GESTION DE L’INFORMATION FINANCIERE

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REPUBLIQUE DU CAMEROUN PROBATOIRE STT

Paix-Travail-Patrie Spécialité : CG MINESEC/OBC Durée : 4h00

Collège Polyvalent Bilingue

Martin Luther King Bafoussam Coefficient : 4

GESTION DE L’INFORMATION FINANCIERE

Examinateur : M. Ze Belinga Albert Didier (PLET.P / CG)

Vous êtes admis en stage dans le Cabinet comptable « ZEBEL EXPERT ». La cheffe de cabinet Mme BILOUNGA ANIKA, pour tester vos compétences en comptabilité, met à votre disposition trois dossiers indépendants à traiter obligatoirement

DOSSIER I : LES AMORTISSEMENTS / 32 Points

Au 31/12/2019, avant inventaire, les informations suivantes ont été relevées concernant l’entité ERASAINTE

Immobilisations Coût

d’acquisition

Durée d’utilité

Mode

d’amortissement

Cumul

d’amortissement

Date de mise en service

Terrains 4 800 000 5 ans Linéaire 3 840 000 ?

Batiments 24 000 000 ? Linéaire 4 800 000 ?

Toyota Carina ? 5 ans Linéaire 2 100 000 01/07/2016

Camion Benz 15 000 000 10 ans Dégressif fiscal ? 01/01/2016

Mobilier de bureau ? 5 ans D.T.D 3 600 000 01/10/2017

D.T.D = Dégressif à taux décroissant

Informations complémentaires

- Les terrains et les bâtiments ont été acquise et mise en service à la date de création de l’entité ;

Documents et matériels autorisés : plan des Comptes OHADA et calculatrices non programmables.

NB : Avant de traiter le sujet, vérifier qu’il comporte les pages de 1/12 à 12/12

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- Le 30/06/2019, la Toyata carina a été vendu au prix de 700 000 FCFA hors taxes et aucune n’écriture n’avait été enregistrée en comptabilité ;

- La valeur résiduelle du matériel de bureau est estimée à 1 000 000 FCFA.

TRAVAIL A FAIRE N°1 :

1.1 Déterminer la date de création de l’entité 3 pts

1.2 Déterminer la date de mise en service des bâtiments 1 pt

1.3 Déterminer le taux d’amortissement des bâtiments 3 pts

1.4 Déterminer la valeur d’origine du véhicule Toyota Carina 2 pts 1.5 Déterminer le cumul des amortissements sur le Camion Benz au 31/12/2019 2 pts 1.6 Déterminer la base amortissable puis la valeur d’origine du mobilier de bureau 4 pts 1.7 Calculer les dotations aux amortissements de l’exercice 2019 5 pts

1.8 Régulariser la cession de la Toyota Carina intervenue 30/06/2019 et passer au journal toutes les autres les écritures de régularisation nécessaires au 31/12/2019.

7 pts

1.9 Remplir le tableau des amortissements des immobilisations de l’entité au 31/12/2019 (annexe 1 à rendre avec la copie)

5 pts

DOSSIER II : LES DEPRECIATIONS ET PROVISIONS / 25 Points

La société YAMO met à votre disposition les documents suivant au 31/12/2019 avant inventaire :

Document 1 : ETAT DES STOCKS 5 Points

L’état des stocks de l’entité se présente comme suit :

Stocks

Valeurs au bilan Dépréciations

31/12/2018 31/12/2019 31/12/2018 31/12/2019 Marchandises 3 500 000 8 500 000 Voir ci-dessous Voir ci-dessous Produits finis 12 000 000 8 000 000 10 % Voir ci-dessous

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Autres informations sur les stocks

• La valeur réelle des produits finis au 31/12/2019 représente 80 % de la valeur comptable.

• Pour les marchandises :

- Au 31/12/2018, on dénombre une seule catégorie de marchandises : les tôles de 2 mètres. La quantité à cette date était de 1 000 pièces au cours de 3 400 F la pièce ;

- Au 31/12/2019, on compte 2 000 pièces de tôles de 3 mètres. Le prix de vente de la pièce est estimé à 5 500 FCFA à cette date ; et la décote forfaitaire projetée à 20% du prix de vente.

TRAVAIL A FAIRE N°2 :

2.1 Présenter l’état des stocks au 31/12/2019 (annexe 2 à rendre avec la copie) 3 pts 2.2 Passer les écritures de régularisations qui découlent de cet état 2 pts

Document 2 : ETAT DES CREANCES DOUTEUSES / 10 Points

Au 31/12/2019 l’état des créances douteuses de l’entité se présente comme suit : Noms des

clients

Créances TTC

Charge pour dépréciation au 31/12/2018

Règlements TTC

Observations

AMZA 1 192 500 50% 954 000 Porté disparu

BOUBA 429 300 40% - Augmenter le taux de la dépréciation de 20%

ARAFATE 810 900 30% 536 625 Porter la dépréciation à 50% du solde

Autres créances au 31/12/2019 :

Noms Créances TTC Observations

NDIPPA 596 250 On espère recouvrer les trois quarts de la créance BATAKA 181 260 Totalement irrécouvrable

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ZEDY 238 500 Perte probable 40%

TRAVAIL A FAIRE N°3 :

3.1 Présenter l’état des créances douteuse au 31/12/2019 (annexe 3 à rendre avec la copie) 6 pts 3.2 Passer les écritures de régularisations qui découlent de cet état 4 pts Document 3 : ETAT DES TITRES DE PARTICIPATIONS / 10 Points

Au 31/12/2019 avant inventaire, le portefeuille des titres de participation de l’entité se présente comme suit :

TITRES Nombre Coût d'achat unitaire

Cours moyen au :

