BTS Tertiaires - Enseignement supérieur
OUTILS DE GESTION
S ommair e
ThÈme 1 : le paTrimoine eT l’approche du bilan
La notion d’emplois ressources ... 5
Application 1 - Origine et utilisation des ressources ... 6
Application 2 - Détermination de la valeur d’une entreprise ... 6
Application 3 - Présentation du bilan d’une entreprise ... 7
Application 4 - La variation des postes du bilan ... 8
ThÈme 2 : les flux dans l’enTreprise eT leurs enreGisTremenTs Fiche - Flux réels et flux monétaires ... 9
Analyse des flux ... 10
Application 1 - Analyse des opérations par les flux : cas d’une entreprise industrielle - La Conserverie Nantaise ... 11
Application 2 - Les flux monétaires - Entreprise CAMPION ... 12
Fiche - Les comptes et le principe de la partie double ... 13
Application 1 - La présentation du compte : le compte caisse - Entreprise MARTIGNY ... 16
Application 2 - La présentation du compte : le compte banque - Association ÉTUDIANT ... 17
Application 3 - Le principe de la partie double - Entreprise LOGISTICS ... 18
Application 4 - Opérations avec la banque - Entreprise ELECTROPRO ... 19
Application 5 - Emplois-Ressources - Entreprise COLINO ... 20
Application 6 - Les comptes d’actif et passif et de charges et produits - Entreprise MIRADON 21 ThÈme 3 : orGanisaTion de la compTabiliTé Générale Fiche - Comptabilité générale et plan comptable ... 23
Approche pratique du plan comptable ... 24
Le Journal et le Grand-Livre ... 26
La balance ... 27
Application 1 - Enregistrement d’opérations courantes au journal - Entreprise DURAND... 28
Application 2 - La réciprocité des comptes - Entreprises JOYE et SOPHIE ... 29
Application 3 - La réciprocité des comptes - Entreprise MARTEL ... 30
Application 4 - Testez vos connaissances - Entreprise WALID ... 31
ThÈme 4 : les documenTs de synThÈse : bilan, Tableau des compTes de résulTaT Fiche - Les documents de synthèse ... 33
Application 1 - Le bilan - Société VECIX ... 35
Application 2 - Le compte de résultat - Entreprise DUVERGER... 36
Application 3 - Bilan à la création d’une entreprise - Cas LASLANDE ... 37
Application 4 - Le résultat d’une entreprise prestataire de services - Entreprise PIAUJ ... 38
Application 5 - Détermination du résultat d’une entreprise commerciale avec prise en compte des stocks - Entreprise PALOMA ... 39
ThÈme 5 : facTuraTion eT Tva Fiche - Les factures et la TVA ... 43
La taxe sur la valeur ajoutée ... 46
Application 1 - Calcul de TVA à décaisser - Déclarations CA3/CA4 - Enregistrement des déclarations - Entreprise LA TOURRAINE ... 50
La facture de « DOIT » et sa comptabilisation ... 54
Application 2 - Calculs commerciaux se rapportant à la facturation et à la vente ... 56
Application 3 - Facturation - PRETTY SA ... 58
Application 4 - Facturation et relevé de factures - Société CHIC ... 59
La facture d’avoir ... 61 Application 5 - Enregistrement d’opérations simples et calcul de la TVA à décaisser -
ThÈme 6 : calculs commerciaux eT financiers
Fiche - Taux, pourcentages, remises ... 65
Les calculs commerciaux ... 66
Application 1 - Taux, pourcentages, remises ... 66
Application 2 - Marges commerciales, taux de marque et taux de marge... 67
Application 3 - Les indices ... 69
Application 4 - Exercice de synthèse : rentabilité commerciale - Cas JORDI... 71
Intérêts simples et escomptes ... 72
Application 5 - Calculs financiers et intérêts simples ... 72
Application 6 - L’escompte des effets de commerce ... 74
Application 7 - Équivalence de capitaux ... 76
Application 8 - Prix et négociation commerciale ... 77
ThÈme 7 : les rÈGlemenTs Fiche - Les règlements et les opérations de trésorerie ... 79
La LCR ... 81
Les règlements et le chèque ... 82
Les règlements par effets de commerce ... 83
Application 1 - Règlements et effets de commerce - Entreprise MARSYL ... 86
L’état de rapprochement bancaire ... 87
Application 2 - État de rapprochement - Cas MERLOT ... 88
Application 3 - Exercice de synthèse - Établissement CUITOUT ... 89
ThÈme 8 : les charGes eT les produiTs Fiche - Notions de charges et de produits ... 93
Application 1 - Charges et produits d’exploitation, financiers et exceptionnels - Entreprise PRALINE ... 95
Les charges de personnel ... 97
La comptabilisation de la paye ... 100
Application 2 - La paie : bulletins et comptabilisation - Entreprise PRIM’S SARL ... 101
Application 3 - Exercice de synthèse : enregistrement de documents - Cas STYLIS ... 104
ThÈme 9 : les immobilisaTions eT les amorTissemenTs Fiche - Acquisition et amortissement des immobilisations ... 109
Application 1 - Acquisition des immobilisations - Société MITAS ... 114
Application 2 - Présentation des plans d’amortissement d’un matériel ... 115
Application 3 - Amortissement linéaire et amortissement en fonction des avantages économiques attendus ... 116
Application 4 - Tableaux des amortissements et des dépréciations ... 118
