3. Les mécanismes 3. Les mécanismes
comptables comptables
3. Les mécanismes 3. Les mécanismes
comptables
comptables
Comptabilité en partie double
Chaque opération effectuée par l’entreprise a une origine et une destination : lorsqu’elle effectue une opération, elle utilise une
ressource dans le but de l’affecter à un emploi précis.
Origine
= moyen
= ressource Destination
= but
= emploi
Remarque importante
• L’emploi et la ressource représentent la même opération, vue sous deux angles différents : son origine et sa destination.
C’est pourquoi leur montant doit être identique.
• L’égalité montant des emplois = montant des ressources doit toujours être
Distinction importante
- Opérations sans impact sur le résultat : touchent uniquement les postes du bilan
- Opérations avec impact sur le
résultat : touchent les produits ou les
Application : Application : exercice n°3 exercice n°3 Application : Application :
exercice n°3
exercice n°3
Charges
Dettes Liquidités
Résultat Actif
circulant
Fonds propres Immos
Encaissement d’un acompte
Charges
Dettes Liquidités
Résultat Actif
circulant
Fonds propres Immos
Conservation d’un acompte
Charges
Dettes Liquidités
Résultat Actif
circulant
Fonds propres Immos
Remboursement simple
Charges
Dettes Liquidités
Résultat Actif
circulant
Fonds propres Immos
Remboursement au double
La TVA sur ventes
• La TVA collectée n’est pas une
ressource définitive car elle devra être reversée à l’Etat.
• Elle ne doit donc pas être
enregistrée en produit au compte de résultat mais en dette au bilan.
• Seul le montant HT de la vente a un
Enregistrement comptable
• TTC à l’actif du bilan : augmentation des créances clients ou des liquidités.
• TVA au passif du bilan :
augmentation des dettes fiscales.
• HT au compte de résultat : augmentation des produits
d’exploitation.
Immos Fonds propres Actif
circulant
Dettes financières
Liquidités
Autres dettes
Charges
Produits
Résultat HT
TTC TVA
HT
La TVA sur achats
• La TVA déductible n’est pas un emploi définitif car elle sera remboursée par l’Etat.
• Elle ne doit donc pas être enregistrée en charge au compte de résultat mais en créance au bilan.
• Seul le montant HT de l’achat a un
Enregistrement comptable
• TTC au bilan : diminution des liquidités ou augmentation des dettes fournisseurs.
• TVA à l’actif du bilan :
augmentation des autres créances.
• HT au compte de résultat :
augmentation des charges
Immos Fonds propres Actif
circulant
Dettes financières
Liquidités
Autres dettes
Charges
HT TTC
TVA
HT
4. Le fonctionnement 4. Le fonctionnement
des comptes des comptes
4. Le fonctionnement 4. Le fonctionnement
des comptes
des comptes
Définition
• Le compte est une fiche
comptable qui représente un élément de ressource ou
d’emploi de l’entreprise.
• Il permet de connaître à tout moment la valeur de cet
élément.
Illustration
Terrains
Stocks
Dettes fournisseurs Ventes
Salaires
Publicité
2 types de comptes :
• Les comptes de patrimoine : matériel, stocks, argent en caisse mais aussi
dettes vis-à-vis des banques ou des
fournisseurs. Ils sont regroupés au bilan.
• Les comptes de gestion qui portent sur des emplois ou des ressources définitifs, également appelés charges et produits.
Fonctionnement d’un compte
Pour suivre les variations de valeur de ces éléments, le compte comporte deux colonnes de valeur :
la colonne de gauche s’appelle le débit du compte
la colonne de droite s’appelle le crédit du compte
Le solde (= la valeur) se lit par différence.
Exemple : client
Débit Crédit
Acompte reçu : 100,00
Facture émise n°25 : 556,50
Règlement reçu : 456,50
Facture émise n°26 : 1 587,50
Règlement reçu : 1 287,50
Avoir émis n° 27 : 100,00
Total mvts débit : 2 144,00 Total crédit : 1 944,00
Comptabilité en partie double
Chaque opération effectuée par l’entreprise a une origine et une
destination : lorsqu’elle effectue une
opération, elle utilise une ressource dans le but de l’affecter à un emploi précis.