31/12/2018 31/12/2019

SCB 100 25 000 24 500 23 000

UCB 50 30 000 31000 28 500

SABC 150 45 000 40 000 45 500

TRAVAIL A FAIRE N°4 :

4.1 Présenter l’état des titres de participation au 31/12/2019 (annexe 4 à rendre avec la copie) 5 pts 4.2 Passer les écritures de régularisations qui découlent de cet état 5 pts

DOSSIER 3 : LA COMPTABILITE DE GESTION 23 Points

Les ETS BOGNING traite une matière première A et une matière B dans

l’atelier 1. A la sortie de cet atelier est obtenu un produit Semi fini qui est stocké en magasin. Ce produit semi-fini subit dans l’atelier N°2 un traitement

complémentaire à la suite duquel sont élaboré le produit fini X et le produit fini Y qui entrent en magasin. Toutes les sorties du magasin se font au coût moyen unitaire pondéré.

L’activité du mois d’Avril 2012 est résumée par les données suivantes :

a)

Stock du 1

Avril 2012

Matière A 12 000 Kg à 210 F

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Matière B 36 000 Kg à 265 F.

Produit semi-fini : néant

Produit fini X : 2 860 unités à 1 080 F Produit fini Y : néant

b)

Achat du mois

Matière A : 24 000 Kg à 210 F Matière B : 18 000 Kg à 220 F

c)

Les charges par nature :

8 187 900 F dont 385 000 F de pertes et gaspillages

d)

Charges supplétives

Rémunération du chef d’entreprise : 360 000 F

e)

Vente du mois

Produit X ; 14 000 unités à 1 670 F Produit Y : 2 000 unités à 2 150 F

f)

Consommation de matières par l’atelier N°1 Matière A : 18 600 Kg Matière B : 26 400 Kg

g)

Consommation de produits semi-finis par l’atelier N°2

22 000 Kg ayant servi à la fabrication de X 9 500 Kg ayant servi à la fabrication de Y

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h)

Les charges indirectes ont été réparties dans les sections selon le tableau suivant :

Charges indirectes

Totaux Gestion de

moyens

Prestations connexes

Approv. Atelier 1 Atelier 2 Distribution

Totaux primaires

…………. 390 000 1 000 000 1 100 000

………….. 2 430 000

1 002 900

Gestion de

moyens

- - 20% 10% 40% 20% 10%

Prestation connexe

- 10% - 10% 40% 40% -

Unités d’œuvres

- - - Le Kg de

matière achetée

Le kg de matières utilisées

Heure de main d’œuvre directe

Coût de production des

produits vendus

i)

Main d’œuvre directe utilisée

ATELIER 1 ATELIER 2

2 020 heures à 2 400 F 1 200 heures à 2 560 F ayant servi à fabriquer le produit X. 450 heures à 2 560 F ayant servi à fabriquer le produit Y

j)

Production du mois

ATELIER 1 ATELIER 2

37 000 Kg de produit semi-fini 13 700 unités de produit X 3 000 unités de produit Y

Page 7 sur 12 k)

Stocks réels en fin du mois Matière A : 17

400 Kg

Matière B : 27 500 Kg

Produit semi- fini : 5 500 Kg

Produit X : 2 560 unités

Produit Y : 1 000 unités

TRAVAIL A FAIRE N°4 :

1)

Achever le tableau de répartition des charges indirectes. Les

calculs éventuels devront être justifiés (annexe 6 à rendre avec la copie) 5 pts

2)

Le coût d’achat des matières A et B (annexe 7 à rendre avec la copie) 3 pts

3)

Le coût de production du produit semi-fini (annexe 8 à rendre avec la copie) 3 pts

4)

Le coût de production des produits X et Y (annexe 9 à rendre avec la copie) 4 pts

5)

Le coût de revient des produits X et Y vendus (annexe 10 à rendre avec la copie) 4 pts

6)

Les résultats analytiques (annexe 11 à rendre avec la copie)

4pts

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Annexe 6 : Tableau de répartition des charges indirectes (à rendre avec la

copie)

Charges Indirectes

Totaux Gestion de moyens

Prestations connexes

Approvision nement

Atelier 1 Atelier 2 Distribution

Totaux primaires

Gestion de moyens

Prestations connexes

Totaux secondaires

Unités d’œuvres

Le Kg de

matière achetée

Le Kg de matière utilisée

Heure de MOD

Coût de production des produits vendus Nombres

d’U0

CUO

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Annexe 7 : Calcul des coûts d’achat des matières A et B (à rendre avec la copie)

Annexe 8 : Coût de production du produit semi-fini (à rendre avec la copie)

ELEMENTS Qté P.U MONTANTS

Coût de production

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Annexe 10 : Coût de revient des produits vendus (à rendre avec la copie)

Annexe 7 : Calcul des coûts d’achat des matières A et B (à rendre avec la copie)

Annexe 8 : Coût de production du produit semi-fini (à rendre avec la copie)

ELEMENTS Qté P.U MONTANTS

Coût de production

Annexe 10 : Coût de revient des produits vendus (à rendre avec la copie)

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ANNEXE 2 : Etat des stocks au 31/12/2019 (à rendre avec la copie)

Stocks

Valeur au bilan Dépréciation au :

31/12/2018 31/12/2019 31/12/2018 31/12/2019

TOTAL

ANNEXE 3 : Etat des créances au 31/12/2019 (à rendre avec la copie)

Noms

Créances Règlement

2019

Soldes Dépréciation Pertes

HT

TVA à Régul.

TTC HT TTC HT 2018 2019

OTAL

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ANNEXE 4 : Etat des titres de participations au 31/12/2019 (à rendre avec la copie)

Nature Nombre

Coût d’achat global

Cours global Dépréciation au :

2018 2019 31/12/2018 31/12/2019

TOTAL