EPREUVE DE PRATIQUE PROFESSIONNELLE BAC CG SESSION 2010

EPREUVE DE PRATIQUE PROFESSIONNELLE BAC CG SESSION 2010

Vous êtes candidat(e) à un poste d’assistant comptable dans la société agricole AGROCAM SA, une entreprise spécialisée dans la fabrication et la vente de la nourriture pour volaille. Pour cela, le chef comptable Monsieur HOGBE, vous soumet à un test dont les travaux sont répartis en deux dossiers indépendants.

Chaque dossier contient des sous dossiers dont les travaux peuvent être indépendamment.

DOSSIER I : ETATS FINANCIERS ET REPARTITION DES BENEFICES SOUS DOSSIER I : LE TABLEAU FINANCIER DES RESSOURCES ET DES EMPLOIS (TAFIRE)

Ce dossier contient les annexes suivantes :

- Annexe 1 : extrait de la balance après inventaire au 31/12/2007 - Annexe 2 : Bilan-Actif (tableau n°3 de la DSF)

- Annexe 2 bis : Bilan-Passif (tableau n°4 de la DSF)

- Annexe 3 : Compte de résultat-Charges (tableau n°5 de la DSF) - Annexe 3 bis : Compte de résultat-Produits (tableau n°6 de la DSF) - Annexe 4 : TAFIRE 1^èrePartie, tableau n°7A de la DSF (à rendre avec la

copie)

- Annexe 4 bis : TAFIRE 1^èrePartie, tableau n°7B de la DSF (à rendre avec la copie)

- Annexe 4 ter : TAFIRE 2^ème Partie, tableau n°8 de la DSF (à rendre avec la copie)

PREMIER TRAVAIL A FAIRE :à l’aide des annexes 1, 2 et 3, établir le TAFIRE en annexe 4, 4 bis et 4 ter (à rendre avec la copie)

SOUS DOSSIER II : REPARTITION DES BENEFICES En plus des annexes ci-dessus énumérées, vous disposez :

- Annexe 5 : extrait des statuts de la société

- Annexe 6 : extrait du procès verbal de l’AGO tenue le 31/03/2008 - Annexe 7 : renseignements complémentaires

- Annexe 8 : projet d’affectation du bénéfice (à rendre avec la copie) DEUXIEME TRAVAIL A FAIRE :

2.1. Déterminer le nombre d’actions émises en numéraire lors de la double augmentation du capital intervenue le 01/04/2007 et le prix d’émission.

2.2. Présenter le tableau de répartition du bénéfice au 31/12/2007 et compléter l’annexe 8 (à rendre avec la copie)

2.3. Présenter dans le journal de la société les écritures relatives à la répartition des bénéfices et au paiement des dividendes par chèques bancaires le 30/04/2008.

DOSSIER II : ANALYSE DES COUTS ET GESTION PREVISIONNELLE SOUS DOSSIER I : ANALYSE DE L’EXPLOITATION

Le coût de revient complet d’un sac de provende de 50 kg est donnée en annexe 9. Cette fiche a été établie sur la base d’une production mensuelle de 596 sacs de provende pour une activité de 149 heures-machine considérées comme

normales dans l’atelier de production. Cette production est généralement vendue à des éleveurs installés à l’intérieur du territoire national.

TROISIEME TRAVAIL A FAIRE :En considérant la production normale : 3.1.Présenter pour l’année 2008 en annexe 10 (à rendre avec la copie) le tableau d’exploitation différentiel faisant ressortir annuellement les différentes marges (sur coût d’achat, sur coût de production, sur coûts variables) et leur taux respectifs ainsi que le résultat sachant que le prix de vente d’un sac de provende est de 14 000 Frs CFA HT.

3.2.Déterminer graphiquement à partir de la relation M/CV = CF, le seuil de rentabilité et le point mort sachant que l’activité est régulière.

3.3.Vérifier les résultats obtenus par le calcul.

SOUS DOSSIER II : ANALYSE DES ECARTS

A 31 mai 2008, la comptabilité a enregistré les faits suivants dans la SA AGROCAM :

- Production du mois : 550 sacs de provende - Consommation

Maïs : 21 900 kg pour un coût total de 2 146 200 Frs Protéines animales : 5 450 kg à 385 Frs le kg

Emballages : 550 unités à 140 Frs l’unité - Main d’œuvre directe : 420 heures à 2 000 Frs l’heure

- Charges indirectes : 140 heures-machines pour un coût de 3 800 Frs l’unité d’œuvre.

QUATRIEME TRAVAIL A FAIRE :

4.1.Présenter la fiche de coût de production standard d’un sac de provende 4.2.Pour le mois de mai, présenter dans le tableau, le rapprochement entre

coûts réels et coûts préétablis annexe 11 (à rendre avec la copie).

4.3.Analyser :

- L’écart sur protéines animales en trois sous écarts - L’écart sur main d’œuvre directe en deux sous écarts.

- L’écart sur charges indirectes en trois sous écarts et sous forme vectorielle.

SOUS DOSSIER III : LE COUT MARGINAL

Au début du mois de juin 2008, la société des fermes de OMOG qui exerce dans la distribution des aliments pour bétail propose à la société AGROCAM SA de lui acheter 300 sacs de provende chaque mois sans que cela perturbe ses ventes habituelles, mais à un prix plus bas. L’acceptation de cette proposition

devant entraîner un changement de structure, le chef comptable a établi les estimations suivantes :

- Les frais variables de production (frais de centre) augmenteraient de 20%

- Les charges de structure augmenteraient de 462 480 Frs par mois ; - Les autres charges unitaires resteraient inchangées.

CINQUIEME TRAVAIL A FAIRE :

5.1.En vue de conclure un accord avec la société des fermes OMOG, il vous est demandé de calculer le coût marginal (a) en tenant compte des

estimations du chef comptable pour la nouvelle structure.

5.2.Au vu du coût marginal calculé ci-dessus, l’entreprise doit-elle accorder un prix de vente de 12 000 Frs à la société des fermes de OMOG ? Justifier votre réponse.

Quel sera le résultat dégagé » mensuellement dans ce cas ? Comparer ce résultat à celui obtenu dans le tableau d’exploitation différentiel (question 3.1.)

(a) Sachez que :

1 2

1 2

Q Q

CT

Cm CT avec Q1 = quantités habituelles ; Q2 = nouvelles quantités totale ; CT2 = coût total par rapport à Q2 ; CT1 = coût total par rapport à Q1

Annexe 5 : Extrait des statuts

Annexe 6 : Extrait du procès verbal de l’AGO

Annexe 7 : Renseignements complémentaires

Annexe 9 : Fiche de coût de revient complet d’un sac de provende

Eléments Unité Quantité

s Prix

unitaire Montant Consommations

- Maïs Kg 40 100 4 000

- Protéines animales Kg 10 300 3 000

- Emballages Sac 01 150 150

M. O. D. Heure ¾ 2 000 1 500

Article 34 :

Les bénéfices diminués le cas échéant des pertes antérieures seront répartis comme suit :

1. Dotation à la réserve légale selon prescription de la loi

2. Attribution d’un intérêt de 8% aux actions sur le montant du capital libéré et non amorti

3. Dotation à la réserve facultative selon décision de l’AGO

L’an 2008 et le 31 mars, les actionnaires de l’entreprise AGROCAM S.A., réunis en assemblée générale ordinaire, ont adopté entre autres, les résolutions suivantes :

1. La réserve facultative sera dotée pour 2 000 000 Frs

2. Le super dividende par action sera arrondi à la centaine de franc inférieure.

Le capital de l’entreprise AGROCAM S. A. est divisé en actions de 25 000 Frs.

Lors de la double augmentation de capital intervenue le 01/04/2007, les actions de numéraires ont été libérées de moitié.

Le troisième quart a été libéré le 10/07/2007.

