ﺔﻴﺒﻌﺸﻟا ﺔﻴﻃاﺮﻘﻤﻳﺪﻟا ﺔﻳﺮﺋاﺰﺠﻟا ﺔﻳرﻮﻬﻤﺠﻟا
ﻲﻤﻠﻌﻝا ثﺤﺒﻝا و ﻲﻝﺎﻌﻝا مﻴﻠﻌﺘﻝا ةرازو
ﺮﻀﻴﺧ ﺪﻤﺤﻣ ﺔـﻌﻣﺎﺟ -
ةﺮﻜﺴﺑ
موﻠﻌﻝا ﺔﻴﻠﻜ ا
ﻹ ﺔﻴدﺎﺼﺘﻗ رﻴﻴﺴﺘﻝا موﻠﻋ و ﺔﻴرﺎﺠﺘﻝاو
رﻴﻴﺴﺘﻝا موﻠﻋ مﺴﻗ
ﻤﻝا ــــــــــــ ﻀو ـــــــــــــــــــ عو
:
أ ﺔﻤدﻘﻤ ﺔﺤورط بﻠطﺘﻤﻜ
موﻠﻋ ﻩاروﺘﻜد ةدﺎﻬﺸ لﻴﻨﻝ
صﺼﺨﺘ :
ﺔﺒﺴﺎﺤﻤ
ﺔﻨﺠﻝ ﺔﺸﻗﺎﻨﻤﻝا
ﻝا ﺠ ـــــــــــ ﺔﻌﻤﺎ
ﺔﻔﺼﻝا ﺔﻨﺠﻠﻝا ءﺎﻀﻋأ
ﺠ ـــــــــــ ﺔﻌﻤﺎ رﻀﻴﺨ دﻤﺤﻤ -
ةرﻜﺴﺒ
ر ﻲﻤوﺘ دوﻠﻴﻤ /د أ.
ﺠ ـــــــــــ ﺔﻌﻤﺎ رﻀﺨﻝ جﺎﺤﻝا -
ﺘﺎـﺒ ــ ﺔﻨ
اررـــﻘﻤ يرﺎﻘﻌ1ﻔطﺼﻤ/د أ.
ﺠ ـــــــــــ ﺔﻌﻤﺎ ﺤﻤ ـ رﻀﻴﺨ دﻤ -
ةرﻜﺴﺒ
ﺎﺸﻗﺎﻨﻤ يوﺎﻴﺤﻴ ةدﻴﻔﻤ /د أ.
ﺠ ـــــــــــ ﺔﻌﻤﺎ رﻀﻴﺨ دﻤﺤﻤ -
ةرﻜﺴﺒ
ﺎﺸﻗﺎﻨﻤ دﻴﺎﻗ دﻤﺤأ نﻴدﻝا روﻨ /د أ.
ﺠ ـــــــــــ ﺔﻌﻤﺎ ﺠﺎﺒ ـ ﺘﺨﻤ ﻲ ـ رﺎ - ﺔﺒﺎﻨﻋ
ﺎﺸﻗﺎﻨﻤ ﺔﻨﺎﻤﺤ لﺎﻤﻜ /د أ.
ﺠ ـــــــــــ ﺔﻌﻤﺎ ﺴﻗ ــــــــ ﻴطﻨ ــــــ ﻨ ــــــــــــــ ﺔ 2
ﺎﺸﻗﺎﻨﻤ ﻰﺴﻴﻋ رﺼﺎﻨ نﺒ /د أ.
ﺔﻴﻌﻤﺎﺠﻝا ﺔﻨـــــــﺴﻝا –2015
2016 ﻓارﺸإ
ﻷﺎ روﺘﻜدﻝا ذﺎﺘﺴ :
ﻰﻔطﺼﻤ يرﺎﻘﻋ
بﻝﺎطﻝا دادﻋإ نﻤ :
مﻴرﻜﻝا دﺒﻋ يﺎﻨﺸ
مﻴﺤرﻝا نﻤﺤرﻝا ﷲا مﺴﺒ
» أ كﻨا ﺎﻨﺘﻤﻠﻋ ﺎﻤ ﻻإ ﺎﻨﻝ مﻠﻋ ﻻ كﻨﺎﺤﺒﺴ اوﻝﺎﻗ تﻨ
مﻴﻜﺤﻝا مﻴﻠﻌﻝا
«
) ةروﺴ ةرﻘﺒﻝا : ( 32
ﺮـﻜـﺷ
أ ةرﻜذﻤﻝا ﻩذﻫ زﺎﺠﻨﻹ ةوﻘﻝﺎﺒ ﻲﻨدﻤأ يذﻝا ﻻوأ ﷲا رﻜﺸ .
أ وﺘﻜدﻝا لﻀﺎﻔﻝا يذﺎﺘﺴأ رﻜﺸ ر
ﻠﻋ ﻲﻔطﺼﻤ يرﺎﻘﻋ ﻰ
ﻲﻌﻤ ﻪﻝذﺒ يذﻝا دوﻬﺠﻤﻝا لﻜ زﺎﺠﻨﻹ
ثﺤﺒﻝا اذﻫ .
ﻰﻠﻋةرﻜﺴﺒ ﺔﻌﻤﺎﺠﺒ رﻴﻴﺴﺘﻝا موﻠﻋو ﺔﻴرﺎﺠﺘﻝا و ﺔﻴدﺎﺼﺘﻗﻻا موﻠﻌﻝا ﺔﻴﻠﻜ ةرادﻹ يرﻴدﻘﺘ و يرﻜﺸ مدﻗأ ﺎﻤﻜ مﺎﻤﺘﻫﻻا ﺒﺈ
ﺎﻨﻌﻤ ﺎﻬﻨوﺎﻌﺘ و ﺎﻨﺘﻻﺎﻐﺸﻨ .
لﻤﻌﻝا اذﻫ ﺎﻨزﺠﻨأ مﻬﻠﻀﻔﺒ و ،ارﻴﺜﻜ مﻬﻨﻤ ﺎﻨدﻔﺘﺴا نﻴذﻠﻝا ةذﺘﺎﺴﻷا لﻜﻝ صﺎﺨ رﻜﺸ .
ﻲﻓ دﻴﻌﺒ نﻤ وأ بﻴرﻗ نﻤ اوﻤﻫﺎﺴ نﻴذﻝا لﻜ رﻜﺸأ ﺎﻤﻜ إﻨ
لﻤﻌﻝا اذﻫ زﺎﺠ .
