COMPTABILITÉ
LE BILAN
LE BILAN : DEFINITION :
Le bilan est un tableau qui synthétise le patrimoine de l'entreprise, c'est-à-dire l'ensemble de ses AVOIRS et de ses DETTES.
Cette photographie n’est valable qu’un court instant (début/fin d’année).
Le bilan se présente sous forme d’un tableau divisé en deux grandes parties.
STRUCTURE DU BILAN
Toujours à gauche Toujours à
droit
L’ ACTIF
Appelés également emplois (c’est tout ce dont l’entreprise a besoin pour fonctionner).
Les actifs sont classés par ordre de liquidité (tout en haut ce qui reste le plus longtemps dans l’entreprise et tout en bas, ce qui « sort » très rapidement de l’entreprise).
Exemple : tout en haut : les constructions et tout en bas l’argent en caisse.
L’actif se divise en 2 grandes parties : les actifs immobilisés et les actifs circulants.
LE PASSIF
Le passif correspond à l’origine des ressources dont l’entreprise à besoin pour fonctionner.
Le passif est classé selon le principe d’exigibilité. (Tout en haut ce qui devra être
remboursé à la fin de la vie de l’entreprise et tout en bas les dettes à rembourser dans le mois).
Le passif se divise en deux grandes parties : les fonds propres (capital) et le capital emprunté (dettes).
Il existe différentes formes de dettes : commerciales (fournisseurs = achat de marchandises) – financières (emprunts réalisés auprès d’une banque, institution financière).
Les dettes se différencient selon leur échéance : à long terme (dettes à plus d’un an) et à court terme (dette à un an au plus).
PRINCIPE DE BASE IMPOSE PAR LA LOI
Un ordre à respecter
Des rubriques (noms) à respecter
Une égalité rigoureuse entre l’actif et le passif
STRUCTURE DU BILAN
BILAN SIMPLIFIE UTILISE EN TROISIÈME
Voir dia suivante
BILAN SIMPLIFIE
COMMENT PROCÉDER POUR CONSTRUIRE UN BILAN
Lire l’énoncé
Souligner en rouge les informations (éléments et montants) correspondantes à l’actif.
Souligner en vert les informations (éléments et montants) correspondantes au passif.
Classer les éléments de l’actif selon le principe de liquidité.
Classer les éléments du passif selon le principe d’exigibilité.
Ranger les éléments en se servant des rubriques du bilan simplifié (voir dia précédente).
EXEMPLE
Enoncé : l’entreprise constituée dispose de : 5 000€ en caisse – un immeuble de 500 000€ - un emprunt à la banque de 10 000 € remboursable dans les 18 mois – de la marchandise pour 8 000€ - un capital souscrit (à calculer) – un camion de 60 000€
1
ERETAPE : SOULIGNER SELON LES BONNES COULEURS
Rouge actif :
Vert passif :
Enoncé : l’entreprise constituée dispose de : 5 000€ en caisse un immeuble de 500 000€ - un emprunt à la banque de 10 000 € remboursable dans les 18 mois – de la marchandise pour 8 000€ - un capital souscrit (à calculer) - camion de 60 000€
2
ÈMEÉTAPE : CLASSER LES ÉLÉMENTS
Actif : liquidité :
Passif: exigibilité :
Enoncé : l’entreprise constituée dispose de : 5 000€ en caisse (4) un immeuble de 500 000€ (1) - un emprunt à la banque de 10 000 € remboursable dans les 18 mois (2) – de la marchandise pour 8 000€ (3) - un capital souscrit (à calculer) (1) - camion de 60 000€
(2)
RANGER EN SUIVANT LA STRUCTURE DU BILAN SIMPLIFIE
Il s’agit de respecter l’ordre imposé
Il faut faire correspondre rubrique, postes et montants
Il ne faut noter que ce qui correspond à la réalité /patrimoine de l’entreprise (en d’autres mots, s’il n’y a pas cet élément dans l’entreprise, on ne le note pas!!!).
Faire le total de l’actif
Calculer le capital souscrit : Total de l’actif moins total du passif
BILAN
RAPPEL : CALCUL DU CAPITAL SOUSCRIT
Total de l’actif moins total du passif
Soit 573 000 d’avoirs, moins 10 000 de capitaux empruntés = 563 000 de capital souscrit
Ce qui signifie que l’entrepreneur a apporté dans la société une somme de 563 000 €.
CONCLUSION
Le procédé est simple
Il faut simplement bien différencier l’actif du passif
Il faut bien respecter l’ordre imposé
Il faut fournir un travail soigné (même à la main, un bilan est sans rature et les chiffres sont alignés).
