Comptabilité : Fondamentaux, Bilan Comptable et Compte
Résultat
PLAN DE FORMATION
Les notions de base : Définir l’entreprise
Les fonctions d’une entreprise Les objectifs de l’entreprise
Les principaux documents circulant dans l’entreprise
Introduction à la Comptabilité:
Définition de la comptabilité Objectifs de la comptabilité Utilités de la comptabilité Principes de la comptabilité
Notions de la comptabilité (les flux, Le mécanisme de la partie double, le plan comptable)
Le cycle comptable annuel
Présentation du cycle
Organisation comptable : Le Journal
Organisation comptable : Grand livre et Balance Bilan comptable
Comptes de Résultat Cas pratique
Les notions de base Définir l’entreprise
« l’entreprise est une unité économique autonome disposant de moyens humains et matériels qu’elle combine en vue de produire des biens et services
destinés à la vente . »
Elle produit ou achète des biens et de services, il lui faudra rémunérer ses salariés et régler ses fournisseurs et rentrer en relation avec ses clients par les ventes à crédit.
Il est indispensable de conserver une trace écrite de toutes les opérations effectuées : c’estle rôle de la comptabilité.
La comptabilité est un outil indispensable pour toutes les entreprises
Les notions de base
Les fonctions d’une entreprise
Elles sont au nombre de 6 :
Fonction administrative ( prévoir, organiser, commander, coordonner et contrôler)
Fonction technique ou de production
Fonction comptable
Fonction commerciale (achat/ ventes) Fonction financière
Fonction de sécurité
Les notions de base Les objectifs de l’entreprise
Production de bien et de services ;
Innovation et cela pour lutter contre la concurrence. L’entreprise doit constamment améliorer ses méthodes de production et chercher à
découvrir de nouveaux biens et services.
Elle est le moteur essentiel du progrès technique.
L’entreprise joue un rôle de créateur de richesse
Un rôle de répartition , elle met en évidence les liens de l’entreprise avec
les autres agents économiques.
Les notions de base
Les principaux documents circulant dans l’entreprise
- Documents relatifs à l’achat et à la vente( bon de commande, bon de livraison et la facture)
- Documents relatifs au règlement ( Chèque, bon de caisse , reçu, virement, effet de commerce.)
- Documents relatifs à la comptabilité ( Bilan, C.P.C , Balance Journal
Grand-livre…)
Introduction à la Comptabilité:
Définition de la comptabilité
Nous pouvons définir la comptabilité comme étant : La technique qui consiste à enregistrer dans des livres, sur base de documents, les opérations effectuées par l’entreprise dans le but de connaître son patrimoine et son résultat.
Précisons les termes de cette définition :
Enregistrer : inscrire dans des registres ou livres comptables et/ou sur supports informatiques.
Opérations : tous les faits qui modifient le patrimoine de l’entreprise.
Exemples : Achat et vente de marchandises, Paiement des créanciers, Prélèvement dans la caisse, Emprunts,…
Patrimoine : le patrimoine d’une entreprise est constitué par ses avoirs et ses créances (ce qu’elle possède) et par ses dettes (ce qu’elle doit).
Résultat : il peut être positif (bénéfice) ou négatif (perte).
Introduction à la Comptabilité:
Définition de la comptabilité
Cette technique permet : de connaître rapidement, à tout instant, la situation
patrimoniale ou comptable de son entreprise. de déterminer périodiquement le
résultat de son entreprise : perte ou bénéfice.
Introduction à la Comptabilité:
Objectifs de la comptabilité
La fonction comptable est indispensable à l’entreprise et ses objectifs se sont
diversifies pour répondre à une évolution des besoins correspondant à cette fonction.
La comptabilité répond à un besoin d’ordre :
-Juridique : elle permet de garder les traces d’une opération et constitue un moyen de preuve en cas de litige.
