Analyse comptable

Analyse comptable

Thème ... : L’approche gestion comptable d’une petite structure Chapitre ... : Introduction à la comptabilité d’un commerçant

Séquence . . . : Des outils pour diagnostiquer l'état de santé de la structure : compte de résultat et bilan Objectifs ... : . Lire et comprendre les informations usuelles d'un compte de résultat et d’un bilan.

. Utiliser ces informations pour en déduire l'état de santé du point de vente Source ... : http://www.lescoursdevente.fr/bepvam/S4/Gestion/enregistrement.htm

Plan de la séance : 1. Le compte de résultat

1.1. Qu'est-ce que le compte de résultat

1.2. Calculer le résultat de l'exercice (bénéfice ou perte) 1.3. L'impôt sur les bénéfices

1.4. Les différents éléments du compte de résultat 2. Le bilan

2.1. Qu'est-ce que le bilan

2.2. Les différents éléments du bilan

3. Diagnostiquer l'état de santé de la structure grâce à l'analyse comptable 3.1. La marge commerciale

3.2. Le fond de roulement et les besoins en fond de roulement 3.3. L'endettement

MISE EN SITUATION

Votre stage dans le magasin "Image & son" spécialisé dans la vente de matériel Hi-Fi, vidéo, disques et accessoires se déroule très bien. Vous avez aidé votre employeur, M. Ramo à calculer les dépréciations et à les traduire en langage comptable par des "dotations aux amortissements et provisions".

Vous devez maintenant établir deux documents comptables très importants : le compte de résultats et le bilan.

Résumé du cours et TRAVAIL A FAIRE 1. Le compte de résultat

1.1. Qu'est-ce que le compte de résultat

Le compte de résultat est un document qui présente tous les produits et toutes les charges d'une entreprise durant un exercice comptable (un an). Il doit être remis au fisc avant le 31 mars de l'année suivante.

Il permet de savoir si l'exploitation de la structure durant l'année dégage : - un bénéfice : total des produits > total des charges

OU

- une perte : total des produits < total des charges

Exemple de compte de résultat :

1.2. Calculer le résultat de l'exercice (bénéfice ou perte)

a. Additionner toutes les charges (total des charges) b. Additionner tous les produits (total des produits) c. Faire la différence entre les charges et les produits d. Deux possibilités :

. Charges > produits. Dans ce cas, il y a une perte. Il faut reporter le montant de la perte dans la case

"solde débiteur".

. Charges < produits. Dans ce cas, il y a un bénéfice. Il faut reporter le montant du bénéfice dans la case "solde créditeur".

e. En fonction du résultat (perte ou bénéfice), calculer le total général en additionnant le total des charges et le solde

Le total des produits doit toujours être égal au total des charges !!!

Travail à faire : TAF 1 : complétez le compte de résultat ci-dessous :

1.3. L'impôt sur les bénéfices

Les bénéfices réalisés par les entreprises sont taxés. Il y a deux régimes d'imposition : - Les SA (sociétés anonymes) et les SARL (sociétés anonymes à responsabilités limités)

L'entreprise devra payer l'IS : L'impôt sur les sociétés. Le taux normal de l'IS est égal à 33,1/3 % du bénéfice fiscal imposable.

- Les entreprises familiales, les commerçants, les artisans :

Les bénéfices entrent dans leurs revenus. Ils paieront dont l'IR (impôt sur les revenus) sur les bénéfices réalisés.

Cette notion permet de comprendre pourquoi les entreprises ne veulent oublier aucune charge dans le calcul du résultat. En effet, plus les charges sont importantes, plus le bénéfice est réduit donc l'impôt sera moins important.

1.4. Les différents éléments du compte de résultat

Charges d'exploitation

Achat de marchandises Total des achats Hors-Taxes facturés par les fournisseurs Variation des stocks de

marchandises

Voir partie suivante (attention au signe + ou - de la variation des stocks) (*)

Autres charges externes Loyers, assurances, frais de publicité, honoraires, etc

Impôts et taxes Taxe professionnelle, timbres fiscaux... SAUF impôts sur les bénéfices Charges de personnels Salaires et cotisations sociales payés. Mutuelles.

Dotation aux amortissements et aux provisions

Voir séquence précédente

Charges financières Intérêts versés aux banques et aux autres prêteurs Charges exceptionnelles Pénalités, amendes, dons...

(*) La variation des stocks

Pour enregistrer la variation des stocks dans le compte de résultat, il faut effectuer le calcul suivant :

Variation du stock = Valeur du Stock Initial - Valeur du Stock Final

Si SI < SF : la variation s'enregistre en négatif (-) Si SI > SF : la variation s'enregistre en positif (+)

Exemple : Variation des stocks de télévisions et magnétoscopes

Note : dans le compte de résultat, on enregistre la variation de l'ensemble de tous les stocks en coût d'achat

1.4.2. Les produits Produits d'exploitation

Vente de marchandises Total des ventes Hors-Taxes facturés aux clients

Prestations de services Total des prestations de services Hors-Taxes facturés aux clients

Produits financiers . Intérêts perçus en raison des prêts à l'extérieur de l'entreprise, dividendes reçus.

