contrôle capacitant avec le SMG et le MU, constitue le levier de compréhension méthodologique. Nous verrons ainsi dans ce troisième point que :
- l’analyse de la littérature montre que des méthodologies qualitatives ou mixtes sont appliquées à la quasi-intégralité des recherches en contrôle capacitant et visent généralement à interroger les MU quant à leurs usages des SMG au moyen d’entretiens semi-directifs individuels ou de groupes ;
- l’accès au terrain conditionne la mobilisation du modèle du contrôle capacitant et différentes recherches montrent que ce n’est qu’après avoir eu la connaissance du terrain et de ses acteurs, et avoir réalisé le recueil des données, que des chercheurs se sont emparés du modèle capacitant ;
- en raison de sa relative nouveauté et de ses imprécisions conceptuelles, le modèle du contrôle capacitant pose des difficultés d’opérationnalisation, par exemple quant à la réalisation des guides d’entretien qui sont rarement présentés dans les travaux publiés, alors qu’ils constituent des outils pivots lorsque les chercheurs tentent de capitaliser sur les recherches précédentes ; - cette analyse ouvre la voie à un objectif de notre recherche : proposer des protocoles méthodologiques qui permettraient à d’autres chercheurs de s’inspirer de démarches visant à comprendre la qualité capacitante des SMG au travers des caractéristiques-clés pour, d’une certaine façon, les « capaciter ».
Deux des trois leviers de compréhension correspondant aux trois composantes du triptyque du contrôle capacitant ont fait l’objet de précisions conceptuelles, au niveau du SMG et du manager-utilisateur de cet assemblage. Le dernier levier concerne la façon de saisir l’organisation étudiée. En d’autres termes, il va s’agir, à partir d’une analyse de la littérature du contrôle capacitant, d’identifier les choix méthodologiques des chercheurs sur leurs terrains empiriques. Cette identification nous permet de mieux comprendre les protocoles méthodologiques pour aborder la rencontre entre les SMG et leurs MU. Pour ce faire, nous poserons trois questions servant d’axe démonstratif de cette partie de l’étude de la littérature :
- quel est le projet de connaissance des chercheurs et son lien avec le terrain d’étude ?
- y a-t-il une approche méthodologique privilégiée par les chercheurs ?
- dans quelle mesure les travaux de recherche publiés capitalisent-ils sur les protocoles méthodologiques passés et observe-t-on des difficultés de mise en œuvre méthodologique du modèle de contrôle capacitant ?
Les deux dernières questions relèvent directement du tableau qui suit (voir infra tableau I.12.) tandis que la première se réfère en partie à la mobilisation du contrôle capacitant dans la littérature (voir supra tableau I.3.).
Tableau I.12. Choix méthodologiques et empiriques de travaux de recherche mobilisant le contrôle capacitant
Auteur(s) Méthodologie(s) Données de terrain
Ahrens T. et Chapman C. (2004)
Étude de cas conduite sur le terrain pendant deux ans.
« In choosing to explore those issues through an analysis of the specifics of a qualitative field study, we were able to develop a more complex
understanding » (p. 297)
45 Entretiens semi-directifs d’une durée moyenne de 70 minutes, enregistrés et largement retranscrits, de la DG, de managers régionaux et de managers de restaurants (sommet stratégique, ligne hiérarchique et centre opérationnel) : « giving interviewees the opportunity to talk us through their work » (p. 283) Observations directes de réunions formelles et informelles. Données internes à l’entreprise. Détails sur le guide d’entretien : non disponible.
Naranjo- Gil D. et Hartmann
F. (2006)
Méthode mixte : l’analyse quantitative par questionnaire est privilégiée. L’analyse qualitative a joué un rôle support pour construire le questionnaire et accéder au terrain.
« survey study among 884 TMT members in all 218 general hospitals in Spain, forming 92 complete TMTs » (p. 21)
« Data were gathered with a written questionnaire that we distributed among the 884 TMT members of all 218 public hospitals in Spain » (p. 31)
« A total of 18 interviews were performed in four general hospitals. We interviewed three full TMTs in the four hospitals. Through these interviews we refined the design of the study and the measurement of the constructs » (p. 32)
Détails sur le guide d’entretien : non disponible.