- Fiscal : Obligation de fournir des documents en annexe à la déclaration
fiscale : Bilan, C.P.C , Balance…….Pour justifier le résultat et le chiffre d’affaire déclarés - Social : l’entreprise n’est pas indépendante , elle est responsable vis à vis de nombreux groupements ( groupe financier, pouvoir publique, salaries, actionnaires…
Introduction à la Comptabilité:
Objectifs de la comptabilité
-
Economique : Analyse et prise de décision sur une activité donnée ou un secteur d’activité ou en fin sur la valeur produite et ajoutée
En pratiques la comptabilité permet de connaitre :
Le volume d’affaires réalisées, dates des opérations, état des dettes, trésorerie,…
Ce qui permet d’obtenir des renseignements sur : ce que l’entreprise possède : ses avoirs. ce qui lui est dû : ses créances. ce qu’elle doit : ses dettes. ses charges : loyer, électricité, salaires… ses produits : intérêts perçus,… son résultat : le
bénéfice ou la perte..
Introduction à la Comptabilité:
Utilités de la comptabilité
Utilité pour les pouvoirs publics
les pouvoirs publics peuvent trouver dans la comptabilité de l’entreprise :
- Les éléments de calcul des sommes qui sont dues au trésor de l’état au titre des impôts et taxes à régler
- Outil de jugement par les tribunaux de commerce et d’instance ou cours d’appel ou cours des comptes
Utilité pour les partenaires de l’entreprise
- Les employés cherchent à justifier un accroissement de leur revenu
- Les associés tendent d’y découvrir l’évolution future des valeurs de leurs titres
Utilité pour les créanciers de l’entreprise
- Pour les créanciers de l’entreprise, elle permet de faire le point sur la situation exacte de l’entreprise et sa capacité de les rembourser
- Pour les banquiers, elle permet de déterminer le niveau de crédit
Introduction à la Comptabilité:
Principes de la comptabilité
Les principes comptables sont les règles que doit suivre la comptabilité. En France, il existe 10
principes comptables fondamentaux. C’est sur la base de ces 10 principes comptables que reposent toutes les règles comptables. A connaître par cœur, si vous êtes comptables ou voulez le devenir.
Les principes comptables : à quoi ça sert ?
Les principes comptables sont des règles définiespar le Code de commerce.
Elles sont obligatoires parce qu’elles permettent de rendre homogène la comptabilité. C’est-à-dire que le format des bilans et comptes annuels est normalement le même pour toutes les entreprises.
Ces principes comptables permettent de créer un standard pour la communication financière des entreprises. Ce sont les mêmes principes qui sont appliqués chez les artisans que dans les
multinationales.
Les principes comptablessont assez stables, c’est-à-dire qu’ils sont rarement modifiés.
Introduction à la Comptabilité:
Principes de la comptabilité
Quelles sont les principes comptables ? 1) Le principe de continuité d’exploitation
Le principe de continuité d’exploitation est un principe qui permet d’intégrer, lors de l’établissement du bilan, le fait que l’entreprise va poursuivre son exploitation au-delà de la date de clôture de l’exercice.
Par exemple, c’est ce principe qui permet d’amortir un bien sur plusieurs années. Si ce principe n’est pas respecté, c’est à dire que la société cesse toute activité après la clôture de l’exercice, tous les actifs doivent être dépréciés en fonction de leur valeur de marché. Dans ce dernier cas, la valeur comptable de ces biens est alors très inférieure.
2) Le principe d’indépendance des exercices
Le principe comptable d’indépendance des exercices impose de rattacher, par exemple, les factures clients et fournisseurs à l’exercice comptable qu’ils concernent, indépendamment de leur date de facturation. Il impose par ailleurs, de ne comptabiliser qu’une seule fois une même facture.
Introduction à la Comptabilité:
Principes de la comptabilité
3) Le principe des coûts historiques
Ce principe veut qu’à leur date d’entrée dans l’entreprise, les biens achetés sontenregistrés à leur coût
d’acquisition, les biens acquis à titre gratuit sont enregistrés à leur valeur estimée et les biens produits à leur coût de production.