ﻫﻹا ـــــــ ءاد
و ﻲﻤأ ﻰ أ
ﻬﻤﺤر ﻲﺒ ﻤ
ﻪﺘﻤﺤرﺒ ﷲا ﺎ
"
ﻼﺠإ ﻻ ﺎﻨﺎﻓرﻋ و
"
ﺔﻴﻝﺎﻐﻝا ﻲﺘﺠوز ﻰ
"
ءارﻀﻝا و ءارﺴﻝا ﻲﻓ ﻲﻌﻤ ﺎﻬﻓوﻗوﻝ
"
ﻲﺘوﺨإ ﻰ ﻲﺌﺎﻨﺒأ و
ءازﻋﻷا
"
فورظﻝا لﻜ ﻲﻓ ﻲﻝ مﻬﺘدﻋﺎﺴﻤﻝ
"
ﺎﻓرﺤ ﻲﻨﻤﻠﻋ نﻤ لﻜ و ﻲﺘذﺘﺎﺴأ ﻰ
"
لﻴﻤﺠﻝا ضﻌﺒﻝ ادر
"
أ يدﻫ دﻬﺠﻝا اذﻫ
صﺨﻠﻤﻝا
ﻰﻝإ ةرﻴﺨﻷا ﻩذﻫ تﻬﺠﺘا كﻝذﻝ ،ﺔﺴﺴؤﻤﻝا ةءﺎﻔﻜو ﺔﻴﻝﺎﻌﻓ دﻴدﺤﺘ ﻲﻓ مﺎﻫ رود ﺎﻬﻝ ،رﻴﻴﺴﺘﻝا رﺼﺎﻨﻋ نﻤ ﺎﻤﺎﻫ ارﺼﻨﻋ ﺔﻤوﻠﻌﻤﻝا رﺒﺘﻌﺘ ﺔﻓﺎﻜ ﻰﻝإ ﺔﺤﻴﺤﺼو ﺔﻘﺜوﻤ ﺎﻬﻝوﺼو نﺎﻤﻀ فدﻬﺒ و تﺎﻤوﻠﻌﻤﻝا نﻤ لﺌﺎﻬﻝا مﻜﻝا ﻰﻠﻋ ةرطﻴﺴﻝا لﺠأ نﻤ تﺎﻤوﻠﻌﻤﻠﻝ ﺔﻤظﻨأ مﻴﻤﺼﺘ ﻗوﻝا ﻲﻓ و مﺌﻼﻤﻝا لﻜﺸﻝﺎﺒ ﺎﻬﻴﻤدﺨﺘﺴﻤ لﺠأ نﻤ بﺴﺎﻨﻤﻝا ت
إ ﻲﻓ ﺎﻬﻤادﺨﺘﺴ إ
و ﺔﺴﺴؤﻤﻝا فادﻫأ قﻴﻘﺤﺘ ﻲﻓ مﻫﺎﺴﺘ ةدﻴﺸر تارارﻗ ذﺎﺨﺘ
ﺔﻴﺒﻠﺘ اذﻜ إ
ﺎﻬﻝ ﺔﻤدﺨﺘﺴﻤﻝا ىرﺨﻷا فارطﻷا تﺎﺠﺎﻴﺘﺤ .
ا ﺔﺴﺎﻴﺴ ﺔﺠﻬﺘﻨﻤ ﺔﻘﻤﻌﻤ تﺎﺤﻼﺼﺈﺒ رﺌازﺠﻝا تﻤﺎﻗ ﻹ
ﺎﺤﺎﺘﻔﻨ ﻹ ﻩدوﺴﺘ طﻴﺤﻤ ﻲﻓ لﻤﻌﻠﻝ ﻲﺒﻨﺠﻷا و ﻲﻠﺤﻤﻝا رﻤﺜﺘﺴﻤﻝا نﻴﻜﻤﺘﻝ يدﺎﺼﺘﻗ
ﺸﻝا و ﺔﺴﻓﺎﻨﻤﻝا ﺔﻴدﺎﺼﺘﻗﻻا تﻼﻤﺎﻌﻤﻝا ﻲﻓ ﺔﻴﻓﺎﻔ
. ﻲﻌﺠرﻤ ﻲﺒﺴﺎﺤﻤ مﺎظﻨ دادﻋإ تﺎﺤﻼﺼﻹا ﻩذﻫ نﻤﻀﺘﺘ ثﻴﺤ –
ﻲﺒﺴﺎﺤﻤﻝا مﺎظﻨﻝا
ﻲﻝﺎﻤﻝا - نﻤ ﻲﺘﻝا تﺎﻓﻼﺘﺨﻻا لﻴﻠﻘﺘ و ﺔﻴﺒﺴﺎﺤﻤﻝا ﺔﺴرﺎﻤﻤﻝا بﻴرﻘﺘ لﺠأ نﻤ ﻲﺒﺴﺎﺤﻤﻝا لﻤﻌﻝا ﻲﻓ ﺔﻴﻨﻬﻤﻝا تﺎﻤظﻨﻤﻝا ﻪﻴﻝإ دﻨﺘﺴﺘ
ﺴﺘ مﺜ نﻤ و تﺎﻨرﺎﻘﻤﻝا ءارﺠإ نود لوﺤﺘ نأ ﺎﻬﻨﺄﺸ ﺔﻴﻠﻤﻋ لﻴﻬ
إ تارارﻘﻝا ذﺎﺨﺘ .
لﺎﺨدإ و ﻲﻤﻴﻫﺎﻔﻤ رﺎطإ ءﺎﺸﻨإ ﻪﻴﻠﻋ بﺘرﺘ ﺔﻴﻝودﻝا ﺔﺒﺴﺎﺤﻤﻝا رﻴﻴﺎﻌﻤ ﻊﻤ ﻲﻝﺎﻤﻝا ﻲﺒﺴﺎﺤﻤﻝا مﺎظﻨﻝا برﺎﻘﺘ نأ ﻰﻝإ ﺔﺴاردﻝا تﺼﻠﺨ حﺎﺼﻓﻹا و مﻴﻴﻘﺘﻝﺎﺒ و فارﺘﻋﻻﺎﺒ قﻠﻌﺘﺘ ةدﻴدﺠ قرط .
ﻲﻝودﻝا و ﻲﻠﺤﻤﻝا طﻴﺤﻤﻝا ﻊﻤ فﻴﻜﺘﺘ ةدﻴدﺠ ﺔﻴﻝﺎﻤ مﺌاوﻗ رادﺼإ كﻝذﻜ و
ﻠﻝ ﺒ ﻲﻔﻴ ﻲﺒﺴﺎﺤﻤ مﺎظﻨ رﻴﻓوﺘ نﺎﻤﻀﻝ كﻝذ و رﺌازﺠﻝا ﻲﻓ ﺔﻴدﺎﺼﺘﻗﻻا ﺔﺴﺴؤﻤ ﺈ
ﺔﻴﻝﺎﻤﻝا مﺌاوﻘﻠﻝ ﺔﻤدﺨﺘﺴﻤﻝا تﺎﺌﻔﻝا فﻠﺘﺨﻤ تﺎﺠﺎﻴﺘﺤ
ﺔﻨزاوﺘﻤ ﺔﻴﻔﻴﻜﺒ .
