Le modèle COMPTABLE de l’ENTREPRISE
Histoire de la comptabilité
Le plus vieux métier du monde. On compte depuis que l’on écrit : Tablette sumérienne
Puis : comptabilité en recettes et dépenses
Avec la renaissance et les grandes découvertes on
passe à la comptabilité en partie double pour pouvoir enregistrer les capitaux et l’historique des flux avec une sécurité du calcul.
La
COMPTABILITE
comme outil de la gestion
La comptabilité
• Pour le décideur dans le cadre
– de la production
– de l’activité commerciale – des décisions financières
– de la politique générale de l’entreprise
La comptabilité
• Quels outils?
– Tableaux représentant le résultat et la situation patrimoniale.
– Tableau d’analyse de l’exploitation, du patrimoine et de la trésorerie.
– calculs des coûts.
– calculs prévisionnels.
La comptabilité
• Quels documents ?
– documents de synthèse – documents d’analyse
La comptabilité
• Comment ?
– TRAITER les FLUX (après les avoir saisis)
• Quels flux
– achat et ventes de biens ou services – entrées et sorties de flux de trésorerie
La comptabilité
• Quelles informations ?
– informations fiscales
– informations d’ordre juridique
– informations émanant des autres tiers de l’entreprise : clients, fournisseurs,
personnel, actionnaires.
– informations internes : méthodes comptable choisie.
La comptabilité
• A partir des documents suivants :
– plan comptable
– code de commerce
– code général des impôts
– revues spécialisées (revue fiduciaire) – pièces comptables externes
• factures, chèques, pièces de caisse
– documents internes
• notes de services, tableaux de calculs
Fonctions de l ’ entreprise et les flux associés
Fonctions
• Production
• Commerciale
• Financière
• Personnel
• Direction
Flux
• établissement d’une esquisse conception architecturale
• achat de sous-traitance vente de prestation
• placement d’argent
• versement des salaires et honoraires
• détermination des objectifs à atteindre et diffusion d’une note de service
Critères d ’ analyse des flux
Agence d’architecte
Origine
Destination
dette fournisseur
micro-ordinateur 3.000 €uros TTC
L’opération a une origine dans l’entreprise : c’est la ressource
c’est la dette vis à vis du fournisseur (prêt).
c’est une ressource externe.
L’opération a une destination dans l’entreprise c’est l’emploi
c’est la somme placée dans l’achat du micro ordinateur.
c ’est un emploi intermédiaire (l’agence pourrait revendre le micro).
Critères d ’ analyse des flux
• Origine et Destination des flux
– quand l’opération à une origine dans l’entreprise c’est la
ressource
– quand l’opération à sa destination dans l’entreprise c’est
l’emploi
• Flux réels et financiers
– flux réels (ou physiques) : de marchandises ou services.
– flux financiers : l’ensemble des flux est valorisé en €uros.
• Flux internes et externes
– interne : l’entreprise est en relation avec elle-même – externe : l’entreprise est en relation avec un tiers
Résumé
• Pour saisir un événement en gestion, on doit analyser les flux qui le composent et saisir l’origine et la destination de ces flux au sein de l’entreprise.
• l’origine et la destination peuvent être caractérisées de :
– ORIGINE : ressources externes et ressources internes.
– DESTINATION
emplois intermédiaires (ou emplois réutilisables),
• les fonctions de l’entreprise génèrent des flux
– internes (entreprise seule concernée).
– externes (mise en relation de l’entreprise avec un tiers).
– flux réels (quand le flux représente un bien
matériel ou un service), ils doivent être valorisés.
– flux financiers (mouvements financiers immédiats ou différés).
• seuls les événements ayant une incidence sur le patrimoine de l’entreprise sont saisis.
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• chaque opération saisie dispose d’une origine et d’une destination au sein de l’entreprise.
• l’origine d’une opération peut être une
ressource interne ou externe mais aussi un emploi intermédiaire (provisoire).
• la destination d’une opération peut être un emploi définitif (consommé), un emploi
intermédiaire (réutilisable) mais aussi l’annulation d’une ressource externe.
• pour analyser une opération on se doit de déterminer son origine et sa destination.
L égalité entre les deux est obligatoire.
Le modèle comptable
• La partie double.
– Chaque événement comptable génère deux écritures égales.
– Il y a égalité entre ressources et emplois, origine et destination.
– La balance est l’outil du contrôle
Finalité de la gestion des flux
• Classement des origines et destinations des flux par emplois et ressources
GAUCHE EMPLOIS Sommes en banque
Sommes versées aux salariés Construction
Sommes en caisse
dépense de consommation d’eau
Mobilier Véhicule
Créances sur les clients
DROITE RESSOURCES
Dettes envers les fournisseurs Intérêts reçus
Capital
Loyers encaissés Emprunt
Classement des Emplois
EMPLOIS INTERMEDIAIRES
Sommes en banque Construction Sommes en caisse
Mobilier Véhicule
Créances sur les clients
EMPLOIS DEFINITIFS
Sommes versées aux salariés Dépense de consommation d’eau
Classement des Ressources
RESSOURCES EXTERNES
Sommes confiées à l’entreprise par un agent externe, le propriétaire ou les actionnaires.
Ces sommes leurs sont rendues à la dissolution de l’entreprise.
