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Correction Option Comptabilité Inspecteur 2018 Exercice 1 : (cet exercice est réalisé par ordre de date) Partie A :
Débit Crédit Intitulé Débit Crédit
15/05/N
411 Client 72000
701 Vente de produits finis 60000
44571 TVA collectée 12000
Facture produits finis
Débit Crédit Intitulé Débit Crédit
20/05/N
701 Vente de produits finis 15000
44571 TVA collectée 3000
411 Client 18000
retour produits finis
Débit Crédit Intitulé Débit Crédit
20/05/N
709 Vente de produits finis 900
4197 Client- autres avoirs 900
retour produits finis 45000*0,02= 900
Partie B :
Nature des travaux Salaires bruts Matérieux Part des frais généraux Totaux TVA
N-3 Fondations 67 850,00 € 43 800,00 € 28 950,00 € 140 600,00 € 12 125,00 € N-2 Gros œuvre 123 400,00 € 54 900,00 € 34 000,00 € 212 300,00 € 14 816,67 € N-1 Toiture 95 625,00 € 49 350,00 € 31 475,00 € 176 450,00 € 13 470,83 € N Aménagement 74 070,00 € 24 075,00 € 9 255,00 € 107 400,00 € 5 555,00 €
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Débit Crédit Intitulé Débit Crédit
20/05/N
213 Immobilisation immeuble 636750
23 Immobilisation en cours 529350
72 Production immobilisée 101845
44562 TVA sur immobilisation 5555
Livraison immobilisation à sois-même
Débit Crédit Intitulé Débit Crédit
31/12/N
6811 Dotation amortissement 14448,30
281 Amortissement immobilisation corp 14448,30
Amortissement bâtiment 460300/20*(226/360)
Débit Crédit Intitulé Débit Crédit
31/12/N
6811 Dotation amortissement 11077,13
281 Amortissement immobilisation corp 11077,13
Amortissement toiture 176450/10*(226/360)
Partie C :
Coefficient de déduction = coefficient d’assujettissement x coefficient de taxation x coefficient d’admission
Coefficient d’assujettissement = 0,65
CA exonéré 1 356 250,00 € 35%
CA taxé 2 518 100,00 € 65%
Total 3 874 350,00 €
Coefficient de taxation = 1 Coefficient d’admission = 0,8
Coefficient de déduction = 0,65 x 0,8 = 0,52
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Débit Crédit Intitulé Débit Crédit
20/05/N
213 Immobilisation immeuble 1171514,4
44562 Production immobilisée 111165,6
404 Fournisseur d’immobilisation 1282680
Livraison immobilisation 1068900*0,2 = 213780 213780 * 0,52 = 111165,6
Débit Crédit Intitulé Débit Crédit
31/12/N
6811 Dotation amortissement 14101,56
281 Amortissement immobilisation corp 14101,56
Amortissement machine
1171514,4 / 30 *(130/360) = 14101,56
Exercice 2 : (cet exercice est réalisé par ordre de date) Partie A :
1/
Débit Crédit Intitulé Débit Crédit
31/12/N
6815 Dotation provision 2750
1512 Provision pour garantie au client 2750
Provision pour garantie
Débit Crédit Intitulé Débit Crédit
31/12/N
6875 Dotation provision exceptionnelles 22500
1514 Provision pour amendes et pénalités 22500
Provision pour amende
Débit Crédit Intitulé Débit Crédit
31/12/N
6875 Dotation provision exceptionnelles 13250
1514 Provision pour litige 13250
Provision pour prud’homme
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Débit Crédit Intitulé Débit Crédit
31/12/N
6815 Dotation provision exploitation 37500
1572 Provision pour gros œuvre 37500
Provision pour gros oeuvre 112500/3 = 37500
Débit Crédit Intitulé Débit Crédit
31/12/N
6873 Dotation provision réglementées 1000
143 Provision pour hausses des prix 1000
Provision pour augmentation de charges
2/
Débit Crédit Intitulé Débit Crédit
31/12/N+1
6815 Dotation provision 400
1512 Provision pour garantie au client 400
Provision pour garantie 315000-275000 = 40000 40000*0,01 = 400
Débit Crédit Intitulé Débit Crédit
31/12/N+1
6712 Pénalités, amendes fiscales 20000
512 Banque 20000
Paiement amende
Débit Crédit Intitulé Débit Crédit
31/12/N+1
1514 Provision pour amendes et pénalités 22500
7875 Reprise provision exceptionnelles 22500
Reprise Provision pour amende
Débit Crédit Intitulé Débit Crédit
31/12/N+1
6712 Pénalités, amendes fiscales 13750
512 Banque 13750
Paiement procédure judicaire
Débit Crédit Intitulé Débit Crédit
31/12/N+1
1514 Provision pour litige 13250
7875 Reprise provision exceptionnelles 13250
Reprise Provision procédure judiciaire
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Débit Crédit Intitulé Débit Crédit
31/12/N+1
6873 Dotation provision réglementées 125
143 Provision pour hausses des prix 125
Provision pour augmentation de charges
Le dernier point ne fait pas apparaître un besoin en provision.
