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Thème: L’approche gestion du point de vente Chapitre: Introduction à la comptabilité du commerçant
Séquence : Des outils pour diagnostiquer l'état de santé du point de vente : le compte de résultat et le bilan
Objectifs :
Lire et comprendre les informations usuelles d'un compte de résultat ou de bilan.
Utiliser ces informations pour en déduire l'état de santé du point de vente
Télécharger un fichier excel contenant les comptes de résultat, bilan et ratios comptable de cette séquence
1. Le compte de résultat 2.1 Qu'est-ce que le bilan 1.1. Qu'est-ce que le compte de
résultat 2.2. Les différents éléments du bilan
1.2. Calculer le résultat de l'exercice (bénéfice ou perte)
3. Diagnostiquer l'état de santé du point de vente grâceà l'analyse comptable
1.3. L'impot sur les bénéfices 3.1. La marge commerciale 1.4. Les différents éléments du
compte de résultat
3.2. Le fond de roulement et les besoins en Le fond de roulement
2. Le bilan 3.3. L'endettement
MISE EN SITUATION
Votre stage dans le magasin "Image et son" spécialisé dans la vente de matériel Hi-Fi, vidéo, disques et accessoires se déroule très bien. Vous avez aidé votre employeur, M.Ramo a calculer les
dépréciations et les traduire en langage comptable par des "dotations aux amortissements et provisions".
Vous devez maintenant établir deux documents comptables très importants : le compte de résultats et le bilan.
TRAVAIL A FAIRE 1. Le compte de résultat
1.1. Qu'est-ce que le compte de résultat
Le compte de résultat est un document qui présente tout les produits et toutes les charges d'une entreprise durant un exercice comptable (un an). Il doit être remis au fisc avant le 31 mars de l'année suivante.
Il permet de savoir si l'exploitation de cette entreprise durant l'année est : - une bénéfice : total des produits > total des charges
- une perte : total des produits < total des charges Exemple de compte de résultat :
1.2. Calculer le résultat de l'exercice (bénéfice ou perte) a. Additionner toutes les charges (total des charges) b. Additionner toutes les produits (total des produits) c. Faire la différences entre les charges et le produits d. Deux possibilités :
. Charges > produits. Dans ce cas, il y a une perte. Il faut reporter le montant de la perte dans la case "solde débiteur".
. Charges < produits. Dans ce cas, il y a un bénéfice. Il faut reporter le montant du bénéfice dans la case "solde créditeur".
e. En fonction du du résultat (perte ou bénéfice), calculer le total général en additionnant le total des charges et le solde
Le total des produits doit toujours être égal au total des charges !!
Répondez aux questions suivantes:
a) Complétez le compte de résultat ci-dessous
Compte de résultat simplifié de l'entreprise "Image et son" au 31/12/2002
Charges du 01/01/2002 au
31/12/2002 Produits du 01/01/2002 au 31/12/2002 Charges
d'exploitation 238116 € Produits
d'exploitation 275616 € Charges financières 443 € Produits
financiers 327 €
Charges
exceptionnelles 107 € Produits
exceptionnels 150 €
Total des charges Total des
produits Solde créditeur
(bénéfice)
Solde débiteur (perte)
Total général Total général
1.3.L'impôt sur les bénéfices
Les bénéfices réalisés par l'entreprise seront taxés. Il y a deux régimes d'imposition :
- Les SA (sociétés anonymes) et les SARL (sociétés anonymes à responsabilités limités) L'entreprise devra payer l'IS : L'impot sur les sociétés. Le taux normal de l'IS est égal à 33,1/3 % du bénéfice fiscal imposable.
- Les entreprises familiales, les commerçants, les artisans :
Les bénéfices entrent dans leurs revenus. Ils paieront dont l'IR (impôt sur les revenus) sur les bénéfices réalisés.
Cette notion permet de comprendre pourquoi les entreprise ne veulent oublier aucune charge dans le calcul du résultat. En effet, plus les charges sont importantes, plus le bénéfice est réduit donc l'impot sera moins important.
1.4. Les différents éléments du compte de résultat 1.4.1. les charges
Charges d'exploitation
Achat de marchandises Total des achats Hors-Taxes facturés par les fournisseurs
Variation des stocks de marchandises Voir partie suivante (attention au signe + ou - de la variation des stocks) Autres charges externes Loyers, assurances, frais de publicité,
honoraires, etc..
Impôts et taxes Taxe professionnelle, timbres
fiscaux...SAUF impôts sur les bénéfices Charges de personnels Salaires et cotisations sociales payés.
Mutuelles.
Dotation aux amortissements et aux
provisions Voir séquence précédente
Charges financières Intérêts versés aux banques et aux autres prêteurs
Charges exceptionnelles Pénalités, amendes, dons...