Frais variables de production H/machin

e ¼ 2 400 600

Frais variables de distribution Sac 01 550 550

Frais fixes de production H/machin

e ¼ 960 240

Frais fixes d’administration

générale 100/vent

e 140 10,5 1 470

Coût de revient Sac 01 11 510 11 510

Annexe 1 : Balance après inventaire au 31/12/2007 de la société AGROCAM S.A.

cptesN° Intitulés Soldes d’ouverture Mouvements de la

période Soldes de clôture

D C D C D C

101 Capital 50 000

000 30 000

000 80 000

1051 Prime d’émission 800 000 800 000000

111 Réserve légale 8 000

000 1 133 200 9 133

200

118 Réserve facultative 15 000

000 10 000

000 2 000 000 7 000

121 Report à nouveau 198 800 198 800000

131 Résultat de l’exercice 11 332

000 11 332 000

162 Emprunt 10 000

000 2 000

000 8 000

201 Frais d’établissement 616 000 308 000 308 000 000

223 Terrain bâtis 8 000

000 8 000

000

231 Bâtiment 20 000

000 20 000

000 241 Matériel et outillage 45 000

000 45 000

000 245 Matériel de transport 15 000

000 18 000

000 33 000

000

283 Amort bâtiments 7 000

000 500 000 7 500

000 2841 Amort. Mat. et outil. 8 000

000 2 250 000 10 250

000 2845 Amort. Mat. Detransport 3 000

000 3 300 000 6 300

000 320 Matière premières 6 258

000 7 208

000 6 258 000 7 208

335 Emballages 134 100 104 100 134 100 104 100000

360 Produits finis 7 077

500 5 177

500 7 077 500 5 177 500

401 Fournisseurs 2 505

000 35 474

035 36 469

035 3 500

000

411 Clients 1 500

000 10 068

000 39 568

000 2 000

000

422 Personnel remun. Due 12 435

935 12 435 935

431 Sécurité sociale 3 749

665 3 749 665 441 Etat, impôt sur

bénéfice 1 108

000 6 846 840 5 738

480

442 Etat autres impôts 5 803

250 3 477

650 674 400 3 000

000

443 Etat, TVA facturée 19 404

000 19 404 000

444 état, TVA due 1 289

750 19 346

250 19 404

000 1 347

500 445 Etat, TVA récupérable 77 000 14 510

650 14 472

150 115 500 465 Associés, divid. A

payer 8 000

000 8 000 000

481 Fournisseurs d’invest. 8 586 000 8 586

000 521 Banques locales 18 400

000 108 586

850 103 515

750 23 471 100

571 Caisse 483 400 32 054

400 14 630

500 17 907

18

Désignation de l'entreprise --- Adresse ---

Numéro d'Identification --- Exercice clos le 31-12- --- Durée (en mois) --- PROJET D'AFFECTATION DU RÉSULTAT DE L'EXERCICE

AFFECTATIONS MONTAN

T (1) ORI

GIN MONTAN

T (1) Réserve légale 01 Report à nouveau antérieur

(pertes) Réserves statutaires ou

contractuelles 02 Report à nouveau (bénéficiaire) Autres réserves (disponibles) 03 Résultat net de l’exercice

Dividendes (2) 04 Prélèvements sur les réserves (3) Autres affectations 05

Report à nouveau 06

TOTAL

(A) 07 Contrôle : Total A =

Total B TOTAL

1) Les montants négatifs sont à porter entre parenthèses ou précédés d’un signe (–)(B) 2) S’il existe plusieurs catégories d’ayants droit aux dividendes, indiquer le montant pour chacune d’elles

3) Indiquer les postes de réserves sur lesquels les prélèvements sont effectués

Annexe 2 :

3 BILAN - ACTIF

Désignation de l’entreprise---__________

AGROCAM S. A. _________________

Adresse BP 215 Douala----

Numéro d’Identification : ________________ Exercice clos le 31/12/2007 (Durée en mois) –12- -

Réf. ACTIF

ligne s Exercice N Ex. N - 1

Brut Amorts/Pr

ov Net Net

ACTIF IMMOBILISE (1) 01

AA Charges immobilisées 02

AX Frais d’établissement 03 308 000 308 000

AY Charges à répartir 04

AC Primes de remboursement desobligations 05 AD Immobilisations incorporelles 06 AE Frais de recherche et dedéveloppement 07 AF Brevets, licences, logiciels 08

AG Fonds commercial 09

AH Autres immobilisations incorporelles 10 AI Immobilisations corporelles 11

AJ Terrains 12 8 000 000 / 8 000

000 8 000 000

AK Bâtiments 13 20 000000 7 500

000 12 500

000 13 000

AL Installations et agencements 14 000

AM Matériel 15 45 000000 10 250

000 34 750

000 37 000

000

AN Matériel de transport 16 33 000000 6 300

000 26 700

000 12 000

000 AP Avances et acomptes versés surimmobilisations 17

AQ Immobilisations financières 18

AR Titres de participation 19 600 000 / 600 000 /

AS Autres immobilisations financières 20 AW (1) dont H.A.O. Brut ……… 21

Net ……… / ……….. 22

AZ TOTAL ACTIF IMMOBILISE (I) 23 106 308000 24 050

000 82 258

000 70 000

ACTIF CIRCULANT (I) 24 000 BA Actif circulant H.A.O. 25

BB Stocks 26

BC Marchandises 27

BD Matières premières et autresapprovisionnements 28 7 312 100 / 7 312

100 6 392 100

BE En-cours 29

BF Produits fabriqués 30 5 177 500 / 5 177

500 7 077 500

BG Créances et emplois assimilés 31 BH Fournisseurs, avances versées 32

BI Clients 33 2 000 000 / 2 000

000 1 500 000

BJ Autres créances 34 115 500 / 115 500 77 000

TOTAL ACTIF CIRCULANT (II) 35 14 605 100 / 14 605

100 15 046

BK TRESORERIE – ACTIF 36 600

BQ Titres de placement 37

BR Valeurs à encaisser 38

BS Banques, chèques postaux, caisse 39 41 378 400 / 41 378

400 18 883

400 BT TOTAL TRESORERIE – ACTIF (III) 40 41 378 400 / 41 378

400 18 883

400 BU Ecarts de conversion –actif (IV) (perteprobable de change) 41

BZ TOTAL GENERAL (I + II + III + IV) 42 162 291500 24 050

000 138 241

500 103 930

000

Annexe 2 bis :

4 BILAN - PASSIF

Désignation de l’entreprise--- AGROCAM S. A.

Adresse --- BP 215 Douala --- Numéro d’Identification --- Exercice clos le 31 – 12 - ---2007- (Durée en mois) 12

Réf. PASSIF

(avant répartition) Lig nes Exercice N Exercice N CAPITAUX PROPRES ET RESSOURCES

ASSIMILEES 0

CA Capital 10

2 80 000 000 50 000 000 CB Actionnaires capital non appelé 0

3 ……… ………

CC Primes et Réserves 0

CD Primes d’apports, d’émission, de fusion 40 800 000 ………

5

CE Ecarts de réévaluation 0

6 ……… ………

CF Réserves indisponibles 0

7 9 133 200 8 000 000

CG Réserves libres 0

8 7 000 000 15 000 000

CH Report à nouveau + ou

- 0

9 198 800 ………

CI Résultat net de l’exercice (bénéfice + ou

perte - ) 1

0 + 10 937

160 + 11 332 CK Autres capitaux propres 1 000

1 CL Subventions d’investissement 1

2 ……… ………

CM Provisions réglementées et fons assimilés 1

3 ……… ………

CP TOTAL CAPITAUX PROPRES (I) 1

4 108 069

160 84 332 000 DETTES FINANCIERES ET RESSOURCES

ASSIMILEES (1) 1

DA Emprunts 51

6 ..8 000 000 10 000 000 DB Dettes de crédit-bail et contrats assimilés 1

7 ……… ………

DC Dettes financières diverses 1

8 …………. ………

DD Provisions financières pour risques et

charges 1

9 ……… ………

DE (1) dont H. A. O. ……….

/ ………. 2

DF TOTAL DETTES FINANCIERES (II) 02

1 8 000 000 10 000 000 DG TOTAL RESSOURCES STABLES (I + II) 2

2 116 069

160 94 332 000

PASSIF CIRCULANT 2

3 ………

DH Dettes circulantes H. A. O. et ressources

assimilées (1) 2

4 8 586 000 ………

DI Clients, avances reçues 2

5 ……… ………

DJ Fournisseurs d’exploitation 2

6 3 500 000 2 505 000

DK Dettes fiscales 2

7 10 086 340 7 093 000

DL Dettes sociales 2

8 ……… ………

DM Autres dettes 2

9 ………

………

DN Risques provisionnés 3

0 ……… ………

DP TOTAL PASSIF CIRCULANT (III) 3

1 22 172 340 9 598 000

TRESORERIE – PASSIF 3 ……… ………

2 DQ Banques, crédits d’escompte 3

3 ……… ………

DR Banques, crédits de trésorerie 3

4 ……… ………

DS Banques, découverts 3

5 ……… ………

DT TOTAL TRESORERIE – PASSIF (IV) 3

6 ………

………

DU Ecarts de conversion –Passif (V) (gain

probable de change) 3

7 ……… ………

DZ TOTAL GENERAL (I + II + III + IV +

V) 3

8 138 241

500 103 930 000

Annexe 3 :

5 COMPTE DE RESULTAT-CHARGES

(à rendre avec la copie)

Désignation de l’entreprise--- AGROCAM S. A.