Ce principe veut également, qu’au moment du bilan, la valeur du bien ne soit jamais réévaluée si elle a augmenté.
Si au contraire, la valeur du bien a baissé, l’entreprise doit comptabiliser une provision pour constater la dépréciation.
4) Le principe de prudence
Le principe de prudence estun des principes comptables les plus importants en comptabilité française.
L’entreprise doit enregistrer à la clôture de l’exercice toutes les pertes probables ou certaines qui concernent l’exercice, même si elles apparaissent après la date de clôture de l’exercice.
Exemple : Pour une entreprise qui clôture ses comptes au 31 décembre, un licenciement signé au mois de décembre avec un départ en février devra être entièrement comptabilisé dans les charges au 31 décembre.
Introduction à la Comptabilité:
Principes de la comptabilité
5) Le principe de permanence des méthodes
Il s’agit de toujours respecter les mêmes principes d’enregistrement comptable pour une entreprise.
Par exemple, si une entreprise achète chaque année des ordinateurs et qu’elle a amorti sur 3 ans ses premiers ordinateurs, elle devra continuer à amortir sur la même durée les autres ordinateurs.
6) Le principe d’importance relative
C’est un principe selon lequel certains aspects négligeables peuvent être laissés de côté en comptabilité et tous les éléments importants doivent au contraire être rendus publics.
Introduction à la Comptabilité:
Principes de la comptabilité
7) Le principe de non-compensation
La compensation des éléments d’actif et des éléments de passif est interdite, c’est-à-dire qu’on ne peut pas fusionner au bilan une dette et une créance ou dans le compte de résultat une charge et un produit.
8) Le principe de bonne information
Les informations contenues dans les documents comptables doivent être suffisantes et significatives pour permettre au lecteur de bien comprendre les comptes annuels.
Introduction à la Comptabilité:
Principes de la comptabilité
9) Le principe de prééminence de la réalité sur l’apparence
Le respect de ce principe comptable amène à enregistrer et à présenter dans les états financiers les opérations effectuées par l’entité conformément à leur nature et à leur réalité financière et économique.
C’est à dire que le fond doit primer sur la forme. Par exemple, certaines entreprises enregistrent des contrats de crédit-bail comme un emprunt, alors que juridiquement, ce sont des contrats très différents.
10) Le principe d’intangibilité du bilan d’ouverture :
Le bilan d’ouverture doit correspondre au bilan de clôture de l’année précédente. On ne peut jamais modifier un bilan d’ouverture de telle sorte qu’il ne corresponde pas au bilan de clôture de l’exercice précédent.
Introduction à la Comptabilité:
Notions de la comptabilité (les flux, Principe de la partie double, le plan comptable)
Notion de flux
L’activité de l’entreprise se traduit par des échanges et des transactions avec d’autres agents économiques. Les agents économiques sont : les entreprises qui produisent les biens et les services destinés à la vente ; les
consommateurs sont soit des ménages, soit d’autres entreprises, soit des administrations ou même des agents étrangers (le Reste du monde).
les ménages qui fournissent le travail aux entreprises ou administrations et en échange, reçoivent un revenu monétaire leur permettant ainsi de consommer.
les administrations qui prestent des services “gratuits” aux ménages et entreprises ; cette gratuité n’est qu’apparente parce qu’en réalité, les services des administrations sont payés par les impôts et les diverses cotisations sociales prélevés sur les revenus des ménages et des entreprises.
le Reste du Monde : les résidents des pays étrangers avec lesquels les trois autres agents économiques sont en relation et font les opérations d’importation ou d’exportation. Les relations entre les agents économiques sont appelées des flux.