1.4.1.1. La variation des stocks
Pour enregistrer la variation des stocks dans le compte de résultat, il faut effectuer le calcul suivant :
. Valeur du Stock Initial - Valeur du Stock Final Si SI < SF : la variation s'enregistre en négatif (-) Si SI > SF : la variation s'enregistre en positif (+)
Exemple : Variation des stocks de télévisions et magnétoscopes
Stock au 01/01/2002 Stock au 31/12/2002 Variation de stock
Q PU Montant Q PU Montant - +
Télévision 2 100 200 3 100 300 100
Magnétoscope 3 120 360 1 120 120 240
Total 560 420 140
Note : dans le compte de résultat, on enregistre la variation de l'ensemble de tous les stocks en coût d'achat
1.4.2. Les produits
Produits d'exploitation
Vente de marchandises Total des ventes Hors-Taxes facturés aux clients
Prestations de services Total des prestations de services Hors- Taxes facturés aux clients
Produits financiers
. Intérêts perçus en raison des prêts à l'extérieur de l'entreprise, dividendes reçus.
. Les escomptes obtenus lors des paiements comptant's
Charges exceptionnelles Gains sur la vente de biens de l'entreprise par exemple
Travail à faire: Grâce aux informations comptables (année 2002) ci dessous, remplissez le compte de résultat en annexe 1. Calculez le résultat de l'exercice 2002 (perte ou bénéfice)
. Achat des marchandises : 124 706 € . Dotations aux provisions (créances, dépréciation de marchandises) : 4565 € . Loyer : 18 000 € . Dotation aux amortissements : 5 000 € . Assurances : 4 000 € . Dons à une association caritative : 77 € . Frais de publicités : 8000 € . Amende payée : 30 €
. Charges diverses (téléphone, entretien,
EDF, autres..) : 27 971 € . Salaires versés : 30 000 € . Taxe d'apprentissage : 500 € . Cotisations sociales : 13 879 € . Autres impôts : 1 704 € . Ventes de marchandises : 274 728 € . Intérêts d'emprunt : 420 € . Chiffre d' affaires Hors-Taxes du
SAV : 888 €
. Intérêts bancaires versés : 23 € . Dividendes des actions détenues : 230
€
. Stock initial : 70 583,91 € . Escomptes obtenus : 97 € . Stock final : 70 792,91 € . Produits exceptionnels : 150 € Annexe 1 :
2. Le bilan
2.1. Qu'est-ce que le bilan ?
Le bilan est établi tous les ans. Ce document traduit le patrimoine de l'entreprise, c'est à dire tous ce qu'elle possède à la date ou il est établi. Il mesure la richesse de l'entreprise.
bilan de l'entreprise "image et son" au 31/12/2002:
2.2. Les différents éléments du bilan
Il est divisé en deux partie : l'actif et le passif 2.2.1. L'actif
En terme comptable, l'actif représente tous les biens (matériels et immatériels) possédés par
l'entreprise.
L'actif est divisé en deux parties :
Les actifs immobilisés : Ce sont les biens détenus par l'entreprise d'une manière durable par l'entreprise.
Immobilisations
incorporelles Ce sont les biens immatériels comme des brevets ou la valeur du fond de commerce de l'entreprise.
Immobilisations corporelles
Ce sont des biens matériels utilisés de manières durable : terrains, constructions, matériels de transport, informatique, mobiliers, rayonnages, présentoirs, etc.
Immobilisations financières
Ce sont les actions détenues, les prêts consentis à d'autres sociétés
Les actifs circulants : Ce sont les biens qui sont issus de l'exploitation, c'est à dire de l'activité de l'entreprise dans l'année.
Les stocks
Matières premières, marchandises. La valeur des stocks est évaluée en fonction de la méthode de valorisation des stocks choisies par l'entreprise (voir la séquence : la valorisation des stocks)
Les créances
Certains clients doivent de l'argent à l'entreprise (voir séquence
"les principes comptables généraux). Il arrive souvent que l'entreprise paye d'avance certains impôts ou taxes; dans ce cas elle a des créances sur l'état. Les créances irrécupérables qui ont fait l'objet d'une provision dans le compte de résultat sont déduites du bilan.
Les
disponibilités
Appelé aussi la trésorerie. C'est l'argent détenu dans les comptes banque (512), CCP (514) et caisse (530)
2.2.2. Le passif
Le passif représente les fonds ou capitaux de l'entreprise ainsi que les dettes. Le passif est divisé en deux parties :
Les capitaux propres :
La capital social C'est l'apport d'argent qui effectué à la création de l'entreprise. Il est possible d'augmenter ce capital.
Les réserves
Cette réserve d'argent est constitué, entre autre, d'une partie des bénéfices des années précédentes qui ont été gardés. Cette réserve est souvent utilisé pour financer les investissements futurs de l'entreprise.
Le résultat de l'exercice
Il faut enregistrer le bénéfice (en positif) ou la perte (négatif) calculée dans le compte de résultat
les dettes :
Les emprunts.
L'entreprise a emprunté de l'argent (généralement pour financer ses investissements). Les sommes restant dues sont enregistrées dans cette partie du bilan. En comptabilité, les emprunts sont considérés comme une ressource à long terme car l'argent emprunté est à l'entreprise, il est rendu par petites parties et à long terme plusieurs années).
