Quels sont les objectifs de l’entreprise ?

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Quels sont les objectifs de l’entreprise ?

• Produire de la « richesse »

• Financiers : gagner de l’argent, fournir des revenus

• Social : insertion par le travail

Comment les mesurer ?

02/27/2022 Notions de comptabilité 1

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Comptabilité

Définition Type

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Proposition de définition de la Comptabilité

Technique quantitative de saisie

et de traitement de l’information

concernant les faits juridiques et économiques influençant le patrimoine

d’un agent économique : ménage, entreprise, état…

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Plusieurs types de comptabilité

• Générale

• Analytique

• De groupe : consolidation

• Nationale : activité économique du pays : PIB, consommation…

• Publique : Etat et collectivités publiques

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Comptabilité générale

ou comptabilité financière

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Comptabilité générale ou financière

Connaître la situation d’une entreprise :

• ses finances : banque & caisse

• son patrimoine : ce qu’elle possède, ce qu’elle doit, ce qu’on lui doit

• ses recettes

• ses dépenses Déterminer :

• son résultat comptable (bénéfice ou perte) > résultat fiscal

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Comptabilité générale

• Descriptive

• Tournée vers le passé

• Externe

=> retrace les opérations passées de l’entreprise avec les tiers externes

• Obligatoire

• Réglementée, normalisée, harmonisée (Europe, monde)

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Calculer le résultat

impôt

Comptabilité financière

• OBLIGATOIRE

• Normalisée

• Combien ?

• Chiffres

Le plan comptable général PCG Cadre légal et règlementaire

Objectif : Caractéristiques :

Cadre :

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Comptabilité analytique

Gestion

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Comptabilité analytique (suite à la crise de 1929)

Expliquer

• Comment se répartit le résultat (si plusieurs activités)

• Comment s’est constitué le résultat (grâce à quoi ou quelles opérations ?) Calculer

• Coût de fonctionnement

• Coût de revient d’un produit fini Décider

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Comptabilité analytique

• Interne

=> détaille les opérations internes à l’entreprise

• Facultative

• Améliorer la gestion de l’entreprise dans son ensemble ou par unité, par fonctionnalité, par service…

• Aider à la prise de décision

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Un peu d’histoire… récente

• Après guerre, en 1947 : 1er plan comptable : reconstruire en calculant

• 1957 : 2^nd plan comptable

• 1982 : Europe + informatique => 3^ème plan comptable ; intègre la comptabilité analytique

• 1999

• 2014 : plan comptable en vigueur, régulièrement mis à jour

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Plan comptable

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Plan comptable

Décrire

• Règles à appliquer

• Normes à respecter

• Méthode

• Classes de comptes

• Comptes

• Garant des normes depuis 2009 : l’Autorité des Normes Comptables (ANC)

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Plan comptable général

Méthode imposée à tous les acteurs économiques qui permet d’enregistrer les écritures comptables par classe de compte puis par compte.

Exemples :

• Classe 4 : Comptes de tiers

• Sous classe 4 :

• Comptes 401 les fournisseurs : 401DUPONTSARL, 401EDF, 4010001, 401…

• Comptes 411 les clients : 411DURANDPIER, 411MARTINJJ, 4110001, 411…

• Classe 6 : Charges

• Compte 607 : Achats de marchandises

• Classe 7 : Produits

• Compte 707 : Ventes de produits finis

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Plan comptable d’entreprise

= Plan comptable adapté à mon entreprise

Oter (masquer) les comptes qui ne servent pas Ajouter les comptes spécifiques à mon entreprise Plan comptable

. simplifié : peu de comptes ; ajouter au fur et à mesure des besoins

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Principes, dépendances et

interactions

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Principes de la comptabilité

évoqués dans le PCG (article 121-1 à 121-5) :

• Image fidèle du patrimoine, de la situation financière et des résultats

• Valeurs (achats, dettes) enregistrées dans le Bilan à leur valeur d’entrée

• Continuité d’exploitation : poursuite de l’activité l’année suivante

• Conforme aux règles en vigueur

• Sincère : de bonne foi

• Prudente : enregistre la probabilité de perte mais pas de gain

• Permanente : règles reconductibles d’un exercice à l’autre

• Indépendante : résultat rattaché à l’exercice comptable

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Comptabilité : dépendances et interactions…

