24/02/2018
Le bilan
instantané du patrimoine
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Définition du bilan
•Etat des lieux chiffré du patrimoined’une entreprise, arrêté à une date donnée
•Centralise les flux liés au patrimoine
•Patrimoine = { bienset dettes}
•Patrimoine fin – Patrimoine début = Résultatde l’exercice
•Présenté sous forme de tableau en deux parties :
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À gauche À droite
Emploisdes ressources Originedes ressources
ACTIF PASSIF
Biens Dettes
Bilan = instantané du patrimoine
ACTIF
Emplois stables
Ce que je possède
PASSIF
Ressources durables
Ce que je dois
Acquisition, avoirs… Fonds propres
Apports personnels
Dettes Total des possessions Total des financements
Quelle est l’origine des ressources ? D’où proviennent les financements ? Comment sont utilisés les ressources ?
A quoi ont servi les financements ?
=
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Bilan au 31/12/N
Vue synthétique d’un bilan
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EMPLOIS des ressources / biens ORIGINE des ressources / dettes
ACTIF PASSIF
IMMOBILISATIONS CAPITAL Capitaux
propres Dus aux propriétaires
STOCKS RESULTAT
CREANCES CLIENTS
DETTES Dues aux tiers
DISPONIBILITES
Total ACTIF Total PASSIF
Bilan au 31/12/N
=
Grandes masses et principaux postes du bilan
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ACTIF PASSIF
ACTIF IMMOBILISE
. Immobilisations incorporelles . Immobilisations corporelles
ACTIF CIRCULANT . Stocks . Créances Clients
. Valeurs mobilières de placement . Disponibilités
CAPITAUX PROPRES . Capital . Subventions
. Provisions pour risques et charges DETTES
. Emprunts . Dettes fournisseurs . Dettes fiscales et sociales . Dettes sur immobilisations . Autres dettes
Total ACTIF Total PASSIF
Bilan au 31/12/N
=
Regroupement des comptes par postes
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PASSIF ACTIF
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Capitaux propres 2 méthodes de calcul :
• Capitaux propres = Capital + Résultat de l’exercice
• Capitaux propres = Actif total – Dettes (vis-à-vis des tiers)
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Résultat
•Résultat positif= bénéfice
=> impôt sur les bénéfices :
•I.S. impôt sur les sociétés : 33,33% ou 28% ou 15% (selon loi de finance en vigueur)
•ou I.R. impôt sur les revenus : fonction de la tranche d’imposition
•Répartition du bénéfice (après impôts) :
•Redistribuer aux propriétaires = Dividendes
•Rester dans l’entreprise = Réserve
•Laisser en attente de décision = Report à nouveau
•Ou mixe des 3
•Résultat négatif= perte
•Perte « rattrapable » sur les 5 exercices suivants
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Rappel : La liasse fiscale = document obligatoire
•Les 2 documents de base :
•Bilan
•Compte de résultats
•Les autres documents :
•Immobilisations
•Amortissements
•Provisions
•Échéances de dettes
•Détermination du résultat fiscal, Affectation du résultat
•Plus ou Moins values
•Détermination de la valeur ajoutée
•Composition du capital social
•Filiales et participations
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Contenu plus ou moins détaillé selon la taille de l’entreprise =>
. Simplifié . Normal . Détaillé
Le bilan simplifié cerfa 2033
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> Petites entreprises
Le bilan normal cerfa 2050
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Sources
Mon expérience professionnelle Bibliographie
Internet
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Sources
•Sympa la compta ! Michel Lamarche - Editions d’organisation
•www.manager-go.com/finance/analyse-du-bilan.htm
•www.compta-facile.com/comment-lire-comprendre-interpreter-bilan- comptable/
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