. Les escomptes obtenus lors des paiements comptants Produits exceptionnels Gains sur la vente de biens de l'entreprise par exemple

Travail à faire :

TAF 2 : Grâce aux informations comptables (année 2002) ci-dessous, remplissez le compte de résultat ci-après.

TAF 3 : Calculez le résultat de l'exercice 2002 (perte ou bénéfice)

. Achat des marchandises : 124 706 € . Loyer : 18 000 €

. Dotation aux amortissements : 5 000 € . Assurances : 4 000 €

. Dons à une association caritative : 77 € . Frais de publicités : 8000 €

. Amende payée : 30 € . Salaires versés : 30 000 € . Taxe d'apprentissage : 500 € . Cotisations sociales : 13 879 €

. Autres impôts : 1 704 €

. Ventes de marchandises : 274 728 € . Intérêts d'emprunt : 420 €

. Chiffre d'affaires Hors-Taxes du SAV : 888 € . Intérêts bancaires versés : 23 €

. Dividendes des actions détenues : 230 € . Stock initial : 70 583,91 €

. Escomptes obtenus : 97 € . Stock final : 70 792,91 € . Produits exceptionnels : 150 € . Charges diverses (téléphone, entretien, EDF, autres...) : 27 971 €

. Dotations aux provisions (créances, dépréciation de marchandises) : 4565 € TAF 2 & 3 : Compte de résultat à compléter :

2. Le bilan

2.1. Qu'est-ce que le bilan ?

Le bilan est établi tous les ans. Ce document traduit le patrimoine de l'entreprise, c’est-à-dire tout ce qu'elle possède à la date où il est établi. Il mesure la richesse de l'entreprise.

Bilan de l'entreprise "Image & Son" au 31/12/2002 :

PASSIF

ACTIF

2.2. Les différents éléments du bilan

Il est divisé en deux partie : l'actif et le passif 2.2.1. L'actif

En terme comptable, l'actif représente tous les biens (matériels et immatériels) possédés par l'entreprise.

L'actif est divisé en deux parties : Les actifs immobilisés :

Ce sont les biens détenus par l'entreprise d'une manière durable par l'entreprise.

Immobilisations incorporelles Ce sont les biens immatériels comme des brevets ou la valeur du fonds de commerce de l'entreprise.

Immobilisations corporelles Ce sont des biens matériels utilisés de manières durable :

terrains, constructions, matériels de transport, informatique, mobiliers, rayonnages, présentoirs, etc.

Immobilisations financières Ce sont les actions détenues, les prêts consentis à d'autres sociétés

Les actifs circulants :

Ce sont les biens qui sont issus de l'exploitation, c’est-à-dire de l'activité de l'entreprise dans l'année.

Les stocks Matières premières, marchandises. La valeur des stocks est évaluée en fonction de la méthode de valorisation des stocks choisies par l'entreprise (voir la séquence : la valorisation des stocks)

Les créances Certains clients doivent de l'argent à l'entreprise (voir séquence

"les principes comptables généraux). Il arrive souvent que l'entreprise paye d'avance certains impôts ou taxes ; dans ce cas elle a des créances sur l'état. Les créances irrécupérables qui ont fait l'objet d'une provision dans le compte de résultat sont déduites du bilan.

Les disponibilités Appelé aussi la trésorerie. C'est l'argent détenu dans les comptes banque (512), CCP (514) et caisse (530)

2.2.2. Le passif

Le passif représente les fonds ou capitaux de l'entreprise ainsi que les dettes. Le passif est divisé en deux parties :

Les capitaux propres :

Le capital social C'est l'apport d'argent effectué à la création de l'entreprise. Il est possible d'augmenter ce capital.

Les réserves Cette réserve d'argent est constituée, entre autre, d'une partie des bénéfices des années précédentes qui ont été gardés. Cette réserve est souvent utilisée pour financer les investissements futurs de l'entreprise.

Le résultat de l'exercice Il faut enregistrer le bénéfice (en positif) ou la perte (négatif) calculée dans le compte de résultat

Les emprunts L'entreprise a emprunté de l'argent (généralement pour financer ses investissements). Les sommes restant dues sont enregistrées dans cette partie du bilan. En comptabilité, les emprunts sont considérés comme une ressource à long terme car l'argent emprunté est à l'entreprise, il est rendu par petites parties et à long terme plusieurs années).

Les dettes fournisseurs Ce sont les achats auprès des fournisseurs qui n'ont pas encore été réglés.

