Transactions commerciales

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Module finance

Transactions commerciales

Livraison de biens et prestation de services

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HES-SO Valais-Wallis Page 3

• Généralités

• Pertes sur créances

• Acomptes

• Exigences légales pour les factures

• Entreprises de services

• Entreprises commerciales

Sommaire

Différence

Un bien est une chose utilisable pour combler un besoin ou un désir.

Le bien est considéré

comme une chose

physiquement tangible.

Un service est la mise à disposition d'une capacité technique ou intellectuelle.

Ce n’est pas judicieux de dire ‘’objet immatériel’’ car le service est une prestation, une aide.

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Transactions commerciales avec clients et fournisseurs

opérations proforma la livraison et le paiement ne sont pas simultanés l'acquéreur obtient un délai de

paiment (30 jours !)

le paiement est effectué avant la livraison

types de contrat opérations au comptant opérations à crédit la livraison et le paiement

coïncident dans le temps

la livraison et le paiement ne sont pas simultanés

• Enregistrement ordinaire

• Comptabilité des postes ouverts

Méthodes de comptabilisation des opérations à crédit

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Pertes définitives :

• Amortissement de créance

• Création d’une charge

Pertes présumées :

• Pas d’amortissement direct

• Évaluation à la clôture

• Gestion avec la provision sur créance

(correction de valeur sur créance ou ducroire)

Pertes sur créances

Sans provision à disposition

Créances commerciales / clients Pertes sur créances amortissement

de la créance SI

compte de gestion comptabilise la perte compte d’actif

annulation de la créance client devenu insolvable suite à une poursuite infructueuse

Enregistrement d’une perte sur créances

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Pertes sur créances ou

produits exceptionnels Liquidités

Pertes sur créances si même exercice comptable

Produits exceptionnels si créance amortie dans un ancien exercice

Récupération d’une créance amortie

• Dans le cas de commandes ayant des délais de livraison plus longs

• Source de financement partiel et protection contre les risques d’annulation de commande

• Raisons de sécurité vis-à-vis de clients ayant une mauvaise solvabilité

Acomptes

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Deux genres de compte :

Acomptes

acomptes aux fournisseurs acomptes des clients

compte de passif dettes à court terme

contrepartie dans les liquidités compte d’actif

créances

contrepartie dans les liquidités

Nécessaire

• Date

• Nom de l’entreprise

• Numéro de TVA

• Nom du client

• Adresse du client

• Dates de livraison et de facturation

• Description du produit ou service

• Prix et taux de TVA

Exigences légales pour les factures

Conseillé

• Conditions de paiement

• Compte de paiement

• Information de contact

• Numéro de facture

• Logo

• Numéro de commande client

• QR facture ! 11

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• 30 juin 2020

• Remplacement des bulletins de versement actuels

• Libellé en CHF ou en monnaies étrangères

• Rapprochement des paiements simplifié et diminution des opérations manuelles

• Impression avec imprimante personnelle et actuelle sur du papier blanc

QR – facture

• Entreprise commerciale

• Entreprise de service

• Entreprise de production

• Etc.

Comptabilité selon l’activité

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• Une entreprise commerciale est classée dans le secteur tertiaire.

• Elle a pour mission principale la vente de biens

• Le commerce de marchandises peut être traditionnel ou online

Entreprise du commerce de marchandises

Différents système de gestion

• FIFO

• LIFO

• Just in time

• Etc.

Gestion des stocks

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• Prix d’achat – prix de vente

• Prix brut – prix net

• Frais d’achat

• Prix de revient ou coût d’achat

• Prix de revient ou coût commercial

• Déductions

• Rabais – remise

• Escompte

• Ristourne

• Marge brute

Vocabulaire des prix

prix d'achat brut

‐ réductions du prix

= prix d'achat net + frais d'acquisition

= prix de revient d'achat

prix de vente brut

‐ réductions du prix

= prix de vente net

Composition des prix

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prix d'achat + frais d'achat = coût d'achat ou coût d'achat prix de revient d'achat + frais généraux = prix de revient commercial pirx de revient commercial + bénéfice net = prix de vente

prix de vente prix d'achat

frais d'achat autres charges

d'exploitation bénéfice net

Composition du prix de vente

PRA PRAMV

PVN CAN

1 produit tous les produits

Différenciation importante

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Marge brute ou bénéfice brute

PRAMV CAN

Marge brute

marge brute

ACE ou FG Marge nette

Résultat CA - PRAMV

MN + FG ou ACE

Marge brute en pourcentage !

PVN ou CAN 100%

MB 30%

PRA ou PRAMV 70%

PVN ou CAN 210%

MB 110%

PRA ou PRAMV 100%

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inventaire initial

augmentation du stock diminution du stock inventaire final Stock de marchandises

achats retours aux fournisseurs

frais d'achats réductions sur achats diminution du stock augmentation du stock

PRAMV ou mouvement Achats de marchandises

réductions sur ventes chiffre d'affaires

Ventes de marchandises

retours des clients ventes et frais de ventes facturés aux clients

Comptes de base

diminution du stock augmentation du stock solde à résultat solde à résultat

Variation de stock

frais de port douane

transport… solde à résultat

Frais d'achats

solde à résultat Frais de vente frais de vente à la charge de l'entreprise

rabais ‐ remise escompte

ristourne solde à résultat

Déductions ou réductions accordées aux clients

rabais ‐ remise escompte solde à résultat ristourne

Déductions ou réductions obtenues des fournisseurs

Et d’autres selon les méthodes de comptabilisation

Comptes complémentaires

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Résultat

Achats de marchandises ou PRAM Ventes de marchandises ou CA Frais d’achat ou prestations de services Déductions accordées s/ventes Déductions obtenues s/ achats Variation de stocks (diminution) Variation de stocks (augmentation)

Frais de vente

Marge Brute ou Bénéfice Brut

À la clôture

• Inventaire intermittent

• Inventaire permanent

Systèmes de comptabilisation de gestion des stocks

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Ventes particulières – vente par compensation

actif immobilisé ou charges ventes marchandises

comptabilisation de la vente de manière traditionnelle

Soit dans un compte actif s’il s’agit d’un investissement, soit dans un compte de charge s’il s’agit de frais

Ventes particulières – vente au propriétaire

privé prestations à soi-même

comptabilisation de la vente au PRA

« client » particulier, soit le patron 27

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• Une entreprise de services est classée généralement dans le secteur tertiaire.

• Elle a pour but d'apporter une valeur ajoutée à un produit ou d'assurer un travail nécessaire à une entreprise ou à un particulier contre un prix.

Entreprise de service

créances commerciales / liquidités prestations de services SI

compte de gestion compte d’actif

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Entreprise de service – prestation non facturées

prestation non facturées variation des prestations non fact.

SI

compte de gestion

produit lié à l’activité et pas encore facturé

création du produit à la clôture compte d’actif

classé avec les stocks

pas en tant qu’actifs de régularisation diminution lors de la facturation

Liens utiles

QR- Facture :

• https://www.kmu.admin.ch/kmu/fr/home/savoir-pratique/finances/comptabilite-et- revision/introduction-de-la-qr-facture.html

• https://www.paymentstandards.ch/fr/home/companies.html 31