Le bilan comptable : Actif | PassifLe bilan comptable présente sous forme d’un tableau à 2 colonnes et en 4 cases :

Documents attendus : objectifs professionnels & pédagogiques

Il s’agit ici de présenter une liste non exhaustive des tableaux requis. Tout autre tableau complémentaire que vous estimerez utile sera le bienvenu.

Note : le bilan et le compte de résultat étant des documents normalisés, vous devez respecter leur présentation.

Tous les autres tableaux sont proposés à titre d’exemple à adapter en fonction de votre situation, de votre compréhension.

Table des matières

1. Le bilan comptable : Actif | Passif...1

2. Le compte de résultat : Produits | Charges...2

3. Le budget de trésorerie : Recettes | Dépenses...3

4. Les Soldes Intermédiaires de Gestion (SIG)...4

5. Le tableau d’amortissement...4

6. Le tableau de financement...5

Pour fonctionner, toute entreprise effectue des achats et vend des produits ou des services. En comptabilité, leur classement est fonction de leur nature, leur utilisation, leur montant, leur financement…

Les achats onéreux (> 500 €) utilisables pendant plusieurs années sont des investissements. Les achats de faibles montants (< 500 €) ou lié à l’activité quotidienne sont des charges.

Les produits et les charges ne correspondent pas forcément à des entrées ou des sorties d’argent. A l’inverse, les entrées et les sorties d’argent ne correspondent pas toujours à des produits ou des charges.

Exemple 1 : la dotation aux amortissements est une charge annuelle constatée dans le compte de résultat mais elle n’entraîne pas de sortie d’argent puisque le bien a déjà été payé au fournisseur. Il n’y a pas de décaissement.

Exemple 2 : la TVA est encaissée ou décaissée sur le compte bancaire de l’entreprise mais comme elle ne lui appartient pas, elle n’entre pas dans la composition du résultat.

Ces notions expliquent l’importance de distinguer le Bilan, le Compte de résultat et le Budget prévisionnel, même si ces 2 derniers ont beaucoup de points communs.

1.

Le bilan comptable : Actif | Passif

Le bilan comptable présente sous forme d’un tableau à 2 colonnes et en 4 cases :

 ce que possède l’entreprise, appelé

Actif

o à long terme (= durablement = actif immobilisé = immobilisation) : terrain, construction, installation technique, véhicule…

o à court terme (dans le cadre de l’exercice comptable en cours = actif circulant) : stock, créances clients, argent disponible (= disponibilité)

 la manière dont elle l’a financé ou obtenu, appelé

Passif

o par apport de capitaux propres = apport personnel o par recours aux dettes ou emprunts :

 dettes à long terme (dont l’échéance arrive dans plusieurs années = durable = stable) : emprunt EMLT

 dettes à court terme DCT (dont l’échéance arrive dans le cadre de l’exercice comptable)

= dettes fournisseurs, dettes sociales, dettes fiscales, concours bancaires (découvert bancaire…)

En création d’entreprise, le bilan comptable d’ouverture se limite à présenter ce dont l’entreprise a besoin pour débuter son activité et la manière dont elle va le financer.

Ex 1, à long terme : j’ai besoin d’un véhicule d’une valeur de 10 000 € (Actif immobilisé) que je finance par apport personnel de 3 000 € (Passif > Capitaux propres) et emprunt remboursable en 4 ans d’un montant de 7 000 € (Passif > Dettes auprès des établissements bancaires).

Ex 2, à court terme : j’ai besoin d’un stock minimal de marchandises à revendre d’une valeur de 1 000 €.

Le fournisseur - que je connais bien - accepte d’attendre la fin du premier mois pour être payé. A l’ouverture, je possède donc un stock de 1 000 € (Actif circulant > Stock) dont la contrepartie est une dette fournisseur de 1 000 € (Passif > Dettes fournisseurs).