Ce sont des dettes qui doivent être payées à court terme (quelques semaines). (voir séquence "les principes comptables généraux)

Les dettes envers l'état Ce sont les impôts ou charges dues à l'état mais pas encore payées. Ce sont des dettes qui doivent être payées à court terme (quelques semaines).

Les autres dettes Toutes les autres dettes, celles envers les salariés par exemple.

Ce sont des dettes qui doivent être payées à court terme (quelques semaines).

Travail à faire : TAF 4 : Lisez le bilan de l'entreprise "Image & Son" et répondez aux questions suivantes.

1. Le magasin a-t-il réalisé un bénéfice ?

2. Les comptes en banque de l'entreprise sont-ils à découvert ? 3. Certains stocks ont-ils été dépréciés ?

4. Le magasin a-t-il accordé des facilités de paiement à ses clients ? 5. Tous les clients vont-ils payer leurs dettes ?

6. Les fournisseurs ont-ils accordé des délais de règlement ?

3. Diagnostiquer l'état de santé du point de vente grâce à l'analyse comptable

3.1. La marge commerciale

Elle représente les ressources dégagées par l'activité de l'année.

Marge commerciale = Vente de marchandise - Coût d'Achat des Marchandises Vendues (CAMV)*

* Rappel : CAMV = achat de marchandise + variation de stock (attention au signe)

Elle peut s'exprimer en Taux :

Taux de la marge commerciale = (Marge commerciale x 100) / vente de marchandises

Travail à faire TAF 5 (reportez-vous au compte de résultat) : a) Calculez la marge commerciale de l'activité de l'année 2002.

b) Calculez le taux de la marge commerciale c) Qu'en pensez-vous ?

3.2. Le fond de roulement et le besoin en fond de roulement

Les Ressources stables :

Pour pouvoir financer ses investissements, l'entreprise de M. Ramo a besoin de ressources stables. En comptabilité, il y a deux types de ressources stables :

Les capitaux propres et les emprunts réalisés (en effet, l'argent emprunté est à l'entreprise, il est rendu par petites parties et à long terme).

La différence entre les ressources stables et les actifs immobilisés (investissements) est appelée : Fonds de roulement.

Fonds de roulement FDR = capitaux stables - actifs immobilisés

On considère aussi que les ressources stables doivent être au moins égales, voir supérieures aux actifs immobilisés afin que leur financement soit assuré sans problème. Le fonds de roulement doit donc être positif, sinon cela signifie que l'entreprise n'a pas de quoi financer les investissements réalisés.

Elle est en danger !!!

Travail à faire TAF 6 (reportez-vous au bilan) : a) Calculez les ressources stables de l'entreprise b) Calculez le fonds de roulement de l'entreprise

c) Les investissements (actifs immobilisés) sont-ils entièrement financés par des ressources stables ? d) Qu'en pensez-vous ?

3.2.2. Le besoin en fond de roulement

Les dettes à court terme (appelées dettes circulantes) sont des dettes qui vont devoir être réglées très rapidement (quelques semaines). Pour les calculer :

Dettes circulantes = toutes les dettes - emprunts

Pour couvrir ses dettes à court terme, il faut des financements à court terme. En effet, on ne peut pas vendre un actif immobilisé car on en a besoin pour travailler. Généralement, les disponibilités (argent en caisse et en banque ne suffisent pas). Il faut avoir d'autres sources de financements à court terme.

Pour vérifier sa capacité à couvrir les dettes circulantes (sans toucher aux disponibilités), on calcule le besoin en fonds de roulement :

Besoin en fonds de roulement = Valeur du stock + créances – dettes circulantes

Travail à faire TAF 7 (reportez-vous au bilan) :

a) Quel est le montant des dettes à court terme (dettes circulantes) de l'entreprise (toutes les dettes - les emprunts) ?

b) Quelles sont les disponibilités du magasin (argent en caisse et en banque) ?

c) Ces disponibilités sont-elles suffisantes pour faire face à ces dettes à courts termes ? d) Le magasin a-t-il des moyens de faire rentrer rapidement (à court terme) de l'argent ? e) Calculer le besoin en fonds de roulement

f) Qu'en déduisez-vous ?

3.3. L'endettement

Même si les emprunts sont considérés en comptabilité comme une ressource stable, il ne faut pas en abuser. Si on emprunte trop d'argent, les remboursements risquent d'être une charge très lourde supporter. De plus, l'entreprise perd son indépendance car elle dépend des banques qui ont prêté cet argent. Pour voir l'état des emprunts, on calcule le taux d'endettement. On considère que ce taux doit toujours être inférieur à 50%. La formule est :

Taux d'endettement = Emprunts / Ressources stables x 100

Travail à faire TAF 8 (reportez-vous au bilan) :

a) Calculez le taux d'endettement d'« Image & son » ? b) Qu'en pensez-vous ?

CONCLUSION : d'après votre analyse du résultat et du bilan d'« Image & son », quel est votre diagnostic sur l'état de santé de cette structure ?