Application 5 - Plans d’amortissements en fonction du nombre d’unités de production - Extraits de bilans - Entreprise KOMPRAS ... 119
Application 6 - Cas de synthèse : les amortissements - Entreprise GULLIEZ ... 121
ThÈme 10 : les dépréciaTions Fiche - Les dépréciations ... 123
Application 1 - Dépréciations de stocks - Entreprise VESTIMOD’ ... 126
Application 2 - Dépréciation des créances clients - Entreprise DORAS ... 126
Application 3 - Dépréciation des titres - Entreprise THOMS ... 127
Application 4 - Dépréciation d’un terrain - SARL MAROUS ... 127
Application 5 - Dépréciation des stocks et de créances - Entreprise FLOR’INTER ... 128
ThÈme 11 : Travaux d’invenTaire eT documenTs de synThÈse Fiche - Les travaux de fin d’exercice - La variation des stocks ... 129
La valorisation des stocks et l’inventaire permanent ... 131
Application 1 - Valorisation et variation de stocks de marchandises - Cas BLANBRUN ... 132
Application 2 - Variation des stocks, bilan et compte de résultat - Cas MAGOT ... 133
Application 3 - Le compte de résultat et le bilan - Entreprise TOUVERT ... 134
ThÈme 12 : le bilan foncTionnel
Fiche - Analyse fonctionnelle du bilan ... 143
L’élaboration du bilan fonctionnel - SA MOUSSE ... 145
L’analyse d’un bilan fonctionnel - Société YAMAHO ... 147
Application 1 - Analyse fonctionnelle - Cas ANGLADE ... 150
Application 2 - Analyse de bilans fonctionnels - Société d’hypermarchés ... 151
Application 3 - Société ACTIVA ... 151
Application 4 - Analyse fonctionnelle du bilan - Commentaire de ratios - Société VITAL ... 153
ThÈme 13 : le bilan financier Fiche - Analyse financière du bilan ... 157
Application 1 - L’analyse du bilan - Entreprise MARILAND ... 159
Bilan financier - Bilan condensé - Représentation graphique ... 159
Application 2 - Calcul de différents ratios - Entreprise VELYS ... 160
Application 3 - Calcul de différents ratios et fonds de roulement - Établissement OLFAC ... 161
Application 4 - Bilan financier - Ratios - Entreprise SUPCYCLES ... 162
Application 5 - Analyse financière - Entreprise EURONAVAL SA ... 163
Application 6 - Exercice de synthèse : bilan comptable - Bilan financier - Ratios - Fonds de roulement ... 164
ThÈme 14 : les coÛTs compleTs Fiche - Les coûts dans une entreprise commerciale ... 165
La hiérarchie des coûts dans une entreprise commerciale - Société AZTHÈK ... 166
Application 1 - La hiérarchie des coûts dans une entreprise commerciale - Société JOUETCLUB 167 Application 2 - Les différentes méthodes de valorisation des sorties de stock - Société BOISART 168 Application 3 - La société SMIT : coûts d’une entreprise commerciale ... 169
Fiche - Les coûts dans une entreprise industrielle ... 171
La hiérarchie des coûts dans une entreprise industrielle - Société MALUS ... 172
Application 4 - Coûts et marges d’une entreprise industrielle - Entreprise CHAUSKY ... 174
Application 5 - Les coûts complets et la répartition des charges indirectes - Société TÉLÉSKI .. 175
Application 6 - Les coûts complets avec charges indirectes - Cas CASTAGNA ... 179
Application 7 - Calcul d’un coût de production industriel - La tôlerie de METOL ... 180
Application 8 - Société HFI ... 181
Cas MERCONSEIL ... 183
Application 9 - Société AUTOBYE ... 184
Application 10 - Affectation des charges indirectes - Comparaison des deux méthodes : méthode de répartition par unité d’œuvre et méthode des coûts par activité - Cas AUTOCAR ... 186
Application 11 - Coût d’une opération de publipostage - Cas H20 ... 187
ThÈme 15 : les coÛTs variables eT le seuil de renTabiliTé Fiche - Charges variables, charges fixes et seuil de rentabilité ... 191
Application 1 - Étude des différentes charges - Cas STUDENTAL ... 194
Application 2 - Le seuil de rentabilité - Entreprise CONVERT ... 196
Application 3 - Marge sur coût variable et seuil de rentabilité dans une entreprise commerciale - Établissements RAMETTE ... 197
Application 4 - Marge sur coût variable et seuil de rentabilité dans une entreprise industrielle - BOVICOOP ... 198
Application 5 - Coût variable - Charges fixes - Seuil de rentabilité - Société SALMON ... 199
Application 6 - Tableau d’analyse différentielle - Seuil de rentabilité - Point mort - SA BÉBÉDOU 200 Application 7 - Analyse différentielle, changement de structure et de marge sur coût variable - Cas BIO-PHARE ... 201
Application 8 - Coût variable et seuil de rentabilité - Entreprise RIOTTE ... 202
Application 9 - Seuil de rentabilité - Changement de structure - Société MARMARA ... 204
Application 10 - Variations saisonnières - Graphe - Seuil et point mort - Entreprise TROYENNE DE BONNETERIE ... 205
ThÈme 16 : applicaTions financiÈres à inTérÊTs composés
Fiche - Les intérêts composés ... 207
Application 1 - Valeur acquise par un capital ... 210
Application 2 - Taux équivalents et taux proportionnels ... 211