Bilan d’ouverture au 1^er jour d’activité

ACTIF Montant PASSIF Montant

Immobilisation corporelle :

. Véhicule 10 000

Capitaux propres :

. Apport personnel 3 000

ACTIF CIRCULANT DETTES

. Stock 1 000 . Emprunt auprès d’une banque 7 000

. Banque 0 . Dettes auprès du fournisseur 1 000

TOTAL ACTIF 11 000 TOTAL PASSIF 11 000

Dans le cas de l’exemple 1, il s’agit d’une immobilisation.

2 tableaux complémentaires deviennent alors nécessaires :

 Dans tous les cas, le tableau d’amortissement des biens immobilisés ; ici, il s’agit du véhicule. Lire plus loin

 S’il y a eu recours à l’emprunt, le tableau de financement. Lire plus loin.

2.

Le compte de résultat : Produits | Charges

Le compte de résultat est le tableau qui présente les

Produits

(les ventes) et les

Charges

(les achats) enregistrés dans le respect du Plan Comptable Général PCG. Les produits correspondent aux factures émises par l’entreprise c’est-à-dire envoyées à ses clients. Les charges correspondent aux factures reçues par

l’entreprise c’est-à-dire envoyées par ses fournisseurs.

L’objectif premier du compte de résultat est, comme son nom l’indique, de calculer le

Résultat

de l’entreprise après chaque 12 mois d’activité, par différence entre ses Produits et ses Charges.

Résultat = Produits - Charges

Si le résultat est positif, l’entreprise dégage un

Bénéfice

. Si le résultat est négatif, elle subit une

Perte

. Son objectif second est de permettre l’analyse du résultat c’est-à-dire expliquer ou comprendre comment l’entreprise a obtenu son résultat : est-ce grâce à un fort volume de vente, une subvention, à des charges peu élevées…

L’analyse du résultat passe par la construction du tableau des Soldes Intermédiaires de Gestion SIG. Lire plus loin.

Compte de résultat simplifié, présenté en liste

Produits (7) d’exploitation Montant 70. Ventes

- Charges (6) d’exploitation 60. Achats

61. Services extérieurs 62. Autres services extérieurs 63. Impôts et taxes

64. Charges salariales et sociales 65. Autres charges

68. Dotations aux amortissements et provisions

= Résultat d’exploitation Produits financiers 76

- Charges financières 66

= Résultat financier Produits exceptionnels 77

- Charges exceptionnelles 67

= Résultat exceptionnel

Résultat de l’entreprise = Résultat d’exploitation + Résultat financier + Résultat exceptionnel

Tableau des soldes intermédiaires de gestion présenté en liste

3.

Le budget de trésorerie : Recettes | Dépenses

Le budget de trésorerie est un tableau qui présente les entrées et les sorties réelles d’argent, c’est-à-dire respectivement les

Recettes

et les

Dépenses

.

Le budget de trésorerie s’intéresse donc aux flux monétaires.

Il permet d’anticiper les situations à risques financièrement puisqu’il correspond globalement à la situation bancaire, au solde bancaire.

Si, à un moment donné, le solde du compte bancaire risque d’être négatif, quelle solution l’entreprise peut- elle mettre en place pour l’éviter ?

Votre banquier préfèrera toujours être averti avant le découvert plutôt que d’être mis devant le fait accompli.

En anticipant la situation, il pourra proposer des solutions de financement adaptées beaucoup moins chères pour l’entreprise.

Exemple de budget de trésorerie mensuel simplifié M

1

M2 M3 M4 M5 M6 M

7

M8 M

9

M10 M1

1

M1 2

Anné e Encaissement = Recettes

. Prestation de services . Vente de marchandises

Total des encaissements = - Décaissement = Dépenses . Achat de marchandises . Assurance professionnelle . Honoraires comptables

. loyer

. remboursement d’emprunt

. Intérêt d’emprunt . Assurance sur emprunt

Total des décaissements =

= Solde

4.

