Apprendre la logique de la comptabilité générale

Nouveauté

Le livre "La logique comptable" est disponible, c'est un livre qui développe, d'un style inédit, les notions de base de la comptabilité.

Tutoriels d'initiation à la comptabilité

Comment lire un bilan comptable ?  Logique des comptes en partie double  Exercice d'application 

Comptes de résultats et détermination du bénéfice ou perte 

Apprendre la logique de la comptabilité générale

Tout d’abord, l’objectif de ces tutoriels est de simplifier la comptabilité à partir d’un certain nombre d’exemples pratiques traités et commentés de façon à faire comprendre la logique sur laquelle toutes les écritures comptables se basent. 

Cette façon de procéder constitue une approche complémentaire à celle que vous allez rencontrer dans la plupart des ouvrages et surtout dans les syllabus scolaires qui sont axés plus sur le côté théorique de la comptabilité. 

A ce stade, il faut savoir que la comptabilité est basée sur une logique. C'est-à-dire, que vous pouvez enregistrer n’importe quelle opération du moment que vous avez bien compris cette logique.

C’est dans ce sens que cette partie du site, consacrée à la comptabilité, se veut être un outil

permettant de s’habituer et se familiariser avec la logique comptable. 

L'objectif de ce tutoriel est de comprendre le fonctionnement de la téchnique de la partie double, la répartition des comptes selon le plan comptable et être capable de passer des écritures dans les comptes en partie double. 

Quelques règles d'Or pour commencer

Le débit d’un compte actif fait augmenter les AVOIRS (ou bien les avoirs sont représentés par le débit d’un compte actif). 

Le crédit d’un compte du passif fait augmenter les DETTES (ou bien les dettes sont représentées par le crédit d’un compte du passif). 

Avant de commencer à illustrer les schémas présentés ci-dessous par des exemples pratiques, il faut bien savoir que chaque opération effectuée engendre au moins deux mouvements au niveau de deux comptes distincts et que ces mouvements gardent toujours l’équilibre entre le total de l’actif et le total du passif. 

Exemple : Si nous avons effectué une opération qui fait augmenter un compte d’actif, on aurait deux possibilités pour garder l'équilibre entre le total de l'actif et celui du passif :

- Une variation d’un autre compte du passif. Dans ce cas, cette modification sera nécessairement une augmentation au niveau du crédit du compte passif concerné ;

- Soit une variation d’un autre compte actif. Dans ce cas, cette modification sera nécessairement une diminution du débit en augmentant le crédit du compte actif concerné.

Si on a une opération qui fait varier un compte, il faut toujours penser à faire varier un autre compte et que cette variation soit bien précise et dans un seul et unique sens de manière à ce que l’actif reste toujours égal au passif. 

Règles d'Or : Applications (1)

Alors reprenons les mêmes opérations que nous avons abordé dans les pages 4, 5  et 6d'un tutoriel précédent. Mais cette fois ci, nous essayons de les aborder d’un point de vue plus technique et selon le principe des ecritures à partie double. 

  Ouuups, c’est claire que tu n’as rien à raconter d’autre à part ça ?

  à mon avis, d'un point de vue apprentissage, faire un même exercice mais d'une façon différente vous permet de partir de bonnes bases.

1 : Ouvrir un compte en banque pour y déposer 50 000 EUR de capital propre. 

La première chose à faire, est de déterminer les comptes à modifier de sorte à ce que l’équilibre entre le total de l’actif et celui du passif soit respecté. 

- On a d’une part le compte banque qui va augmenter de 50 000 et puisque ce compte est un compte d’actif pour le faire augmenter on le débite de 50 000 EUR, ce qui donne. 

- Le deuxième compte à modifier est celui du capital propre qui représente, comme nous l’avons précisé précédemment, une dette et qui va augmenter de 50 000. L’augmentation d’un compte du passif se fait au crédit donc on aurait : 

Le bilan qui en résulte : 

  C’est quoi ces explications jamais vue encore ?

  Ne vous tracassez pas pour ces explications si vous l'avez pas compris, on les verra plus tard à plusieurs reprises dans des exemples où on passe plusieurs écritures dans un seul compte.

2. Reprendre sur le compte en banque la somme de 4 000 qu’on mettra dans la caisse. 

Les deux comptes en jeu sont « la caisse » et « la banque » qui sont des comptes d’actif : 

- La caisse augmente de 4 000 et puisque elle est un compte d’actif, cette augmentation se fait au débit.

- par contre, la Banque diminue du même montant. Cette diminution se fait au crédit du compte « banque ». 

Dans cette exemple, le montant de 64 000 est un solde Créditeur puisque 50 000 (crédit) est supérieur à 4 000 (débit). d'ailleurs, le compte banque est le seul compte d'actif qui pourrait avoir un solde débiteur. 

En règle générale, le solde d'un compte actif est toujours un solde débiteur et le solde d'un compte du passif est toujours un solde créditeur. 