Application 3 - Valeur actuelle d’un capital ... 211
Application 4 - Valeurs acquises et valeurs actuelles de plusieurs capitaux ... 212
Application 5 - Les annuités constantes ... 213
Application 6 - Comparaison de plusieurs modes de financement ... 214
Application 7 - Achat d’un fonds de commerce ... 214
Application 8 - Remboursement d’une dette ... 214
Fiche - Les emprunts indivis ... 215
Application 9 - Les emprunts indivis ... 216
Fiche - La rentabilité des investissements ... 218
Les différentes méthodes de rentabilité prévisionnelle d’un investissement ... 219
Application 10 - La rentabilité des investissements : méthode de la VAN et du TRI ... 221
Application 11 - Rentabilité d’investissements ... 224
Application 12 - Étude d’un projet d’investissement - Entreprise JOUET GROS ... 225
Application 13 - Étude d’un projet d’investissement : choix de locaux... 226
Application 14 - Modes de financement : emprunt et crédit-bail ... 227
Application 15 - Rentabilité et choix d’investissements - Société FRANCE-CYCLES ... 227
ThÈme 17 : sTaTisTiques Fiche - Caractéristiques de position et caractéristiques de dispersion ... 229
Application 1 - Paramètres de position et de dispersion : cas d’une variable discrète... 232
Application 2 - Paramètres de position et de dispersion : cas d’une variable continue... 233
Application 3 - Représentation graphique et caractéristiques de tendance centrale ... 234
Fiche - Séries statistiques doubles : détermination de tendance et corrélation ... 237
Application 4 - L’ajustement linéaire ... 241
Application 5 - La corrélation ... 242
Application 6 - Les coefficients saisonniers ... 244
ThÈme 18 : les incoTerms Fiche - Les incoterms ... 249
Application 1 - Le choix de l’incoterm ... 251
Application 2 - Cotations ... 251
Application 3 - Analyse de situations diverses ... 252
Application 4 - Exportation en Chine - Cas BIERLUX ... 253
Application 5 - SAS AZTARIAN ... 254
Application 6 - Entreprise MULLER ... 254
ThÈme 19 : ordonnancemenT des TÂches Application 1 - Le graphique de GANTT ... 255
La méthode PERT ... 256
Application 2 - Réseau PERT - Entreprise PLANET ... 257
Application 3 - Réseau PERT - Société PETSUN ... 258
ThÈme 20 : budGeTs eT calculs prévisionnels Fiche - Budgets et tableau de bord ... 259
Application 1 - Le budget des ventes ... 261
Application 2 - Le budget des approvisionnements ... 263
Application 3 - Le budget de production ... 268
Application 4 - Le budget de trésorerie ... 270
Application 5 - Le budget flexible ... 273
Application 6 - Cas de synthèse sur les budgets - Entreprise MEETAL ... 274
Application 7 - Rentabilité d’une action promotionnelle ... 276
Application 8 - Gestion des frais de déplacement des représentants... 277
Application 9 - Seuil de rentabilité - Résultat prévisionnel - Entreprise FACILIT ... 278
LE PATRIMOINE ET L’APPROCHE DU BILAN Thème 1 La notion d’emplois ressources
Dans toute entreprise des RESSOURCES financières permettent d’acquérir des moyens de production qualifiés d’EMPLOIS.
{ }
EMPLOIS OU ACTIF
RESSOURCES OU PASSIF Immobilisations
Stocks Créances Disponibilités
Capitaux
Emprunts
Dettes fournisseurs
La situation nette :
La situation nette ou valeur de l’entreprise est égale à la valeur de l’actif moins les dettes.
Où va l’argent ? D’où vient l’argent ?
Comment sont classés les emplois et les ressources sur le schéma ci-dessus ? S’agit-il d’emploi ou de ressource pour l’entreprise ?
Emplois Ressources 1 Achat d’une machine-outil.
2 Emprunt obtenu auprès de la banque.
3 5 000 E virés sur le compte banque de l’entreprise par un client.
4 L’équivalent de 1 000 E en espèces déposés dans la caisse de l’entreprise.
5 Un associé prête 50 000 E à l’entreprise.
6 Un fournisseur est d’accord pour que l’entreprise règle une facture dans 2 mois.
7 Achat d’un ordinateur 1 500 E.
8 Crédit accordé à un client pour un montant de 3 000 E.
Quels sont les emplois stables ? Donnez des exemples :
Comment appelle-t-on les autres emplois ?
Citez les deux grandes catégories de ressources d’une entreprise.
Application 1 - Origine et utilisation des ressources
Monsieur MISOL, qui dispose d’un capital personnel de 200 000 E décide d’ouvrir un magasin d’instru- ments de musique. Il acquiert un fonds de commerce qui comprend :
• éléments incorporels du fonds commercial : 120 000 E,
• stock d’instruments : 180 000 E,
• mobilier divers : 20 000 E.
Pour démarrer son activité commerciale, Monsieur MISOL achète du mobilier commercial pour 30 000 E et vire 5 000 E sur le compte bancaire de l’entreprise. La BNP lui accorde un prêt de 145 000 E rembour- sable sur 7 ans et la Chambre de Commerce une subvention de 10 000 E destinée à favoriser la création d’entreprise.
1 - Indiquez ci-dessous les RESSOURCES dont dispose l’entreprise et l’utilisation de celles- ci ou EMPLOIS ?
