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Les retraitements de l’ESG Les retraitements de l’ESG
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Redevance crédit bailRedevance crédit bail•
Personnel intérimairePersonnel intérimaire•
Sous-traitance Sous-traitance•
La subvention d’exploitationLa subvention d’exploitationLe retraitement Le retraitement
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Noter que le retraitement se fait Noter que le retraitement se fait uniquement sur l’année Nuniquement sur l’année N
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On doit recalculer l’ensemble des valeurs On doit recalculer l’ensemble des valeurs de l’ESG.de l’ESG.
Redevance crédit bail Redevance crédit bail
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La redevance CB est composée de deux La redevance CB est composée de deux parties:parties:
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- la rémunération de la société de crédit - la rémunération de la société de crédit Bail………..charge financièreBail………..charge financière
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- une partie correspondant à la valeur de - une partie correspondant à la valeur de l’immobilisation …le principal…………l’immobilisation …le principal…………
Amortissement Amortissement
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FINANCIERE ESG
FINANCIERE ESG 44
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La redevance est comptabilisée dans les La redevance est comptabilisée dans les autres charges externes ACEautres charges externes ACE
•
RetraitementRetraitement•
- on la déduit des ACE- on la déduit des ACE•
- L’intérêt est inscrit dans les charges - L’intérêt est inscrit dans les charges financièresfinancières
•
- le principal est inscrit en Amortissement- le principal est inscrit en AmortissementRedevance crédit bail
Redevance crédit bail
Redevance crédit bail Redevance crédit bail
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Redevance de l’année 3600Redevance de l’année 3600•
Valeur de l’immobilisation au contrat Valeur de l’immobilisation au contrat 1740017400
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Durée de l’amortissement linéaire 6 Durée de l’amortissement linéaire 6 ansansPersonnel intérimaire et sous traitance Personnel intérimaire et sous traitance
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Les deux charges sont inscrites en Les deux charges sont inscrites encomptabilité générale dans les charges comptabilité générale dans les charges
externes externes
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RetraitementRetraitement•
On les déduit des autres charges externesOn les déduit des autres charges externes•
Elles sont transférées dans les charges de Elles sont transférées dans les charges de personnelpersonnel
Subvention d’exploitation Subvention d’exploitation
•
La subv d’exploitation est une aide donnée La subv d’exploitation est une aide donnée par l’Etat à des entreprises qui produisent par l’Etat à des entreprises qui produisentdes biens subventionnés. Des bien de des biens subventionnés. Des bien de
première nécessité. L’objectif est de les première nécessité. L’objectif est de les
rendre accessibles aux ménages à faible rendre accessibles aux ménages à faible
pouvoir d’achat.
pouvoir d’achat.
•
Par conséquent les entreprises en question Par conséquent les entreprises en question vendent ces biens à un prix réduit, inférieur vendent ces biens à un prix réduit, inférieurau prix du marché.
au prix du marché.
N. ALIJ COURS DE GESTION N. ALIJ COURS DE GESTION
FINANCIERE ESG
FINANCIERE ESG 88
Subvention d’exploitation Subvention d’exploitation
•
Pour montrer le vrai montant de la valeur Pour montrer le vrai montant de la valeur ajoutée on procède au retraitementajoutée on procède au retraitement suivant
suivant
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- on annule la subvention d’exploitation et - on annule la subvention d’exploitation et on la reporte dans vente de biens eton la reporte dans vente de biens et services produit, ce qui augment la services produit, ce qui augment la
production et la valeur ajoutée.
production et la valeur ajoutée.
Subvention d’exploitation
Subvention d’exploitation
APPLICATION APPLICATION
• Cas BergereCas Bergere
• La société BERGERE a eu recours pendant l’année N La société BERGERE a eu recours pendant l’année N au Crédit bail, elle a payé :
au Crédit bail, elle a payé :
• une redevance annuelle de 280.000dh dont 12% une redevance annuelle de 280.000dh dont 12%
d’intérêt compris.
d’intérêt compris.
• Elle a embauché du personnel intérimaire payé à Elle a embauché du personnel intérimaire payé à 120.000dh.
120.000dh.
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• . .
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FINANCIERE ESG
FINANCIERE ESG 1010
CAS BERGERE CAS BERGERE
ETAT DES SOLDES DE GESTION retraitement
N N
Vente de marchandises 1 249 255 1 249 255
Achats revendus de marchandises 542 159 542 159
MARGE BRUTE 707 096 707 096
ETAT DES SOLDES DE GESTION retraitement
N N
PRODUCTION DE
L'EXERCICE 15 820 725 15 820 725
Vente de biens et de services
produits 15 495 247 15 495 247
Variation de stocks produits 325 478 325 478
N. ALIJ COURS DE GESTION N. ALIJ COURS DE GESTION
FINANCIERE ESG
FINANCIERE ESG 1212
REDEV 280000
TAUX 12%
PRINCIPAL 250000
INTERET 30000
PERS INTER 120000
TOTAL 400000
CAS BERGERE
CAS BERGERE
ETAT DES SOLDES DE GESTION retraitement
N N
CONSOMMATION DE
L'EXERCICE 2 116 090 1 716 090
Achats consommés de
matières et fournitures 1 236 295 1 236 295
Autres charges externes 879 795 479 795
VALEUR AJOUTEE 14 411 731 14 811 731
N. ALIJ COURS DE GESTION N. ALIJ COURS DE GESTION
FINANCIERE ESG
FINANCIERE ESG 1414
ETAT DES SOLDES DE GESTION retraitement
N N
VALEUR AJOUTEE 14 411 731 14 811 731
Subventions d'exploitation
Impôts et taxes 43 375 43 375
Charges de personnel 957 820 1 077 820
EXCEDENT BRUT
D'EXPLOITATION 13 410 536 13 690 536
N. ALIJ COURS DE GESTION N. ALIJ COURS DE GESTION
FINANCIERE ESG
FINANCIERE ESG 1616
ETAT DES SOLDES DE GESTION retraitement
N N
EXCEDENT BRUT
D'EXPLOITATION 13 410 536 13 690 536
Autres produits
d'exploitation 325 420 325 420
Autres charges
d'exploitation 31 258 31 258
Reprises d'exploitation:
transfert de charges
Dotations d'exploitation 2 180 410 2 430 410
RESULTAT
D'EXPLOITATION 11 524 288 11 554 288
ETAT DES SOLDES DE GESTION retraitement
N N
RESULTAT FINANCIER 769 805 739 805
RESULTAT COURANT 12 294 093 12 294 093
ETAT DES SOLDES DE GESTION retraitement
N N
RESULTAT COURANT 12 294 093 12 294 093
RESULTAT NON
COURANT 20 174 20 174
Impôts sur les résultats 424 420 424 420
RESULTAT NET DE
L'EXERCICE 11 889 847 11 889 847
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FINANCIERE ESG
FINANCIERE ESG 1818
