TD 7 : BAC – Entraînez-vous à l’écrit (p. 156)
Objectifs
– Faire une synthèse des différentes applications du principe de prudence.
– Mesurer les incidences sur le bilan et le compte de résultat.
Réponses aux questions
1. Présentez l’enregistrement comptable nécessaire pour le terrain.
31/12/N
2911 Dépréciations des terrains 11 000,00
7816 Reprises sur dépréciations des immobilisations 11 000,00 incorporelles et corporelles
Reprise dépréciation terrain pour solde
2. Déterminez la valeur du stock final de matières et du stock final de produits finis. Présentez les enregistrements comptables nécessaires à la mise à jour des stocks et à l’ajustement de la dépréciation les concernant.
Compte tenu des informations fournies, les stocks finals sont égaux à :
Par ailleurs, il faut procéder à l’ajustement de la provision pour dépréciation :
(1) Pour M1 = 6 750 10 %
Les enregistrements comptables sont les suivants : 31/12/N
6031 Variation des stocks de matières et fournitures 31 620,00
7135 Variation des stocks de produits 79 818,00
310 Stock de matières et fournitures 31 620,00
355 Stock de produits finis 79 818,00
Annulation stock initial
d°
310 Stock de matières et fournitures 34 662,00
355 Stock de produits finis 92 538,00
6031 Variation des stocks de matières et fourn. 34 662,00
7135 Variation des stocks de produits 92 538,00
Stock final
d°
6817 Dotations aux dépréciations des actifs circulants 175,00
391 Dépréciations des stocks de matières 1res 175,00
Dotation de l’exercice
Matières M1 3 000 kg 2,25 € 6 750 Total matières
= 34 662 €
Matières M2 4 250 kg 27 912
Produits PF1 6 580 pièces 10 € 65 800 Total produits
= 92 538 € Produits PF2 1 124 pièces 24,50 € 27 538
Dépréciation 31/12/N
Dépréciation 31/12/N-1
Ajustement Dotation Reprise
Matières premières 675,00 (1) 500,00 175,00
Produits finis – – – –
3. Déterminez, dans un tableau, l’ajustement de la dépréciation des comptes clients. Présentez les enregistrements comptables correspondants.
Tableau d’analyse des créances douteuses
Clients Créance 31/12/N Dépréciation N Dépréciation N-1
Créances irréc. Ajustement
TTC HT % Montant HT TVA Dotation Reprise
Dupont 3 124,55 2 612,50 80 2 080,00 1 200,00 880,00
Martin 8 970,00 7 500,00 – 7 500,00 7 500,00 1 470 ,00 7 500,00
Durand 10 046,40 8 400,00 20 1 680,00 – 1 680,00
3 760,00 8 700,00 7 500,00 1 470,00 2 560,00 7 500,00
Enregistrements comptables
31/12/N
416 Clients douteux ou litigieux 10 046,40
411 Client Durand 10 046,40
Nouveau client douteux
d°
6817 Dotations aux dépréciations des actifs circulants 2 560,00
491 Dépréciations des comptes de clients 2 560,00
Dotation de l’exercice
d°
491 Dépréciations des comptes de clients 7 500,00
7817 Reprises sur dépréciation des actifs circulants 7 500,00 Reprise de l’exercice
d°
654 Pertes sur créances irrécouvrables 7 500,00
4455 TVA à décaisser 1 470,00
416 Clients douteux ou litigieux 8 970,00
Contrôle : 3 760 = 8 700 + 2 560 – 7 500
Martin irrécouvrable
4. Déterminez, dans un tableau, l’ajustement des dépréciations de titres.
Présentez les enregistrements comptables correspondants.
Tableau d’analyse des titres Titres Qté Prix d’achat Valeur
actuelle
Dépréciations
31/12/N Dépréciations 31/12/N-1
Ajustements PU Total PU Totale Unité Montant Dotation Reprise
A 100 65 6 500 59 5 900 6 600 320 280
B 240 12 2 880 14 3 360 0 0 340 340
Totaux 600 660 280 340
Enregistrements comptables
31/12/N
6866 Dotations aux dépréciations des éléments financiers 280,00
297 Dépréciations des autres immob. financières 280,00
Dotation de l’exercice
d°
590 Dépréciations des valeurs mobilières de placement 340,00
7866 Reprises sur dépréciations des élém. financiers 340,00
Reprise de l’exercice
5. Pour le litige, procédez au traitement comptable nécessaire au 31 décembre N.
Le risque existe toujours au 31/12/N et son montant doit être ajusté à 8 200 €. Compte tenu de la provision existante, cela conduit à une dotation complémentaire de : 8 200 – 6 750 = 1 450 €.
31/12/N+1
6815 Dotations aux provisions d’exploitation 1 450,00
1511 Provisions pour litiges 1 450,00
Complément litige salarié
6. Déterminez le résultat comptable après prise en compte de vos régularisations d’inventaire. Est-ce le résultat définitif pour cet exercice comptable ?
600 = 660 + 280 – 340
Après prise en compte des régularisations opérées lors des questions précédentes, le résultat s’élève donc à 105 291 €.
Il n’est pas définitif car certains points seront traités par la suite : amortissements des immobilisations, impôt sur les bénéfices des sociétés, notamment.
Comptes Objet Charges Produits
Résultat provisoire 82 654
1. Terrain 7816 Reprise de la dépréciation 11 000
2. Stocks 6031 Variation de stock matières 31 620 34 662
713 Variation de stock produits 79 818 92 538 6817 Dotation dépréciation matières 175
3. Créances clients 6817 Dotation dépréciation clients 2 560
7817 Reprise dépréciation clients 7 500
654 Créance irrécouvrable 7 500
4. Titres 6866 Dotation dépréciation titres 280
7866 Reprise dépréciation VMP 340
5. Provision pour litige 6 815 Dotation complémentaire 1 450
Totaux 123 403 228 694
Résultat corrigé Bénéfice 105 291
228 694 228 694