EMPLOIS
———————————— ---
———————————— ---
———————————— ---
———————————— ---
———————————— ---
———————————— --- TOTAL DES EMPLOIS ou ACTIF ---
RESSOURCES
———————————— ---
———————————— ---
———————————— ---
———————————— ---
———————————— ---
———————————— --- TOTAL DES RESSOURCES ou PASSIF ---
2 - Quelle remarque pouvez-vous faire ?
3 - Définissez la notion de « fonds commercial » et indiquez les éléments qui le composent.
Entreprise MISOL
Application 2 - Détermination de la valeur d’une entreprise
Monsieur NOTO, commerçant à Annecy, vous communique les différents éléments relatifs au patrimoine de son entreprise :
• un local à usage commercial : 300 000 E,
• mobilier et matériel de bureau : 85 000 E,
• stock de marchandises : 144 000 E,
• une camionnette : 40 000 E,
• disponibles sur le compte bancaire de l’entreprise : 15 000 E, • un emprunt à la Banque Populaire contracté pour aménager le local professionnel : 20 000 E,
• factures dues par les clients : 63 000 E,
• factures dues aux fournisseurs : 4 000 E,
• une dette fiscale (taxe professionnelle) : 7 000 E.
Déterminez la valeur de l’entreprise de Monsieur NOTO.
Application 3 - Présentation du bilan d’une entreprise
On a extrait de la comptabilité de l’entreprise PAOLI les éléments suivants au 1er janvier de l’année N (date de la création de l’entreprise) et au 31 décembre N (terme du premier exercice).
1 - Complétez le tableau emplois ressources ci-dessus et analysez les variations entre le 1er janvier N et le 31 décembre N.
2 - Présentez le bilan de cette entreprise en complétant l’annexe.
3 - Déterminez l’actif net de cette entreprise au 31 décembre N.
POSTES AU 1/1/N AU 31/12/N
EMPLOIS RESSOURCES EMPLOIS RESSOURCES
Capital 50 000 50 000
Emprunt auprès des établissements de crédit 140 000 136 000
Fonds commercial 180 000 180 000
Installations techniques, matériel et outillage 10 000 15 000
Matériel de bureau et informatique 8 000 10 000
Stock de matières premières 3 000 12 000
Clients - 25 000
Fournisseurs 17 500 18 000
Banque 5 000 7 000
Caisse 1 500 1 000
Résultat de l’exercice - -
TOTAUX 207 500 207 500 250 000
Annexe
BILANACTIF AU 1/1/N AU 31/12/N PASSIF AU 1/1/N AU 31/12/N
ACTIF IMMOBILISÉ CAPITAUX PROPRES
Immobilisations incorporelles Capital
Fonds commercial Résultat de l’exercice
Immobilisations corporelles Installations techniques
Autres immobilisations corporelles
TOTAL I TOTAL I
ACTIF CIRCULANT DETTES
Stock de matières premières Emprunts auprès des Éts de crédit
Créances Fournisseurs
Disponibilités
TOTAL II TOTAL II
TOTAL GÉNÉRAL I + II TOTAL GÉNÉRAL I + II
Application 4 - La variation des postes du bilan
OPÉRATIONS VARIATION DES POSTES
ACTIF PASSIF
1 - Apport d’un capital de 60 000 E virés sur le compte bancaire de l’entreprise
2 - Achat à crédit d’une machine 20 000 E
3 - Emprunt de 50 000 E auprès du Crédit Lyonnais. Cette somme est virée sur le compte bancaire de l’entreprise
4 - Règlement d’un fournisseur à l’aide d’un chèque de 1 500 E, facture A 312
5 - Un client règle une facture de 2 000 E par chèque
6 - Retrait de 1 000 E de la banque pour alimenter la caisse
7 - Remboursement d’un emprunt de 20 000 E par chèque
8 - Versement d’espèces sur le compte bancaire de l’entreprise de 3 000 E
1 - Complétez le tableau ci-dessus. Pour identifier les postes du bilan, vous pouvez vous reporter au tracé fourni en annexe de l’application précédente.
2 - Analyse des opérations en termes d’emplois ressources.
Exemple : pour l’opération 1, vous remarquez que la ressource poste de passif : capital augmente et que l’emploi poste d’actif banque augmente également.
Quelle conclusion pouvez-vous formuler après avoir analysé les autres opérations ?
Fiche
Thème 2 LES FLUX DANS L’ENTREPRISE ET LEURS ENREGISTREMENTS
Flux ...
Achats de marchandises auprès des clients
Entreprise DOWIN
BANQUE
Ventes de marchandises auprès des clients
Dettes Créances
Décaissements Encaissements
Flux réels et flux monétaires
L’entreprise DOWIN est un grossiste en articles de sport qui s’approvisionne auprès de fabricants français et étrangers et fournit essentiellement des détaillants et des grandes surfaces spécialisées.
Les flux dans l’entreprise DOWIN :
Qu’est-ce qu’un flux économique ?
...
...
Comment est-il caractérisé (comment peut-on le décrire ) ?
...
...
Analyse de l’activité liée au cycle d’exploitation
Les flux relatifs au cycle d’exploitation sont schématisés par des flèches.
Qu’est-ce qu’un flux réel (en traits pleins) ?
...
...
Quels sont les flux réels représentés sur le schéma ?
...
...
