Le bilan comptable
Pré-requis : Connaître :
Notions de base de la comptabilité Sommaire
Qu’est ce que le bilan comptable ?...1
Comment se présente le bilan comptable ?...1
A quoi sert le bilan comptable ?...2
Que contient le bilan comptable ?...2
A qui sert-il ?...3
Quelles sont les normes de présentation ?...3
Qu’est ce que le bilan comptable ?
Le bilan comptable est un tableau qui présente la situation financière de l’entreprise à un instant donné.
De manière imagée, le bilan est assimilé à une photographie instantanée de l’entreprise.
Le bilan est dit statique puisque figé à un instant « t » = à une date donnée.
De part la vie de l’entreprise – investissement, achats, ventes, emprunts – le bilan évolue constamment.
Pour en mesurer l’évolution, la norme comptable oblige à effectuer un inventaire, donc un bilan, au moins tous les 12 mois.
Comment se présente le bilan comptable ?
Le bilan comptable se présente sous forme d’un tableau en 2 colonnes :
à gauche, l’ACTIF, qui énumère les biens que possède l’entreprise. Le terme EMPLOIS est aussi utilisé.
à droite, le PASSIF, qui énumère l’origine des fonds, encore appelés RESSOURCES, qui ont permis l’acquisition ou la mise à disposition de ces biens
comme les biens sont acquis grâce aux fonds utilisés, le total des biens acquis doit être égal au total des fonds utilisés d’où l’égalité :
Total ACTIF = Total PASSIF
Les biens et les fonds sont classés de haut en bas, selon leur « disponibilité » :
A l’actif, du plus lentement recouvrables (investissements) au plus rapidement mobilisables ou disponible (les liquidités, la trésorerie)
Au passif, du plus lentement remboursables (emprunts) au plus rapidement remboursables (dettes et découverts bancaires)
Les grandes masses du bilan comptable ACTIF
Biens acquis
PASSIF
Fonds utilisés pour acquérir les biens
2. Immobilisations 1. Capitaux propres
Provisions pour risques et charges 3. Stocks et en-cours
4. Créances clients
16. Dettes financières 4. Dettes fournisseurs
4. Autres dettes (sociales, fiscales…) 5. Valeurs mobilières de placement
5. Disponibilités
5. Découverts bancaires
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Mobilisable à court terme
= très liquide
Remboursable à long terme Ou
difficilement remboursable
Rapidement remboursable terme
Utilisable à long terme
= peu liquide
Total ACTIF = = Total PASSIF
A quoi sert le bilan comptable ?
Le bilan comptable renseigne sur le contenu et la valeur du patrimoine de l’entreprise à une date donnée. Il répond à une approche juridique de l’entreprise car il présente ce qu’elle possède et les dettes contractées pour l’obtenir.
2 phases importantes pour tout exercice comptable :
à l’ouverture => bilan d’ouverture
à la clôture => bilan de clôture
Après traitement, le bilan de clôture de l’exercice comptable N donne le bilan d’ouverture de l’exercice N+1
Il permet ensuite d’en faire une analyse financière, patrimoniale, fonctionnelle…
Dans le cadre d’une démarche de création d’entreprise, le bilan s’appelle bilan prévisionnel.
Que contient le bilan comptable ?
Pour fonctionner, l’entreprise a besoin d’un outil de travail ou de production. Pour acquérir cet outil, elle a besoin de financements. Toutes ces informations sont regroupées dans le bilan comptable.
Le PASSIF répond à la question : d’où vient l’argent ? d’où viennent les ressources ?