Règle d'Or : Applications (1)

3. Achat des marchandises pour une valeur de 6 000. Le fournisseur nous accorde un délai d’un mois. 

A ce stade, on fait abstraction des comptes de résultats. Pour cela, les deux comptes qui vont être modifiés sont : 

- Le compte marchandises qui va augmenter de 6 000.

- Le compte fournisseurs qui va augmenter de 6 000 en tant que dette à payer. Cette variation se fait dans un compte du passif et, comme nous l’avons déjà vu, un compte du passif augmente au niveau de son crédit.

Après ces opérations nous obtenons le bilan suivant : 

4. On paye par virement bancaire une avance de 3 000 au fournisseur pour les marchandises achetées. 

5. Achat du mobilier pour 3 000 payable à raison de 2 000 par banque et 1 000 par caisse. 

Dans cette opération, on a trois comptes qui vont être modifiés. 

Règle d'Or : Applications (1)

7. Vente des marchandises pour 1 500 avec un délai de payement de 2 mois. 

J'espère qu'à la fin de ces exemples vous aurez bien compris le fonctionnement du principe des écritures des comptes à partie double. Si c'est le cas, je vous invite à passer à la synthèse de la page suivante. 

Synthèse

Dans chacune des questions ci-dessous, vous avez une seule bonne réponse possible. A vous de jouer.

1. Pour augmenter un compte du passif, on augmente : Son crédit

Son débit 

2. Une augmentation de l'actif peut être engendré par une augmentation : Du débit d'un compte actif

Du crédit d'un compte actif  Du crédit d'un compte passif  Du débit d'un compte passif 

3. Nous avons reçu par caisse un paiement d'un client.

Augmentation des crédits des deux postes "caisse" et "clients"

Augmentation du crédit du poste "caisse" et celui du poste "client" 

Augmentation du débit du poste "caisse" et diminution du débit du poste "client"

4. Paiement par banque d'un fournisseur.

Augmentation de crédit du poste "Banque" et augmentation de débit poste "Fournisseurs" 

Augmentation du débit du poste "banque" et du crédit du poste "fournisseurs" 

Augmentation du débit du poste "banque" et augmentation du débit du poste "fournisseurs"

5. achat d'une machine.

Installations, machines et outillages augmente du même montant que l'augmentation de la banque Augmentation des deux postes : Inst., machines et outillages au débit; et fournisseurs au crédit. 

La dette envers les fournisseurs augmente par contre Installations, machines et outillage diminue.

6. Nous recevons une note de crédit d'un fournisseur car la machine n'était pas conforme.

Dans ce cas, on diminue le crédit du fournisseur et le crédit des Inst., machines et outillages On fait une opération inverse à celle de l'opération 5 ci-dessus. 

Nous augmentons le débit des Installations, machines et outillages et nous diminuons le crédit du fournisseur

Le plan comptable est un document qui ordonne les comptes utilisés par l’entreprise. On Belgique on utilise : 

Le Plan Comptable Minimum Normalisé (P.C.M.N) : Ce plan, établi par la législation comptable, est applicable obligatoirement par les moyennes et grandes entreprises. 

La répartition des différentes classes dans le bilan : 

Chaque classe est subdivisée en sous-classes et dans chaque sous-classe, il y a des comptes. Comme vous pouvez le voir dans le schéma ci-dessous, un numéro est attribué à chaque compte : 

Pour un comptable il est indispensable de savoir et de comprendre au moins les différentes sous-classes du plan comptable, pour faciliter le référencement rapide au compte qu'il faut modifier. 

Ci-dessous, je vous mets les différentes sous-classes telle qu'elles sont dans P.C.M.N.