Origine
= moyen = ressource
= flux sortant Destination
= but = emploi
= flux entrant
Exemple
Mr Paul, entrepreneur, achète un
terrain pour une valeur de 50 000 € qu’il paye comptant .
Origine
= moyen = ressource
= flux sortant
= compte bancaire Destination
= but = emploi
= flux entrant
= terrain
Numérotation : bilan
• 1. Financement à long terme
• 2. Immobilisations
• 3. Stocks
• 4. Créances et dettes
• 5. Trésorerie
Numérotation :
compte de résultat
• 6. Charges
– 60 à 65 : exploitation – 66 : financières
– 67 : exceptionnelles
• 7. Produits
Exemple
Mr Paul, entrepreneur, achète un
terrain pour une valeur de 50 000 € qu’il paye comptant .
Crédit
= compte bancaire
= trésorerie
= 512000 Débit
= terrain
= immobilisation
= 211000
Comptabilisation
Compte n°211000 : Terrain
50 000
Compte n°512000 : Banque
50 000
Cette opération n’affecte que des compte de patrimoine
pas d’impact sur le résultat de l’exercice.
Présentation « journal »
Compte débité
Compte crédité
Libellé Montant débit
Montant crédit
211000 Terrain 50 000
512000 Banque 50 000
Remarque importante
• Le débit et le crédit de l’écriture
représentent la même opération, vue sous deux angles différents : son origine et sa destination. C’est pourquoi leur montant doit être identique.
• L’égalité montant au débit = montant au crédit doit toujours être vérifiée. On dit
Fonctionnement des comptes de bilan
• ACTIF :
Débit (apparition ou augmentation) puis crédit
(disparition ou diminution)
• PASSIF :
Crédit
(apparition ou augmentation) puis débit
(disparition ou diminution)
Fonctionnement des comptes de résultat
• CHARGES :
Toujours au débit sauf rares
exceptions
• PRODUITS :
Toujours au crédit sauf rares
exceptions
5. Les principaux
5. Les principaux
schémas comptables
schémas comptables 5. Les principaux 5. Les principaux
schémas comptables
schémas comptables
Les principaux schémas comptables
• Opérations courantes :
– obtention de fonds – investissement
– achat (au comptant et à crédit) – vente (au comptant et à crédit)
• Opérations d’inventaire :
Obtention d’un financement
• Apport de l’exploitant ou des associés
• Obtention d’un prêt bancaire
Compte débité
Compte
crédité Libellé Montant
débit
Montant crédit
Apport en capital
L’opération a-t-elle un impact sur la trésorerie de l’entreprise ?
Encaissement ou décaissement ?Contrepartie ? Qu’est-ce qui a permis d’obtenir cette somme en banque ?
Compte débité
Compte crédité
Libellé Montant débit
Montant crédit
512000 Banque 50 000
Obtention d’un prêt
L’opération a-t-elle un impact sur la trésorerie de l’entreprise ?
Encaissement ou décaissement ?
Contrepartie ? Qu’est-ce qui a permis d’obtenir cette somme en banque ?
Compte débité
Compte crédité
Libellé Montant débit
Montant crédit
164000 Emprunt 5 000
Première mensualité
L’opération a-t-elle un impact sur la trésorerie de l’entreprise ?
Encaissement ou décaissement ?
Contrepartie ? A quoi a servi l’argent versé ?
Investissement
• Acquisition d’un bien durable (> 1 an), non consommé immédiatement.
• Plusieurs natures d’immobilisations :
– corporelles, – financières, – incorporelles.
Compte débité
Compte crédité
Libellé Montant débit
Montant crédit
215000 Matériel 4 000
Achat d’une machine de 4 000 € HT (4 784 € TTC) au comptant
L’opération a-t-elle un impact sur la trésorerie de l’entreprise ?
Encaissement ou décaissement ?
Contrepartie ? A quoi a servi cette dépense ?
Compte débité
Compte crédité
Libellé Montant débit
Montant crédit
275000 Dépôts 2 000
Versement d’un dépôt de garantie
L’opération a-t-elle un impact sur la trésorerie de l’entreprise ?