Adresse --- BP 215 Douala --- Numéro d’Identification --- Exercice clos le 31 – 12 - ---2007- (Durée en mois) 12.

COMPTE DE RESULTAT : CHARGES

Réf. Rubriques Exercice N Exercice N -

1

ACTIVITE D’EXPLOITATION 01

RA Achats de marchandises 02

RB - Variation de stocks...

(- ou +) 03

(Marge brute sur marchandises voir TB) 04

RC Achats de matières premières et fournitures liées 05 49 950 000

RD - Variation de stocks(- ou +) 06 -950 000

(Marge brute sur matières voir TG) 07

RE Autres achats 08 3 620 000

RH - Variation de stocks(- ou +) 09 +30 000

RI Transports 10

RJ Services extérieurs 11 4 418 800

RK Impôts et taxes 12 567 200

RL Autres charges 13

(Valeur ajoutée voirTN) 14

RP Charges de personnel⁽¹⁾ 15 16 860 000

(1) dont personnel extérieur ……… / ………. 16 RQ (Excédent brut d’exploitation voir TQ) 17

RS Dotations aux amortissements et aux provisions 18 6 358 000 RW Total des charges d’exploitation 19 80 854 000

(Résultat d’exploitation voirTX) 20

ACTIVITE FINANCIERE 21

SA Frais financiers 22 750 000

SC Pertes de change 23

SD Dotations aux amortissements et aux provisions 24

SF Total des charges financières 25 750 000 (Résultat financier voirUG) 26

SH Total des charges des activités ordinaires 27 81 604 000 (Résultat des activités ordinaires voirUI) 28

HORS ACTIVITES ORDINAIRES (H.A.O.) 29 SK Valeurs comptables des cessions d’immobilisations 30

SL Charges H.A.O. 31 265 250

SM Dotations H.A.O. 32

SO Total des charges H.A.O. 33 265 250

(Résultat H.A.O. voir UP) 34

SQ Participation des travailleurs 35

SR Impôts sur le résultat 36 6 846 840

SS Total participation et impôts 37 6 846 840

ST TOTAL GENERAL DES CHARGES 38 88 716 090 (Résultat net voirUZ) 39

Annexe 3 bis:

6 COMPTE DE RESULTAT-PRODUITS

(à rendre avec la copie)

Désignation de l’entreprise --- AGROCAM S. A. ...

Adresse --- BP 215 Douala ...

Numéro d’Identification...……… Exercice clos de 31 – 12 -

…2007….. Durée (en mois) -- 12 --

COMPTE DE RESULTAT : PRODUITS

Réf. Rubriques Exercice N ^{Exercice N}_{- 1}

ACTIVITE D’EXPLOITATION 0 1

TA Ventes de marchandises 0

2 ……… ………….

TB MARGE BRUTE SUR

MARCHANDISES ……… …………. 0 3

TC Ventes de produits fabriqués 0

4 .100 800

000 ………….

TD Travaux, services vendus 0

5 ……… ………….

TE Production stockée (ou déstockage)(+ ou -) 0

6 -1 900

000 ………….

TF Production immobilisée 0

7 ……… ………….

TG MARGE BRUTE SUR

MATIERES ……… ……… 0

8

TH Produits accessoires 0

9 ……… ………….

TI CHIFFRES D’AFFAIRES⁽¹⁾(TA + TC + TD + TH)

100 800 000 1

0 TJ (1) dont à l’exportation …….… / ………… 1 1

TK Subventions d’exploitation 1

2 ……… ………….

TL Autres produits 1

3 ……… ………….

TN VALEUR AJOUTEE 41 264 000 …………. 1

4

TQ EXCEDENT BRUT

D’EXPLOITATION 24 404 000 …………. 15

TS Reprises de provisions 1

6 ……… ………….

TT Transferts de charges 1

7 616 000 ………….

TW Total des produits d’exploitation 1

8 99 516

000 ………….

TX RESULTAT D’EXPLOITATION Bénéfice

(+) Perte (-)

18 662

000 …………. 1 9

ACTIVITE FINANCIERE 2

0

UA Revenus financiers 2

1 ……… ………….

UC Gains de charge 2

2 ……… ………….

UD Reprises de provisions 2

3 ……… ………….

UE Transferts de charges 2

4 ……… ………….

UF Total des produits financiers 2

5 ……… ………….

UG RESULTAT FINANCIER

(+ ou -) … 750 000 …………. 2

6 ……… ………….

UH Total des produits des activités ordinaires 2

7 99 516

000 UI RESULTAT DES ACTIVITES ORDINAIRES⁽¹⁾(+

ou -) 17 912

000 …………

. 2

8 UJ (1) dont impôt correspondant ………… / …………. 2 9 HORS ACTIVITES ORDINAIRES (H.A.O.) 3 0 UK Produits des cessions d’immobilisations 3

1 ……… ………….

YL Produits H. A. O. 3

2 137 250 ………….

UM Reprises H. A. O. 3

3 ……… ………….

UN Transfert de charges 3

4 ……… ………….

UO Total des produits H.A.O. 3

5 137 250 ………….

UP RESULTAT H.A.O. (+ ou

-) -128 000 ^{………….} 3

6

UT TOTAL GENERAL DES PRODUITS 3

7 99 653

250 ………….

UZ RESULTAT NET Bénéfice (+) ; Perte

(-) 10 937

160 …………. 3

8

Annexe 4:

7A TAFIRE 1

Partie

avec la copie)

Désignation de l’entreprise --- Adresse --- Numéro d’Identification --- Exercice clos le 31 – 12 - ----

(Durée en mois) ---

TABLEAU FINANCIER DES RESSOURCES ET DES EMPLOIS (TAFIRE) (suite) NOTA : TOUTES CREANCES ET DETTES CORRIGEES DES PERTES ET GAINS DE CHANGE LATENTS (ECARTS DE CONVERSION ACTIF ET PASSIF) ET RAMENEES A LEURS MONTANTS « HISTORIQUES » (VALEURS D’ENTREE). PROCEDURE A APPLIQUER AUX POSTES BH, BI, BJ, DI, DJ, DK, DM, DN, FD, FI, FQ, FR DU TABLEAU CI-APRES, AINSI QU’AU DEUX PREMIERES LIGNES DU TABLEAU DE CONTROLE A LA FIN DU TABLEAU.

1^èrePARTIE : DETERMINATION DES SOLDES FINANCIERS DE L’EXERCICE N CAPACITE D’AUTOFINANCEMENT GLOBALE (G.A.F.G.)

CAFG = EBE - Charges décaissables restantes à l’exclusion des cessions d’actif immobilisé

+ Produits encaissables restants

E.B.E. ………..

(SA) Frais financiers 01 ……… (TT) Transferts de charges

d’exploitation …………

(SC) Pertes de

change 02 ……… (UA

) Revenus financiers …………

(SL) Charges 03 ……… (UE

) Transferts de charges

financières …………

(SQ) Participation 04 ……… (UC

) Gains de change …………

(SR) Impôts sur

résultat 05 ……… (UL) Produits H. A. O. 0

6 …………

(UN) Transferts de charges H. A.

O. 0

7 …………

Total (II) …………

TOTAL (I) 08 ………

CAFG : Total (II) - Total (I)

= 09 ……… (N – 1) ………..

AUTOFINANCEMENT (A. F.°

AF = CAFG - Distributions de dividendes dans l’exercice⁽¹⁾ AF = 10 ……

…. - = ………….. (N –

1) : ………

…

VARIATION DU BESION DE FINANCEMENT D’EXPLOITATION (B.F.E.) Var. B.F.E. = Var. Stocks² + Var. Créances² + Var. Dettes circulantes²

Variation des stocks : N – (N – 1) Emplois augmentation

(+)

Ressources diminution (-)

(BC) Marchandises 1 ……… o ………

1 u (BD) Matières premières 1

2 ……… o

u ………

(BE) En cours 1

3 ……… o

u ………

(BF) Produits fabriqués 1

4 ……… o

u ………

(A) Variations globale nette desstocks 1

5 ……… o

u ………

(1) Dividendes mis en paiement au cours de l’exercice y compris les acomptes sur dividendes

(2) A l’exclusion des éléments H.A.O.