ﺔﻴﺤﺎﺘﻔﻤ تﺎﻤﻠﻜ :
،ﻲﻝﺎﻤﻝا ﻲﺒﺴﺎﺤﻤﻝا مﺎظﻨﻝا ﺔﻴﻝﺎﻤﻝا ﺔﻴﺒﺴﺎﺤﻤﻝا ﺔﻤوﻠﻌﻤﻝا
،ﺔﻝدﺎﻌﻝا ﺔﻤﻴﻘﻝا ،ﺔﻴﻝﺎﻤﻝا مﺌاوﻘﻝا ،ﺔﻴﻝودﻝا ﺔﺒﺴﺎﺤﻤﻝا رﻴﻴﺎﻌﻤ ، ﺔﻤدﺨﺘﺴﻤﻝا فارطﻻا
.
Résumé
L'information est considéré comme un élément important de la gouvernance, ont un rôle très important dans la détermination de l'efficacité et de l'efficience de l'entreprise. C’est pour cela qu’elle a évolué son systèmes d'information pour mieux contrôle cette énormes quantité d’information, qui est nécessaire pour assurer qu'ils soient atteint aux différents utilisateurs de ces documentes a temps opportun afin de les utilisés pour prendre des bons décisions qui contribuent a réaliser les objectifs des parties prenantes.
L’Algérie a entamer a des réformes profondes en faveur d’une politique affirmée d’ouverture économie pour permettre à des investisseurs locaux et étrangers de travailler dans un nouveau paysage économique un climat de sécurité et de transparence dans les transactions commerciales.Ces reformes passe obligatoirement par un nouveau référentiel comptable « le système comptable financier » quireprésente auxorganisations professionnelles un outil de pratique comptable et réduire les différences qui préviendrait les comparaisons et ainsi faciliter la prise de décisions.
L’étude a conclu que la convergence de système de comptabilité financière avec les normes comptables internationales a entrainé la mise en place d'un cadre conceptuel et l'introduction de nouvelles façons de relatif à la reconnaissance et la valorisation et la divulgation. en plus de délivrer de nouveaux états financiers adaptesavec l’environnement local et internationale de l’entreprise économique en Algérieafin d’assurer un système comptable qui répond aux besoins des différentsutilisateurs desétats financiers.
Mots clés
Système comptable financier, L’informationéconomique et financière, normes comptables internationales (ias/ ifrs), états financiers, juste valeur, parties prenantes.
تاﻮﺘﺤﻤﻟا سﺮﻬﻓ
تﺎﻴوﺘﺤﻤﻝﺎﺴرﻬﻓ عوﻀوﻤﻝا
ﺔﺤﻔﺼﻝا
ﺔﻤدﻘﻤﻝا
....
...
...
...
...
أ
ـ ــــــــــ و
ﻝا لوﻷا لﺼـــــــﻔ :
ﺔﺒﺴﺎﺤﻤﻝا تﺎﻤوﻠﻌﻤﻝا ﺔﻴﻋوﻨ نﻴﺴﺤﺘ ﻲﻓ تﻤﻫﺎﺴ ﻲﺘﻝا ﺔﻴﻝودﻝا تﺎﺌﻴﻬﻝا 1
دﻴﻬﻤﺘ
..
...
...
..
...
..
...
1.1 ﻲﻝودﻝا ىوﺘﺴﻤﻝا ﻰﻠﻋ ﺔﺒﺴﺎﺤﻤﻝا روطﺘ ﻲﻓ تﻤﻫﺎﺴ ﻲﺘﻝا تﺎﺌﻴﻬﻝا
...
. ...
. ..
...
1.1.1 ﺔﻴﻝودﻝا ﺔﻴﺒﺴﺎﺤﻤﻝا رﻴﻴﺎﻌﻤ ﺔﻨﺠﻝ
...
...
...
. ...
...
...
2.1.1 سﻠﺠﻤ ﺔﻴﻝودﻝا ﺔﺒﺴﺎﺤﻤﻝا رﻴﻴﺎﻌﻤ
...
...
...
..
...
3.1.1 سﻴﻴﻘﺘﻠﻝ ﺔﻴرﺎﺸﺘﺴﻻا ﺔﻨﺠﻠﻝا
...
...
...
..
...
4.1.1 ﺔﻤﺠرﺘﻠﻝ ﺔﻤﺌادﻝا ﺔﻴﻨﻘﺘﻝا ﺔﻨﺠﻠﻝا
...
...
...
. ...
5.1.1 ﻲﺒوروﻷا دﺎﺤﺘﻻا ىوﺘﺴﻤ ﻰﻠﻋ تﺎﺌﻴﻬﻝا
...
..
...
..
...
6.1.1 ﻲﻨطوﻝا ىوﺘﺴـــﻤﻝا ﻰﻠﻋ
...
...
...
..
...
2.1 ﺔﻴﻝودﻝا ﺔﺒﺴﺎﺤﻤﻝا رﻴﻴﺎﻌﻤ /IAS
IFRS
...
...
...
....
...
1.2.1 ﺔﻴﻝودﻝا ﺔﺒﺴﺎﺤﻤﻝا رﺎﻴﻌﻤ فﻴرﻌﺘ IAS/IFRS
...
...
...
...
...
2.2.1 ﺔﻴﻝودﻝا ﺔﻴﺒﺴﺎﺤﻤﻝا رﻴﻴﺎﻌﻤﻝا فادﻫأ
...
...
...
....
...
3.2.1 ﺔﻴﻝودﻝا ﺔﻴﺒﺴﺎﺤﻤﻝا رﻴﻴﺎﻌﻤﻝا صﺌﺎﺼﺨ
..
...
...
...
...
...
...
4.2.1 لﺤارﻤ إ ا رﻴﻴﺎﻌﻤﻝا دادﻋ ﺔﻴﻝودﻝا ﺔﻴﺒﺴﺎﺤﻤﻝ
..
...
...
...
...
3.1 ﺔﻴﻝودﻝا ﺔﺒﺴﺎﺤﻤﻝا رﻴﻴﺎﻌﻤ سﻠﺠﻤﻝ ﻲﻤﻴﻫﺎﻔﻤﻝا رﺎطﻹا
) (IASB
..
...
...
.
...
1.3.1 ﻲﻤﻴﻫﺎــــﻔﻤﻝا رﺎـــطﻹﺎﺒ دوـــﺼﻘﻤﻝا .
...
...
...
....
...
2.3.1 ﺔﻴﻝﺎﻤﻝا مﺌاوﻘﻝا ﻲﻤدﺨﺘﺴﻤ و ﻲﻤﻴﻫﺎﻔﻤﻝا رﺎطﻹا قﻴﺒطﺘ لﺎﺠﻤ
...
...
...
....
...
3.3.1 ﻤﻝا مﺌاوﻘﻝا فادﻫأو ﺔﻌﻴﺒط
ﺔﻴﻝﺎ
...
...
...
....
...
4.3.1 ﺔـﻴﻝﺎﻤﻝا ﺔﻴﻌـﻀوﻝا تارـﻴﻐﺘ و ءادﻷا ،ﺔﻴﻝﺎﻤﻝا ﺔﻴﻌﻀوﻝا
....
...
...
...
...
I 5.3.1 ﺒـــــﻤﻝا
ﺔﻴﺒﺴﺎـﺤﻤﻝا تﺎﻗﺎﻔﺘﻻا و ئدﺎ
...