Partie B :
Intitulé Montant Explication
Résultat de l'exercice 410 000,00 €
Besoin en réserve légale 11 500,00 € =125000-113500 Affectation en réserve
légale 11 500,00 € Inférieur à 5% du résultat net Résultat disponible 398 500,00 €
Nombre d'actions 1250 =125000/100
Dividendes statutaires 7 500,00 € =1250*100*0,06 Résultat disponible 391 000,00 €
Affection réserve facultative 275 000,00 €
Résultat disponible 116 000,00 € =391000-275000 Superdividendes 115 000,00 €
Report à nouveau 1 000,00 €
Débit Crédit Intitulé Débit Crédit
31/12/N
120 Résultat de l’exercice 410000
1061 Réserve légale 11500
1068 Autres réserves 275000
457 Reprise provision exceptionnelles 122500
110 Report à nouveau 1000
Affectation résultat
Exercice 3 : 1/
Intitulé Montant Explication
Vente de marchandise 5 281 900,00 €
Consommation de marchandise 2 292 700,00 € =2352000+272500-331800 Charges variables 1 238 287,50 € =453887,5+784400
Marges sur charges variables (MCV) 1 750 912,50 € Vente - conso - charges variables Charges fixes 1 021 500,00 €
Résultat net 729 412,50 € =MCV - Charges fixes
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2/
3/
La marge de sécurité représente la perte potentielle de chiffre d'affaires que l'entreprise peut subir sans entraîner de perte comptable.
Elle correspond à la partie du chiffre d'affaires qui « dépasse » le seuil de rentabilité.
Marge de sécurité = CA – SR
Cette marge de sécurité est souvent exprimée en pourcentage du chiffre d'affaires. On parle alors d'indice de sécurité.
4/
L’exploitation semble saine, avec une marge de sécurité de plus de 2 millions d’euros et un seuil de sécurité qui est atteint au deux tiers de l’exercices environ (soit courant septembre). La marge est satisfaisante puisqu’elle représente presque 15% du CA.Exercice 4 : Partie A
On constate une forte dégradation de l’EBE et par répercussion de la CAF. Il y’a de fortes variations des produits qui impactent naturellement la performance. La réelle problématique vient des charges qui ne suivent pas l’évolution des produits. Les autres charges restent stables dans le temps c’est au niveau des salaires et des traitements qu’il y a un réel déficit de gestion.
Entre N-2 et N-1 alors que le CA a doublé, les charges de personnel ont presque triplées. La deuxième problématique vient des cotisations salariales qui sont directement liés aux salaires et traitements et qui ont elles aussi considérablement augmentées par répercussion. Ces seules charges grèvent gravement la performance de l’entreprise.
Intitulé Montant Explication
Seuil de rentabilité 3 081 513,70 € = Charges fixes / (MCV / Vente de marchandise)
Point mort 193 = seuil de rentabilité / (vente de marchandise /330)
CAF Année N-2 CAF Année N-1 CAF Année N EBE 105,00 € (27,00) € (1 002,00) € Autres produits 6,00 € - € 3,00 €
Autres charges - € - € - € produits financiers - € 3,00 € 6,00 € Interets et charges assimilées 15,00 € 24,00 € 33,00 € Produits exceptionnels sur opération de gestion 3,00 € - € 33,00 € Charges exceptionnelles sur opération gestion - € - € 18,00 € Charges exceptionnelles sur opération capital 6,00 € - € - € Impôts sur les bénéfices 3,00 € - € - € CAF 90,00 € (48,00) € (1 011,00) €
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Partie B :
N+1 N+2
Trésorerie initial 75 000,00 € 255 000,00 € Trésorerie immobilisée (BFRN) (30 000,00) € 33 333,33 € Acquisition immobilisation 1 350 000,00 € 2 100 000,00 €
CAF 900 000,00 € 1 050 000,00 €
Augmentation dettes
financières 600 000,00 €
Diminution dettes financières 120 000,00 €
Augmentation capital 1 200 000,00 €
Total 255 000,00 € 251 666,67 €
