Comptabilité générale- fin
L ’enregistrement des opérations quotidiennes
Principe
• Au fur et à mesure de l ’année (exercice comptable), l ’entreprise effectue des
opérations (achats, ventes, versements de salaires, emprunts, crédits accordés, etc.) qui l ’enrichissent ou l ’appauvrissent.
• Chaque opération est enregistrée le jour même dans le « journal ».
Fonctionnement des comptes
• 3 Questions essentielles:
• Quels sont les comptes qui fonctionnent?
• A quelle catégorie appartiennent-ils?
• Ont-ils augmenté ou diminué?
Fonctionnement des comptes
Biens ou Débit
Charges : Crédit
Dettes ou Débit
Produits : Crédit
Enregistrement d ’une opération:
• Débit Crédit
Nom du compte date mouvementé à gauche
Nom du compte mouvementé à droite
somme
somme
Libellé (pièce justificative)
Exemple:
• Le 15/03/2006, réception d ’une facture N°30545 du fournisseur X, pour 453E de marchandises.
• Appliquer la méthode des 3 questions:
1) Les comptes « mouvementés »
• Achat de marchandises
• fournisseurs: fournisseur X
2) Leur catégorie:
• Fournisseur: une dette (on a pas encore payé la facture), c ’est une origine de ressource.
• Les achats de marchandises: un bien en charge au compte de résultat)
3) Augmentation ou diminution?
• Marchandises: elles augmentent
• Dettes envers le fournisseur X: elles augmentent
L ’enregistrement comptable:
• Débit Crédit
15/03/06
Achat de marchandises
Fournisseur X
453
453 Facture n°30545
L ’écriture comptable
• Les deux colonnes de gauche: écrire les comptes et éventuellement leur numéro
• Les deux colonnes de droite: débit et crédit (égalité du débit et du crédit)
Conséquences de l ’écriture dans le « grand livre »:
• On aura une charge de plus « achat de marchandises » au compte de résultat
• On aura une dette supplémentaire au passif du bilan
Exercice: trouver les opérations effectuées à partir des enregistrements comptables:
• date débit crédit
emprunt
banque
20
20 Chèque n°...
Le compte « emprunt »
• Il est au débit, une dette portée au débit signifie une dette qui diminue (voir le
tableau sur le fonctionnement des comptes)
• Donc l ’emprunt est remboursé, il s ’agit d ’un remboursement d ’emprunt et non d ’un nouvel emprunt
Le compte banque
• Il est au crédit, or c ’est un « bien »: un bien qui est porté au crédit est un bien qui
diminue:
• L ’entreprise paie son emprunt en puisant sur son compte bancaire
• C ’est l ’origine de la ressource, qui est employée afin de rembourser un emprunt.
• date débit crédit
banque
clients
140
140 Facture n°… Remise n°...
Les comptes
• Le compte client est au crédit: c ’est
l ’origine de la ressource. C ’est un compte de produit, donc c ’est un produit qui
augmente
• Le compte Banque est au débit, c ’est un bien qui augmente
Le libellé:
• Une facture et une remise: c ’est le paiement d ’une facture par un client,
• deux pièces justificative: quelle facture a été réglée, et la référence du paiement (remise de chèque par exemple)
Exercice: écritures comptables
• L ’entreprise X doit 12000E de salaires, dont 10000 sont à verser aux salariés et 2000 en charges sociales, aux organismes sociaux.
• Enregistrez l ’opération
Les comptes
• Salaires (une charge, qui augmente: au débit)
• le personnel (dette: augmente: au crédit)
• Les organismes sociaux (dette: augmente:
au crédit)
L ’écriture:
• date débit crédit
salaires
personnel Organismes sociaux Livre de paie du mois...
12
10 2
Exercice: plusieurs opérations à enregistrer:
• Le 06/01/06: reçu facture n°436 du fournisseur T, matières premières, 24430E
• 07/01: Adressé aux clients: facture n°105, produits finis, pour 33600E
• 10/01: Reçu d ’un chèque client concernant la facture n° 98 pour 13500E
• 26/01: établissement des bulletins de paie:
brut: 17000E, dont 2400E de charges sociales.
• 28/01: Paiement des salaires par chèque n°415 à 434, 14600E