Qu’est-ce qu’un flux monétaire ? Où se trouve-t-il sur le schéma ?
...
...
Quels sont les flux monétaires représentés sur le schéma ?
...
...
Est-il possible d’établir une relation entre les flux réels et les flux monétaires ?
...
...
...
Analyse des flux
1 - Effectuez l’analyse des opérations schématisées ci-dessous en terme d’emplois et de ressources dans l’entreprise DOWIN et qualifiez les différents flux.
2 - Effectuez le total des emplois-ressources de l’entreprise DOWIN.
3 - Quel est le résultat financier réalisé par l’entreprise DOWIN à la suite de ces six opérations ?
DANS L’ENTREPRISE DOWIN CHEZ LES TIERS
Emploi : ...
Ressource : ...
Emploi : ...
Ressource : ...
Emploi : ...
Ressource : ...
Emploi : ...
Ressource : ...
Emploi : ...
Ressource : ...
Emploi : ...
Ressource : ...
Opération 1
Opération 2
Opération 3
Opération 4
Opération 5
Opération 6
Fournisseur PUMA Marchandises : 50 000 E
Règlement 50 000 E par chèque
Fournisseur ADIDAS Marchandises : 15 000 E
Paiement à 60 jours
Client TOUT LE SPORT Marchandises : 80 000 E
Règlement à 30 jours
Fournisseur ADIDAS
Client TOUT LE SPORT Règlement : 80 000 E
Extinction de la créance
Client SPORT 2000 Marchandises : 10 000 E
Règlement 10 000 E par chèque
Paiement par chèque : 15 000 E
Extinction de la dette
« Entreprise DOWIN »
« Entreprise DOWIN »
« Entreprise DOWIN »
« Entreprise DOWIN »
« Entreprise DOWIN »
« Entreprise DOWIN »
Application 1 - Analyse des opérations par les flux : cas d’une entreprise industrielle - La Conserverie Nantaise
L’entreprise La Conserverie Nantaise, dont l’activité est schématisée annexe 1, est spécialisée dans la fabrication de conserves de fruits et légumes provenant de Touraine et du Val de Loire.
Voici quelques-unes des opérations réalisées au cours du mois de septembre :
• 05/09 : Reçu la facture de la coopérative agricole de Couëron, 40 tonnes de légumes primeurs : 35 000 E, règlement à 30 jours fin de mois.
• 07/09 : Emprunt accordé par la Banque Populaire destiné à l’achat d’une machine de conditionnement : 80 000 E, virés sur le compte de l’entreprise.
• 10/09 : Reçu du fournisseur Bayart la facture de la machine de conditionnement : 100 000 E dont 80 000 € réglés au comptant et le solde le 15/10.
• 13/09 : Vente au client Casino de 8 tonnes de boîtes de légumes en conserves : 12 000 E payés au comptant par chèque.
• 15/09 : Règlement au comptant, par chèque, d’une facture du transporteur Josselin : 800 E, relative à une expédition à un client.
• 20/09 : Facturé à la cuisine centrale de St-Nazaire, 3 tonnes de fruits en sirop : 1 500 E.
• 26/09 : Reçu du Trésor Public l’avis d’imposition relatif à la taxe foncière : 6 000 E, à payer au plus tard le 15/10.
• 30/09 : Reçu la quittance EDF-GDF : 1 800 E, le règlement sera effectué première décade d’octobre.
1 - Analysez ces opérations en représentant les différents flux sur l’annexe 1.
2 - Complétez l’annexe 2 pour déterminer pour chaque opération l’emploi et la ressource.
3 - Calculez le montant des dettes et des créances de la Conserverie Nantaise au 30 septembre.
Annexe 1
Représentation des flux Flux réels : ——————Flux financiers : ...
Fournisseur d’immobilisation
BAYART
Banque Populaire
Fournisseur de biens
et de services Coopérative agricole
COUËRON
Client CASINO
Client Cuisine centrale
de St-Nazaire
Transporteur EDF-GDF
fournisseurs de biens et de
CY
CLED
'E
XPLO
ITATI
ONAchat de matières et fournitures
Vente de produits
finis stockage production stockage INVESTI
S-
SE
MEN T
FINAN
CE-
MENT T
RÉ
SOR
ERIE EntrepriseLa Conserverie Nantaise
DATE EMPLOIS MONTANT RESSOURCES MONTANT
5/09
7/09
10/09
13/09
15/09
20/09
26/09
30/09
Annexe 2
Tableau des emplois et des ressourcesApplication 2 - Les flux monétaires - Entreprise CAMPION
Analysez chaque opération concernant la caisse et la banque de l’entreprise Campion en complétant le tableau ci-dessous.
Une entrée d’argent ou recette est un ...
Une sortie d’argent ou dépense est une ...