Annexe 4 bis :

7B TAFIRE 1

Partie

rendre avec la copie)

Désignation de l’entreprise --- Adresse --- Numéro d’Identification --- Exercice clos le 31 – 12 - ----

(Durée en mois) ---

TABLEAU FINANCIER DES RESSOURCES ET DES EMPLOIS (TAFIRE) (suite)

Variation des créances : N – (N - 1)

Emplois augmentation

(+)

Ressources diminution (-) (BH) Fournisseurs, avances

versées 1

6 ………..

………..

………..

ou ou ou

………..

………..

………..

(BI) Clients 1

7

(BJ) Autres créances 1

8 (B) Variation globale nette des

créances 1

9 ……….. O

u ………..

Variation des dettes circulantes : N – (N –

1) Emplois

diminution (-)

Ressources augmentation

(+) (DI) Clients, avances reçues 20 ……….. ou ………..

(DJ) Fournisseurs d’exploitation 21 ……….. ou ………..

(DK) Dettes fiscales 22 ……….. ou ………..

(DL) Dettes sociales 23 ……….. ou ………..

(DM) Autres dettes 24 ……….. ou ………..

(DN) Risques provisionnés 25 ……….. ou ………..

(C) Variation globale nette des

dettes circulantes 26 ……….. ou ………..

VARIATION DU B. F. E. = (A) + (B) +

(C) 27 ……….. ou ………..

EXCEDENT DE TRESOREIE D’EXPLOITATION (E. T. E.) ETE = EBE - Variation BFE - Production immobilisée

N N - 1

Excédent brut d’exploitation 2

8 ……….. ………..

-Variation du B. F. E. (-si emplois ; + si ressources) (- ou +)

29 ……….. ………..

-Production immobilisée 3

0 ……….. ………..

EXCEDENT DE TRESORERIE

D’EXPLOITATION 3

1 ……….. ………..

Annexe 4 ter :

8 TAFIRE 2

Partie

TABLEAU FINANCIER DES RESSOURCES ET DES EMPLOIS (TAFIRE) (suite) 2^e PARTIE : TABLEAU

Réf. Rubrique Exercice N Exercice

N – 1 (E - ; Emplois Ressourc R +)

es I. INVESTISSEMENTS ET DESINVESTISSEMENTS 0

1 …………. //////////// …………

FA Charges immobilisées (augmentations dans

l’exercice) 0

Croissante interne 20

FB Acquisition/Cessions d’immobilisations incorporelles 30

4 …………. …………. ………….

FC Acquisition/Cessions d’immobilisations corporelles 0

5 …………. …………. ………….

Croissance externe 0

FD Acquisitions/Cessions d’immobilisations financières 60

7 …………. …………. ………….

FF INVESTISSEMENT TOTAL 0

8 ………… …………. ………….

FG _II. VARIATION DU BESOIN DE FINANCEMENT

D’EXPLOITATION(cf. Supra : Var. B.F.E.) 0

9 …………

ou …………. ………….

FH A- EMPLOIS ECONOMIQUES A FINANCER (FF + 1 ………… …………. ………….

FG) 0 FI III. EMPLOIS/RESSOURCES (B.F., H.A.O) 1

1 …………

ou ………….

FJ IV. EMPLOI FINANCIERS CONTRAINTS⁽¹⁾

Remboursement (selon échéancier) des emprunts et dettes financières

12 ………… …………

///////////// ………….

………….

13 FK B- EMPLOIS TOTAUX A FINANCER 1

4 ………… ………… …………

V. FINANCEMENT INTERNE 1

FI Dividendes (emplois) / C.A.F.G. (Ressources) 51

6 ………… ………… …………

VI.FINANCEMENT PAR LES CAPITAUX PROPRES 1 FM Augmentation de capital par apports nouveaux 71

8 ///////////// ………… …………

FN Subventions d’investissement 1

9 //////////// ………… …………

FP Prélèvements sur le Capital (y compris retraits de

l’exploitant) 2

0 ………… ///////////// …………

VII. FINANCEMENT PAR DE NOUVEAUX

EMPRUNTS 2

FQ Emprunts⁽²⁾ 12

2 ………… ………… …………

FR Autres dettes financières⁽²⁾ 2

FS C- RESSOURCES NETTES DE FINANCEMENT 32 FT D- EXCEDENT OU INSUFFISANCE DE RESSOURCES DE 4

FINANCEMENT (C – B) 2

5 …………

ou ………… …………

VIII.VARIATION DE LA TRESORERIE …………. 2

Trésorerie nette …………. 62

FU A la clôture de l’exercice + ou - …………. 72 FV A l’ouverture de l’exercice + ou - …………. 82

FW Variation Trésorerie : (+ si Emploi ; - si Ressources) 93 ………….

0 …………

ou ………… …………

Contrôle : D = VIII avec signe opposé 3 1 (1) à l’exclusion des remboursements

anticipés portés en VII

(2) remboursements anticipés inscrits séparément en emplois

CONTROLE (à partir des masses des bilans N et N – 1) 3

2 Emplois Ressources

Variation du fonds de roulement (FdR) 3 : FdR(N) – FdR(N – 1)

3 …………

ou …………

Variation du B.F. global (B.F.G.) : BFG(N) – BFG(N –

1) 3

4 …………

ou …………

Variation de la trésorerie (T) : 3 T(N) – T(N – 1)

5 …………

ou …………

TOTAL 3

6 …………

ou …………

Annexe 10 : Tableau d’exploitation différentiel (à rendre avec la copie)

Eléments Calculs Montants %

Annexe 11 : Tableau de rapprochement coûts réels-coûts préétablis (à rendre avec la copie)

Eléments Coûts réels Coûts préétablis Ecarts

EPREUVE DE TECHNIQUES QUANTITATIVES DE GESTION SESSION 2010

L’épreuve comporte cinq parties indépendantes à traiter par les candidats : - comptabilité des sociétés

- coûts préétablis

- budget des investissements - analyse financière

- budget de trésorerie Annexes concernées :

DOSSIER 1 : COMPTABILITE DES SOCIETES COMMERCIALES Annexe 1 : apports en nature

Annexe 2 : planning de libération Annexe 3 : renseignements divers

Annexe 4 : tableau d’affectation du bénéfice de l’exercice DOSSSIER 3 : BUDGET DES INVESTISSEMENTS

Annexe 5 : tableau de détermination des cash-flows 1^ermode de financement (à rendre avec la copie)

Annexe 6 : tableau d’amortissement de l’emprunt 2^èmemode de financement (à rendre avec la copie)

Annexe 7 : tableau de détermination des cash-flows 2^ème mode de financement (à rendre avec la copie)

Annexe 8 : extrait des tables financières DOSSIER 4 : ANALYSE FINANCIERE

Annexe 9 : Bilans au 31 décembre 2006 et au 31 décembre 2007

Annexe 10 : extrait de la balance après inventaire de la GRASCAM au 31/12/2007 Annexe 11 : extrait du compte de résultat de la GRASCAM au 31/12/2007

Annexe 12 : Bilans financiers condensés (à rendre avec la copie) Annexe 13 : tableau relatif aux calculs des équilibres structurels Annexe 14 : TAFIRE (à rendre avec la copie)

DOSSIER 5 : BUDGET DE TRESORERIE Annexe 15 : budget de la TVA

Annexe 16 : budget de trésorerie

DOSSIER 1 : COMPTABILITE DES SOCIETES COMMERCIALES SOUS DOSSIER 1.1 : « WOURI INTER SA »

Le 1^erdécembre 2004, est créée et immatriculée au régistre de commerce et de crédit mobilier une SA « WOURI INTER ». Cette société est située à Akwa Douala ayant pour activité la commercialisation des emballages métalliques. Son capital est divisé en actions de nominal 10 000 FCFA. On vous communique les

informations suivantes en annexes 1 à 3.

TRAVAIL A FAIRE N°1 : 1.1.1. déterminer :

a) la valeur et le nombre d’actions d’apport ;

b) la valeur et le nombre d’actions de numéraire ; c) le montant du capital et le nombre total d’actions

1.1.2. passer toutes les écritures relatives aux appels et libérations des apports

1.1.3. déterminer le résultat de l’actionnaire défaillant SOUS DOSSIER 1.2 : « BTS » SA

Le 1^erdécembre 2005, le chef comptable de la « BTS » SA dresse le bilan de la société à partir des balances de clôture dont on extrait les soldes suivants :

Eléments Soldes au 31

décembre 2004 Soldes au 31 décembre 2005 Capital souscrit, appelé,

versé 60 000 000 100 000 000

Capital souscrit, non

appelé 20 000 000

Prime d’émission 31 500 000

Réserve légale 4 000 000 6 600 000

Autres réserves 58 000 000 53 000 000

Report à nouveau

(créditeur) 2 700 000

Résultat de l’exercice

(créditeur) 26 000 000 35 000 000

Les actions ont une valeur nominale de 10 000 FCFA La société a en 2005 :

mis en distribution le 1^ermai un dividende de 3 450 FCFA (comprenant un intérêt statutaire de 1 600 FCFA) et porté le solde du bénéfice en report à nouveau ;

réalisé le 1^erjuillet une augmentation du capital par incorporation des autres réserves ;

réalisé à la date du 1^eroctobre une deuxième augmentation de capital par émission d’actions de numéraire.