...
...
....
...
6.3.1 ﺔﻴﻋوﻀوﻤ و ﺔﻤﺌﻼﻤ ﺔﻤوﻠﻌﻤﻝا نوﻜﺘ نأ لﺠا نﻤ ﺎﻬﻤارﺘﺤا بﺠاوﻝا تﺎﻨﺎﻫرﻝا
..
..
...
. ...
7.3.1 مﻴﻴـــﻘﺘﻝا و لﻴﺠﺴﺘﻠﻝ ﺔﻤﺎﻌﻝا ئدﺎﺒﻤﻝا
..
...
...
...
...
8.3.1 لﺎﻤﺴأرﻝﺎﺒ ظﺎﻔﺘﺤﻻا و لﺎﻤﺴأرﻝا موﻬﻔﻤ
....
...
...
...
...
...
ﺔﺼﻼﺨ
....
...
...
...
...
.
...
2 3 3 3 4 5 6 6 7 7 8 9 9 13 13 14 17 19 19 25 27 31 32
ﻲﻨﺎﺜﻝا لﺼـــــــﻔﻝا :
رﻴﻴﺎﻌﻤ قﻓو يرﺌازﺠﻝا ﻲﺒﺴﺎﺤﻤﻝا مﺎظﻨﻝا فﻴﻴﻜﺘ IASB
33
دﻴﻬﻤﺘ
1.2 ا ةرورﻀ ﻹ
ﻰﻝإ لﺎﻘﺘﻨ إ
ﺔﻴﻝودﻝا ﺔﺒﺴﺎﺤﻤﻝا رﻴﻴﺎﻌﻤ دﺎﻤﺘﻋ IAS/IFRS
...
. ...
. ....
. ...
1.1.2 ا ﻊﻓاود
ﻹ ﻲﻝﺎﻤﻝا ﻲﺒﺴﺎﺤﻤﻝا مﺎظﻨﻝا ﻰﻝا لﺎﻘﺘﻨ
..
...
...
...
....
...
...
2.1.2 نﻋ ﺔﻌﻗوﺘﻤﻝا رﺎﺜﻵا و تﺎﻨﺎﻫرﻝا
إ ﻲﻝﺎﻤﻝا ﻲﺒﺴﺎﺤﻤﻝا مﺎظﻨﻝا دﺎﻤﺘﻋ
..
...
...
....
...
3.1.2 نﻋ ﺔﺒﺘرﺘﻤﻝا تﺎﻗوﻌﻤﻝا و ﻊﻓﺎﻨﻤﻝا
إ ﺎﻤﻝا ﻲﺒﺴﺎﺤﻤﻝا مﺎظﻨﻝا دﺎﻤﺘﻋ ﻲﻝ
..
...
...
....
. ...
2.2 إ دﺎﻤﺘﻋ ﻲﻝﺎﻤﻝا ﻲﺒﺴﺎﺤﻤﻝا مﺎظﻨﻝا
....
...
...
. ...
1.2.2 ﻲﻝﺎﻤﻝا ﻲﺒﺴﺎﺤﻤﻝا مﺎظﻨﻝا ﺔﻔﺴﻠﻓ
....
...
...
. ...
2.2.2 ﻲﻝﺎﻤﻝا ﻲﺒﺴﺎﺤﻤﻝا مﺎظﻨﻝا نﺎﻜرأ
...
...
...
3.2.2 ﻲﺒﺴﺎﺤﻤﻝا مﺎظﻨﻝا فادﻫأ
ﻲﻝﺎﻤﻝا
...
...
...
...
...
4.2.2 ﻲﻝﺎﻤﻝا ﻲﺒﺴﺎﺤﻤﻝا مﺎظﻨﻝا قﻓو ﺔﺒــــــﺴﺎﺤﻤﻝا مﻴــــــــظﻨﺘ
..
...
...
..
...
5.2.2 ﺘﻝا
ﻲﻝﺎﻤﻝا و ﻲﺒﺴﺎﺤﻤﻝا مﺎظﻨﻝا قﻓو لﻴﺠﺴﺘﻝا و مﻴﻴﻘ
...
...
...
3.2 ﻲﻝﺎﻤﻝا و ﻲﺒﺴﺎﺤﻤﻝا مﺎظﻨﻝا بﺴﺤ ﺔﻴﻝﺎﻤﻝا مﺌاوﻘﻝا مﻴدﻘﺘ ...
...
. ...
1.3.2 ﺔﻴﻝﺎﻤﻝا مﺌاوﻘﻝا فادﻫأ و ﺔﻴﻤﻫأ
...
...
...
..
...
2.3.2 ﺔﻴﻨازﻴﻤﻝا
...
...
...
...
...
...
3.3.2 ﺞﺌﺎﺘﻨﻝا بﺎﺴﺤ
...
...
...
4.3.2 ﺔﻨﻴزﺨﻝا تﺎﻘﻓدﺘ لودﺠ
..
....
...
...
5.3.2 ﺔﺼﺎﺨﻝا لاوﻤﻷا تارﻴﻐﺘ لودﺠ
..
...
...
. ...
6.3.2 قﺤﻼﻤﻝا
....
...
....
...
...
...
..
...
..
..
. ...
ﺔﺼﻼﺨ
....
...
...
...
...
34 35 36 37 39 41 41 42 43 44 46 47 47 49 55 58 62 63 66
ثﻝﺎﺜﻝا لﺼﻔﻝا :
ﺔﻴﻝودﻝا ﺔﺒﺴﺎﺤﻤﻝا رﻴﻴﺎﻌﻤ ﻊﻤ ﻲﻝﺎﻤﻝا ﻲﺒﺴﺎﺤﻤﻝا مﺎظﻨﻝا قﺴﺎﻨﺘ IAS/IFRS
67
دﻴﻬﻤﺘ
....
...
...
...
1.3 قﺒﺎطﺘ ﺔﻴﻨازﻴﻤﻠﻝ ﺔﻴدﺎﻤﻝا رﺼﺎﻨﻌﻝا و ا ا !
IAS/IFRS
..
. ...
...
1.1.3 ا
ﻷ ﺔﻴدﺎﻤﻝا لوﺼ
...
...
...
. ...
1.1.1.3 ﺔﻴدﺎﻤﻝا تﺎﺘﻴﺒﺜﺘﻝا
....
....
...
2.1.1.3 فﻴظوﺘﻝا تارﺎﻘﻋ
....
...
...
...
3.1.1.3 لوﺼﻷا روﻫدﺘ
: تﺎﻀﺎﻔﺨﻨﻹا و تﺎﻜﻼﺘﻫﻹا ..
...
4.1.1.3 ﺔﻴوﻨﻌﻤﻝا تﺎﺘﻴﺒﺜﺘﻝا
...
..
...
...
...
5.1.1.3 نوزﺨﻤﻝا
...
...
3 ـــــ 1 . 2 . ﺔﻴﻝﺎﻤﻝا رﻴﻏ موﺼﺨﻝا رﺼﺎﻨﻋ
...
...
...
...
...