Introduction à la Comptabilité:
Notions de la comptabilité (les flux, Principe de la partie double, le plan comptable)
Notion de flux
Un flux est un mouvement de biens et de services ou de monnaie qui relie deux agents économiques : flux réel : mouvement de biens et de services
flux monétaire ou financier : mouvement de monnaie, de capitaux Pour produire, l’entreprise a besoin de main- d’œuvre. Elle va donc offrir aux ménages le travail sur le marché. En contrepartie du travail fourni (flux réel), les ménages obtiennent une rémunération (flux financier).
Grâce à la combinaison des facteurs de production, l’entreprise va offrir aux ménages toute une série de biens et de services sur le marché (flux réel). Pour satisfaire leurs besoins, les ménages vont donc utiliser une partie de leur rémunération (flux financier) pour acquérir des biens et services.
Nous pouvons ainsi tracer un schéma des principales liaisons entre les agents économiques (voir page suivante).
Les flèches pointillées indiquent les flux monétaires ou financiers. Les flèches en trait plein indiquent les flux de biens ou de services
Introduction à la Comptabilité:
Notions de la comptabilité (les flux, Principe de la partie double, le plan comptable)
Notion de flux
Introduction à la Comptabilité:
Notions de la comptabilité (les flux, Le mécanisme de la partie double, le plan comptable)
Le mécanisme de la partie double:
La technique de la partie double consiste en un double enregistrement des faits à saisir.
Il en résulte que chaque transaction est enregistrée au moins sur deux comptes, dont l’un est la
contrepartie de l’autre. Une opération commerciale entraîne des flux. Ceux-ci peuvent se caractériser par un ou plusieurs ressources, un ou plusieurs emplois.
L’égalité de la partie double trouve son origine dans l’égalité des ressources et des emplois : Total des débits (emplois) = total des crédits (ressources).
L’enregistrement comptable des opérations au comptant et à crédit
Les opérations réalisées par l’entreprise sont enregistrées de façon chronologique dans le journal A la base de tout enregistrement comptable, concernant une opération d’achat ou de vente se trouve LA FACTURE.
Les opérations sont dites « au comptant » si elles sont dénouées par un règlement immédiatement.
Dans le cas inverse, où un délai de règlement est consenti, les opérations sont faites à crédit
Introduction à la Comptabilité:
Notions de la comptabilité (les flux, Le mécanisme de la partie double, le plan comptable)
Le plan comptable :
Un plan de comptes est une liste méthodique de comptes. Le plan de comptes adopté par l'entreprise doit être établi par référence au plan comptable général (P.C.G).
Le P.C.G est un ensemble de règles imposées ou recommandées par l'Etat et qui visent à rationaliser et
normaliser la tenue d'une comptabilité.
Introduction à la Comptabilité:
Notions de la comptabilité (les flux, Le mécanisme de la partie double, le plan comptable)
Le plan comptable :
Le plan de compte proposé par le PCG est une classification fondée sur un mode de codification décimale. Il existe dix classes de comptes :
Classes du plan de comptes Opérations concernées Classe 1 : Comptes de capitaux
Classe 2 : Comptes d'immobilisations Classe 3 : Comptes de stocks et en-cours Classe 4 : Comptes de Tiers
Classe 5 : Comptes financiers Opérations concernant le bilan Classe 6 : Comptes de charges
Classe 7 : Comptes de produits Opérations concernant le compte de résultat
Classe 8 : Comptes spéciaux Opérations particulières (comptabilisation des engagements hors bilan, ………)
Classe 9 : Comptes analytiques Opérations concernant la comptabilité analytique
La classe 0 constitue la dixième classe de comptes et reste pour l'instant disponible.
Introduction à la Comptabilité:
Notions de la comptabilité (les flux, Le mécanisme de la partie double, le plan comptable)
Le plan comptable :
Le plan comptable se caractérise par le mode de codification décimale pour le classement des
comptes, le numéro ou le code et l’intitulé du compte permettent l’identification de l’opération en comptabilité.