Droit comptable en lien direct avec

• Droit fiscal : TVA, impôts, BIC, BNC, BA…

• BIC : Bénéfices Industriels et Commerciaux : artisans, commerçants, industriels…

• BNC : Bénéfices Non Commerciaux : professions libérales : médecins, architectes…

• BA : Bénéfices Agricoles

• Droit social : cotisations sociales salariales et patronales

• Droit du travail : durée du travail, conventions collectives…

• Droit des sociétés : réserve légale de constitution…

• Droit commercial : code du commerce

• …

(20)

Du flux à l’enregistrement

comptable

(21)

L’environnement de l’entreprise

Mon entreprise

Fournisseurs Clients

Tiers extérieurs Personnel

Cadres Non cadres

Banques Administrations

Matières premières Produits finis

Services

Produits finis

Produits transformés

Emprunts

Cabinet comptable

Assurances Chambres consulaires Fiscaliste

Juridiques

Centre des impôts Pôle Emploi

Services Services

Organismes

paritaires Centres de Formation

professionnelle

Flux entrant

Ou intrant Flux sortant

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Du flux … à l’enregistrement comptable

Entreprise

Salariés

^Travail

Clients

Produit ou service

Fournisseurs

Monnaie Matière première

Etat

TVA Impôts

Subvention TVA

Flux économique CICE

Flux financier

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Des échanges puis des enregistrements règlementés

• Contraintes techniques

• Métier : savoir, savoir faire, respect des normes, label…

• Règles commerciales

• Ex : contrat, facturation avec ou sans TVA, remises, ristournes…

• Règles comptables

• Formalisme, journaux, documents, écritures, compte en T, partie double

• Règles fiscales

• Formalisme Cerfa, Liasse fiscale, déclaration de revenus IS, IR, location…

• Respect du Code du travail

• Contrat de travail, définition des tâches, sécurité, prévoyance, santé, hygiène

• Communication

• Interne légale et obligatoire,

• Règles de gestion

• Prévision, prise de décision, pilotage, financement, assurance

(24)

En partie simple ou partie

double ?

(25)

2 modalités d’enregistrement comptable

• La comptabilité en partie simple > micro-entreprise

• La comptabilité en partie double > tous les autres professionnels

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La comptabilité en partie simple

Date Objet, libellé Dépenses Recettes Solde

01 Solde du mois précédent 100 100

03 Salaire 1 500 1 600

04 Courses 100 1 500

05 Loyer 500 1 000

06 Docteur 25 975

10 Electricité 75 900

11 Courses 200 700

11 Remboursement Assurance maladie 20 720

Exemple d’une comptabilité personnelle :

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La comptabilité en partie simple

• 1 chiffre n’est écrit qu’une fois

• Il n’est pas affecté à un compte

• Pas de regroupement

• Pas de « ventilation » : difficile d’obtenir le total par nature de recettes ou dépenses

• Analyse difficile

Exemple : relevé bancaire, livre de caisse

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Comptabilité en partie double

Date N° Compte Libellé Pièce justificative Débit Crédit

01 512000 Constitution SARL Chèque 1234567 8 000

01 101000 Constitution SARL Statuts 8 000

05 607000 Achat de marchandises SARL Durand - F7654 1 000

05 512000 Achat de marchandises Chèque n° 0000001 1 000

15 512000 Vente de marchandises Chèque n° 7654321 2 000

15 707000 Vente de marchandises F0001 – Dupond 2 000

16 503000 Achat d’actions Pièce bancaire 9876 500

Exemple d’une comptabilité d’entreprise :

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La comptabilité en partie double

Chaque chiffre est écrit 2 fois,

dans chacune des colonnes

affecté à 2 comptes différents

• une première fois, dans la colonne de gauche, pour indiquer l’emploi, l’utilisation = colonne débit ou emploi

• une seconde fois, dans la colonne de droite, pour indiquer la provenance, l’origine : d’où ça vient = crédit ou ressources

Les totaux des colonnes doivent être égaux.

(30)

Les documents comptables

(31)

Les documents de la tenue comptable

• Le livre journal = recueil (papier ou numérique) qui enregistre

chronologiquement les opérations réalisées par l’entreprise. Obligatoire.

• Ces écritures sont ensuite reportées dans leurs comptes respectifs regroupés au sein du grand livre. Obligatoire.