Lors de ces deux augmentations, des droits ont été négociés sur la base de la valeur de l’action estimée à partir du bilan au 31 décembre 2004 après

affectation des résultats.

En 2006, le super dividende par action est le même que lors de la répartition effectuée en 2005 ainsi que le taux de l’intérêt statutaire.

TRAVAIL A FAIRE N°1 :

1.2.1.reconstituer la répartition du bénéfice de l’exercice 2004

1.2.2. analyser les modalités des augmentations de capital réalisées en 2005 (nombre d’actions à créer, prix d’émission) et calculer :

a)la valeur du droit d’attribution b)la valeur du droit de souscription

1.2.3. si un nouvel actionnaire désire souscrire 550 actions nouvelles, que va-t-il débourser ?

1.2.4. présenter le tableau d’affectation du bénéfice de l’exercice 2005 (annexe 4 à rendre avec la copie).

DOSSIER 2 : COUTS PREETABLIS

L’entreprise SOTELEC fabrique un objet A à partir de deux matières M1 et M2. Un contrôle budgétaire de production a été mis en place. Des coûts standards ont été déterminés par le bureau des études.

Pour la production d’un objet A, les éléments suivants sont nécessaires : main d’œuvre : 2 heures à 1900 FCFA l’heure

matières premières M1 : 3 kg à 1800 FCFA le kg matières premières M2 : 2,2 kg à 1250 FCFA le kg

Les charges indirectes mensuelles de l’entreprise ont été budgétisées sur la base d’une production de 1500 objets, nécessitant une activité standard de 3000 heures machines. Elles comprennent :

de la main d’œuvre : 600 FCFA par heure/machine ;

des matières consommables : 250 FCFA par heure/machine des charges fixes pour un mois et qui correspondent à :

- des amortissements des machines : 600 000 FCFA - Des amortissements des matériels : 390 000 FCFA

A la fin du mois de mai, les éléments de l’activité réelle enregistrés dans la comptabilité analytique sont les suivants :

Matières premières consommées : - M1 : 4100 kg à 1820 FCFA le kg - M2 : 3110 kg à 1250 FCFA le kg

Main d’œuvre directe : 2120 heures à 1920 FCFA l’heure Charges indirectes pour le mois de mai :

- Charges variables de matières consommables : 876 240 FCFA - Charges variables de main d’œuvre : 1 600 000 FCFA

- Charges fixes : 1 080 000 FCFA

La production réelle a été durant la période de 1400 objets A.

TRAVAIL A FAIRE N°2 :

2.1. Présenter la fiche du coût standard d’un objet A

2.2. Présenter dans un tableau les coûts réels et les coûts préétablis conduisant à la détermination des différents écarts

2.3. Présenter le budget flexible correspondant aux activités de 2000 heures machines, 2400 heures machines, ainsi qu’aux activités normales, réelles et préétablies

2.4. Analyser les écarts sur matières M1, main d’œuvre directe et charges indirectes

2.5. Représenter graphiquement par vecteur les écarts sur matières premières M2.

DOSSIER 3 : BUDGET DES INVESTISSEMENTS

Le 1^erjanvier 2006, la société des fonderies du Nord Cameroun voudrait

ameliorer sa rentabilité financière à moyen terme en optant pour la stratégie de diversification de sa production, gage de sa croissance.

A cet égard, la société lance un plan d’investissement sur trois ans et qui

consiste à l’achat d’une machine très performante et de haute technologie dont le coût s’élève à 30 000 000 FCFA.

1. Autres renseignements

Durée probable d’utilisation de la machine : 3 ans Taux d’actualisation retenu : 12%

Système d’amortissement : linéaire Valeur résiduelle : nulle

Taux d’impôt sur les sociétés : 38,5%

Méthode retenue : valeur actuelle nette

Le bénéfice après impôt escompté par an est de 8 610 000 FCFA pendant trois ans.

2. Modalités de financement

La société peut financer son investissement en totalité par fonds propres La société peut recourir à un emprunt de 18 000 000 FCFA au taux de 10%

remboursable par amortissements constants et à des fonds propres de 12 000 000 FCFA

TRAVAIL A FAIRE N°3 :

3.1. Pour le premier mode de financement :

a) Dresser le tableau d’amortissement linéaire de la machine

b) Dresser le tableau de détermination des cash flows (annexe 5 à rendre avec la copie)

c) Calculer la valeur actuelle nette

3.2. Pour le deuxième mode de financement :

a) Dresser le tableau d’amortissement de l’emprunt (annexe 6 à rendre avec la copie)

b) Dresser le tableau de détermination des cash flows (annexe 7 à rendre avec la copie)

c) Calculer la valeur actuelle nette

3.3. Opérer le choix sur le mode de financement le plus avantageux 3.4. Citer trois autres critères de choix d’investissements

DOSSIER 4 : ANALYSE FINANCIERE

Vous devez procéder à l’analyse des états financiers des exercices 2006 et 2007 de l’entreprise GRASCAM. Pour vous permettre de réaliser ce travail, les annexes 9 à 14 sont mises à votre disposition.

TRAVAIL A FAIRE N°4 :

4.1. Présenter les bilans financiers condensés au 31 décembre 2006 et au 31 décembre 2007 (annexe 12 à rendre avec la copie)

4.2. Calculer en utilisant l’annexe 13 les équilibres structurels des deux exercices ainsi que leur variation

4.3. Remplir soigneusement le tableau financier des ressources et des emplois (annexe 14A, 14B et 14C à rendre avec la copie)

4.4. Que pensez-vous de la situation financière de cette entreprise ? DOSSIER 5 : BUDGET DE TRESORERIE

En vue d’améliorer la trésorerie et les résultats de leur structure, les dirigeants de la SA OVERTOOM décident de faire les prévisions suivantes pour l »exercice 2006 :

1. Budget de vente

Réalisation d’un chiffre d’affaires semestriel de 5 040 000 FCFA HT réparti selon les coefficients saisonniers suivants :

Mois Janvier Février Mars Avril Mai Juin

Coefficients

saisonniers 1 1,2 0,8 1 1,2 0,8

2. Augmentation du capital

Par apports nouveaux : émission de 100 titres à 10 000 F en février 2006 libérés intégralement par virement bancaire.

3. Budget des achats

Matières premières 2 640 000 FCFA HT reparti selon les mêmes coefficients saisonniers que les ventes.

4. Budget des investissements

Acquisition d’une machine en avril 2006 d’un montant de 2 400 000 FCFA HT.

5. Budget de production

Salaires mensuels : 120 000 F dont 20 000 F de charges sociales

Les autres charges : 160 000 F par mois dont 100 000 F d’amortissements Renseignements complémentaires :

Les clients règlent moitié au comptant et le reste dans 30 jours Les fournisseurs sont payés 50% à 30 jours et le reste à 60 jours

Les salaires sont payés à la fin de chaque mois et les charges sociales le 15 du mois suivant

Les autres charges sont payées le mois suivant

La TVA au taux de 19,25% est payée au plus tard le 15 de chaque mois L’acompte sur IS au taux de 1% du chiffre d’affaires est payé le 15 de chaque mois

Bilan de la SA OVERTOOM au 31/12/2005

ACTIF MONTAN

TS PASSIF MONTAN

Matériel industriel 5 000 000 Capital (actions de TS

10 000F) 20 000

Matériel de 000

transport 12 800

000 Réserves 2 000 000

Matières

premières 5 000 000 Emprunts 1 975 000

Clients (2) 2 000 000 Fournisseurs (1) 1 000 000 Etat, TVA

récupérable 50 000 Etat, TVA due 75 000

Banque 130 000

Caisse 70 000

TOTAL 25 050

000 TOTAL 25 050

000 (1)et (2) moitié en janvier et le reste en février

TRAVAIL A FAIRE N°5

5.1Présenter le budget de TVA (annexe 15 à rendre avec la copie) 5.2Présenter le budget de trésorerie (annexe 16 à rendre avec la copie) Annexe 1 : apports en nature

