SEANCE N°2
Thèmes abordés : Le journal
Le grand livre La balance
Les comptes de bilan et les comptes de gestion Les effets de commerce
Cours à étudier :
- Baetche A, Föll C, Rappels de cours, cas et corrigés de comptabilité générale, Archétypes 82, Cours 2011-2012
Chapitres en lien avec :
Le journal, le grand livre, la balance Les modalités de règlement
La taxe sur la valeur ajoutée, T.V.A
Les actifs (immobilisations, stocks) et les charges Les effets de commerce
La lecture approfondie des chapitres susmentionnés permet de réaliser le cas qui suit.
Aussi, aucune invocation d’un éventuel décalage entre l’avancement du cours magistral et celui des TD ne peut justifier un travail non fait.
Lexique :
- Revoir les définitions associées à la séance 1 :
Comptabilité générale, patrimoine, comptabilité en partie simple, comptabilité en partie double, comptabilité d’engagements, compte, débit, crédit, exploitation.
Organisation, entreprise, société, exercice en comptabilité d’entreprise, période, gestion.
Emplois, ressources.
Pièces comptables, journal, grand livre, balance, le bilan, l’actif du bilan, le passif du bilan, le résultat, produits, charges, chiffre d’affaires.
Compte de bilan, compte de situation, compte de gestion, compte d’opération.
Capital, augmentation de capital, associés, apport, administrateurs, comité de direction, fonds de commerce, emprunt, banque, caisse, créance/ créancier, dette, obligation, salaires, frais de personnel, chèque, facture, caisse, charges sociales, marchandise, approvisionnements.
Commissaire aux comptes, expert comptable, auditeur, contrôle de gestion
- Nouvelles définitions : Comptabilité de caisse, comptabilité de stocks, comptabilité de flux, corporel, incorporel, crédit-bail, dépôt de garantie, direction, terme, échéance, effet de commerce, lettre de change, domiciliation, acceptation, rabais, remise, ristourne, stock, T.V.A, T.T.C, mouvement, mouvementer, solde.
Les définitions non comprises nécessitent que vous demandiez des explications à votre chargé de TD. Sans question posée, les définitions sont jugées comprises et apprises.
Elles peuvent donc faire l’objet d’une évaluation
Questions :
1. Exprimez à l’aide d’une équation le HT à partir du T.T.C 2. Qu’est-ce qui différencie un chèque d’une traite ?
3. Citez deux pièces comptables.
4. Qu’est-ce qu’un solde débiteur ?
5. Donnez la formule de calcul du résultat en comptabilité de stock.
6. Définissez le capital.
7. Citez les 3 principaux types de résultats. Définissez-les.
8. Définissez la TVA à payer.
Les questions vous aident à réaliser les cas et vous préparent au partiel. (Elles représentent approximativement le quart de votre note finale.) Par ailleurs, vos réponses écrites ou orales les concernant peuvent donner lieu, à tout moment, à une évaluation.
Toute évaluation est intégrée au contrôle continu.
CAS N°2 La société « Mika »
La société « Mika » a été créée le 1er février N. Elle exploite un magasin de disques et de CD à Rouen. Elle effectue diverses opérations durant le mois de février N.
1) Le capital social, d'un montant de 100 000 euros est versé sur un compte bancaire ouvert au nom de la société.
2) La société rachète à Monsieur Brel son fonds de commerce aux conditions suivantes:
- Fonds commercial : 50 000 euros - Marchandises : 15 000 euros - Frais de cession : 4 000 euros.
Le règlement est effectué par chèque.
3) Le propriétaire demande un dépôt de garantie équivalent à un trimestre de loyer : 1 500 euros. Le loyer du premier trimestre est par ailleurs réglé en même temps par chèque.
4) Mika commande des disques à l’établissement « 33 tours ». Ils sont livrés le 20 février.
La facture figure en annexe 1.
5) La société achète des étagères pour améliorer la présentation des disques : 3 229,2 € T.T.C. (TVA 19,6% = 529,2 €). Paiement par chèque pour un tiers et par traites pour le solde.
6) Mika alimente sa caisse en tirant un chèque de 1 000 euros sur sa banque.
7) Mika règle par chèque la prime annuelle d'assurance du magasin soit 600 euros.
8) Les ventes du mois de février s'élèvent à 15 000 euros H.T. (TVA 19,6%) et sont réglées en espèces pour 2 152,8 euros, par chèques pour 5 382 euros, à crédit pour 5 023,2 euros et le reste par traites.
9) La banque de la Société « Mika » encaisse à l'échéance un effet d'un montant nominal de 1 200 euros.
10) La société achète des sacs plastiques à son nom pour un montant total de 500 euros H.T. (TVA 19,6%). Règlement à crédit.
11) Mika règle sa dette vis-à-vis de son fournisseur de sacs plastiques par chèque.
12) Elle accepte une traite en règlement de sa dette envers 33 tours (voir annexe 2).
13) Elle règle la première traite du fournisseur d'immobilisation arrivée à échéance, d'un montant nominal de 717,6 euros.
14) La société paie en espèces une note d'essence : 70 euros.
Travail à faire :
- Enregistrer au journal et au grand-livre de Mika les opérations précédentes.
- Mika vous présente sa balance au 31 décembre N (annexe 3). Vous vous rendez compte qu'elle est fausse. D'où provient l’erreur ? Corrigez-la.
- Qu’en déduisez-vous par rapport au rôle de la balance ?
- Enregistrer dans la comptabilité de 33 tours, au journal, les opérations concernant Mika.