OPÉRATIONS DE CAISSE Emplois Ressources OPÉRATIONS DE BANQUE Emplois Ressources
1 Ventes au comptant 76,22 E 1 Achat de marchandises 2 000 E
2 Achat de timbres poste 4,57 E 2 Règlement d’un fournisseur
1 500 E
3 Achat de produits d’entretien 18,29 E 3 Achat d’une caisse enregistreuse
2 500 E
4 Ventes du jour 182,94 E 4 Virement d’un client 800 E
5 Achat de papier d’emballage 121,96 E 5 Prélèvement automatique
France Télécom 750 E
6 Remis à la banque 45,73 E 6 Remise d’espèces prélevées
de la caisse 300 E 7 Achat de petites fournitures de bureau
38,11 E
7 Prélèvement des intérêts relatifs à l’emprunt 1 200 E
8 Pourboire payé au livreur 10 E 8 Intérêts en notre faveur avis
Fiche
LES FLUX DANS L’ENTREPRISE ET LEURS ENREGISTREMENTS
Les comptes et le principe de la partie double
I - PRINCIPES ET CONVENTIONSL’analyse des opérations en termes de flux que vous avez expérimentée aux applications du thème précédent met en évidence que tout emploi est financé par une ressource et que toute ressour- ce finance un emploi.
Le principe fondamental de la comptabilité - PRINCIPE DE LA PARTIE DOUBLE - consiste à enre- gistrer pour une même opération l’origine des ressources et l’emploi de ces ressources.
• TOUT EMPLOI S’APPELLE DÉBIT,
• TOUTE RESSOURCE S’APPELLE CRÉDIT.
L’ensemble des opérations réalisées par l’entreprise est regroupé par nature dans des comptes qui servent à enregistrer les flux réels et monétaires et qui permettent de connaître la situation de l’entre- prise.
PAR CONVENTION :
- la partie gauche du compte s’appelle LE DÉBIT et enregistre les EMPLOIS, - la partie droite du compte s’appelle LE CRÉDIT et enregistre les RESSOURCES.
II - EXEMPLES DE COMPTES
CRÉDIT
CRÉDIT
CRÉDIT
CRÉDIT DÉBIT
DÉBIT
DÉBIT
DÉBIT EMPLOIS
Exemples : ...
...
...
EMPLOI
Exemples : ...
...
...
EMPLOIS Exemples : ...
...
...
RESSOURCES Exemples : ...
...
...
RESSOURCES Exemples : ...
...
...
RESSOURCE Exemples : ...
...
...
CAISSE
CAISSE
BANQUE
VENTES
III - EXEMPLES D’ENREGISTREMENT DES FLUX Complétez les comptes.
Comptesdel’entreprise dion : ENTREPRISE
DION
MARCHANDISES 200F
200F ESPÈCES
CLIENT PRINCE
Q
Fiche
CRÉDIT
CRÉDIT
CRÉDIT
CRÉDIT DÉBIT
DÉBIT
DÉBIT
DÉBIT EMPLOI
Exemples : ...
...
...
EMPLOI
Exemples : ...
...
...
RESSOURCE Exemples : ...
...
...
RESSOURCE Exemples : ...
...
...
MAT. ET OUTIL.
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FOURNISSEUR
BANQUE Comptesdel’entreprise dion :
Comptesdel’entreprise dion :
ENTREPRISE DION
ENTREPRISE DION
ACHAT D’UNE MACHINE
CAMPAGNE D’AFFICHAGE 200 000F
20 000F
20 000F RÈGLEMENT DANS 90 JOURS
RÈGLEMENT CHÈQUE BANCAIRE
FOURNISSEUR STONE
PRESTATAIRE DE SERVICES
AVENIR SA
W
3
IV - CLASSEMENT DES EMPLOIS ET DES RESSOURCES Deux catégories d’emplois et deux catégories de ressources.
Les emplois et les ressources de l’entreprise peuvent être classés comme suit :
EMPLOIS RESSOURCES
INTERMÉDIAIRES DÉFINITIFS EXTERNES INTERNES
Biens permettant à l’entreprise d’agir Exemples :
bâtiment, matériel, disponibilités
ACTIFS DE L’ENTREPRISE
CHARGES DE L’ENTREPRISE
PASSIF DE L’ENTREPRISE
PRODUITS DE L’ENTREPRISE
Consommations de l’entreprise
Exemples :
matières et fournitures, prestations de services utilisées
Ressources mises à
la disposition de l’entreprise Exemples :
capital, emprunts, dettes
Ressources produites par l’activité de l’entreprise Exemples :
ventes de marchandises, prestations de services fournies
Fiche
V - CLASSIFICATION DES COMPTES
COMPTES BILANDE
COMPTES D’ACTIF
Exemples : ...
...
permettent de connaître le patrimoine de l’entreprise
} }
Exemples : ...
...
COMPTES DE PASSIF
COMPTES DE CHARGES
Exemples : ...
... produits - charges
= bénéfice ou perte
Exemples : ...
...
COMPTES DE PRODUITS
COMPTES DE GESTION
CONCLUSION : COMMENT FONCTIONNENT LES COMPTES DE BILAN ET LES COMPTES DE GESTION ?
Généralisez en complétant les comptes ci-dessous. Posez-vous des questions du type :
« quand un compte d’actif augmente, je fais quoi ? » etc.
COMPTES DE BILAN
COMPTES DE GESTION
CRÉDIT
DÉBIT COMPTES D’ACTIF DÉBIT COMPTES DE PASSIF CRÉDIT
CRÉDIT
DÉBIT COMPTES DE CHARGES DÉBIT COMPTES DE PRODUITS CRÉDIT
Application 1 - La présentation du compte : le compte caisse - Entreprise MARTIGNY
Présentez le compte caisse et arrêtez-le au 30/11 en vous servant du tracé ci-dessous.
RAPPEL : par convention en comptabilité tout emploi est un débit et s’enregistre dans la colonne gauche du compte et toute ressource est un crédit et s’enregistre dans la colonne droite du compte.
