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Correction Option Comptabilité IFP 2020 Exercice 1 : (cet exercice est réalisé par ordre de date) Partie A :
Débit Crédit Intitulé Débit Crédit
04/08/N
607 Achat de marchandise 15000
44566 TVA déductible
intracommunautaire
3000
4452 TVA due intracommunautaire 3000
401 Fournisseur 15000
Fournisseur Néerlandais marchandises
Débit Crédit Intitulé Débit Crédit
07/08/N
607 Achat de marchandise 12040
6353 Impôts indirects 500
401 Fournisseur 12040
447 Autres impôts et taxes assimilés 500
Fournisseur américains marchandise
15000*0,86= 12040
Débit Crédit Intitulé Débit Crédit
07/08/N
447 Autre impôts et taxes assimilés 500
512 Banque 500
Fournisseur américains marchandise - paiement
Débit Crédit Intitulé Débit Crédit
11/08/N
411 Client 29100
707 Vente de marchandises 24250
44571 TVA collectée 4850
Facture merchandise client français
25000*0,97 = 24250
Débit Crédit Intitulé Débit Crédit
13/08/N
2182 Matériel de transport 25000
6354 Droits d’enregistrement 800
60221 Combustible 92
44566 TVA ABS 8
404 Fournisseur immo 25900
Achat véhicule tourisme
Plus de corrections sur : www.concourspublic.fr 25900-100-800 = 25000
25000/1,2 = 20000 5000*0,4 = 2000 100*0,2*0,4 = 8
Débit Crédit Intitulé Débit Crédit
18/08/N
615 Entretien 550
44566 TVA ABS 110
401 Fournisseur 660
Reparation véhicule livraison
Débit Crédit Intitulé Débit Crédit
19/08/N
512 Banque 17549
661 Frais sur effets 70
627 Charges financières 12
5113 Effet à l’escompte 17631
LCR remise à l’escompte
Débit Crédit Intitulé Débit Crédit
20/08/N
4091 Fournisseur – avances et
accomptes 2500
512 Banque 2500
Paiement - Avance
Débit Crédit Intitulé Débit Crédit
24/08/N
401 Fournisseur 12040
666 Perte de change 280
512 Banque 12320
Paiement – fournisseur américain
14000*0,88 = 12320
Débit Crédit Intitulé Débit Crédit
27/08/N
607 Achat marchandise 14500
44566 TVA ABS 2900
401 Fournisseur 17400
Livraison marchandise
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Débit Crédit Intitulé Débit Crédit
27/08/N
401 Fournisseur 17400
4091 Fournisseur avance et acompte 2500
512 Banque 14900
Paiement merchandise marchandise
Débit Crédit Intitulé Débit Crédit
29/08/N
512 Banque 26190
665 Escompte accordés 2425
44571 Escompte accordés 485
411 Client 29100
Paiement vente merchandise 11/08
29100*0,97 = 28227
Débit Crédit Intitulé Débit Crédit
31/08/N
401 Fournisseur 660
512 Banque 660
Paiement - Reparation véhicule livraison
Partie B :
Collectée
44571 5,50% 44 574 €
44571 20% 198 108 €
44520 Collectée intracom. 7 613 €
Déductible
44562 Immobilisation 70 175 € 44562 Immo véhicule (40%) 1 636 €
44566 ABS 188 482 €
44566 déductible intracomm 7 613 €
Total collectée 250 295 €
Total déductible 267 907 €
Crédit de TVA 17 612 €
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Débit Crédit Intitulé Débit Crédit
28/02/N
44571 TVA collectée 250295
44520 TVA collectée intracomm 7613
44567 Crédit de TVA 17612
44562 TVA immo 71811
44566 TVA ABS 196095
Liquidation TVA février
Débit Crédit Intitulé Débit Crédit
28/02/N
44583 Remboursement TVA 17612
44567 Crédit de TVA 17612
Demande Remboursement TVA
Débit Crédit Intitulé Débit Crédit
15/03/N
512 Banque 17612
44583 Remboursement TVA 17612
Remboursement credit de TVA février
Exercice 2 :
Montant total
immobilisation
Prix d'achat 263 000,00 €
Frais de montage 15 000,00 €
Essais 2 000,00 €
Total 282 000,00 €
Année Base Amortissement Amortissements cumulés VNC