68 69 69 69 75 78 86 91 94
1.2.1.3 ا دوﻘﻋ
ﻹ رﺎﺠﻴ
....
...
...
2.2.1.3 ا فﻴﻝﺎﻜﺘ و ضورﻘﻝا
ﻹ ﺘﻗ ضار
...
...
...
3.2.1.3 ا تﺎﻨوؤﻤ
ﻷ رطﺎﺨﻤﻝا و ءﺎﺒﻋ
....
. ...
4.2.1.3 ﻹ
تﺎﻨﺎﻋ
...
...
...
. ...
2.3 ﻘﺒﺎطﺘ ﺔﻴﻝودﻝا ﺔﺒﺴﺎﺤﻤﻝا رﻴﻴﺎﻌﻤ ﻊﻤ ﺔﻴﻨازﻴﻤﻠﻝ ﺔﻴﻝﺎﻤﻝا رﺼﺎﻨﻌﻝﺎ IAS/IFRS
....
. ...
1.2.3 ا ﻷ ﺔﻴرﺎﺠﻝا رﻴﻏ ﺔﻴﻝﺎﻤﻝا لوﺼ
....
...
...
..
...
3.3 ﺔﺠﻴﺘﻨﻝا مﻴﻴﻘﺘ
...
. ...
..
...
1.3.3 ﺔﻠﺠؤﻤﻝا بﺌارﻀﻝا
...
...
...
..
...
...
ﺔﺼﻼﺨ
. ...
...
95 100 103 108 111 111 117 117 123
ﻊﺒارﻝا لﺼﻔﻝا :
ﺔﻤﻫﺎﺴﻤ ﺔﻴﺒﺴﺎﺤﻤﻝا تﺎﻤوﻠﻌﻤﻝا ﺔﻴﻋوﻨ نﻴﺴﺤﺘ ﻲﻓ ﻲﻝﺎﻤﻝا ﻲﺒﺴﺎﺤﻤﻝا مﺎظﻨﻝا
124
دﻴﻬﻤﺘ
...
...
...
...
...
. ...
1.4 ا ﺔﺴﺴؤﻤﻝا ﺔﺠﺎﺤ ﻹ
ﻰﻝا ﺔﻴدﺎﺼﺘﻗ ﺔﻴﺒﺴﺎﺤﻤﻝا تﺎﻤوﻠﻌﻤﻝا
....
...
...
..
...
..
...
2.4 ﺔﻴﺒﺴﺎﺤﻤﻝا تﺎﻤوﻠﻌﻤﻝا نﻴﺴﺤﺘ ﻲﻓ ﻲﻝﺎﻤﻝا ﻲﺒﺴﺎﺤﻤﻝا مﺎظﻨﻝا قﻴﺒطﺘ رﺜا
...
...
...
..
...
1.2.4 ﻲﻝﺎﻤﻝا و ﻲﺒﺴﺎﺤﻤﻝا مﺎظﻨﻝا قﺎطﻨ
...
...
....
...
...
...
...
...
...
2.2.4 ﺔﻴﺒﺴﺎﺤﻤﻝا تﺎﻤوﻠﻌﻤﻝﺎﻨﻴﺴﺤﺘﺘﺎﻤوﻘﻤ
....
...
...
...
...
. ...
3.2.4 تﺎﻤوﻠﻌﻤﻝﺎﻨﻌﺤﺎﺼﻓﻹارﻴوطﺘ ﺔﻴﺒﺴﺎﺤﻤﻝا
...
...
...
..
...
....
...
3.4 ﺔﻴدﺎﺼﺘﻗﻻا ﺔﺴﺴؤﻤﻝا ءادأ سﺎﻴﻗ و ﺔﻴﻝﺎﻤﻝا مﺌاوﻘﻝا لﻴﻠﺤﺘﻝ ةادﺄﻜ ﺔﻤﺌﻼﻤﻝا ﺔﻴﺒﺴﺎﺤﻤﻝا تﺎﻤوﻠﻌﻤﻝا
1.3.4 ﺔﻴﻨازﻴﻤﻝا ﺔطﺴاوﺒ ﻲﻝﺎﻤﻝا لﻜﻴﻬﻝا لﻴﻠﺤﺘ
...
...
...
...
...
2.3.4 ﺞﺌﺎﺘﻨﻝا بﺎﺴﺤ ﺔطﺴاوﺒ لﻴﻠﺤﺘﻝا
..
...
...
. ....
. ...
3.3.4 ﻴزﺨﻝا تﺎﻘﻓدﺘ ﺔﻤﺌﺎﻗ ﺔطﺴاوﺒ لﻴﻠﺤﺘﻝا ﺔﻨ
....
...
...
..
...
. ...
ﺔﺼﻼﺨ
...
...
125 126 127 128 129 134 135 137 142 148 153
سﻤﺎﺨﻝا لﺼﻔﻝا :
و ﺔﻴﻨادﻴﻤﻝا ﺔﺴاردﻝا ﺞﺌﺎﺘﻨ لﻴﻠﺤﺘ و ضرﻋ تﺎﻴﻀرﻔﻝا رﺎﺒﺘﺨإ
154
ﺘ دﻴﻬﻤ
...
..
...
....
1.5 ﻲﻝﺎﻤﻝا لﻴﻠﺤﺘﻝا
....
...
...
..
...
1.1.5 طﺎﺸﻨﺒ فﻴرﻌﺘﻝا و مﻴدﻘﺘﻝا
تﺎﺴﺴؤﻤﻝا ﺔﺴاردﻝﺎﺒ ﺔﻴﻨﻌﻤﻝا
..
...
...
2.1.5 ﺔﺴاردﻝﺎﺒ ﺔﻴﻨﻌﻤﻝا تﺎﺴﺴؤﻤﻠﻝ ﺔﻴﻝﺎﻤﻝا مﺌاوﻘﻝا
....
...
...
..
3.1.5 ﺞﺌﺎﺘﻨﻝﻼﻴﻠﺤﺘ
....
..
...
...
...
...
2.5 ا ﻹ ﺔﻨﺎﺒﺘﺴ
...
...
...
..
1.2.5 ﻼﻜﻴﻫ
ﺔﻨﺎﺒﺘﺴﻻ
...
...
...
....
...
...
2.2.5 تﺎﻨﺎﻴﺒﻝا لﻴﻠﺤﺘ ﻲﻓ ﺔﻤدﺨﺘﺴﻤﻝا ﺔﻴﺌﺎﺼﺤﻻا بﻴﻝﺎﺴﻻا
. ...
...
...
...
3.2.5 ثﺤﺒﻝا ةادا تﺎﺒﺜ و قدﺼ
...
...
...
155 156 156 158 176 180 180 179 182
4.2.5 ﻼﻴﻠﺤﺘوﺔﺠﻝﺎﻌﻤ
ﻝ ﺞﺌﺎﺘﻨ
...
...
...
...
...
. ...
5.2.5 إ رﺎﺒﺘﺨ تﺎﻴﻀرﻔﻝا
....
...
...
ﺔﺼﻼﺨ
...