Encaissement ou décaissement ?
Contrepartie ? A quoi a servi cette dépense ?
Achats de biens et services
• Acquisition de services ou de biens non durables (< 1 an) : matières premières,
marchandises, fournitures.
• Par convention : consommés dès
Compte débité
Compte crédité
Libellé Montant débit
Montant crédit
607000 Achat march. 5 000
Achat de marchandises au
comptant : 5 000 € HT (5 980 € TTC)
L’opération a-t-elle un impact sur la trésorerie de l’entreprise ?
Encaissement ou décaissement ?
Contrepartie ? A quoi a servi cette dépense ?
Compte débité
Compte crédité
Libellé Montant débit
Montant crédit
607000 Achat march. 5 000
Même opération mais à crédit
Quelle modification faut-il apporter à l’écriture précédente ?
Compte débité
Compte crédité
Libellé Montant débit
Montant crédit
401000 Fournisseur 5 980
Règlement du fournisseur
L’opération a-t-elle un impact sur la trésorerie de l’entreprise ?
Encaissement ou décaissement ?
Contrepartie ? A quoi a servi cette dépense ?
Remarque
401000 - Fournisseurs
Le compte fournisseur a été crédité lors de l’achat à crédit, puis débité lors du paiement.
Il est à présent soldé : l’entreprise ne doit plus rien a son fournisseur.
Débit Crédit 5 980
Total débit
= total crédit
= 5 980 €
Ventes de biens et
services
Compte débité
Compte crédité
Libellé Montant débit
Montant crédit
Vente de marchandises : 7 000 € HT au comptant
L’opération a-t-elle un impact sur la trésorerie de l’entreprise ?
Encaissement ou décaissement ?
Contrepartie ? Qu’est-ce qui a permis d’obtenir cette somme ?
512000 Banque 8 372
Même opération mais à crédit
Quelle modification faut-il apporter à l’écriture précédente ?
Compte débité
Compte crédité
Libellé Montant débit
Montant crédit
512000 Banque 8 372
707000 Ventes 7 000 411000 Clients 8 372
Compte débité
Compte crédité
Libellé Montant débit
Montant crédit
Encaissement du client
L’opération a-t-elle un impact sur la trésorerie de l’entreprise ?
Encaissement ou décaissement ?
Contrepartie ? Qu’est-ce qui a permis d’obtenir cette somme ?
Les opérations d’inventaire
• Variation de stocks
• Amortissement des immobilisations
La variation de stock
• Au compte de résultat nous avons :
• Au compte de résultat nous voulons :
Le montant des biens achetés
Lien
Montant des biens consommés
= Montant des biens achetés +
-
Écriture comptable
• Le stock initial est retiré de l’actif pour être porté en
charges,
• Le stock final est retiré des
charges pour être porté à
Compte débité
Compte crédité
Libellé Montant débit
Montant crédit
603700 Δ Stock 400
Stock initial de 80 unités à 5 €
…. pour être porté en charges.
Le stock initial est retiré de l’actif ….
Compte débité
Compte crédité
Libellé Montant débit
Montant crédit
370000 Stock march. 2 500
Stock final de 500 unités à 5 €
…. pour être porté à l’actif.
Le stock final est retiré des charges ….
Compte de stock (actif du bilan)
370000 - STOCK
D C
A nouveau 400
400 disparition SI SF 2 500
2 900 400
Compte de variation de stocks (compte de résultat)
603700 – VARIATION DE STOCKS
D C
400 (SI)
2 500 (SF)
400 2 500
Amortissement des immobilisations
• Les achats d’immobilisations
sont inscrits à l’actif car ils ne sont pas consommés
immédiatement.
• Toutefois, ils vont être
consommés par la suite au fur
Consommation annuelle dotation aux =
amortissements
coût d’acquisition =
durée d’utilisation
Écriture comptable
Le montant de la dotation aux amortissements est retiré de l’actif …
…. pour être porté en charges.
Compte débité
Compte crédité
Libellé Montant débit
Montant crédit
Machine de 4 000 € utilisée pendant 4 ans
pour être portée en charges.
La dotation aux amortissements est retirée de l’actif ….
