08/03/2018

(1)

Titre professionnel RPMS

Responsable petite et moyenne structure

Module :

Gérer les ressources financières

08/03/2018 TV - LVIS 1

Code

Compétences détaillées attendues en G.R.F.

G.R.F.

1. Contrôler l’activité comptable 1. Contrôler

l’activité comptable

3. Assurer la gestion financière 3. Assurer

la gestion financière 2. Analyser

les coûts de revient 2. Analyser les coûts de

revient

Coûts complets

Coûts partiels

Mesurer l’activité

d’après le référentiel TP-00169

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Activité 2

Analyser les coûts de revient

Dans le respect des règles :

. Modéliser le fonctionnement et l’organisation de la structure . Choisir la méthode

.. d’évaluation des flux financiers .. de répartition des flux financiers

. Définir et mettre en place le tableau de bord des coûts et marges . Valoriser les flux commerciaux

. Produire l’analyse tendancielle des coûts de revient

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Code

2.1. Modéliser le fonctionnement de l’organisation

• Représentation graphique

• Visualiser le fonctionnement

• Schéma organisationnel, fonctionnel ou opérationnel

• Représentation par symboles compréhensibles par tous

• Mettre en évidence l’interaction entre les services interne / externe

• Identifier les flux = échange de biens ou services / monétaires

• réel : mouvement des biens matériels et physiques.

• quasi-réel : mouvements des services.

• financier : mouvement des créances et dettes.

• interne : flux concernant l’entrée elle-même dans l’analyse interne.

• externe : flux concernant en même temps l’entreprise et ses partenaires.

• Zoomer sur les processus « sensibles »

• Tableaux de bord

• Définir les règles de calcul, de gestion et d’exploitation des informations

• Visualiser l’activité et son évolution à l’aide de graphiques

Exemple 1 :

Exemple 2 :

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2.2. Evaluer et répartir les flux financiers

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Flux financiers

Flux d’

investissement

^{Flux de}

trésorerie

liés

moyen ou long terme

activité

Tableau des flux de trésorerie Tableau de financement

investissements

aux

opérations

financement

Code

2.2.1. Choisir la méthode d’analyse des flux

« Pool de fonds » de la Banque de France BDF

« Discounted Cash Flow » DCF

« Flux de trésorerie » de l’Ordre des Experts-Comptable OEC

« Flux de fonds » du Plan comptable général PCG

« Pluri-annuel des flux financiers » PFF

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2.2.2. Tableau de financement

Permet une analyse fonctionnelle de la situation financière

• Comparaison des bilans fonctionnels entre N-1 et N

• Décrit les mouvements

• Constate l’évolution de la structure du bilan, du patrimoine

• Calcule la variation du FRNG = variation des Ressources – variation des Emplois

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Emplois N-1 N Variation

(N - N-1) Info.

utiles Ressources N-1 N Variation

(N - N-1) Info.

utiles

Stables Stables

Circulants Dettes circulantes

Trésorerie Trésorerie

Total Total

Exemple : Tableau de financement présenté en grandes masses (à détailler pour affiner l’analyse)

Code

2.2.2. Tableau de financement - partie 1

Emplois stables N-1 N Variation

(N - N-1)

Info.

utiles

Ressources stables

N-1 N Variation

(N - N-1)

Info.

utiles Immobilisations

. Incorporelles Capitaux propres

. Corporelles Amortissement

dépréciation provisions

. financières Dettes LMT

Total Total

Exemple : Tableau de financement des emplois et ressources stables= haut de bilan

Variation du FRNG par le haut de bilan

N-1 N Variation

(N - N-1) Ressources stables

Emplois stables FRNG (R – E)

Variation du FRNG

> 0 = consolidation

de la structure financière

< 0 = dégradation de la situation

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2.2.2. Tableau de financement - partie 2

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Emplois N-1 N Variation

(N - N-1) Info.

utiles Ressources N-1 N Variation

(N - N-1) Info.

utiles

Stocks Dettes

. fournisseurs

Créances . Sociales et fiscales

Autres Autres

Total Total

Exemple : Tableau de financement des emplois et ressources circulants= bas de bilan

Variation du FRNG

par le bas de bilan Besoin

N Dégagement

N Solde

N Variation d’exploitation

Variation hors exploitation Variation de trésorerie Variation FRNG

Variation du FRNG

> 0 = Besoins < Dégagement

< 0 = Besoins > Dégagement

Code

2.2.3. Flux de trésorerie

= Tout mouvement de valeur monétaire qui a une incidence sur la trésorerie

• Renseigne sur les encaissements et décaissements de l’exercice

• Prévient le risque de cessation de paiement 2 méthodes de calcul

à partir du

Résultat net Résultat d’exploitation

Tableau des flux de trésorerie

Modèle 1 Modèle 2

Marge brute d’autofinancement Flux net d’e trésorerie d’exploitation

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2.2.3. Tableau des flux de trésorerie