N 280 000,00 € 30 488,89 € 30 488,89 € 249 511,11 €
N+1 280 000,00 € 56 000,00 € 86 488,89 € 193 511,11 €
N+2 280 000,00 € 56 000,00 € 142 488,89 € 137 511,11 €
N+3 280 000,00 € 56 000,00 € 198 488,89 € 81 511,11 €
N+4 280 000,00 € 56 000,00 € 254 488,89 € 25 511,11 €
N+5 280 000,00 € 25 511,11 € 280 000,00 € - €
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Année Base Amortissement dégréssif Amortissement linéaire Dotation Reprise N 280 000,00 € 57 166,67 € 30 488,89 € 26 677,78 €
N+1 280 000,00 € 77 991,67 € 56 000,00 € 21 991,67 €
N+2 280 000,00 € 48 280,56 € 56 000,00 € 7 719,44 € N+3 280 000,00 € 48 280,56 € 56 000,00 € 7 719,44 € N+4 280 000,00 € 48 280,56 € 56 000,00 € 7 719,44 €
N+5 280 000,00 € 25 511,11 € 25 511,11 €
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Débit Crédit Intitulé Débit Crédit
14/06/N
215 Machine outils 280000
44562 TVA immo 56000
6228 Formation du personnel (divers) 4000
44566 TVA ABS 800
404 Fournisseur Immo 340800
Enregistrement immobilisation
Débit Crédit Intitulé Débit Crédit
20/06/N
4411 Subvention à recevoir 80000
131 Subvention d’équipement 80000
Subvention à recevoir
Débit Crédit Intitulé Débit Crédit
30/06/N
512 Banque 80000
4411 Subvention à recevoir 80000
Subvention paiement
Débit Crédit Intitulé Débit Crédit
31/12/N
6811 Dotation amortissement 30488,89
281 Amortissement immobilisation corp 30488,89
Amortissement machine
Débit Crédit Intitulé Débit Crédit
31/12/N
68725 Dotation amortissement dérogatoire 26677,78
145 Amortissement dérogatoire 26677,78
Amortissement dérogatoire machine
L’entreprise peut recevoir 3 types de subventions :
- Les subventions d’investissement lors d’investissement importants qui peuvent être accordé par un échelons local ou national
- La subvention d’exploitation est versée en général de manière plus cyclique pour soutenir une industrie, comme ce fut le cas avec airbus en France.
- La subvention d’équilibre est en général accordée aux entreprises publiques types musée etc qui par définition sont déficitaires.
Une clause d’inaliénabilité est une clause qui engage le tiers (recevant la subvention) à ne pas céder l’équipement pour une durée déterminée dans la clause.
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Exercice 3 : Partie A
Résultat courant avant impôt 300 500,00 € + Immobilisation excédentaires 2 140,00 €
+ Contravention 1 080,00 €
+ Provision pour amende fiscales 15 000,00 € - Plus-value long termes 80 000,00 €
Sommes 238 720,00 €
IS (33%) 79 573,33 €
Impôts plus-value 12 000,00 €
Total impôts 91 573,33 €
Débit Crédit Intitulé Débit Crédit
15/04/N+1
695 Impôts sur les bénéfices 91573,33
444 Etat- Impôts sur les sociétés 91573,33
Liquidation Impôts
Débit Crédit Intitulé Débit Crédit
15/04/N+1
444 Etat- Impôts sur les sociétés 21573,33
512 Amortissement dérogatoire 21573,33
Paiement impôts
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Partie B
Quantité prix Valeur
Anciennes actions 100000 150,00 € 15 000 000,00 € Nouvelles actions 50000 180,00 € 9 000 000,00 € Valeur
mathématique 210,00 €
DPS 100000 15,00 € 1 500 000,00 €
1) Prime émission = Valeur nouvelle action – valeur nominale = 180-150 = 30€
DPS = Valeur mathématique – ((Nombre anciennes actions x valeur mathématique) +
(nouvelles actions x valeur actions nouvelle émission) / nombres total d’actions) = 210- ((100 000 x 210) + (50 000 x 180) /150 000) = 210-200 = 10€
2) Un nouvel actionnaire devra débourser 200€ pour acheter une action.