Les Soldes Intermédiaires de Gestion (SIG)

Les soldes intermédiaires de gestion sont regroupés dans un tableau destiné à expliquer la formation du résultat. Ce tableau propose une autre lecture (non comptable cette fois-ci) de l’obtention du résultat.

Le point de départ est le

Chiffre d’affaires

auquel il faut déduire progressivement un groupe de charges.

Un solde soldes

Le compte de résultat permet de calculer les Soldes ntermédiaires de gestion dont les 2 plus commentés sont la Valeur Ajoutée (VA) et l’Excédent Brut d’Exploitation (EBE) (voir ci-après).

dont les 2 plus commentés sont la Valeur Ajoutée (VA) et l’Excédent Brut d’Exploitation (EBE) (voir ci-après).

5.

Le tableau d’amortissement

Dès lors qu’un bien est immobilisé et qu’il satisfait aux critères d’amortissement, il est listé dans le tableau d’amortissement.

L’amortissement est le montant total amorti depuis l’achat du bien immobilisé.

La dotation aux amortissements est le montant de l’amortissement passé en charge pendant un exercice comptable. Au fil des années, la dotation aux amortissements est donc plus petite que l’amortissement.

Exemple :

 Ce tableau renseigne sur le montant à amortir lors de chaque exercice comptable, pendant toute la durée prévue d’amortissement (dans cet exemple, je prévois de garder le véhicule 5 ans. La durée d’amortissement sera de 5 ans). Le montant amorti représente une charge annuelle pour l’entreprise qui se comptabilise dans le compte de résultat en compte 68 Dotation aux amortissements.

Cas particulier : la charge d’amortissement ne correspondra pas à une sortie réelle d’argent. Acheter un véhicule est un poids financier pour l’entreprise. Plutôt que de supporter ce poids la première année d’achat, l’administration fiscale autorise à la répartir sur plusieurs années.

Note : le véhicule ayant été payé dès l’achat, il n’y aura pas d’autre sortie d’argent les années suivante.

Or, tous les ans, l’entreprise comptabilisera une partie de l’investissement en charge. On dit que la charge est constatée mais non décaissée. A elle seule, cette notion explique la différence entre compte de résultat et budget de trésorerie (lire ci-après).

Proposition de tableau d’amortissement pour le véhicule et pour un exercice comptable basé sur l’année civile

Tableau d’amortissement linéaire Année Valeur

Brute

Amortissement annuel

Amortissement cumulé

Valeur nette

N 10 000 2 000 2 000 8 000

N+1 10 000 2 000 4 000 6 000

N+2 10 000 2 000 6 000 4 000

N+3 10 000 2 000 8 000 2 000

N+4 10 000 2 000 10 000 0

6.

Le tableau de financement

 Ce tableau renseigne sur les modalités de remboursement de l’emprunt, avec mise en avant du détail du capital remboursé et de l’intérêt payé.

Le capital remboursé viendra en diminution du capital emprunté (en fin d’année, la ligne 164 du Passif aura diminué) et le montant de l’intérêt correspondra à une charge financière pour l’entreprise, charge qui se retrouvera dans le compte de résultat en compte 66.

ATTENTION : le terme « amortissement » est également utilisé mais il n’a rien à voir avec celui utilisé pour l’amortissement du véhicule. Ce sont des homonymes.

Tableau de financement avec annuité constante

Montant emprunté : 7000 € - Taux nominal : 3,5% - Assurance : 10 €/mois – Frais de dossier : 0

Année Montant

emprunté

Amortissement annuel Valeur nette = capital restant dû

= Montant emprunté - échéance Capital

remboursé

+ intérêt

bancaire = échéance

N 7 000,00 1659,35 218,54 1877,89 5340,65

N+1 5340,65 1718,37 159,53 1877,90 3622,28

N+2 3622,28 1779,49 98,41 1877,90 1842,79

N+3 1842,79 1842,79 35,11 1877,90 0

Extrait de anil.org :