« Through these interviews we collected ideas and comments for designing the study, for writing the various letters (prenotice, cover and follow-up letters), and for measuring the constructs » (p. 43). Le questionnaire est présenté en annexe B (p. 44-45) et aborde cinq thèmes, dont le premier est consacré à la formation initiale et à l’expérience professionnelle de l’individu (background) au travers de sept questions.
Free C. (2007)
Deux études de cas conduites sur le terrain pendant trois ans et deux mois, en deux phases.
34 entretiens exploratoires et 51 entretiens directifs, semi-directifs et libres, formels et informels, dont plusieurs partiellement retranscrits car comportant des données sensibles. Les répondants étaient surtout des managers opérationnels (p. 914).
Données internes à l’entreprise et issues de la presse. Observations directes non participantes de réunions formelles.
Détails sur le guide d’entretien : non disponible.
Un tableau de synthèse illustre les quatre caractéristiques du cadre capacitant par rapport aux deux organisations étudiées (p. 924-925).
Wouters M. et Wilderom
C. (2008)
Recherche-action conduite pendant deux ans et dix mois (2002 à 2005) avec sept étudiants en master dans une brasserie industrielle pour la mise en place du PMS.
Méthodologie mixte qualitative et quantitative.
41 entretiens en deux vagues (20 personnes
différentes travaillant dans la ligne hiérarchique et le centre opérationnel).
81 questionnaires (en 2004 et 2005) à partir d’un panel qui a peu varié dans le temps, validés par le coefficient alpha de Cronbach.
66 documents internes de l’entreprise. Détails sur le guide d’entretien : non disponible.
Le questionnaire est présenté en annexe 2 (p. 513-514) et comporte 25 questions utilisant une échelle de Likert (7 degrés).
Chapman C. et Kihn
L.-A. (2009)
Méthode mixte : analyse quantitative par questionnaire (« […] the
questionnaire contained four questions using a seven-point Likert-type scale ranging from disagree completely (1) to agree completely (7) » p. 159) et deux vagues de neuf entretiens.
Envoi de questionnaires par courrier, avec trois relances maximum, en direction de 300 managers chefs de service de 86 entreprises industrielles finlandaises, puis « […] two rounds of interviews were conducted in a sample of nine managers of a highly successful business unit in Helsinki to explore possible impacts of information system integration on enabling budgetary control. The researchers then iteratively developed a large set of questions that addressed the four design principles. These were systematically refined and questions that remained ambiguous or poorly related to the construct were dropped » (p. 158), qui a ensuite fait l’objet de traitements statistiques.
Détails sur le guide d’entretien : non disponible.
Le questionnaire n’est pas disponible mais les 29 questions traitées apparaissent dans la figure 2 (p. 160). Jorgensen B. et Messner M. (2009) Méthodologie qualitative.
« We draw upon empirical material collected through an in-depth field study carried out in a manufacturing organization. We use data from interviews, participant observation, and internal documentation in this firm to demonstrate how the combination of different control mechanisms helps the organization balance efficiency and flexibility » (p. 99)
« The field study was conducted over a period of 16 months [...].. During this period, one researcher spent about three days every other week in the firm. Most of the days did not have programmed activities. However, to observe the daily activities that went on outside the artificial interview situation and to increase our acquaintance with the employees and managers, and thereby increase access to potentially rich data, it was decided to spend as many working days as possible in the firm. The research was based on three types of data collection: interviews, studying archival data, and observation» (p. 104)
« Two formal interview rounds were conducted with a 12-month interval.[…] Interviews were recorded and transcribed » (p. 105)
- 28 entretiens au total (p. 106) Détails sur le guide d’entretien : non disponible.
Mundy J. (2010)
Méthodologie qualitative.
« The study responds to calls in the literature for qualitative research that provides insights into different uses of MCS and their interrelations » (p. 502).
24 entretiens semi-directifs et documentation interne à l’organisation.
