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La gestion budgétaire
La gestion budgétaire consiste à analyser l’incidence de la prévision des ventes sur la trésorerie de l’entreprise et à élaborer différents tableaux appelés budgets.
C'est un mode de gestion qui répond à plusieurs objectifs :
- L’objectif final est de prévoir les mouvements et l’état de la trésorerie pour chaque mois de l'année à venir en établissant un budget de trésorerie. Cette anticipation permet de prévenir et d'agir sur les difficultés de trésorerie à venir.
- C'est également un outil de suivi de l'activité et des écarts aux prévisions (tableaux de bord)
Les différents types de budgets
Les différents budgets sont interdépendants et hiérarchisés. On en distingue plusieurs types:
1. Le budget des ventes
Le budget des ventes s'établit à partir des prévisions de chiffre d'affaires pour l'année à venir.
- Il doit être établi par mois et prendre en compte les variations saisonnières.
- Les ventes doivent aussi être ventilées de la manière la plus précise possible : entre les différents rayons et familles de produits ou encore par région et vendeur (quotas).
Le budget des ventes se présente sous la forme d'un tableau qui contient en colonne les mois et en ligne : les ventes HT, la TVA collectée et les ventes TTC (à date de facturation).
Ce budget est la clé de voûte du système budgétaire car tous les autres budgets en découlent. C'est également le budget le plus délicat à élaborer car il résulte d'une prévision des ventes toujours difficile à élaborer (Foucher page 244).
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Exemple – Le budget des ventes
On prévoit en 2011 de réaliser un chiffre d’affaires de 72 000 € HT.
1/ Etablissez le budget des ventes de cette UC pour les 4 premiers mois de l'année.
Janvier Février Mars Avril
Coefficients saisonniers 0,92 0,96 0,98 1,03
Le budget des ventes
Janvier Février Mars Avril
Coefficient 0,92 0,96 0,98 1,03
CA HT 5520 5760 5880 6180
TVA sur ventes (20%) 1104 1152 1176 1236
CA TTC 6624 6912 7056 7416
2. Le budget des approvisionnements (achats)
Le budget des approvisionnements découle directement du budget des ventes. Il récapitule les prévisions d'achats HT et TTC de marchandises pour les mois à venir.
Il se présente sous la forme d'un tableau qui contient en colonne les mois et en ligne : les achats HT, la TVA déductible (TVA sur achats) et les achats TTC.
Exemple : Calculez le budget des approvisionnements compte tenu des informations suivantes :
- Les approvisionnements représentent 25% des ventes HT du mois suivant.
- Les ventes de mai sont évaluées à 6200 € HT - Taux de TVA : 20%
Janvier Février Mars Avril
Achats HT 1440 1470 1545 1550
TVA sur achats (20%) 288 294 309 310
Achats TTC 1728 1764 1854 1860
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Les autres budgets
3. Le budget des investissements
Le budget des investissements récapitule les prévisions HT et TTC d'investissement pour les mois à venir.
Le budget se présente sous la forme d'un tableau qui contient en colonne les mois et en ligne : le montant des investissements HT, la TVA déductible sur immobilisations et le montant des investissements TTC.
4. Le budget des autres charges
Le budget des autres charges récapitule les charges qui seront mises en œuvre dans le cadre du processus de production ou de commercialisation à venir. Il peut s'agir des charges de personnel, des charges patronales, des charges de communication, etc. Lorsque les charges sont soumises à TVA, elles seront retenues pour leur montant TTC.
5. Le budget de TVA
Le budget de TVA récapitule les prévisions de TVA à décaisser (TVA collectée - TVA déductible) ou de crédit de TVA (Si TVA déductible > TVA collectée) à reporter pour les mois à venir.
6. Le budget des encaissements
Le budget des encaissements récapitule les prévisions de recettes pour les mois à venir. Il tient compte des dates effectives de rentrée d'argent (compte tenu des délais de règlement accordés aux clients).
Le budget se présente sous la forme d'un tableau qui comprend en colonnes les mois et en ligne les ventes TTC à date d'encaissement.
7. Le budget des décaissements
Le budget des décaissements récapitule les prévisions de dépenses pour les mois à venir (paiement des fournisseurs, des salaires, autres charges externe …). Il est établi à partir des dates de sortie effective d'argent.
Le budget se présente sous la forme d'un tableau qui comprend en colonne les mois et en ligne les achats TTC, les autres charges, les investissements TTC, la TVA à décaisser.
8. Le budget de trésorerie
Le budget de trésorerie récapitule les prévisions de trésorerie pour les mois à venir. Il synthétise les encaissements et les décaissements prévisionnels. Il permet de prévoir le montant disponible de la trésorerie à la fin de chaque période.
Trésorerie finale fin de mois = trésorerie initiale (début de mois) + encaissements du mois − décaissements du mois.
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Cas Sportify
Sportify est une grande surface spécialisée dans le domaine du sport. Le responsable du rayon Rollers souhaite établir le budget des ventes pour les 3 principales références de ce rayon.
