As despesas foram classificadas em despesas variáveis, as quais variam de acordo com os valores das receitas de cada ano, e em despesas operacionais, que são aquelas necessárias à atividade da empresa.
4.2.3.1 Despesas variáveis
As despesas variáveis do negócio correspondem aos royalties, fundo de propaganda e imposto denominado Simples Nacional. Royaltie é o valor pago mensalmente ao franqueador pelo uso da marca, com base na receita bruta do período. O percentual é definido pelo franqueador, sendo que neste caso é de 6% sobre a receita bruta mensal.
O fundo de propaganda é um valor destinado às campanhas publicitárias, investido em ações que busquem promover a marca como um todo, como anúncios em rádios, TV, jornais, revistas e mídias diversas, este valor corresponde a 2% da receita bruta mensal.
O Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuições das Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional) é um regime tributário simplificado de arrecadação, cobrança e fiscalização de tributos aplicáveis às Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (RECEITA FEDERAL DO BRASIL, 2016).
Define-se o percentual deste imposto com base na receita bruta dos últimos 12 meses, as quais são tabeladas por faixas, conforme a atividade fim da empresa. Neste caso utiliza-se o anexo I, que são as alíquotas referentes ao comércio, as quais são de 7,54% no primeiro ano, 7,60% no segundo e 8,36% no terceiro ano de funcionamento da empresa.
O quadro 8 apresenta as despesas variáveis estimadas para o três primeiros anos de funcionamento da empresa.
Quadro 8 – Estimativa de despesas variáveis.
Descrição % Ano 1 Ano 2 Ano 3
Royalties 6% R$ 41.543,67 R$ 51.929,59 R$ 64.911,99
Fundo de Propaganda 2% R$ 13.847,89 R$ 17.309,86 R$ 21.637,33 Simples Nacional - R$ 52.206,55 R$ 65.777,49 R$ 90.444,04
TOTAL - R$ 107.598,12 R$ 135.016,94 R$ 176.993,36
Fonte: Dados da pesquisa (2016).
No primeiro ano de funcionamento da empresa as despesas variáveis totalizaram R$ 107.598,12, aumentando para 135.016,94 no segundo ano e para R$ 176.993,36 no terceiro ano estimado. Como são despesas que estão diretamente relacionadas com a receita bruta, a cada acréscimo de receita bruta no período existem também um acréscimo no valor das despesas variáveis.
A variação no percentual do Simples Nacional ocorreu em função do aumento das receitas a cada ano, conforme o anexo I – Comércio.
4.2.3.2 Despesas operacionais
As despesas operacionais são aquelas necessárias à manutenção das atividades da empresa. Os valores mais expressivos referem-se a folha de pagamento, correspondendo a uma média de 43,10% nos três anos, aluguel do local, o qual corresponde uma média de 25,96% no mesmo período e o pró-labore dos sócios, correspondendo a média de 10,38% nos três anos estimados. O custo total por cargo está demonstrado no quadro 9.
Quadro 9 – Estimativa de custo total por cargo no primeiro ano.
Função: Barista Valor R$ Função: Atendente Valor R$
Salário 1.300,00 Salário 1.186,00 Insalubridade 20% 260,00 Insalubridade 20% 237,20
Salário Base 1.560,00 Salário Base 1.423,20
Férias 8,33% 129,95 Férias 8,33% 118,55 13º Salário 8,33% 129,95 13º Salário 8,33% 118,55 1/3 Férias 43,32 1/3 Férias 39,52 Total 1.863,21 Total 1.699,82 FGTS 8% 124,80 FGTS 8% 113,86 Previsões 7% 109,20 Previsões 7% 99,62 INSS 124,80 INSS 113,86 Total 358,80 Total 327,34
Custo Total 01 Funcionário 2.222,01 Custo Total 01 Funcionário 2.027,16
Custo Total 02 Funcionários 4.444,02 Custo Total 03 Funcionários 6.081,48
Fonte: Dados da pesquisa (2016).
A folha de pagamento e encargos totalizaram R$ 99.641,86 no primeiro ano de funcionamento da empresa, levando em consideração que são três atendentes com salário de R$ 1.186,00 acrescido do adicional de insalubridade de 20% e um barista, com salário de R$ 1.300,00 com adicional de insalubridade de 20%. Observa-se que no primeiro ano o custo total do profissional barista é de R$ 2.222,01 por mês, totalizando R$ 26.664,14 no ano. Já o custo com os três atendentes é de R$ 6.081,48 por mês, totalizando R$ 72.977,71 no ano. Para o segundo ano o valor total da despesa com folha de pagamento foi estimada em R$ 157.882,50, considerando um aumento de 25% de todas as despesas, bem como a contratação de mais um profissional barista. No terceiro ano houve acréscimo de 25% nas despesas, sendo que as mesmas totalizaram R$ 197.353,12.