...
...
...
...
...
...
....
183 189 192
ﺔﻤﺘﺎﺨﻝا )
تﺎﻴﺼوﺘﻝا و ﺞﺌﺎﺘﻨﻝا (
193 .
ﺔﻤﺌﺎﻗ ﻊﺠارﻤﻝا
...
...
...
196
ﺔﻤﺌﺎﻗ قﺤﻼﻤﻝا
...
...
...
201
ﺔﻤﺌﺎﻗ زوﻤرﻝا
ﺔﻴﺒرﻌﻝا ﺔﻐﻠﻝﺎﺒزﻤرﻝا ﺔﻴﺴﻨرﻔﻝا ﺔﻐﻠﻝﺎﺒ زﻤﻝا
/ ﺔﻴزﻴﻠﺠﻨﻻا زﻤرﻝا
نﻴﺒﺴﺎﺤﻤﻝا ﻊﻤﺠﻤ نﻴﻴﻜﻴرﻤﻷا نﻴﻴﻨوﻨﺎﻘﻝا
AMERICAN INSTITUTE OF PUBLIC
AICPA
ﺔﻴﻝﺎﻤﻝا ﺔﻴﺒﺴﺎﺤﻤﻝا رﻴﻴﺎﻌﻤﻝا سﻠﺠﻤ
FINANCIAL ACCOUNTING STANDARDS BOARD.
FASB
ﺎﻤوﻤﻋ ﺔﻝوﺒﻘﻤﻝا ﻲﺒﺴﺎﺤﻤﻝا ئدﺎﺒﻤﻝا
GENERALY ACCEPTED ACCOUNTING PRINCIPLE.
GAAP
نﻴﺒﺴﺎﺤﻤﻠﻝ ﻲﻝودﻝا دﺎﺤﺘﻻا
INTERNATIONAL FEDERATION OF ACCOUNTING.
IFAC
ﺔﻴﻝﺎﻤﻝا قاروﻻا ﺔﺼروﺒ
SECURITY AND EXCHANGE COMMISSION
SEC
ﺔﻴﻝودﻝا ﺔﺒﺴﺎﺤﻤﻝا رﻴﻴﺎﻌﻤ سﻠﺠﻤ
INTERNATIONAL ACCOUNTING STANDARDS BOARD
IASB
ﺔﻴﻝودﻝا ﺔﺒﺴﺎﺤﻤﻝا رﻴﻴﺎﻌﻤ ﺔﻨﺠﻝ
International accounting standards committee
IASC
ﺔﻨﺠﻠﻝا سﻴﻴﻘﺘﻠﻝ ﺔﻴرﺎﺸﺘﺴﻻا
International advisor council
SAC
ﺔﻤﺠرﺘﻠﻝ ﺔﻤﺌادﻝا ﺔﻴﻨﻘﺘﻝا ﺔﻨﺠﻠﻝا
INTERNATIONAL FINANCIAL REPORTING INTERPRETATION COMMITTEE
IFRIC
ﺔﺒﺴﺎﺤﻤﻝا مﻴظﻨﺘ ﺔﻨﺠﻝ
COMITE DE LA REGLEMENTATION COMPTABLE
ARC
ﺔﻤﺠرﺘﻠﻝ ﺔﻴرﺎﺸﺘﺴﻻا ﺔﻋوﻤﺠﻤﻝا
EUROPEAN FINANCIAL REPORTING ADVISORY GROUP
EFRAG
ﺔﻴﻝودﻝا ﺔﺒﺴﺎﺤﻤﻝا رﻴﻴﺎﻌﻤ
INTERNATIONAL ACCOUNTING STANDARDS
IAS
ﺔﻴﻝودﻝا ﺔﻴﻝﺎﻤﻝا رﻴرﺎﻘﺘﻝا رﻴﻴﺎﻌﻤ
INTERNATIONAL FINANCIAL REPORTING STANDARDS
IFRS
ﻻوأ جرﺎﺨﻝا ﻻوأ لﺨادﻝا
FIRST IN FIRST OUT
FIFO
ﺔطﺴوﺘﻤﻝا ﺔﻔﻠﻜﺘﻝا ﺔﺤﺠرﻤﻝا ةدﺤوﻠﻝ
COUT MOYEN UNITAIRE PONDERE
CMUP
لﻼﻐﺘﺴﻼﻝ ﻲﻝﺎﻤﺠﻻا ضﺌﺎﻔﻝا
EXCEDENT BRUT D’EXPLOITATION
EBE
ﻲﻝﺎﻤﺠﻻا ﻲﻓﺎﺼﻝا لﻤﺎﻌﻝا لﺎﻤﺴأرﻝا
FOND DE ROULEMENT NET GLOBAL
FRNG
لﻤﺎﻌﻝا لﺎﻤﺴأرﻝا تﺎﺠﺎﻴﺘﺤا
BESOIN DU FOND DE ROULEMENT
BFR
لﺎﻤﺴأرﻝا تﺎﺠﺎﻴﺘﺤا لﻼﻐﺘﺴﻼﻝ لﻤﺎﻌﻝا
BESOIN DU FOND DE ROULEMENT D’EXPLOITATION
BFRE
رﺎﺨ لﻤﺎﻌﻝا لﺎﻤﺴأرﻝا تﺎﺠﺎﻴﺘﺤا ج
لﻼﻐﺘﺴﻻا
BESOIN DU FOND DE ROULEMENT HORS D’EXPLOITATION
BFRHE
قﺤﻼﻤﻝا ﺔﻤﺌﺎﻗ
مﻗرﻝا قﺤﻠﻤﻝا ﺔﻌﻴﺒط
01 ﺔﻴﻨازﻴﻤﻝا
02 ﺞﺌﺎﺘﻨﻝا بﺎﺴﺤ