« The level of management selected for interview straddles the strategic and operational levels of the organisation » (p. 503)
« […] the interview guide was structured to produce relatively short (1 h) but highly focused interviews with the directors in the two initial divisions, with an agreement to follow-up by phone if required » (p. 503)
« […] the study interviewed a single level of senior management in a large multinational organisation. Future research could investigate how managers at different levels attempt to balance » (p. 516-517). Détails sur le guide d’entretien : présenté en intégralité en annexe de l’article.
De longueur modeste (337 mots, 34 lignes), il est structuré en deux parties (contexte et responsabilités, puis leviers de contrôle) et se présente sous la forme d’une suite de 29 questions ; il est calibré pour des entretiens d’une durée moyenne d’une heure (p. 503). Jordan S.
et Messner M. (2012)
Méthodologie qualitative : étude de cas longitudinale dans une manufacture « Our paper builds upon a qualitative field study conducted in a single organisation » (p. 548)
Observation de dix réunions et de documents internes de l’organisation.
52 entretiens conduits sur deux ans et trois mois. « […] we conducted 52 interviews with project team members and other employees, mostly lasting between 40 min and an hour. All interviews were recorded and transcribed » (p. 548)
Détails sur le guide d’entretien : non disponible.
Liew A. (2012)
Méthodologie qualitative : étude de cas : « A case study approach (Yin, 2002; Dubé and Paré, 2003) was carried out to better understand the nature and complexity of the processes taking place » (p. 7)
« The bulk of the data was collected during the 2009 calendar year and some employees were interviewed again in 2010 to follow up on the progress since the commercial launches in late 2009 » (p. 7)
« The third method, interviews, was used to collect data from individuals involved in new product development. Semi-structured questions were developed in preparation for these interviews, though the data collected from observations and document analysis provided important discussion points and verifications. The individuals interviewed represented a range of organisational hierarchy levels across the firm and were chosen based on the roles and importance in which those individuals were observed to play in the new product development process » (p. 11)
Détails sur le guide d’entretien : non disponible.
On sait que : « the same interviewer interviewed all interviewees. Each interview was recorded and transcribed » (p. 11) Dowling C. et Leech S. (2014) Méthodologie qualitative :
« The research site is a Big 4 accounting firm that deployed a proprietary audit support system. […] We collected interview and archival data from three offices in major Australian cities » (2011, p. 12)
Consultation de 25 documents produits par l’organisation.
Interviews de groupe sauf deux entretiens individuels.
« In total, we interviewed 51 auditors and one ex- regulator » (p. 232)
« The data were coded in NVIVO to facilitate sorting and extraction of the data » (p. 234).
Détails sur le guide d’entretien : le guide d’entretien semi-directif est présenté en annexe. Il se compose de cinq questions, dix sous-questions, 14 questions de niveau trois et quatre questions de niveau quatre, soit un total global de 33 questions (proche de Mundy, 2010), sachant que chaque entretien a duré environ une heure (p. 13).)
Malz S., Strauss E.
et Weber J. (2014)
Méthodologie qualitative :
« Interviews: We started our semi- structured interviews with the aim of understanding the process of NPD at LACUS, the role of management control therein, as well as the strategy of the company and its culture » (p. 7)
« […] we gathered data via semi-structured interviews, observations, and archival material from October 2011 until April 2013 » (p. 7)
« In total, we conducted 27 interviews with 18 representatives of LACUS (see table 1) that typically lasted 60 minutes but had a range from 10 to 180 minutes » (p. 7)
Détails sur le guide d’entretien : non disponible.
On dispose d’un tableau récapitulatif des entretiens mentionnant la date, la durée et la fonction du répondant (p. 30).
Englund H. et Gerdin J.
(2015)
Méthodologie qualitative : étude de cas ethnographique
« […] we draw upon an ethnographic study of weekly meetings where a group of middle-managers were given the task of radically reducing the level of capital employed in assembly stock while, at the same time, improving materials availability at assembly start » (p. 278).
Observation de 18 réunions dont les prises de notes ont résulté en 187 pages à interligne simple de retranscriptions ainsi que réalisation de dix entretiens dont la retranscription fait 109 pages à interligne simple. Accès à des documents internes de l’organisation étudiée (environ 700 pages) et rapports issus du SMG (une centaine de pages). Utilisation de NVivo10.