ACTIF

Eléments Valeur comptable Valeur de reprise

Fonds commercial 25 000 000 25 000 000

Terrains 2 000 000 6 000 000

Bâtiments 40 000 000 45 000 000

Matériel de bureau 5 000 000 3 500 000

Matériel de transport 6 000 000 5 500 000

Marchandises 8 000 000 6 600 000

Clients et comptes

rattachés 4 000 000 3 400 000

PASSIF

Eléments Valeur comptable

Fournisseurs 15 000 000

Annexe 2 : Planning de libération Désignation des

apports Appel Libération

Apports en nature 1^erdécembre 2004 1^erdécembre 2004 Quart légal 1^erdécembre 2004 1^erjanvier 2005 Quart n°2 1^erjuillet 2005 1^eraoût 2005 Quart n°3 1^erjanvier 2006 1^erfévrier 2006

Quart n°4 1^ermai 2006 1^erjuin 2006

Annexe 3 : renseignements divers

Annexe 8 : extrait des tables financières

Périodes Formules

1 2 3 4

0,892 657 0,797 194 0,711 780 0,636 518 0,892 8571 1,690 0510 2,401 8313 3,037 3493 1,120 0000 0,591 6981 0,416 3490 0,329 2344

Annexe 11 : extrait du compte de résultat de la gestion de la GRASCAM au 31/12/2007

Charges Produits

Ref Désignation Montant Ref Désignation Montant

SA Frais financiers 29 600

000 TF Production immobilisée 25 000 SK Valeur compt. De cession 000

d’immob. 56 100

000 TQ EBE 84 275

SL Charges HAO 74 320 000

000 TT Transfert de charges

d’exploitation 19 300

SR Impôt sur le résultat 11 580 000

000 UA Revenus financiers 8 000

UK Produits de cession 000

d’immobilisations 70 000

UL Produits HAO 00023 400

UZ Résultat net (bénéfice) 00018 500 000 Le 1^ermai 2006, le solde du compte « actionnaire, capital non appelé » était débiteur de 55 000 000 FCFA

Le 1^erjanvier 2005, 2800 actions de numéraire sont libérées intégralement par leurs détenteurs

Le numéraire est libéré auprès de la SGBC

Les frais de constitution représentent 8% du capital appelé à la constitution (dont 6 450 000 FCFA de droits d’enregistrement et le reste constitue des honoraires)

Au troisième quart, un détenteur de 600 actions est défaillant. Ses titres sont vendus 4 560 000 FCFA le 05 mars 2006 (libérés des ¾ )

- Frais d’exécution : 2% du prix de vente

Annexe 9 :

3 BILAN - ACTIF

Désignation de l’entreprise---__________

GRASCAM S. A. _________________

Numéro d’Identification : ________________ Exercice clos le 31/12/2007 (Durée en mois) –12--

Réf. ACTIF

ligne s Exercice N Ex. N - 1

Brut Amorts/Pro

v Net Net

ACTIF IMMOBILISE (1) 01

AA Charges immobilisées 02

AX Frais d’établissement 03 7 750 000 7 750

000 8 000 000

AY Charges à répartir 04

AC Primes de remboursement desobligations 05 10 300000 10 300 AD Immobilisations incorporelles 06 000

AE Frais de recherche et dedéveloppement 07

AF Brevets, licences, logiciels 08 40 000000 11 000

000 29 000

000 25 000

000

AG Fonds commercial 09 40 000000 6 000 000 34 000

000 30 000

AH Autres immobilisations incorporelles 10 000 AI Immobilisations corporelles 11

AJ Terrains 12 65 000000 19 000

000 46 000

000 65 000

000

AK Bâtiments 13 70 000000 23 500

000 46 500

000 30 000

AL Installations et agencements 14 000

AM Matériel 15 25 000000 12 225

000 12 775

000 27 000

AN Matériel de transport 16 000 AP Avances et acomptes versés surimmobilisations 17 AQ Immobilisations financières 18

AR Titres de participation 19 28 000000 10 000

000 18 000

000 12 000

000 AS Autres immobilisations financières 20 61 000000 / 61 000000 85 000 AW (1) dont H.A.O. Brut ……… 21 000

Net ……… / ……….. 22

AZ TOTAL ACTIF IMMOBILISE (I) 23 347 050000 81 725

000 265 325

000 294 000

ACTIF CIRCULANT (I) 24 000

BA Actif circulant H.A.O. 25 80 000000 14 000

000 66 000

000 19 500

BB Stocks 26 000

BC Marchandises 27

BD Matières premières et autresapprovisionnement 28 45 000000 5 000 000 40 000

000 37 000

BE En-cours 29 000

BF Produits fabriqués 30 22 000000 / 22 000

000 22 000

BG Créances et emplois assimilés 31 000 BH Fournisseurs, avances versées 32

BI Clients 33 100 000 2 500 000 97 500 18 000

000 000 000

BJ Autres créances 34 80 000000 7 600 000 72 400

000 9 500 000

TOTAL ACTIF CIRCULANT (II) 35 327 000000 29 100

000 297 900

000 106 000

BK TRESORERIE – ACTIF 36 000

BQ Titres de placement 37 39 000000 2 000 000 37 000

000 17 000

BR Valeurs à encaisser 38 000

BS Banques, chèques postaux, caisse 39 20 975000 / 20 975

000 2 000 000

BT TOTAL TRESORERIE – ACTIF (III) 40 59 975000 2 000 000 57 975000 19 000 000 BU Ecarts de conversion –actif (IV) (perteprobable de change) 41 3 000 000 / 3 000

000 6 500 000 BZ TOTAL GENERAL (I + II + III + IV) 42 737 025000 112 825

000 624 200

000 425 500

NB : les écarts de conversion seront rattachés aux postes clients. 000

Annexe 9 bis :

4 BILAN - PASSIF

Désignation de l’entreprise--- --- GRASCAM S. A.

Adresse --- Numéro d’Identification --- Exercice clos le 31 – 12 - ---2007- (Durée en mois) 12

Réf. PASSIF

(avant répartition) Lig nes Exercice N Exercice N CAPITAUX PROPRES ET RESSOURCES

ASSIMILEES 01

CA Capital 02 300 000 000 200 000

CB Actionnaires capital non appelé 03 000

CC Primes et Réserves 04

CD Primes d’apports, d’émission, de fusion 05 40 000 000

CE Ecarts de réévaluation 06

CF Réserves indisponibles 07 11 550 000 10 000 000

CG Réserves libres 08 44 000 000 60 000 000

CH Report à nouveau + ou - 09 +950 000 -500 000

CI Résultat net de l’exercice (bénéfice + ou perte

- ) 10 + 18 500

000 + 16 000 CK Autres capitaux propres 11 000

CL Subventions d’investissement 12 34 000 000 20 000 000 CM Provisions réglementées et fons assimilés 13

CP TOTAL CAPITAUX PROPRES (I) 14 449 000 000 305 500 000 DETTES FINANCIERES ET RESSOURCES

ASSIMILEES (1) 15

DA Emprunts 16 38 000 000* 35 000 000

DB Dettes de crédit-bail et contrats assimilés 17

DC Dettes financières diverses 18

DD Provisions financières pour risques et charges 19 5 000 000 7 500 000 DE (1) dont H. A. O. ………. / ………. 20

DF TOTAL DETTES FINANCIERES (II) 2

1 43 000 000 42 500 000

DG TOTAL RESSOURCES STABLES (I + II) 2

2 492 000 000 348 000

PASSIF CIRCULANT 23 000

DH Dettes circulantes H. A. O. et ressources

assimilées (1) 24 15 000 000 9 000 000

DI Clients, avances reçues 25 8 000 000 17 000 000

DJ Fournisseurs d’exploitation 26 45 000 000 24 000 000

DK Dettes fiscales 27 30 000 000 8 000 000

DL Dettes sociales 28 2 500 000 6 000 000

DM Autres dettes 29 7 000 000 3 000 000

DN Risques provisionnés 30 200 000 1 000 000

DP TOTAL PASSIF CIRCULANT (III) 31 107 700 000 68 000 000

TRESORERIE – PASSIF 32

DQ Banques, crédits d’escompte 33 14 000 000 6 000 000 DR Banques, crédits de trésorerie 34

DS Banques, découverts 35 5 000 000 2 000 000

DT TOTAL TRESORERIE – PASSIF (IV) 36 19 000 000 8 000 000 DU Ecarts de conversion –Passif (V) (gain probable

de change) 37 5 500 000 1 500 000

DZ TOTAL GENERAL (I + II + III + IV + V) 38 624 200 000 425 500 NB : les écarts de conversion seront rattachés aux postes fournisseurs.000 (*) Remboursement prévu en 2008, montant 8 000 000 FCFA