03 ﺔﻨﻴزﺨﻝا ﺔﻝوﻴﺴ لودﺠ
04 ﺔﺼﺎﺨﻝا لاوﻤﻻا رﻴﻐﺘ لودﺠ
05 قﺤﻠﻤﻝا
06 ﺔﻨﺎﺒﺘﺴﻻا
07 مﻗر ﺔﻤﻴﻠﻌﺘﻝا 02
ﺦﻴرﺎﺘﺒ 29 / 10 / 2009 ﻲﻝﺎﻤﻝا ﻲﺒﺴﺎﺤﻤﻝا مﺎظﻨﻠﻝ لوﻻا قﻴﺒطﺘﻝﺎﺒ ﺔﺼﺎﺨﻝا 2010
08 ﺔﻘﻠﻌﺘﻤﻝاﺔﻴﺒﺴﺎﺤﻤﻝﺎﻘﺌﺎﺜوﻝا بﻴﺒﺎﻨﻷﺎﺒ لﻘﻨﻝا عرﻔﻝ ﺔﻴوﻬﺠﻝا ﺔﻴرﻴدﻤﻝﺎﺒ
-
ةدﻜﻴﻜﺴ
09 رﺠﻵاﺔﻋﺎﻨﺼﻠﻴروﻤﻌﻝاةوﺨﻻاﺔﺴﺴؤﻤﺒﺔﻘﻠﻌﺘﻤﻝاﺔﻴﺒﺴﺎﺤﻤﻝﺎﻘﺌﺎﺜوﻝا
ﻗ لوادﺠﻝا ﺔﻤﺌﺎ
مﻗرﻝا لودﺠﻝا ناوﻨﻋ
ﺔﺤﻔﺼﻝا
01
ﺔﻴﻝودﻝا ﺔﺒﺴﺎﺤﻤﻝا رﻴﻴﺎﻌﻤ بﻴوﺒﺘ
12
02
ةرﺸﺎﺒﻤﻝا رﻴﻏ ﺔﻘﻴرطﻝا بﺴﺤ ﺔﻴﻠﻴﻐﺸﺘﻝا ﺔطﺸﻨﻻا نﻤ ﺔﻨﻴزﺨﻝا تﺎﻘﻓدﺘ
60
03
ﺔﻘﻴرطﻝا بﺴﺤ ﺔﻴﻠﻴﻐﺸﺘﻝا ﺔطﺸﻨﻻا نﻤ ﺔﻨﻴزﺨﻝا تﺎﻘﻓدﺘ
ةرﺸﺎﺒﻤﻝ
60
04
ا ﺔطﺸﻨﻻا نﻤ ﺔﻨﻴزﺨﻝا تﺎﻘﻓدﺘ
ﻷ
ﺔﻴرﺎﻤﺜﺘﺴ
60
05
ﺔﻴﻠﻴوﻤﺘﻝاﺔطﺸﻨﻷﺎﻨﻤﺔﻨﻴزﺨﻝﺎﺘﺎﻘﻓدﺘ
61
06
مﺎـــظﻨﻝا و ﻲﻨطوـــﻝا ﻲﺒـــﺴﺎﺤﻤﻝا طـــطﺨﻤﻝا نﻴـــﺒ ﺔﻴﺒـــﺴﺎﺤﻤﻝا ﺔـــﺠﻝﺎﻌﻤﻝا ﻲـــﻓ قورـــﻔﻝا مـــﻫا
ﻲﻝﺎﻤﻝا و ﻲﺒﺴﺎﺤﻤﻝا
121
07
ط
لﻼﻐﺘﺴﻼﻝ ﻲﻝﺎﻤﺠﻻا ضﺌﺎﻔﻝا ﺎﻗﻼطﻨا ﻲﺘاذﻝا لﻴوﻤﺘﻝا ﺔﻗﺎ
146
08
ﺎﻗﻼطﻨا ﻲﺘاذﻝا لﻴوﻤﺘﻝا ﺔﻗﺎط
ﺔﻴﻓﺎﺼﻝا ﺔﺠﻴﺘﻨﻝا نﻤ
147
09
ﻲﻓ ﺔﻴﻨازﻴﻤﻝا لوﺼأ
:
31 / 12 /
ﻲﺒﺴﺎﺤﻤﻝا ﻲﻨطوﻝا ططﺨﻤﻝا قﻓو 2009
158
10
موﺼﺨ
ﻲﻓ ﺔﻴﻨازﻴﻤﻝا :
31 / 12 /
ﻲﺒﺴﺎﺤﻤﻝا ﻲﻨطوﻝا ططﺨﻤﻝا قﻓو 2009
159
11
ﺞﺌﺎﺘﻨﻝا بﺎﺴﺤ لودﺠ
ﻲﻓ
31
/ 12 / 2009
قﻓو ﻲﺒﺴﺎﺤﻤﻝا ﻲﻨطوﻝا ططﺨﻤﻝا
160
12
ﻲﻓ ﺔﻴﻨازﻴﻤﻝا لوﺼأ
:
31 / 12 /
ﻲﻝﺎﻤﻝا ﻲﺒﺴﺎﺤﻤﻝا مﺎظﻨﻝا قﻓو 2009
161
13
موﺼﺨ
ﻲﻓ ﺔﻴﻨازﻴﻤﻝا :
31 / 12 /
ﻲﻝﺎﻤﻝا ﻲﺒﺴﺎﺤﻤﻝا مﺎظﻨﻝا قﻓو 2009
162
14
ﺞﺌﺎﺘﻨﻝا بﺎﺴﺤ
ﻲﻓ
31 / 12 / 2009
قﻓو ﻲﻝﺎﻤﻝا ﻲﺒﺴﺎﺤﻤﻝا مﺎظﻨﻝا
163
15
لوﺼا
ﻲﻓ ﺔﻴﻨازﻴﻤﻝا :
31 / 12 / 2011
ﻲﻨطوﻝا ﻲﺒﺴﺎﺤﻤﻝا ططﺨﻤﻝا قﻓو
164
16
موﺼﺨ
ﻲﻓ ﺔﻴﻨازﻴﻤﻝا :
31 / 12 / 2011
ﻲﻨطوﻝا ﻲﺒﺴﺎﺤﻤﻝا ططﺨﻤﻝا قﻓو
165
17
ﺦﻴرﺎﺘﺒ ﺞﺌﺎﺘﻨﻝا تﺎﺒﺎﺴﺤ
31 / 12 / 2011
ﻲﻨطوﻝا ﻲﺒﺴﺎﺤﻤﻝا ططﺨﻤﻝا مﺎظﻨ قﻓو
166
18
لوﺼا
ﻲﻓ ﺔﻴﻨازﻴﻤﻝا :
31 / 12 / 2011
ﻲﻝﺎﻤﻝا ﻲﺒﺴﺎﺤﻤﻝا مﺎظﻨﻝا قﻓو
167
19
موﺼﺨ
ﻲﻓ ﺔﻴﻨازﻴﻤﻝا :
31 / 12 / 2011
ﻲﻝﺎﻤﻝا ﻲﺒﺴﺎﺤﻤﻝا مﺎظﻨﻝا قﻓو
168
20
ﺞﺌﺎﺘﻨﻝا تﺎﺒﺎﺴﺤ
ﻲﻓ
31 / 12 / 2011
ﻲﻝﺎﻤﻝا ﻲﺒﺴﺎﺤﻤﻝا مﺎظﻨﻝا قﻓو
169
21
أ
لوﺼ ﻲﻓ ﺔﻴﻨازﻴﻤﻝا :
31 / 12 / 2009