Vous disposez des informations suivantes :
Quantités vendues en N pour les 3 références : 748 paires
Vente en N par mois et par modèle :
Avril Mai Juin
Qté
vendues En % Qté
vendues En % Qté
vendues En %
Modèles Découverte 17 34% 28 35% 42 35%
Modèle Free style 20 40% 36 45% 60 50%
Modèle Rider 13 26% 16 20% 18 15%
Total 50 100% 80 100% 120 100%
Coef saisonniers 6,68% 10,70% 16,04%
Pour l’année N+1, les prévisions sont les suivantes :
Objectif des ventes : 800 paires
Prix de vente consommateur en N+1 (TVA 20%) :
Prix de vente consommateur en €
Modèles Découverte 49
Modèle Free style 75
Modèle Rider 99
1/ Faites une prévision des ventes pour ces 3 modèles de rollers pour les mois d’avril, mai et juin en N+1.
2/ Etablissez le budget des ventes par modèle pour N+1. Vous ferez apparaitre la TVA collectée.
Cas Etamine
Monsieur Balou est fleuriste. Il exploite son UC sous franchise de l’enseigne Etamine. Son franchiseur lui fournit des statistiques qui lui permettront d’établir des prévisions pour N+1.
Chiffre d’affaires prévisionnel pour N+1 : 320 000 € HT (TVA 20%)
Octobre Novembre Décembre
Coef saisonnier 1,92 0,84 1,56
Les approvisionnements sont réalisés auprès de la chaîne. Dans cette activité, les stocks sont peu importants et les prévisions d’achat sont directement liées au budget des ventes du mois.
Le taux de marque moyen appliqué sur les fleurs est de 52%
1/ Etablissez le budget des ventes et des approvisionnements pour le dernier trimestre de N+1.
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Cas Maïsadour
Maïsadour est une coopérative spécialisée dans la culture du maïs. Elle fournit également le monde agricole en denrées divers : équipements, semences, alimentation animale…
Parallèlement à cette activité, elle a créé au début des années 70 un réseau de libres services agricoles (LISA) qui propose une gamme de produits orientée autour du jardinage à destination d’une clientèle de particuliers.
Monsieur Bruchet vous confie l'étude d'un projet d'implantation d'un point de vente Maïsadour de 1200 m2 sur la zone nord du bassin d'Arcachon.
1. Evaluez le résultat prévisionnel du futur point de vente pour chacune des trois premières années. Calculez pour chaque année le seuil de rentabilité. Concluez sur la faisabilité financière du projet (annexe 1).
2. Présentez budget de trésorerie du futur point de vente pour les trois premiers mois d'activité. Concluez (annexe 2).
Annexe 1 : ELEMENTS DE COMPTABILITE PREVISIONNELLE
Monsieur Lafitte, directeur général, estime que le chiffre d’affaires prévisionnel du futur magasin peut être estimé à 760 000 € hors taxes la première année. La progression du chiffre d’affaires devrait être de 12,5 % par an.
Le taux de marge sur coûts variables est estimé à 22 % pour ce type de magasin. Il devrait passer à 24% l’année 3. Les charges fixes s’élèveront à 170 000 € par an. Il faut tabler sur un surcoût de charges fixes de 23 000 € la première année.
Annexe 2 : ELEMENTS FINANCIERS PREVISIONNELS
Vous ferez abstraction des problèmes de TVA.
Prévisions de chiffre d'affaires 1er mois d'activité : 30 000 € HT
Il faut tabler sur une augmentation du chiffre d'affaires de 25 % par mois.
Prévisions des charges
Achats (payable à 60 jours) 65 % du chiffre d'affaires HT
Charges de personnel : 7 600 € par mois
Charges de communication :
- campagne d'ouverture (1er mois) : - communication d'entretien, les mois suivants
15 000 €
5% du Chiffre d'affaires Remboursement d'emprunt (dont 750 € d'intérêts) 9 100 € par mois Autres charges
(il est raisonnable d'envisager une progression de ces charges de 750 € par mois)
6 000 € par mois
Remarque : à l'exception des achats, toutes les autres charges sont réglées le mois où elles sont supportées.
Le solde initial de trésorerie en mois 1 est de 1500 €
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Cas Grand Chavin
Le marché des articles de sport de neige présente des variations saisonnières. Vous êtes chargé(e) d'en analyser les conséquences financières pour la filiale Grand Chavin, productrice de snowboards.
1 Présentez sous forme de tableau le budget des ventes par mois et la répartition France et Export de Grand Chavin de juillet à décembre 2001.
2 Identifiez les conséquences pour l'entreprise des variations saisonnières sur l'ensemble de l'année.
Annexe 1
Prévisions de ventes pour Grand Chauvin
Les coefficients saisonniers mensuels à retenir pour les ventes en volume de snowboards sont les suivants (*) :
Janvier Févier Mars Avril Mai Juin
Coefficients
saisonniers 1,4 1,2 0,95 0,85 0,6 0,5
Juillet Août Septembre Octobre Novembre Décembre Coefficients
saisonniers 0,6 0 1,3 1,4 1,6 1,6
(*) Coefficients saisonniers obtenus par la méthode dite « des rapports à la moyenne ».
- 37 200 snowboards ont été vendus au cours de l'exercice 2000 pour un chiffre d’affaires HT de 6 702 000 €.
- Pour l'exercice 2001, les ventes de snowboards devraient progresser de 30 % en volume, tandis que le prix de vente H.T. moyen d'une planche sera majoré de 2,2 %.
- Les ventes H.T. en France représenteront 1/3 du chiffre d'affaires H.T. prévu pour le mois. Seules les ventes réalisées en France sont soumises à TVA.
Le taux de TVA applicable est de 20 %.
TD pizza maria