Les dettes fournisseurs
Ce sont les achats auprès des fournisseurs qui n'ont pas encore été réglés. Ce sont des dettes qui doivent être payées à court terme (quelques semaines). (voir séquence "les principes comptables généraux)
Les dettes envers l'état
Ce sont les impôts ou charges qui sont dues à l'état mais pas encore payées. Ce sont des dettes qui doivent être payées à court terme (quelques semaines).
Les autres dettes Toutes les autres dettes, celles envers les salariés par exemple.
Ce sont des dettes qui doivent être payées à court terme (quelques semaines).
Travail à faire : Lisez le bilan de l'entreprise "image et son" et répondez aux questions suivantes.
N° Question OUI/NON Justification
1 Le magasin a-t-il réalisé un bénéfice ? 2
Les comptes en banque de l'entreprise sont-ils à découvert ?
3 Certains stocks ont-ils été déprécié ?
4
Le magasin a-t-il accordé des facilités de paiement à ses clients ? 5
Est ce que tous les clients vont payer leurs dettes ?
6
Les fournisseurs ont-ils accordé des délais de règlement ?
3. Diagnostiquer l'état de santé du point de vente grâceà l'analyse comptable 3.1. La marge commerciale
Elle représente les ressources dégagées par l'activité de l'année.
Marge commerciale =Vente de marchandise - Coût d'Achat des Marchandises Vendues (CAMV)*
* Rappel : CAMV = achat de marchandise + variation de stock (attention au signe)
Elle peut s'exprimer en Taux :
Taux de la marge commerciale = (Marge commerciale x 100) / vente de marchandises
Travail à faire (reportez vous au compte de résultat) : a) Calculez la marge commerciale de l'activité de l'année 2002.
b) Calculez le taux de la marge commerciale
c) Q'en pensez vous ?
3.2. Le fond de roulement et les besoins en fond de roulement
3.2.1. Le fond de roulement
Les Ressources stables: Pour pouvoir financer ses investissements, l'entreprise de M.Ramo a besoin de ressources stables. En comptabilité, il y a deux types de ressources stables : les capitaux propres et les emprunts réalisés (en effet, l'argent emprunté est à l'entreprise, il est rendu par petites parties et à long terme).
La différences entre les resources stables et les actifs immobilisés (investissements) est appelée en comptabilité : Fond de roulement.
Fond de roulement = capitaux stables - actifs immobilisés
On considère aussi que les ressources stables doivent être au moins égales, voir supérieures aux actifs immobilisés afin que leur financement soit assuré sans problème. Le fond de roulement doit donc être positif, sinon cela signifie que l'entreprise n'a pas de quoi financer les investissement réalisés. Elle est en danger !!!
Travail à faire (reportez vous au bilan) :
a) Calculez les ressources stables de l'entreprise.
b) Calculez le fond de roulement de l'entreprise.
c) Les investissements (actifs immobilisés) sont-ils entièrement financés par des ressources stables ?
d) Qu'en pensez vous ?
3.2.2. Les besoins en fond de roulement
Les dettes à court terme (appelées dettes circulantes) sont des dettes qui vont devoir être réglées très rapidement (quelques semaines). Pour les calculer :
Dettes circulantes = toutes les dettes - emprunts
Pour couvrir ses dettes à court terme, il faut des financements à court terme. En effet, on ne peut pas vendre un actif immobilisé car on en a besoin pour travailler. Généralement, les disponibilités (argent en caisse et en banque ne suffisent pas). Il faut avoir d'autres sources de financements à court terme.
Pour vérifier sa capacité à couvrir les circulantes (sans toucher aux disponibilité), on calcule le besoin en fond de roulement :
Besoin en fond de roulement = Valeur du stock + créances - dettes circulantes
Travail à faire (reportez vous au bilan) :
a) Quel est le montant des dettes à court terme (dettes circulantes) de l'entreprise (toutes les dettes - les emprunts) ?
f) Quelles sont les disponibilité du magasin (argent en caisse et en banque) ?
g) Ces disponibilités sont-elles suffisantes pour faire face à ces dettes à courts termes ?
h) Le magasin a-t-il des moyens de faire rentrer rapidement (a court terme) de l'argent ?
e) Calculer le besoin en fond de roulement
f) Qu'en déduisez vous ? 3.3. L'endettement
Même si les emprunts sont considérés en comptabilité comme une ressource stable, il ne faut pas en abuser. Si on emprunte trop d'argent, les remboursements risquent d'être une charge très lourde supporter. De plus, l'entreprise perd son indépendance car elle dépends des banques qui ont prêté cet argent. Pour voir l'état des emprunts, on calcule le taux d'endettement. On considère que ce taux doit toujours être inférieur à 50%. La formule est :
Taux d'endettement = (Emprunts / ressources stables) x 100
Travail à faire (reportez vous au bilan) : a) Calculez le taux d'endettement d'image et son ? b) Qu'en pensez-vous ?
CONCLUSION : d'après votre analyse du résultat et du bilan d'image et son, quel est votre diagnostique sur l'état de santé de ce magasin ?