En enregistrant les opérations qu’elle réalise, une entreprise connaît ainsi sa situation exacte.
Arrêter un compte consiste à en calculer le solde.
D Compte C
Opérations
de la période Opérations de la période
Solde créditeur
Total débits < Total crédits
D Compte C
Opérations
de la période Opérations de la période
Solde nul Total débits = Total crédits
D Compte C
Opérations
de la période Opérations de la période
Solde débiteur Total débits > Total crédits
L’entreprise MARTIGNY dispose le 1er novembre, d’une somme de 980,43 E en caisse. Les opérations du mois de novembre en espèces sont les suivantes :
• 03/11 : Achats de fournitures de bureau : 53,36 E.
• 07/11 : Ventes au comptant de marchandises : 121,96 E.
• 10/11 : Règlement de la facture d’entretien d’un véhicule : 152,45 E. • 14/11 : Ventes au comptant de marchandises : 76,22 E.
• 18/11 : Dépôt sur le compte bancaire : 457,35 E. • 24/11 : Achat de timbres poste : 18,29 E.
• 26/11 : Règlement du plein d’essence : 45,92 E.
• 30/11 : Ventes au comptant de marchandises : 68,60 E.
DÉBIT Compte Caisse CRÉDIT
Date Libellé Somme Date Libellé Somme
Application 2 - La présentation du compte : le compte de banque - Association ÉTUDIANT
Pour savoir où vous en êtes, après deux mois de fonctionnement, vous récapitulez toutes les opérations effectuées avec la banque en mettant à jour le compte dont le tracé vous est donné en annexe.
Liste des opérations effectuées du 15/10 au 15/12 :
• 14/10 : Subventions versées à l’association par l’école 3 500 E.
• 15/10 : Encaissement des cotisations versées par les étudiants 7 000 E. • 16/10 : Achats de petites fournitures de bureau payées par chèque 140,50 E.
• 18/10 : Encaissements de cotisations versées par de nouveaux étudiants adhérant à l’association 350 E.
• 20/10 : Paiements de la réservation d’une salle pour organiser une rencontre avec les chefs d’entre- prise de la région. Payé par chèque 300 E.
• 25/10 : Encaissements de 50 chèques de 68 E provenant des étudiants pour l’achat groupé de livres : 68 E x 50 = 3 400 E.
• 27/10 : Reçu la facture du libraire 3 060 E qui a accordé une remise de 10 %.
• 30/10 : Remboursements du trop-perçu sur les livres par chèque 340 E. • 30/10 : Règlement par chèque de frais de photocopies 18 E.
• 05/11 : Achat de tee-shirts imprimés destinés à financer des voyages d’études 600 E. • 07/11 : Versé en espèces 10 E de pourboire au livreur des tee-shirts.
• 10/11 : Remboursement de la cotisation d’un étudiant démissionnaire 60 E. • 15/11 : Frais d’organisation de la rencontre étudiants - chefs d’entreprise 840 E. • 20/11 : Encaissements de chèques relatifs à la vente de tee-shirts 2 400 E. • 30/11 : Location d’un stand au week-end des associations 100 E.
• 04/12 : Ventes de tee-shirts encaissées par chèques 95 E.
• 05/12 : Participation aux voyages d’études versée par les étudiants 1 500 E. • 14/12 : Paiement du voyage d’étude 10 500 E.
Compte BANQUE
Dates Libellés Montant Soldes
Débit Crédit Débiteurs Créditeurs
Les étudiants d’une école ont décidé, pour financer les activités scolaires et extrascolaires, de créer une association dont vous êtes le trésorier.
Le tableau suivant vous présente quelques opérations courantes réalisées par l’entreprise LOGISTICS. Recherchez les comptes devant être débités et crédités pour chaque opération.
Application 3 - Le principe de la partie double - Entreprise LOGISTICS
OPÉRATIONS MONTANTS EMPLOI DÉBIT RESSOURCE CRÉDIT
1 Achat d’un bâtiment
Financement par emprunt 300 000 E Bâtiment
300 000 Emprunt
300 000 2 Achat de marchandises
Règlement par chèque 8 000 E
3 Ventes au comptant de marchandises
payées en espèces 300 E
4 Achat d’un véhicule utilitaire
Règlement dans 60 jours 20 000 E
5 Achat de fournitures de bureau
Réglées au comptant par chèque 380 E
6 Règlement de frais de transport en espèces 700 E
7 Augmentation du capital, les associés effectuent un apport de 150 000 E versés
sur le compte bancaire de l’entreprise 150 000 E
8 Un client règle le montant de sa créance
par virement bancaire 20 000 E
9 La banque prélève sur le compte de
l’entreprise des intérêts relatifs à l’emprunt 1 500 E 10 Règlement d’une facture d’un fournisseur
par chèque 3 500 E
11 La banque nous avise qu’elle a porté sur notre
compte des intérêts en notre faveur 800 E
12 Retiré 1 500 E de la banque pour alimenter
la caisse 1 500 E
13 Achat de carburant payé en espèces 300 E
14 Achat de matériel de bureau : un photocopieur
payé par chèque 5 000 E
15 Paiement du salaire de la secrétaire
par virement bancaire 1 500 E
L’entreprise ELECTROPRO spécialisée dans l’achat et la revente d’appareils électroménagers a réalisé au cours du mois de décembre les opérations suivantes :
• 01/12 : 914,69 E sont retirés de la caisse pour alimenter la banque.
