28/02/2018 Memoire Online - Le role du bilan financier - Christian Joel Oba
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II - DU BILAN COMPTABLE AU BILAN FINANCIER
Le passage du bilan comptable au bilan financier passe par des retraitements ou reclassements.
Reclasser : consiste à déplacer les postes du bilan en agrégats significatifs.
Retraiter : consiste à ajouter dans le bilan des éléments qui n'y figurent pas ou à effectuer des calcules sur certains postes.
Le principe des opérations de retraitements et de reclassement sont d'affecter le poste concerné dans la masse en sa signification personnelle est plus pertinente compte tenu de l'activité de l'entreprise et le bilan.
1 - Retraitements et Reclassements des Eléments de l'Actif et du passif
a - l'actif v Actif fictif
Ce sont des frais d'établissement, certaines charges à repartir les primes de remboursement qui sont considérés comme des non values éliminée de l'actif et retranchés des capitaux propres.
v Plus ou moins value lattente sur l'actif
Une plus ou moins value c'est lorsque la valeur actuelle est estimée être supérieur à la valeur au bilan.
Les plus ou moins values constatés sont prises en compte dans les capitaux propres en plus ou moins values alors leurs valeurs réelles sont à l'actif.
v Le stock outil
C'est la partie supposée resté en permanence dans l'entreprise et qui doit être rattaché à l'actif immobilisé. Il est aussi appelé stock de sécurité.
v Créance à plus d'un an
Les créances à + 1 ans sont rangées dans les actifs immobilisés v Titres de placements
La partie non facilement négociable est rangée dans l'actif immobilisé.
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v Effets à recevoir
La partie facilement négociable doit être rattachée à la trésorerie actif. (Liquidité de l'entreprise) b -le Passif
Ici l'on effectue un grand nombre de retraitements au niveau des grandes rubriques du passif.
v Capitaux propres
Tenir compte de la plus value nette et / ou de la moins value nette dégagée au réévaluant l'actif et les charges immobilisées.
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v Les provisions par risques et charges à un an
Si elles deviennent sans objet ou non justifie, elles doivent être composer au BIC (Bénéfice, Industriel et Commercial) à 35% et rangé dans le passif circulant. Le reste c'est-à-dire 65% est rangé dans les capitaux propres dans le poste provision réglementaires.
v Dettes financières (emprunt à plus un ans)
La parties remboursable à court termes doit être rattachée au passif circulant sous l'appellation emprunt à - 1 ans.
v Résultat net
Le bilan de liquidité doit être établit après répartition du bénéfice de telle sorte que les dividendes à payer soient rangés dans le passif circulant et que la partie non utilisé soit mise en réserve dans les capitaux propres.
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3 - Le Bilan Financier
Actif Montant Passif Montant
Actif immobilisé Frais d'etablissement
Frais de recherche et de distribution
Créances douteuses à + 1 ans Stock actif
Capital réservé Charges immobilisés Résultats mis en réserve
Provision réglementée plus ou moins value.
Capitaux propres Emprunt à + 1 ans
Provision financières à + 1 ans
Total Actif Immobilisé Dettes Financières
Stocks marchnadises Effet à recevoir Titres de placements Clients
Clients douteux Autres créances
Dettes F/S
Dettes fiyales sociales Charges provisionnées Dividende à payer Emprunt à - 1 ans
Ecart de conversion Actif
Provision pour risque et charges à - 1 ans
Total Actif Circulant Total Passif Circulant
Banque CCP Caisse
Crédit bancaire découvert
Trésorerie Actif Trésorerie Passif
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Total Général Total Général
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4 - Le Bilan Condensé
Le bilan condensé est un bilan à grande masse établit à partir du bilan financier.
ACTIF PASSIF
Actif immobilisé Ressources stables Actif circulant Passif circulant Trésorerie actif Trésorerie passif 13