ﻲﻨطوﻝا ﻲﺒﺴﺎﺤﻤﻝا ططﺨﻤﻝا قﻓو
170
22
موﺼﺨ
ﻲﻓ ﺔﻴﻨازﻴﻤﻝا :
31 / 12 / 2009
ﻲﻨطوﻝا ﻲﺒﺴﺎﺤﻤﻝا ططﺨﻤﻝا قﻓو
171
23
ﺦﻴرﺎﺘﺒ ﺞﺌﺎﺘﻨﻝا تﺎﺒﺎﺴﺤ
31 / 12 / 2009
ﻲﺒﺴﺎﺤﻤﻝا ﻲﻨطوﻝا ططﺨﻤﻝا قﻓو
172
24
أ
لوﺼ ﻲﻓ ﺔﻴﻨازﻴﻤﻝا :
31 / 12 / 2010
ﻲﻝﺎﻤﻝا ﻲﺒﺴﺎﺤﻤﻝا مﺎظﻨﻝا قﻓو
173
25
موﺼﺨ
ﻲﻓ ﺔﻴﻨازﻴﻤﻝا :
31 / 12 / 2010
ﻲﻝﺎﻤﻝا ﻲﺒﺴﺎﺤﻤﻝا مﺎظﻨﻝا قﻓو
174
26
ﺞﺌﺎﺘﻨﻝا تﺎﺒﺎﺴﺤ
ﻲﻓ
31 / 12 / 2010
ﻲﻝﺎﻤﻝا ﻲﺒﺴﺎﺤﻤﻝا مﺎظﻨﻝا قﻓو
175
27
مﺎظﻨ نﻤ لﺎﻘﺘﻨﻻا رﺎﺜا و قورﻔﻝا مﻫأ
) PCN (
إ
ﻰﻝ
) SCF
( 177
28
ا بﺴﻨﻝا بﺎﺴﺤ
ﻷ
ﺔﻝﻻد رﺜﻜ
178
29
تﺎﺒﺜﻝا و قدﺼﻝا تﻼﻤﺎﻌﻤ
182
30
ﺔﻴﺼﺨﺸﻝا تارﻴﻐﺘﻤﻝا بﺴﺤ ﺔﺴاردﻝا ﺔﻨﻴﻋ دارﻓأ ﻊﻴزوﺘ
183
31
ا و ﺔﻴﺒﺎﺴﺤﻝا تﺎطﺴوﺘﻤﻝا
ﻹ دارﻓﻷ تﺎﺒﺎﺠﻹ ﺔﻴﺒﺴﻨﻝا ﺔﻴﻤﻫﻻا و ﺔﻴرﺎﻴﻌﻤﻝا تﺎﻓارﺤﻨ
ﺔﻨﻴﻋ ﻲﻝﺎﻤﻝا ﻲﺒﺴﺎﺤﻤﻝا مﺎظﻨﻝا قﻴﺒطﺘ تارﺎﺒﻋ نﻋ ثﺤﺒﻝا .
185
32
ا و ﺔﻴﺒﺎـــﺴﺤﻝا تﺎطـــﺴوﺘﻤﻝا
ﻹ
دارـــﻓﻷ تﺎـــﺒﺎﺠﻹ ﺔﻴﺒـــﺴﻨﻝا ﺔـــﻴﻤﻫﻻا و ﺔـــﻴرﺎﻴﻌﻤﻝا تﺎـــﻓارﺤﻨ
ﺔﻴﺒﺴﺎﺤﻤﻝا تﺎﻤوﻠﻌﻤﻝا ةدوﺠ تارﺎﺒﻋ نﻋ ثﺤﺒﻝا ﺔﻨﻴﻋ .
188
33
ﻝ نﻴﺎﺒﺘﻝا لﻴﻠﺤﺘ ﺞﺌﺎﺘﻨ
ﻺ
ﺔﻴﻀرﻔﻝا رﺎﺒﺘﺨﻻ جذوﻤﻨﻝا ﺔﻴﺤﻼﺼ نﻤ دﻜﺄﺘﻠﻝ رادﺤﻨ ﺔﻴﺴﻴﺌرﻝا
189
34
ﻰﻠﻋ ﻲﻝﺎﻤﻝا و ﻲﺒﺴﺎﺤﻤﻝا مﺎظﻨﻝا دﺎﻌﺒأ رﺜأ رﺎﺒﺘﺨﻻ ددﻌﺘﻤﻝا رادﺤﻨﻻا لﻴﻠﺤﺘ ﺞﺌﺎﺘﻨ
تﺎﻤوﻠﻌﻤﻝا ﺔﻴﻋوﻨ
190
ﻗ لﺎﻜﺸﻻا ﺔﻤﺌﺎ
مﻗرﻝا لﻜﺸﻝا ناوﻨﻋ
ﺔﺤﻔﺼﻝا
01
ﺔﻴﻝﺎﺤﻝا ﺔﻠﻜﻴﻬﻝا
ﺔﻴﻝودﻝا ﺔﺒﺴﺎﺤﻤﻝا رﻴﻴﺎﻌﻤ سﻠﺤﻤﻝ
05
02
ﺔﻴﻠﻤﻋ
إ رادﺼ ﺔﻴﻝودﻝا ﺔﻴﺒﺴﺎﺤﻤﻝا رﻴﻴﺎﻌﻤﻝا
11
03
ﺔﻴﻝﺎﻤﻝا مﺌاوﻘﻝا وﻤدﺨﺘﺴﻤ
16
04
و ﻲﻝﺎﻤﻝا ﻲﺒﺴﺎﺤﻤﻝا مﺎظﻨﻝا نﻴﺒ ﺔﻗﻼﻌﻝا
وﻤدﺨﺘﺴﻤ
ﺔﻴﺒﺴﺎﺤﻤﻝا تﺎﻤوﻠﻌﻤﻝا
17
05
ا
ﻷ ﺔﻴﻝﺎﻤﻝا مﺌاوﻘﻝا نﻤ ﺎﻬﻘﻴﻘﺤﺘ وﺠرﻤﻝا فادﻫ
18
06
ﺔﻴﺒﺴﺎﺤﻤﻝا تﺎﻤوﻠﻌﻤﻠﻝ ﺔﻴﻋوﻨﻝا صﺌﺎﺼﺨﻝا
27
07
ﻝا نﻴـــﺒ قرـــﻔﻝا
ﺔﻔـــﺴﻠﻔ
ﺎـــﻬﻴﻠﻋ موـــﻘﻴ ﻲـــﺘﻝا ﻲﻝﺎـــﻤﻝا ﻲﺒـــﺴﺎﺤﻤﻝا مﺎـــظﻨﻝا
ﻲﻨطوـــﻝا طـــطﺨﻤﻝا و
ﻲﺒﺴﺎﺤﻤﻝا
41
08
ﺔﻴﻠﻴﻐﺸﺘﻝا ﺔطﺸﻨﻻا نﻤ ﺔﻴدﻘﻨﻝا تﺎﻘﻓدﺘﻝا و لﺨدﻝا ﻲﻓﺎﺼ نﻴﺒ ﺔﻗﻼﻌﻝا
62
09
ﺔﻤﻴﻘﻝا ةرﺎﺴﺨ دﻴدﺤﺘ ﺔﻴﻔﻴﻜ
82
رطﺎﺨﻤﻝا و ءﺎﺒﻋﻷا تﺎﻨوؤﻤ جاردﻹ ﻲﺠﻬﻨﻤﻝا مﻴظﻨﺘﻝا 10
105
11
رﺎﻤﺜﺘﺴﻼﻝ ﺔﻠﻴوطﻝا ةرودﻝا
137
12
لﻼﻐﺘﺴﻼﻝ ةرﻴﺼﻗ ةرودﻝا
138