• La balance récapitule le solde de chaque compte. Les totaux de chaque

colonne doivent être égaux. L’égalité valide le bon enregistrement de toutes les écritures. Facultative.

(montrer un exemple à partir d’un logiciel de comptabilité)

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Comptabilité en partie double : le journal

Date N° Compte Libellé Pièce justificative Débit Crédit

01 512000 Constitution SARL Chèque 1234567 8 000

01 101000 Constitution SARL Statuts 8 000

05 607000 Achat de marchandises SARL Durand - F7654 1 000

05 512000 Achat de marchandises Chèque n° 0000001 1 000

15 512000 Vente de marchandises Chèque n° 7654321 2 000

15 707000 Vente de marchandises F0001 – Dupond 2 000

16 503000 Achat d’actions Pièce bancaire 9876 500

Exemple de journal contenant les premiers éléments de constitution d’une société :

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Grand livre en T

Débit Capital 101 Crédit 8 000

Débit Banque 512 Crédit 1 000 8 000

Débit Achat de marchandises 607 Crédit 1 000

Débit VMP 503 Crédit

500

Débit Vente de marchandises 707 Crédit 2 000

2 000 500

02/27/2022 33

Exemple de grand livre correspondant au journal précédent, présenté sous forme de compte en T :

Notions de comptabilité

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Grand livre (en ligne)

Date Libellé Débit Crédit Solde progressif

Compte 101000 – Capital social

01 Constitution SARL 8 000 8 000

Compte 503 - Actions

16 Achats d’actions 500 - 500

Compte 512 - Banque

01 Constitution SARL 8 000 8 000

05 Achat de marchandises Durand 1 000 7 000

15 Vente de marchandises Dupond 2 000 9 000

16 Achat d’actions 500 8500

Total 10 000 1 500

Compte 607 – Achat de marchandises

05 Achat de marchandises Durand 1 000 - 1 000

simplifié

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Balance générale simplifiée

N° Compte Intitulé Débit Crédit

101 Capital 8 000

503 VMP 500

512 Banque 8 500

607 Achat 1 000

707 Vente 2 000

Total 10 000 10 000

02/27/2022 35

Exemple de balance correspondant au journal et au grand livre précédent :

Il doivent toujours être égaux

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Les documents de la tenue comptable

Journal

Grand livre

d’achat (AC ou HA) de vente (VE)

de banque (BQ) de caisse (CA)

d’opérations diverses (OD) de report à nouveau(AN)

Opérations quotidiennes

Ventilées et détaillées par compte

Écritures comptables regroupées par nature

Totaux

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L’exercice comptable

(38)

Calendrier type d’un exercice comptable

Début Ouverture

Fin Clôture

Bilan comptable Compte de résultat Inventaire

Bénéfices / Pertes

Déclarations sociales Déclaration fiscales Liasse fiscale

Impôts Prévisionnel

. Budget prévisionnel

. Business plan Factures de doit

Remises en banque

quotidienne hebdomadaire mensuelle

Achats, charges => Dépenses

Ventes ^=> Recettes

Démarches :

. Commerciales : Fournisseurs / Prospects

. Comptable ? autonome, cabinet, expert

. Financières ? Banque(s), investisseur(s)

. Juridiques ? AE, EI, SARL, EURL… ?

Années, mois, jours ? 12 mois (généralement) 1 à 5 mois

ACTIVITE

Production de biens ou Services

Factures de dû, cotisations, primes…

quotidienne hebdomadaire mensuelle

Consommation de biens ou Services

Bilan

d’ouverture

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Règles

• Comptables

• Manière de saisir les écritures

• Financières

• Conditions d’octroi d’un prêt

• Conditions de remboursement d’un prêt

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Les documents du bilan d’exercice

• Obligatoires :

• Le bilan comptable

• Le compte de résultat

• Facultatifs : l’annexe normale, simplifiée ou abrégée (sous conditions de CA, total bilan ou de régime fiscal)

• L’inventaire

• Tableau d’amortissement

• Tableau d’emprunt

• Méthode comptable

• Tableau des Crédits bails

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Le bilan

02/27/2022 – TV LVIS 41

1. Capitaux 1. Capitaux

2. Immobilisations 2. Immobilisations

3. Stocks 3. Stocks 4. Tiers 4. Tiers

5. Finances 5. Finances

41. Clients

40. Fournisseurs

PASSIF ACTIF

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Le compte de résultat (en liste)

7. Produits