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Tableau des flux de trésorerie Montant Liés à l’activité

Liés aux opérations d’investissement Liés aux opérations de financement Variation de trésorerie

Exemple : Tableau synthétique à détailler

Code

2.3. Produits, charges, marges et coûts

• Approche comptable :

• Produits = { ventes }

• comptes de classe 7

• Charges = { dépenses }

• flux de valeur consommée

• comptes de classe 6

Ex : électricité, carburant, personnel…

• Marges = Produits – Charges

• Explique la formation du résultat Ex: marge brute, marge nette…

• Approche gestion :

• Coût = { charges affectées ou réparties à un centre d’analysevoir diapos plus loin}

Ex : Coût partiel, coût complet pour la fabrication d’un produit, coût de revient…

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2.3.1. Les charges

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Charges totales

dépendantes Indépendantes

Activité Produit(s)

Charges fixes

= de structure Mixtes

Charges variables Charges semi- variables

Charges totales - Charges variables = Charges fixes

Code

2.3.1. Les clés de répartition des charges

Charges

directes indirectes

Clés de répartition pertinentes affectées

sans ambiguïté

Répartie sur plusieurs projets ou produits

Ex : temps d’occupation, nb d’occupants, nb projets…

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2.3.1. Les charges

Charges Fixes Variables

Directes Amortissement du matériel

Maintenance Matière première

Main d’œuvre de production Main d’œuvre de distribution Indirectes Electricité Main d’œuvre non productive

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Exemples de ventilation des charges

Code

2.3.2. Les centres d’analyse

= « divisions » comptables, fictives ou réelles, utilisées pour la répartition et le regroupement des charges indirectes avant imputation aux coûts des produits

Ex : fonction administration, gestion du personnel ; service distribution, atelier 1, atelier 2…

Centre d’analyse

Opérationnel de structure

mesurable

Taux de frais (%) Activité

non mesurable

Unité d’oeuvre

Ex : Nb h Qnté fabriquée

…

Clés de répartition

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2.3.4. Les Coûts

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Complets

PCG

évènementiels partiels

Coûts

de

production de

gestion +

de revient

Code

2.3.5. Coût de revient

= { charges de production et gestion } / Quantité produits ou services

Coût d’achat

Coût de production et de gestion Coût de revient

Bénéfice Rentabilité

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2.3.5. Analyse tendancielle des coûts de revient

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L’analyse du coût de revient permet :

• L'optimisation du prix de vente et du coût horaire des clients

• Une meilleure vente de la production et donc une augmentation de la rentabilité

• De fixer des objectifs de chiffre d’affaires minimum à réaliser pour assurer une rentabilité

• De maîtriser les marges.

Code

2.3.6. Les marges

= Produits – Charges

Brute

MB = Chiffre d’affaires CA – Charges totales CT

sur coût variable

MCV = CA - CV

Nette

MN = bénéfice net / CA

Marges

Taux de marge sur coût variable

MCV / CA Taux de marge brute

MB / CT

(11)

2.3.7. Tableau de bord des coûts et marges

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Tableau des charges Montant %

Chiffre d’affaires CA - Charges variables CV

= Marge sur coût variable MCV = CA - CV - Charges fixes CF

= Résultat d’exploitation = MCV - CF

Exemple : Compte de résultat différentiel

Code

2.4. Seuil de rentabilité = point mort

= niveau d’activité à partir duquel l’entreprise commence à réaliser un bénéfice

Charges fixes CF

Taux Marge sur Coût Variable MSCV

SR =

(12)

2.5. Valoriser les flux commerciaux

• Valorisation des stocks

• PCG => méthode des coûts complets

• Plusieurs méthodes possibles :

• Premier entré, premier sorti PEPS = First in, first out FIFO

• Dernier entré, premier sorti DEPS = Last in, first out LIFO

• CMUP = coût moyen unitaire pondéré

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Code

Sources

Mon expérience professionnelle Bibliographie

Internet

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Sources

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Référenciel TP-00169 michelvolle.blogspot.fr www.leblogdesfinanciers.fr www.plancomptable.com www.lacompta.org

cgo-moliere2010.e-monsite.com www.pme-gestion.fr

ressources.aunege.fr www.afecreation.fr adequation-ce.fr La Gestion pour les nuls

L’analyse financière – les zooms – ed Gualino