Annexe 10 : Extrait de la balance après inventaire de la GRASCAM au 31 décembre 2007

cpteN°

s Intitulés

Soldes au 1^erjanvier

2007 Mouvements de la

période Soldes au 31

décembre 2007 Débiteur

s Créditeurs Débiteurs Créditeurs Débiteurs Créditeur s

101 Capital social 200 000

000 100 000

000 300 000

000

105 Prime d’émission 40 000

000 40 000

000

111 Réserve légale 10 000

000 1 550 000 11 550

000

118 Autres Réserves 60 000

000 25 000

000 9 000 000 44 000

121 Report à nouveau 500 000 1 450 000 950 000000

131 Résultat net 16 000

000 16 000

000 18 500

000 18 500

000 141 Subventiond’équipement 20 000

000 5 000

000 19 000

000 34 000

000

162 Emprunt obligation 35 000

000 7 000

000 10 000

000 38 000

000 19 Provision pour

risques 7 500 000 7 500

000 5 000 000 5 000

000 201 Fraisd’établissement 8 000

000 5 000

000 5 250 000 7 750 000 206 Prime deremboursement 12 000

000 800 000 2 500 000 10 300

000

212 Brevet 30 000

000 10 000

000 40 000

000 215 Fonds commercial 40 000

000 40 000

000 223 Terrain bâtis 80 000

000 30 000

000 45 000

000 65 000 000

231 Bâtiment 50 000

000 20 000

000 70 000

000

241 Matériel 40 000

000 15 000

000 25 000 000 261 Titres departicipation 20 000

000 8 000

000 28 000

000 275 Dépôts etcautionnements V. 85 000

000 26 000

000 50 000

000 61 000 281 000

2 Amortissement

brevet, lic 5 000 000 6 000 000 11 000

281 000

5 Amortissement

fonds C. 10 000

000 10 000

000 6 000 000 6 000

000

283 Amort bâtiments 20 000

000 3 500 000 23 500

284 000

1 Amort. Mat. et outil. 13 000

000 3 900

000 3 125 000 12 225

000 292 Provisiondépréciation terr. 15 000

000 15 000

000 19 000

000 19 000

000 296 Provision dép. titrespart. 8 000 000 8 000

000 10 000

000 10 000

000 Annexe 5 : tableau de détermination des cash flows

1^er mode de financement

Eléments 2006 2007 2008

Annexe 6 : tableau d’amortissement de l’emprunt Eléments Emprunts Intérêts Rembourse

ments Annuité Valeur résiduelle

Annexe 7 : tableau de détermination des cash flows 2^ème mode de financement

Eléments 2006 2007 2008

18

Désignation de l'entreprise --- Adresse ---

Numéro d'Identification --- Exercice clos le 31-12- --- Durée (en mois) --- PROJET D'AFFECTATION DU RÉSULTAT DE L'EXERCICE

AFFECTATIONS MONTAN

T (1) ORI

GIN MONTAN

T (1) Réserve légale 01 Report à nouveau antérieur

(pertes) Réserves statutaires ou

contractuelles 02 Report à nouveau (bénéficiaire) Autres réserves (disponibles) 03 Résultat net de l’exercice

Dividendes (2) 04 Prélèvements sur les réserves (3) Autres affectations 05

Report à nouveau 06

TOTAL

(A) 07 Contrôle : Total A =

Total B TOTAL

1) Les montants négatifs sont à porter entre parenthèses ou précédés d’un signe (–)(B) 2) S’il existe plusieurs catégories d’ayants droit aux dividendes, indiquer le montant pour chacune d’elles

3) Indiquer les postes de réserves sur lesquels les prélèvements sont effectués Annexe 15 : budget de la TVA (à rendre avec la copie)

Eléments Déc

. Janv

. Fév

. Mar

s Avri

l Mai Juin Sold TVA facturée e

TVA récupérable

Sur achat

-

Sur immobilisation

Sur biens et

services Total

TVA due Crédit de TVA TVA à décaisser

Annexe 16 : budget de trésorerie (à rendre avec la copie)

Eléments Janv. Fév. Mars Avril Mai Juin Bilan

Encaissements

Total

encaissements Décaissements

Total

décaissements Ecart mensuel Trésorerie initiale

Trésorerie finale

Annexe 14A :

7A

Désignation de l’entreprise --- Adresse --- Numéro d’Identification --- Exercice clos le 31 – 12 - ----

(Durée en mois) ---

TABLEAU FINANCIER DES RESSOURCES ET DES EMPLOIS (TAFIRE) (suite) NOTA : TOUTES CREANCES ET DETTES CORRIGEES DES PERTES ET GAINS DE CHANGE LATENTS (ECARTS DE CONVERSION ACTIF ET PASSIF) ET RAMENEES A LEURS MONTANTS « HISTORIQUES » (VALEURS D’ENTREE). PROCEDURE A APPLIQUER AUX POSTES BH, BI, BJ, DI, DJ, DK, DM, DN, FD, FI, FQ, FR DU TABLEAU CI-APRES, AINSI QU’AU DEUX PREMIERES LIGNES DU TABLEAU DE CONTROLE A LA FIN DU TABLEAU.

1^èrePARTIE : DETERMINATION DES SOLDES FINANCIERS DE L’EXERCICE N CAPACITE D’AUTOFINANCEMENT GLOBALE (G.A.F.G.)

CAFG = EBE - Charges décaissables restantes à l’exclusion des cessions d’actif immobilisé

+ Produits encaissables restants

E.B.E. ………..

(SA) Frais financiers 01 ……… (TT) Transferts de charges

d’exploitation …………

(SC) Pertes de

change 02 ……… (UA

) Revenus financiers …………

(SL) Charges 03 ……… (UE

) Transferts de charges

financières …………

(SQ) Participation 04 ……… (UC

) Gains de change …………

(SR) Impôts sur

résultat 05 ……… (UL) Produits H. A. O. 0

6 …………

(UN) Transferts de charges H. A.

O. 0

7 …………

Total (II) …………

TOTAL (I) 08 ………

CAFG : Total (II) - Total (I)

= 09 ……… (N – 1) ………..

AUTOFINANCEMENT (A. F.°

AF = CAFG - Distributions de dividendes dans l’exercice⁽¹⁾ AF = 10 ……

…. - = ………….. (N –

1) : ………

… VARIATION DU BESION DE FINANCEMENT D’EXPLOITATION (B.F.E.) Var. B.F.E. = Var. Stocks² + Var. Créances² + Var. Dettes circulantes²

Variation des stocks : N – (N – 1) Emplois augmentation

(+)

Ressources diminution (-)

(BC) Marchandises 1

1 ……… o

u ………

(BD) Matières premières 1

2 ……… o

u ………

(BE) En cours 1

3 ……… o

u ………

(BF) Produits fabriqués 1

4 ……… o

u ………

(A) Variations globale nette desstocks 1

5 ……… o

u ………

(3) Dividendes mis en paiement au cours de l’exercice y compris les acomptes sur dividendes

(4) A l’exclusion des éléments H.A.O.

Annexe 14 B :

7B

Désignation de l’entreprise --- Adresse --- Numéro d’Identification --- Exercice clos le 31 – 12 - ----

(Durée en mois) ---

TABLEAU FINANCIER DES RESSOURCES ET DES EMPLOIS (TAFIRE) (suite)

Variation des créances : N – (N - 1)

Emplois augmentation

(+)

Ressources diminution (-) (BH) Fournisseurs, avances

versées 1

6 ………..

………..

………..

ou ou ou

………..

………..

………..

(BI) Clients 1

7

(BJ) Autres créances 1

8 (B) Variation globale nette des

créances 1

9 ……….. O

u ………..

Variation des dettes circulantes : N – (N –

1) Emplois

diminution (-)

Ressources augmentation

(+) (DI) Clients, avances reçues 20 ……….. ou ………..

(DJ) Fournisseurs d’exploitation 21 ……….. ou ………..

(DK) Dettes fiscales 22 ……….. ou ………..

(DL) Dettes sociales 23 ……….. ou ………..

(DM) Autres dettes 24 ……….. ou ………..

(DN) Risques provisionnés 25 ……….. ou ………..

(C) Variation globale nette des

dettes circulantes 26 ……….. ou ………..

VARIATION DU B. F. E. = (A) + (B) +

(C) 27 ……….. ou ………..