Chaque compte comporte au moins quatre chiffres :
· - Le premier chiffre pour identifier la masse
· - Le deuxième chiffre pour identifier la rubrique
· - Le troisième chiffre pour identifier le poste
· - Le quatrième chiffre pour identifier le compte principal
Exemple subdivision de la masse 1 Comptes de capitaux du Plan comptable Français :
· Classe 1 : Comptes de capitaux
· Rubrique 10 : Capital et Réserves
· Poste 101 : Capital
· Compte principale 1011 : Capital souscrit
Le cycle comptable annuel Présentation du cycle
Nous avons commencé à étudier dans le détail la mécanique de la comptabilité en partie double. Nous n'avons pas encore fini. Faisons cependant une pause et prenons un peu de recul pour avoir une vue d'ensemble de l'activité des entreprises.
Les entreprises ont une date de démarrage (une "date de naissance") et ensuite, en théorie, fonctionnent pour toujours.
Du point de vue de la comptabilité, la vie d'une entreprise est découpée en périodes comptables régulières, appelées des "exercices". Ce sont souvent les années calendaires.
Le management (= l'équipe de direction) suit d'un exercice à l'autre les performances de l'entreprise.
Elle les compare aussi à celles d'entreprises concurrentes quand c'est possible et significatif
(entreprises de structures comparables).
Au début de la première année – nous supposons que les exercices sont les années calendaires – nous démarrons la comptabilité avec un ensemble de pages blanches. La première opération, c'est-à-dire la première transaction, est toujours celle où les
propriétaires versent le capital initial de l'entreprise sur son compte en banque. Le "compte de banque" (dans la comptabilité de l'entreprise) est débité de cette somme, et le "compte de capital" est crédité de la même somme. Le compte de capital
enregistre les "reçus" donnés aux propriétaires en échange du capital. Ces reçus s'appellent des "actions".
Durant la première année, nous enregistrons toutes les transactions (dans le journal puis dans les comptes) et à la fin de l'année nous calculons un "compte de résultat" pour l'ensemble de l'année, ainsi qu'un "bilan" à la fin de l'année.
Le compte de résultat est un document présentant les ventes de l'année, et les charges correspondantes tout au long de l'année pour produire ces ventes. La différence est le bénéfice de l'année. Le bilan est, lui, une photographie à la fin de l'année de ce que l'entreprise possède et de ce qu'elle doit à cette date.
Le cycle comptable annuel Présentation du cycle
Bilan d’ouverture :
Exercice 1
Établir un bilan d’ouverture d’une entreprise industrielle avec :
•Terrain pour 80 000 €,
•un emprunt à long terme 60 000 €,
•espèces en caisse 5 000 €,
•bâtiments industriels 320 000 €,
•créances clients 27 000 €,
•dettes fournisseurs 33 000 €,
•stocks matières 1° 52 000 €,
•matériels et outillages 60 000 €,
•matériels de transport 100 000€.
Trouver les capitaux et équilibrer.
Bilan d’ouverture, correction exercice 1
Le cycle comptable annuel Présentation du cycle
Bilan d’ouverture :
Exercice 2
Etablir le bilan d’ouverture d’une entreprise: avec : stock de fer 20 000 €, caisse 12 000€, sécurité sociale 8 000 €, stock de tubes 10 000 €, matériels de transports 52 000 €, matériels et outillages industriels 61 000 €, fonds déposés au CCP 18 000 €, emprunt à long terme 27 000 €, dettes fournisseurs 9 000€.
Trouver la mise initiale en capitaux propres. Equilibrer le bilan.
N.B. : une entreprise commerciale n’a qu’un type de stock : stocks de marchandises -l’entreprise de production 3 types de stocks : matières 1°, les en cours et les produits finis – entreprise de services
aucunstock.