« During four months in early 2006 we attended 14 meetings in the Material Sourcing group as direct, non-participant observers […]. We also attended four so-called milestone-meetings where the group- leader (the Procurement manager) briefed the top- management group of Alpha on their ‘progress’ […]. During all meetings, we wrote down whatever occurred (Eisenhardt, 1989; Silverman, 2001), in as much detail as possible, including expressions used, turn-taking during conversations, and emotional reactions » (p. 281).
« As a complement to our observations of meetings, 10 formal interviews were conducted. […] All interviews were done by two researchers at a time, tape-recorded, and then transcribed, resulting in a total of 109 single-spaced pages. […] We analysed the data as we collected it, working back and forth between the empirical observations, an emerging model, and the extant literature » (p. 282).
Détails sur le guide d’entretien : non disponible.
Les enseignements que l’on peut tirer de cette synthèse analytique présentée sous forme de tableau sont pluriels. Ils aident à identifier les protocoles mobilisés, à mettre en évidence le lien entre terrain empirique et modèle conceptuel, et à révéler que les travaux de recherche tentent de capitaliser sur les protocoles méthodologiques passés.
Des protocoles relevant de méthodologies qualitatives
Comme nous l’avons analysé dans la section consacrée à l’interrogation du modèle du contrôle capacitant, différents projets de connaissance ont été menés par les chercheurs. Il a été précisé que ces projets privilégient à des degrés variables une approche facilitante et / ou habilitante en interrogeant la qualité capacitante orientée vers le SMG ou le MU, conformément au rôle dual du mécanisme de capacité. À cet égard, deux lignes directrices se distinguent. La première consiste à étudier la poursuite simultanée d’objectifs d’efficience et de flexibilité grâce à la conception et la mise en œuvre de SMG. Elle s’inscrit dans la perspective habilitante et a été à l’origine du développement du modèle du contrôle capacitant (Ahrens et Chapman, 2004 ; Jorgensen et Messner, 2009 ; Malz, Strauss et Weber, 2014). La seconde s’intéresse à des caractéristiques et démarches qui contribuent à la mise en place de SMG capacitants, dans une optique tant facilitante pour les MU qu’habilitante vis-à-vis des
processus mis en œuvre (Wouters et Wilderom, 2008 ; Chapman et Kihn, 2009 ; Mundy, 2010 ; Wouters et Roijmans, 2011 ; Dowling et Leech, 2014). La variété des questions de recherche qui fondent ces travaux montre que la qualité capacitante des SMG peut être abordée et saisie au travers de différents prismes, ce qui nous conduit à identifier une éventuelle approche méthodologique privilégiée par les chercheurs. Pour ce faire, nous avons porté un regard comparé sur les choix méthodologiques retenus (voir supra tableau II.12.). Sur les 12 recherches prises en considération137, toutes reposent sur une méthodologie qualitative, dont trois (soit un quart) mixte. La consultation de documents internes et externes de l’organisation et les entretiens semi- directifs avec des MU unités d’analyse apparaissent dans ces travaux comme les outils majeurs de recueil de données. Ainsi, sur le plan méthodologique, les études conduites sur le contrôle capacitant révèlent donc à la fois une tendance forte ainsi que, comme nous le proposons ci-après, des difficultés d’opérationnalisation.