Capital
Dettes envers les fournisseurs Emprunts
RESSOURCES INTERNES
celles qui émanent directement de l’activité de l’entreprise et qui lui sont définitivement acquises.
Intérêts reçus des prêts
Tableau
EMPLOIS-RESSOURCES
EMPLOIS INTERMEDIAIRES Sommes en banque
Sommes en caisse Mobilier
Créances sur les clients Véhicules
Constructions
EMPLOIS DEFINITIFS
Sommes versées aux salariés
Dépenses de consommation d’eau
RESSOURCES EXTERNES Capital
Dettes envers les fournisseurs Emprunts
RESSOURCES INTERNES Intérêts reçus des prêts
Loyers reçus
Tableau
EMPLOIS-RESSOURCES
EMPLOIS INTERMEDIAIRES Sommes en banque
Sommes en caisse Mobilier
Créances sur les clients Véhicules
Constructions
EMPLOIS DEFINITIFS
Sommes versées aux salariés
Dépenses de consommation d’eau
RESSOURCES EXTERNES Capital
Dettes envers les fournisseurs Emprunts
RESSOURCES INTERNES Intérêts reçus des prêts
Loyers reçus
BILAN
Tableau de RESULTAT
ACTIF PASSIF
CHARGES PRODUITS
Evolutions du tableau
EMPLOIS-RESSOURCES
• Toute opération ayant une incidence sur le patrimoine ou le résultat doit être saisie.
Situation avant l’événement + événement
=
situation après l’événement.
• Il faut donc analyser toutes les opérations en fonction avec l’activité de l’entreprise ou son patrimoine.
Opération non génératrice de résultat
Exemple : achat d ’ un micro- ordinateur
crédit de 30 jours accordé par le fournisseur.
E.I. R.E. + + E.I. R.E.
e.i. r.e.
E.D. R.I. E.D. R.I.
avant l'opération opération après l'opération
D O
(dette fournisseur)
L’opération ne fait intervenir ni emploi définitif, ni ressource interne
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Opération génératrice de résultat
Exemple : entretien d ’ un véhicule
E.I. R.E.
-
E.I. R.E.e.i.
+
E.D. R.I. e.d. E.D. R.I.
T.E. = T.R. E = R T.E. = T.R.
avant l'opération opération après l'opération
L’opération fait intervenir un emploi définitif, le résultat est concerné, elle appauvri l’entreprise.
Détermination du résultat
• Pour connaître son résultat, l’entreprise devra
– 1) saisir ses flux et les traiter, en les regroupant dans le tableau emplois-ressources.
– 2) prendre la partie basse du tableau, soit la partie résultat, et mettre en évidence la différence entre les charges et les produits.
– 3) si la différence est positive, il y a bénéfice si la différence est négative, il y a déficit.
Évolution du bilan
ne modifie pas le résultat
La société RESO est créée le 1er janvier avec un
capital de 100.000€ (80.000€ pour immobilisations corporelles et incorporelles, elle dispose donc de 20.000€ en banque)
Immo 80 000 € Capital 100 000 €
Dispo 20 000 €
Total 100 000 € 100 000 €
BILAN
Le 10 janvier elle achète 10.000€ de marchandise (à revendre ou transformer)
Immo 80 000 € Capital 100 000 €
Stock 10 000 €
Dispo 10 000 €
Total 100 000 € 100 000 €
BILAN
Évolution du bilan
ne modifie pas le résultat
Le 20 janvier elle achète 30.000€ de marchandise (à revendre ou transformer) à crédit (crédit fournisseur)
Immo 80 000 € Capital 100 000 €
Stock 40 000 € Dette Fourn 30 000 €
Dispo 10 000 €
Total 130 000 € 130 000 €
BILAN
Évolution du bilan
ne modifie pas le résultat
Le 30 janvier elle achète une machine de 50.000€
(immo corpo) dont 5.000€ cash et 45.000€ par emprunt bancaire
Immo 130 000 € Capital 100 000 €
Stock 40 000 € Dette Finan 45 000 € Dispo 5 000 € Dette Fourn 30 000 €
Total 175 000 € 175 000 €
BILAN
Évolution du bilan
ne modifie pas le résultat
Le 10 février elle vend la moitié de ses marchandise
pour une somme payée comptant de 30.000€. Ce qui met en évidence un bénéfice de 10.000€
Immo 130 000 € Capital 100 000 €
Stock 20 000 € Bénéfice 10 000 €
Dispo 35 000 € Dette Finan 45 000 € Dette Fourn 30 000 €
Total 185 000 € 185 000 €
BILAN
Évolution du bilan
modifie le résultat
Le 20 février elle vend le reste de ses marchandise avec un crédit client de 25.000€. Ce qui met en évidence un bénéfice de 5.000€
Immo 130 000 € Capital 100 000 €
Stock 0 € Bénéfice 15 000 €
CR Client 25 000 € Dette Finan 45 000 € Dispo 35 000 € Dette Fourn 30 000 €
Total 190 000 € 190 000 €
BILAN
Évolution du bilan
modifie le résultat
Le 30 février elle paye ses ouvriers par chèque d’un montant de 20.000€
Immo 130 000 € Capital 100 000 €
Stock 0 € Perte -5 000 €
CR Client 25 000 € Dette Finan 45 000 € Dispo 15 000 € Dette Fourn 30 000 €
Total 170 000 € 170 000 €
BILAN
Évolution du bilan
modifie le résultat