No quadro 10 estão apresentadas as despesas operacionais estimadas para os três primeiros anos de funcionamento da franquia. O valor do aluguel do local foi estimado em R$ 5.000,00 por mês, totalizando R$ 60.000,00 no primeiro ano, aumentando para R$ 75.000,00 no segundo ano e para R$ 93.750,00 no terceiro ano de funcionamento da empresa. O percentual médio do aluguel dos três anos sobre as despesas totais é de 25,96%. Outro valor expressivo das despesas corresponde ao pró-labore dos sócios. São dois sócios com retirada mensal de R$
1.000,00 cada um, totalizando R$ 24.000,00 no primeiro ano, R$ 30.000,00 no segundo e R$ 37.500,00 no terceiro ano.
Quadro 10 – Despesas operacionais estimadas.
DESCRIÇÃO ANO 1 ANO 2 ANO 3
Pró-Labore R$ 24.000,00 R$ 30.000,00 R$ 37.500,00 Aluguel R$ 60.000,00 R$ 75.000,00 R$ 93.750,00 Aluguel Máquina Café R$ 5.400,00 R$ 6.750,00 R$ 8.437,50 Enfeites p/ Pratos e Café R$ 2.400,00 R$ 3.000,00 R$ 3.750,00 Energia R$ 7.800,00 R$ 9.750,00 R$ 12.187,50 Água e Esgoto R$ 3.000,00 R$ 3.750,00 R$ 4.687,50 Contador R$ 7.200,00 R$ 9.000,00 R$ 11.250,00 Manutenções R$ 2.400,00 R$ 3.000,00 R$ 3.750,00 Material de Escritório R$ 1.200,00 R$ 1.500,00 R$ 1.875,00 Material de Limpeza e Higiene R$ 1.200,00 R$ 1.500,00 R$ 1.875,00 Seguro Predial R$ 1.200,00 R$ 1.500,00 R$ 1.875,00 Software de Gestão R$ 3.600,00 R$ 4.500,00 R$ 5.625,00 Taxas Municipais R$ 720,00 R$ 900,00 R$ 1.125,00 Telefonia R$ 1.800,00 R$ 2.250,00 R$ 2.812,50 Treinamentos R$ 2.400,00 R$ 3.000,00 R$ 3.750,00 Monitoramento Eletrônico R$ 1.200,00 R$ 1.500,00 R$ 1.875,00 Uniformes R$ 1.800,00 R$ 2.250,00 R$ 2.812,50 Despesas com entregas ou fretes R$ 2.400,00 R$ 3.000,00 R$ 3.750,00 Máquina de Cartão R$ 1.800,00 R$ 2.250,00 R$ 2.812,50 Folha de Pagamento + Encargos R$ 99.641,86 R$ 157.882,50 R$ 197.353,12
TOTAL R$ 231.161,86 R$ 322.282,50 R$ 402.853,12
Fonte: Dados da pesquisa (2016).
Todas as despesas totalizaram R$ 231.161,86 no primeiro ano, R$ 322.282,50 no segundo e R$ 402.853,12 no terceiro ano da empresa, onde foi estimado um aumento de 25% do ano um para o ano dois e do ano dois para o ano três. Este aumento levou em consideração o aumento dos preços, bem como da estrutura do negócio, pois o valor da receita e do CMV também aumentaram.
4.2.3.3 Depreciação
A depreciação é a perda do valor de um bem em função de seu uso, obsolescência ou desgaste natural. O quadro 11 demonstra os valores da depreciação.
Quadro 11 – Depreciação. Descrição Valor do bem R$ Valor residual R$ Valor a Depr. R$ Vida útil em meses Depreciação Mensal R$ Depreciação Anual R$ Máquinas e Equipamentos 20.000,00 2.000,00 18.000,00 60 300,00 3.600,00 Móveis e Utensílios 60.000,00 6.000,00 54.000,00 60 900,00 10.800,00 TOTAL 80.000,00 8.000,00 72.000,00 - 1.200,00 14.400,00
Fonte: Dados da pesquisa (2016).
Conforme a NBC TG 27 – Ativo Imobilizado, a vida útil e o valor residual são determinados a partir da utilização dos bens por cada organização. Neste sentido, para
determinar a depreciação foi subtraído do valor do bem o valor residual, gerando o valor a depreciar. Este último foi dividido pela vida útil do bem, gerando a depreciação mensal e, quando multiplicado por 12 meses, o valor da depreciação anual.
A taxa utilizada foi de 10% tanto para máquinas e equipamentos como para móveis e utensílios. Considerou-se um prazo de 60 meses de depreciação, sendo o valor mensal total de R$ 1.200,00. Deste valor, R$ 300,00 correspondem a depreciação das máquinas e equipamentos e R$ 900,00 são referentes aos móveis e utensílios. A depreciação anual de máquinas e equipamentos é de R$ 3.600,00 e de móveis e utensílios é de R$ 10.800,00, totalizando R$ 14.400,00 de depreciação em cada ano.