La question du lien entre terrain empirique et modèle conceptuel
Dans les recherches en contrôle capacitant, le terrain joue un rôle prépondérant et cette caractéristique constitue une difficulté. Il s’agit de la difficulté à lier le modèle mobilisé à l’étude de terrain. Cas emblématique s’il en est, Ahrens et Chapman avaient publié deux ans avant leur travail sur le contrôle capacitant un article rendant compte d’une étude de cas longitudinale réalisée auprès d’une chaîne de restaurants au Royaume-Uni (Ahrens et Chapman, 2002). C’est ce même terrain et ces mêmes données qui vont les conduire à explorer, non plus la théorie de la structuration de Giddens qu’ils avaient retenue dans leur premier papier, mais l’approche capacitante d’Adler et Borys appliquée aux SMG. Ils ont donc procédé a posteriori à une analyse – par le modèle capacitant – d’une étude de cas qu’ils avaient menée deux ans auparavant. Cette prise de recul les a conduits à estimer que leur terrain de recherche se prêtait particulièrement à l’approche capacitante ; ils « ont jugé ces notions utiles à la compréhension des mécanismes complexes ayant permis de lier les systèmes de contrôle de gestion à la gestion de l’exploitation » (Ahrens et Chapman, 2004, p. 273). Leur démarche est loin d’être unique comme nous pouvons l’illustrer avec de récents travaux publiés :
137 Nous n’avons pas retenu des recherches qui ne mobilisent que de façon secondaire le contrôle
capacitant, à l’instar de l’étude portant sur les usages comptables au sein de la chaîne logistique d’ateliers à bas coût de produits textiles et réalisée à partir de 41 entretiens (Neu, Rahaman et Everett, 2014, p. 329).
« Notre décision d'enquêter sur le domaine de la faible production de vêtements de prix était, en partie, fortuite. Au début de 2006, un membre de l'équipe de recherche était en Amérique centrale et travaillait sur un autre projet de recherche. Les journaux et les gens dans la rue discutaient des moments difficiles que l'industrie d'assemblage de vêtements éprouvait à la suite de la décision d'acheteurs nord-américains de prêt-à-porter de déplacer leur production vers l'Asie pour profiter des coûts salariaux inférieurs. Ces discussions ont souvent mentionné la précarité et la pression liées à la nature de cette activité : les gens parlaient de la baisse des prix payés par les acheteurs au détail, des propriétaires d'usines forcés de demander de plus en plus aux travailleurs, et des usines forcées de fermer parce qu'elles ne pouvaient plus payer leurs factures. Ces discussions motivèrent une série d'entretiens préliminaires sur la nature du contrôle de gestion au sein d’installations de production de vêtements à bas prix. […] Ces premiers entretiens nous ont encouragés à modifier sensiblement notre approche […] » (Neu, Rahaman et Everett, 2014, p. 329)138.
De nouveau, et cela sans adopter une approche de théorisation enracinée ou
grounded theory (Glaser et Strauss, 1967 ; Strauss et Corbin, 1998) qui « propose d’élaborer des théories directement à partir des données empiriques » (Joannides et Berland, 2008, p. 142), on observe la difficulté d’aller enquêter sur un terrain de recherche après s’être intéressé au modèle du contrôle capacitant. Cela est confirmé par des travaux récents qui ont connu le même cheminement que ceux de Ahrens et Chapman (2002 ; 2004). En effet, des chercheurs suédois ont mobilisé le modèle du contrôle capacitant (Englund et Gerdin, 2015) après avoir conduit deux recherches publiées sur l’organisation Alpha, mobilisant notamment la théorie de la structuration (Abrahamsson, Englund et Gerdin, 2011 ; Englund, Gerdin et Abrahamsson, 2013). Là encore, ils ont réexaminé un terrain connu à l’aide de l’approche capacitante. Pour le dire autrement, choisit-on de mobiliser le modèle du contrôle capacitant parce qu’un terrain de recherche auprès duquel on a obtenu des données semble pertinent, ou s’empare-t-on du modèle capacitant a priori en tentant d’explorer un terrain ouvert ?
138 « Our decision to investigate the field of low-price apparel production was, in part, serendipitous. In
early 2006 one member of the research team was in Central America working on another research project. Newspapers and people in the street were discussing the hard times that the apparel assembly industry was experiencing as a result of North American retail buyers shifting their production to Asia to take advantage of lower labor costs. These discussions often mentioned the precarious and pressure-filled nature of the business: people spoke of the declining prices paid by retail buyers, of factory owners forced to ask more and more of workers, and of factories shutting down because they could not pay their bills. These discussions motivated a series of preliminary interviews about the nature of accounting controls within low-price apparel production facilities. […] These initial interviews encouraged us to change our focus slightly » (Neu, Rahaman et Everett, 2014, p. 329).
Ce que révèle cette démarche c’est que la décision de recourir au cadre théorique