L’origine des financements est double selon que l’entreprise doive ou non les rembourser :
Les financements non remboursables sont :
o les capitaux propres : apport personnel investi par le dirigeant ou capital social pour les associés d’une société.
o Les aides publiques : subventions d’investissement
o Au fil des années, les résultats ; les bénéfices générés par l’entreprise peuvent être conservés pour de futurs investissements = réserves
Les financements remboursables : les dettes o Les dettes bancaires :
A long terme (LT) : plus de 3 ans = Emprunts
A moyen terme (MT) : de 1 à 3 ans = Emprunts
A court terme (CT) : de quelques mois à 1 an
A très court terme (TCT) : découverts bancaires, ouverture de crédits = concours bancaires
o Les autres dettes = montants restant dus au jour de la clôture :
Dettes fournisseurs : factures reçues non payées
Dettes fiscales, dues à l’Etat : TVA à payer le mois suivant, impôts…
Dettes salariales : salaires du personnel si payé en début de mois suivant
Dettes sociales : cotisations sociales à verser le mois suivant
L’ACTIF répond à la question : à quoi a servi l’argent ? à quoi ont servi les ressources ?
L’utilisation des financements est double selon la durée de présence dans l’entreprise :
L’actif immobilisé encore appelé immobilisations = biens acquis pour plusieurs années. L’entreprise ne les renouvelle pas chaque année. Les immobilisations se présentent sous 3 formes :
o Incorporelles, non matérialisables, non palpables : frais d’établissement = frais de constitution de l’entreprise, frais d’étude prévisionnelle, fonds de commerce, logiciel, o Corporelles : constructions, installations techniques, matériels, équipements, cheptel…
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o Financières : parts sociales (banques, coopératives…), participations dans d’autres sociétés, placement financier à long terme…
L’actif circulant destiné à être utilisé ou consommé dans l’année de l’exercice comptable : o Les stocks : approvisionnement, animaux à vendre, récoltes en cours ou en stock…
o Les créances = argent à encaisser : dû par les clients = factures envoyées non encore réglées ou subventions validées non encore touchées
o Les disponibilités = argent sur le compte en banque + espèces en caisse
A qui sert-il ?
Le bilan comptable est destiné au chef d’entreprise, aux actionnaires, aux créanciers et aux services fiscaux.
Quelles sont les normes de présentation ?
De manière à permettre le regroupement et la comparaison des bilans sur la plan national, l’Autorité des Normes Comptables (ANC) a défini, au travers du Plan Comptable Général (PCG), les normes de présentation du bilan comptable.
La présentation du bilan comptable est normalisée par les imprimés administratifs qui composent la liasse fiscale, appelés imprimés Cerfa. Ils sont téléchargeables sur le site www.impots.gouv.fr.
Ex : bilan simplifié – Imprimé Cerfa 10956 * 20 – DGFiP N°2033-A-SD 2018 dont voici l’en-tête :
Exemple de présentation : Bilan comptable en date du … (la date est importante)
ACTIF
(ce que l’entreprise possède)
Valeur brute VB
Amortissement s ou provisions
A ou P
Valeur nette
VN
PASSIF
(Comment l’entreprise a financé ce qu’elle possède)
Montant
ACTIF IMMOBILISE = immobilisations : . incorporelles (Frais d’établissement,
fonds commercial…)
. corporelles (terrains, constructions, matériels…)
. financières (placements, participations dans autres entreprises…)
VB - A CAPITAUX PROPRES : . Capital individuel ou social
(société)
. Réserves légales (si société) . Résultat de l’exercice . Provisions réglementées ACTIF CIRCULANT :
. Stocks et en-cours .. Matière premières .. Marchandises . Créances clients
. Valeurs mobilières de placement (VMP)
. Disponibilités .. Banque .. Caisse
VB - P DETTES :
. Emprunts moyen ou long terme (EMLT)
. Dettes : .. financières
.. fournisseurs (= tiers) .. fiscales et sociales
.. Comptes courants d’associés (si société)
Total ACTIF = Total PASSIF =
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Facilement à très facilement récupérable ou convertible
en argent
Difficilement récupérable ou peu facilement convertible en argent
Note : toujours vérifier que le total ACTIF net = total PASSIF
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