Bilan d’ouverture, correction exercice 2
Le cycle comptable annuel Présentation du cycle
Bilan d’ouverture :
Exercice 3
Etablir un bilan d’ouverture d’une entreprise industrielle avec : terrain pour 80 000 €, un emprunt à long terme 60 000 €, espèces en caisse 5 000 €, bâtiments industriels 320 000 €, créances clients 27 000 €, dettes fournisseurs 33 000 €, stocks matières 1° 52 000 €, matériels et outillages 60 000 €, matériels de transport 100 000€.
Trouver les capitaux et équilibrer.
Bilan d’ouverture, correction exercice 3
Le cycle comptable annuel Présentation du cycle
Le cycle comptable annuel
Il peut être représenté de la manière suivante :
Le cycle comptable annuel
Organisation comptable : Le Journal
Le livre journal
Le journal est un document comptable qui enregistre, de façon chronologique et continue, toutes les opérations économiques effectuées par l’entreprise au cours d’une période souvent appelé exercice.
Le livre journal doit être tenue avec soin sans blancs ni ratures et chaque article (forme d’enregistrement des opérations) doit contenir les informations suivantes :
· - La date de l’opération
· - L’intitulé et le code (numéro) des comptes
· - Comptes (crédités ou débités)
· - Le montant de l’opération
· - Les pièces justificatifs (libellé)
Le cycle comptable annuel
Organisation comptable : Le Journal
Le livre journal
Le cycle comptable annuel
Organisation comptable : Le Journal
Exercice 1
Le patrimoine de l’entreprise Cadet-Soucis comprend au 02 janvier les éléments suivants : Un immeuble (=terrain bâti) 80 000
Des machines 12 500 Du mobilier 5 000 payables dans 3 mois Des marchandises 15 000 payables dans 3 mois
Des clients 3 750
Avoirs en banque 5 000 Avoirs en caisse 2 000 Des fournisseurs 20 000 Voici les opérations effectuées au cours de l’année :
1) 03/01 : le commerçant verse de son patrimoine personnel 2 500 dans la caisse.
2) 05/01 : le client Porthos paye au compte en banque la somme de 500 pour ma facture n° 6.
3) 07/01 : le commerçant paye la facture n° 62 du fournisseur Aramis pour 1 000 par la banque.
4) 09/01 : le commerçant achète diverses lampes de bureau pour 1 000 auprès du fournisseur Athos, sa facture n°18, à payer dans les 8 jours.
5) 11/01 : le commerçant paie la facture n° 18 du fournisseur Athos par banque.
Travail demandé :
Établissez le bilan initial.
Enregistrez les opérations dans le livre journal.
Le cycle comptable annuel
Organisation comptable : Le Journal
Exercice 1
Travail demandé :
Établissez le bilan initial.
Enregistrez les opérations dans le livre journal.
Le cycle comptable annuel
Organisation comptable : Le Journal
Exercice 2
M. MARTIN vient de créer une entreprise de restauration rapide. Pendant le mois d'octobre N, il a effectué les opérations suivantes.
01-10 : M. MARTIN apporte 20 000 € qu’il dépose à la banque.
02-10 : Retrait de 500 € de la banque pour alimenter la caisse.
03-10 : Emprunt auprès d’un organisme financier 30 000 €. Les fonds sont déposés en banque.
07-10 : Achat de divers meubles 1 200 €, facture n° 604, paiement dans 30 jours.
08-10 : Achat au fournisseur JOSSERAND d’un ordinateur 750 €, facture n° 911.
09-10 : Règlement par chèque la facture du 8/10.
10-10 : Règlement par chèque du loyer d’octobre : 1 000 €.
11-10 : Achat de marchandises au fournisseur JEAN : 10 000 €. Facture n° 125.
12-10 : Vente au client PAUL pour 6 000 € de marchandises. Facture V 300.
13-10 : PAUL retourne 1/3 des marchandises non conformes. Avoir n° 1.
14-10 : PAUL nous fait parvenir un chèque en règlement de sa dette.
15-10 : Règlement par chèque des honoraires de l’expert comptable : 400 €. Facture n° 2574.