• 04/12 : Achat à crédit de machines à laver : 120 000 E. • 05/12 : Ventes au comptant payées par chèque : 25 000 E. • 09/12 : Règlement par chèque d’un fournisseur : 40 000 E.
• 11/12 : Achat de carburant pour le véhicule de livraison : 80 E payés par chèque.
• 15/12 : Payé par chèque la prime d’assurance : 500 E.
• 20/12 : Vente à crédit de plusieurs appareils destinés à un restaurant : 18 000 E. • 23/12 : Ventes au comptant payées par chèque : 12 000 E.
• 27/12 : Reçu la facture d’entretien du magasin : 50 E.
• 30/12 : Règlement par chèque du loyer de l’entrepôt : 1 300 E.
1 - Enregistrez ces opérations dans les comptes concernés donnés ci-dessous.
2 - Calculez le solde du compte banque après chaque opération. Que constatez-vous ? 3 - Arrêtez les comptes caisse, clients et fournisseurs.
Application 4 - Opérations avec la banque - Entreprise ELECTROPRO
Compte BANQUE
Dates Libellés Montant Soldes
Débit Crédit Débiteurs Créditeurs
1/12 À nouveau 4 000 4 000
CRÉDIT
DÉBIT Caisse
À nouveau 914,69
CRÉDIT
DÉBIT Clients DÉBIT Ventes de marchandises CRÉDIT
CRÉDIT
CRÉDIT DÉBIT
DÉBIT
Achats de marchandises
Primes d’assurance
40 000 À nouveau CRÉDIT
CRÉDIT DÉBIT
DÉBIT
Fourn. de biens et services
Entretien réparations
CRÉDIT
CRÉDIT DÉBIT
DÉBIT
Achats non stockés
Locations
Application 5 - Emplois-ressources - Entreprise COLINO
1 - Distinguez pour chaque opération l’emploi (intermédiaire ou définitif) et la ressource (interne ou externe) tels qu’ils sont présentés au point 4 de la fiche.
2 - Quels sont les effets des variations de ces différents types d’emplois et de ressources sur la situation financière d’une entreprise ?
Au cours du mois de septembre, l’entreprise COLINO a réalisé les opérations suivantes :
Date OPÉRATIONS EMPLOIS RESSOURCES
Intermédiaires Définitifs Externes Internes
Ex. : À la création de son entreprise, Monsieur COLINO apporte un local évalué à 100 000 E pour démarrer l’activité commerciale
Bâtiment 100 000 E
Capital 100 000 E
2/10 Monsieur COLINO dépose sur le compte bancaire de l’entreprise un apport de 200 000 E
4/10 Achat de matériels de bureau et informatique - Fourn. INFOPLUS 35 000 E ; règlement au 31/12
5/10 Emprunt auprès du Crédit Agricole : 80 000 E virés sur le compte de l’entreprise
10/10 Achat à crédit de matières premières : 20 000 E
11/10 Achat d’une machine électronique à crédit à 90 jours : 70 000 E
15/10 Vente au comptant de produits finis réglés en espèces : 120 E
20/10 Règlement d’une facture de l’agence publicitaire : 3 000 E par chèque
22/10 Payé en espèces : 45,73 E de timbres poste
25/10 Reçu par chèque : 800 E. Règlement du loyer de novembre d’un local appartenant à l’entreprise COLINO
Vente à crédit de produits finis :
L’entreprise MIRADON a effectué les opérations suivantes :
• 02/03 : Achat de marchandises au comptant payées par chèque bancaire Crédit Agricole : 2 000 E. • 05/03 : Ventes de marchandises à crédit au client Georges : 1 000 E.
• 10/03 : Paiement d’une amende fiscale : 210 E par chèque bancaire sur le Crédit Agricole.
• 15/03 : Achat de timbres poste : 83 E, en espèces.
• 21/03 : Achat de marchandises : 8 000 E, un quart au comptant par chèque, le reste à crédit à 30 jours fin de mois.
• 23/03 : Reçu d’un débiteur un chèque de 250 E concernant les intérêts d’un prêt.
• 28/03 : Vente de marchandises au client MILLET : 3 000 E, un tiers au comptant par chèque ban- caire, le reste à crédit.
Enregistrez ces opérations dans les comptes ci-dessous.
CRÉDIT
DÉBIT Banque DÉBIT Clients CRÉDIT DÉBIT Caisse CRÉDIT
CRÉDIT
CRÉDIT DÉBIT
DÉBIT
Achats de marchandises
Fourn. de biens/services
CRÉDIT
CRÉDIT DÉBIT
DÉBIT
Charges exceptionnelles
Ventes de marchandises
CRÉDIT
CRÉDIT DÉBIT
DÉBIT
Frais postaux
Produits financiers
Application 6 - Les comptes d’actif et passif et de charges et produits - Entreprise MIRADON
Comptesdel’entreprise :
COMPTES D’ACTIF
COMPTES DE CHARGES
COMPTES DE PASSIF COMPTES DE PRODUITS
EMPLOI = RESSOURCE
DÉBIT = CRÉDIT
Total des DÉBITS = Total des CRÉDITS Principe :
Pour chaque opération on a d’où
Donc pour un ensemble d’opérations
Vérifiez que pour l’ensemble des opérations le total des débits des comptes = au total des crédits des comptes.