180 + (2 x 10) = 200 3)
Débit Crédit Intitulé Débit Crédit
26/02/N
512 Banque 9000000
1013 Capital 7500000
1041 Prime d’émission 1500000
Augmentation de capital par émission nouvelles actions
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Exercice 4 Partie A
Le bilan semble équilibré dans le sens où le FRNG, qui représente les ressources stables permet de financer le BFR, qui représente les actifs circulants. A ce titre, la société possède une structure qui lui permet d’avoir de la trésorerie.
(Il n’y a pas vraiment grand-chose à dire de plus)
Emplois (actifs) Montant Ressoucres (passifs) Montant
291 500,00 €
249 840,00 €
14 000,00 €
5 000,00 €
32 000,00 €
85 260,00 €
Dettes financières 31 020,00 €
Stocks 18 000,00 € Dettes fournisseurs 7 200,00 €
Créances clients 24 000,00 € Dettes fiscales 3 500,00 €
Autres 2 100,00 € Autres 800,00 €
Passifs circulants hors exploitation
Créances diverses 2 300,00 € Dettes diverses 2 980,00 € 6 700,00 €
5 000,00 €
TOTAL 390 600,00 € TOTAL 390 600,00 €
Actifs circulants hors exploitation
Trésorerie active Trésorerie passive
Immobilisation Financières Amortissement
Actifs circulants Passifs circulants
Actifs circulants d'exploitation Passifs circulants d'exploitation
Emplois stables Ressoucres stables
Immobilisations corporelles brutes Capitaux propres
Immobilisations incorporelles brutes Provisions pour risques et charges
FRNG
+ 249 840,00 €
+ 5 000,00 €
+ 85 260,00 €
+ Dettes financières 31 020,00 €
- 337 500,00 €
= FRNG TOTAL 33 620,00 €
BFR Exploitation
+ 18 000,00 €
+ 24 000,00 €
+ Autres 2 100,00 €
- 7 200,00 €
- Dettes fiscales 3 500,00 €
- Autres 800,00 €
= BFR exploitation total 32 600,00 €
BFR hors Exploitation
+ 2 300,00 €
- 2 980,00 €
= BFR hors Exploitation total (680,00) €
+ BFR exploitation total 32 600,00 €
+ BFR hors Exploitation total (680,00) €
= TOTAL BFR 31 920,00 €
Trésorerie
+ FNRG TOTAL 33 620,00 €
- TOTAL BFR 31 920,00 €
= Total Trésorerie 1 700,00 € Trésorerie contrôle
+ 6 700,00 €
- 5 000,00 €
= Total Trésorerie 1 700,00 € Trésorerie active
Trésorerie passive Immobilisations
Stocks Créances clients Dettes fournisseurs
Créances diverses Dettes diverses Capitaux propres
Provisions pour risques et charges Amortissement
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Partie B
1- Le coût marginal est la somme que va représenter le rapport entre les produits et les charges que vont engendrer cette unité supplémentaire. Cette analyse est intéressante car il existe parfois des effets de seuils.
Par exemple si votre machine est déjà à 100% de ses capacités, la production d’une nouvelle unité obligera à investir dans une nouvelle machine, avec les charges qui incombent (amortissement, installation, etc ..).
2- Le seuil de rentabilité est égal au nombre de produit ou au chiffre d’affaires que l’entreprise doit réaliser pour avoir un résultat positif ou nul.
Pour le calculer on fait :
Prix de vente (PV) – Charges variables (CV) = Marges sur charges variables (MCV) Charges fixes (CF) / MCV = seuil de rentabilité en nombre de produits
MCV * PV = Seuil de rentabilité en chiffre d’affaires