EXCEDENT DE TRESOREIE D’EXPLOITATION (E. T. E.) ETE = EBE - Variation BFE - Production immobilisée

N N - 1

Excédent brut d’exploitation 2

8 ……….. ………..

-Variation du B. F. E. (-si emplois ; + si ressources) (- ou +)

29 ……….. ………..

-Production immobilisée 3

0 ……….. ………..

EXCEDENT DE TRESORERIE

D’EXPLOITATION 3

1 ……….. ………..

Annexe 14C :

8

Désignation de l’entreprise --- Adresse --- Numéro d’Identification --- Exercice clos le 31 – 12- 2007 (Durée en mois)-12 ---

TABLEAU FINANCIER DES RESSOURCES ET DES EMPLOIS (TAFIRE) (suite) 2^e PARTIE : TABLEAU

Réf. Rubrique Exercice N Exercice

N – 1 (E - ; Emplois Ressourc R +)

es IX.INVESTISSEMENTS ET DESINVESTISSEMENTS 0

1 …………. //////////// …………

FA Charges immobilisées (augmentations dans

l’exercice) 0

Croissante interne 20

FB Acquisition/Cessions d’immobilisations incorporelles 30

4 …………. …………. ………….

FC Acquisition/Cessions d’immobilisations corporelles 0

5 …………. …………. ………….

Croissance externe 0 FD Acquisitions/Cessions d’immobilisations financières 60

7 …………. …………. ………….

FF INVESTISSEMENT TOTAL 0

8 ………… …………. ………….

FG _X. VARIATION DU BESOIN DE FINANCEMENT

D’EXPLOITATION(cf. Supra : Var. B.F.E.) 0

9 …………

ou …………. ………….

FH E- EMPLOIS ECONOMIQUES A FINANCER (FF +

FG) 1

0 ………… …………. ………….

FI XI. EMPLOIS/RESSOURCES (B.F., H.A.O) 1

1 …………

ou ………….

FJ XII.EMPLOI FINANCIERS CONTRAINTS⁽¹⁾

Remboursement (selon échéancier) des emprunts et dettes financières

12 ………… …………

///////////// ………….

………….

13 FK F- EMPLOIS TOTAUX A FINANCER 1

4 ………… ………… …………

XIII. FINANCEMENT INTERNE 1

FI Dividendes (emplois) / C.A.F.G. (Ressources) 51

6 ………… ………… …………

XIV. FINANCEMENT PAR LES CAPITAUX

PROPRES 1

FM Augmentation de capital par apports nouveaux 71

8 ///////////// ………… …………

FN Subventions d’investissement 1

9 //////////// ………… …………

FP Prélèvements sur le Capital (y compris retraits de

l’exploitant) 2

0 ………… ///////////// …………

XV.FINANCEMENT PAR DE NOUVEAUX

EMPRUNTS 2

FQ Emprunts⁽²⁾ 12

2 ………… ………… …………

FR Autres dettes financières⁽²⁾ 2

FS G- RESSOURCES NETTES DE FINANCEMENT 32 FT H- EXCEDENT OU INSUFFISANCE DE RESSOURCES DE 4

FINANCEMENT (C – B) 2

5 …………

ou ………… …………

XVI. VARIATION DE LA TRESORERIE 2 ………….

Trésorerie nette …………. 62

FU A la clôture de l’exercice + ou - …………. 72 FV A l’ouverture de l’exercice + ou - …………. 82

FW Variation Trésorerie : (+ si Emploi ; - si Ressources) 93 ………….

0 …………

ou ………… …………

Contrôle : D = VIII avec signe opposé 3 1 (3) à l’exclusion des remboursements

anticipés portés en VII

(4) remboursements anticipés inscrits séparément en emplois

CONTROLE (à partir des masses des bilans N et N – 1) 3

2 Emplois Ressources

Variation du fonds de roulement (FdR) 3 …………: ………… FdR(N) – FdR(N – 1)

Variation du B.F. global (B.F.G.) : BFG(N) – BFG(N – 3 ou

1) 3

4 …………

ou …………

Variation de la trésorerie (T) : 3 T(N) – T(N – 1)

5 …………

ou …………

TOTAL 3

6 …………

ou …………

Annexe 12 : bilans financiers condensés (à rendre avec la copie)

Masses Exercices Masses Exercices

2007 2006 2007 2006

Actif immob. Capitaux

propres Actif

circulant Dettes

financières Trésorerie-

actif Passif

circulant Trésorerie- passif

Total Total

Annexe 13 : tableau relatif aux calculs des équilibres structurels (à rendre avec la copie)

Equilibres Expression Exercices Calculs Résultats Variations Fonds de

roulement 2007

Besoin de 2006 financement global

2007 2006

Trésorerie nette 2007

2006

EPREUVE DE PRATIQUE PROFESSIONNELLE SESSION 2011

L’épreuve comporte quatre dossiers indépendants à traiter obligatoirement par les candidats.

DOSSIER 1 : SA NYABIYE : Analyse de l’exploitation

La SA « NYABIYE » est une entreprise installée dans la zone industrielle de MBANGA BAKOKO à Douala. En vue d’analyser son exploitation, les

services comptables mettent à votre disposition les renseignements contenus dans les annexes suivantes :

-

Annexe 1 : les soldes significatifs de gestion de l’exercice 2008

Annexe 2 : le tableau de répartition des charges par variabilité

Annexe 3 : variation des stocks de marchandises et des

emballages

-

Annexe 4 : chiffres d’affaires mensuels et charges mixtes (semi- variables)

PREMIER TRAVAIL A FAIRE

1.1.

compléter l’annexe 1 (à rendre avec la copie)

1.2.

à l’aide de l’annexe 4, décomposer les charges semi-variables en charges variables (vente) et en charges fixes par la méthode des points extrêmes

1.3.

à l’aide de l’annexe 1 et du résultat de la question 1.2, compléter le tableau de l’annexe 2 (à rendre avec la copie)

1.4.

présenter le tableau de résultat différentiel faisant apparaitre : la chiffre d’affaires, le coût variable d’achat, la marge sur coût variable, les charges fixes et le résultat

1.5.

calculer le seuil de rentabilité et déduire la date à laquelle il a été atteint

1.6.

faire la représentation graphique du seuil de rentabilité à partir de la relation M/CV-CF=Résultat

1.7.

pour l’exercice 2009, l’entreprise prévoit : une réduction de 5% du prix de vente

une augmentation de 10% des quantités vendues une augmentation de 10% des charges fixes nettes

Présenter dans ces conditions le tableau d’exploitation prévisionnel ; l’opération sera-t-elle opportune ?

NB : arrondir le seuil de rentabilité à la centaine de franc

supérieure.

DOSSIER 2 : SA NWIND : Comptabilité des sociétés SOUS DOSSIER 1 : MODIFICATION DU CAPITAL

La SA NWIND possède le 31/12/2007, un capital constitué de 2000 actions.

La valeur mathématique d’une action à cette date est de 13 500 FCFA.

Elle envisage deux augmentations de capital. En vue de procéder à ces opérations, le responsable du service financier met à votre disposition, les documents ci-après :

-

Annexe 5 : l’extrait des balances

-

Annexe 6 : tableau des souscriptions (à rendre avec la copie) DEUXIEME TRAVAIL A FAIRE

2.1.

Calculer le montant du capital de la SA NWIND au 31/12/2007 et en déduire la valeur nominale de l’action

2.2.

En ce qui concerne la première augmentation :

Donner sa nature

b)

Calculer le nombre d’actions gratuites et déduire le rapport d’attribution

En ce qui concerne la deuxième augmentation :

Donner sa nature

b)

Calculer le nombre d’actions nouvelles émises et déduire le rapport de souscription

c)

Interpréter le rapport de souscription ci-dessus du point de vue de l’ancien actionnaire qui exerce ses droits et du point de vue du nouvel actionnaire

NB : les actions nouvelles ont la même valeur nominale que les anciennes.

Au cours de la deuxième augmentation, les souscriptions partielles ont été faites selon le tableau en annexe 6.

2.3.

Calculer la valeur d’un droit de souscription, le prix d’émission et déduire le montant de la prime d’émission par action

2.4.

Compléter le tableau de souscription en annexe 6 (à rendre avec la copie)

2.5.

Enregistrer dans le journal de la société, les opérations relatives aux augmentations intervenues le 02/02/2008 et le 10/04/2008 sachant que la libération des actions a été intégrale à cette date aux guichets de la STANDARD CHARTERED BANK

SOUS DOSSIER 2 : AFFECTATION DES RESULTATS ET EVALUATION

DES TITRES SOCIAUX