CLASSE 1. FONDS PROPRES, PROVISIONS POUR RISQUES ET CHARGES ET DETTES A PLUS D'UN AN 10 CAPITAL 

11 PRIMES D'EMISSION

12 PLUS-VALUES DE REEVALUATION 13 RESERVES

14 BENEFICE REPORTE (ou PERTE REPORTEE) 15 SUBSIDES EN CAPITAL 

16 PROVISIONS POUR RISQUES ET CHARGES  17 DETTES A PLUS D'UN AN 

18 COMPTES DE LIAISON DES ETABLISSEMENTS ET SUCCURSALES

CLASSE 2. FRAIS D'ETABLISSEMENT. ACTIFS IMMOBILISES ET CREANCES A PLUS D'UN AN 20 FRAIS D'ETABLISSEMENT 

21 IMMOBILISATIONS INCORPORELLES  22 TERRAINS ET CONSTRUCTIONS 

23 INSTALLATIONS, MACHINES ET OUTILLAGE 24 MOBILIER ET MATERIEL ROULANT 

25 IMMOBILISATIONS DETENUES EN LOCATION-FINANCEMENT ET DROITS SIMILAIRES  26 AUTRES IMMOBILISATIONS CORPORELLES 

27 IMMOBILISATIONS CORPORELLES EN COURS ET ACOMPTES VERSES  28 IMMOBILISATIONS FINANCIERES 

29 CREANCES A PLUS D'UN AN 

CLASSE 3. STOCK ET COMMANDES EN COURS D'EXECUTION 30 APPROVISIONNEMENTS - MATIERES PREMIERES 

31 APPROVISIONNEMENTS ET FOURNITURES  32 EN COURS DE FABRICATION 

33 PRODUITS FINIS  34 MARCHANDISES 

35 IMMEUBLES DESTINES A LA VENTE 

36 ACOMPTES VERSES SUR ACHATS POUR STOCKS  37 COMMANDES EN COURS D'EXECUTION 

CLASSE 4. CREANCES ET DETTES A UN AN AU PLUS 40 CREANCES COMMERCIALES 

41 AUTRES CREANCES 

42 DETTES A PLUS D'UN AN ECHEANT DANS L'ANNEE  43 DETTES FINANCIERES 

44 DETTES COMMERCIALES 

45 DETTES FISCALES, SALARIALES ET SOCIALES  46 ACOMPTES RECUS SUR COMMANDES 

47 DETTES DECOULANT DE L'AFFECTATION DES RESULTATS  48 DETTES DIVERSES 

49 COMPTES DE REGULARISATION ET COMPTES D'ATTENTE 

CLASSE 5. PLACEMENTS DE TRESORERIE ET DE VALEURS DISPONIBLES 50 ACTIONS PROPRES 

51 ACTIONS ET PARTS  52 TITRES A REVENUS FIXES  53 DEPOTS A TERME 

54 VALEURS ECHUES A L'ENCAISSEMENT  55 ETABLISSEMENTS DE CREDIT. 

56 OFFICE DES CHEQUES POSTAUX 

Les sous-classes du plan comptable. Devinez pour retenir !!!?

Pour maîtriser les grandes lignes qui dominent le plan comptable, je vous propose de deviner soit le nom soit le numéro qui correspond à chacune des sous-classes ci-dessous puis cochez la case correspondante pour vérifier votre réponse.

DETTES FINANCIERES CAISSES

MOBILIER ET MATERIEL ROULANT PRODUITS FINIS

DETTES A PLUS D'UN AN 10

16 43 57 12

PLUS-VALUES DE REEVALUATION FRAIS D'ETABLISSEMENT

RESERVES

IMMOBILISATIONS CORPORELLES EN COURS ET ACOMPTES VERSES CREANCES A PLUS D'UN AN

13 30 33 53 15 CAPITAL 

BENEFICE REPORTE (ou PERTE REPORTEE) APPROVISIONNEMENTS - MATIERES PREMIERES PROVISIONS POUR RISQUES ET CHARGES VIREMENTS INTERNES

51 14 18 37 41

PRIMES D'EMISSION

ACOMPTES VERSES SUR ACHATS POUR STOCKS

COMPTES DE LIAISON DES ETABLISSEMENTS ET SUCCURSALES DETTES COMMERCIALES

DETTES DECOULANT DE L'AFFECTATION DES RESULTATS 44

21 45 28 26

ACOMPTES RECUS SUR COMMANDES SUBSIDES EN CAPITAL

IMMOBILISATIONS FINANCIERES TERRAINS ET CONSTRUCTIONS IMMEUBLES DESTINES A LA VENTE 48

27 22 50 52 24

ACTIONS ET PARTS

IMMOBILISATIONS INCORPORELLES COMMANDES EN COURS D'EXECUTION INSTALLATIONS, MACHINES ET OUTILLAGE

DETTES A PLUS D'UN AN ECHEANT DANS L'ANNEE

58 35 46 36 56 23

AUTRES IMMOBILISATIONS CORPORELLES DETTES FISCALES, SALARIALES ET SOCIALES

COMPTES DE REGULARISATION ET COMPTES D'ATTENTE ACTIONS PROPRES

DEPOTS A TERME

TITRES A REVENUS FIXES AUTRES CREANCES DETTES DIVERSES

Récapitulation

J'ai oublié de vous présenter la balance des comptes. en bref, avant de passer un exercice de récapitulation, c'est un document dans lequel on résume les comptes : 

Exercice de récapitulation :

1. Ouvrir un compte en banque pour y déposer 50 000 EUR de capital propre.

2. Reprendre sur le compte en banque la somme de 4 000 EUR qu’on mettra dans la caisse.

3. Achat des marchandises pour une valeur de 6 000 EUR. Le fournisseur nous accorde un délai de paiement d’un mois.

4. On paye par virement bancaire une avance de 3 000 EUR au fournisseur pour les marchandises achetées. 

5. Achat du mobilier pour 3 000 EUR payables à raison de 2 000 EUR par banque et 1 000 par caisse. 

6. Achat d’une machine de 2 000 EUR payés au comptant par caisse.

7. Vente des marchandises pour 1 500 EUR avec un délai de payement de 2 mois.

Travail à faire : 

1. Porter ces opérations dans les comptes.

2. solder les comptes.

3. Etablir la balance des comptes.

4. Etablir le bilan final sur base des soldees de la balance.

Correction de l’exercice : - Les comptes 

- La Balance 

- Le bilan final