القوائم المالية البنكية في ظل النظام المحاسبي المالي

يدلا ةيرئازجلا ةيروهمجلا

ةيبعشلا ةيطارقم

يملعلا ثحبلا و يلاعلا ميلعتلا ةرازو

رضلخ ةحم ديهشلا ةعماج

–

يداولا

رييستلا مولع و ةيراجتلا و ةيداصتقلاا مولعلا ةيلك

مولعلا : مسق

ةيبسالمحاو ةيلالما

.

ةركذم يميداكا رتسام ةداهش تابلطتم لامكتسلا ةمدقم ةيداصتقلاا مولعلا ناديم تلا و ةيراجتلا مولعو رييس ةبعشلا : ةيبساحملاو ةيلاملا مولعلا لا صصخت : ةبساحم ذاتسلأا فارشإ تحت : دادعإ ةبلطلا : هزع /د رهزلأا  شمعد نلازغ  دانع دارم  ىقم دارم

ةشقانملا ةنجل

.د ريشب يديبز أ ذاتس رضاحم فنص أ سيئر هزع .د رهزلأا أ ذاتس رضاحم أ فنص فرشم ررقم ( ) ىسوم نب .أ ريشب أ ذاتس رضاحم أ فنص شقانم ةيعماجلا ةنسلا :

ماظنلا لظ يف ةيكنبلا ةيلاملا مئاوقلا

يلاملا يبساحملا

ةلاح ةسارد

كنب /طايتحلاا و ريفوتلل ينطولا قودنصلا

–

ةلاكو

ترقت

-افرع و ركش

ن

ينعجم أ قللخا لمعم الله دبع نبا دمحم قللخا يرخ لىع ملاسما و ةلاطما

كاف افورعم كميم ا ىدى أ نم و , الله هركشي لم سانما ركشي لا نم (

وف

ه

) له ا عداف ا عيطت ست لم ن اف

) انهم ديزلما احهاتفمو امهاود ببسو ةمعنما ديك ركشما (

الله لىض له ك لى ا امكاتحاو

اذى زانج في نيدعاس نم كل لى ا ركشمبا مدلت أ لمس و ويلع

حبما

ث

ركلذبا صخ أ و

*

رىز لا ةزع : فشرلما ذات س لا

ةبئاطما وتايهج تو وئحاطه و لهبا ةعسو هبرض ليجم لىع .

. وجو نسلحا لىع لمعما اذى ماتم ا لىع وضرح و

نود ةذتاس لا عيجم لى ا نانتمالاو ركشما ليزبج مدلت أ *

. ءانثت سا

ا هكا نيلذا لمعما في لكذك و ةسارلدا في ءلامزما عيجم لى ا ركشما ليزبج مدلت أ ماك *

. ةرباثلما و ةدار لاا في ةودك و ادن س

و أ بيرك نم ءا س لمعما اذى دادع ا في هماس نم كل لى ا ركشمبا مدـــلت أ رـــيخ لا فيو *

. ديعب

.. بيلك همركذو يملك ميه سو نم كل لىا *

* ىقم دارم *دانع دارم* شمعد نلازغ

ءادهلإا

... سبقٕنأ خجٍٓنبث الله ّههك ٍي ىنئ ... سبظزَا ٌٔذث ءبطعنا ًًُهع ٍي ىنئ ... سبخزفا مكث ًّسئ مًحأ ٍي ىنئ ... شجصنأ حبجُنا ًًُهع ٍي ىنئ ىنٔ ةبعصنا خٓجإي ًف ِذقزفأ ٍي ىنئ ... َّبُح ٍي يٕرسلأ بٍَذنا ّهًٓر ... الله هوحس ةشهاطلا تُكضلا ٍبأ حوس ًلإ ... حبٍحنا ًف ًكلاي ىنئ ... ًَبفزنأ ٌبُحنا ىُعي ىنئٔ تحنا ىُعي ىنئ ... دٕجٕنا شسٔ حبٍحنا خًسث ىنئ .. ًحاشج ىسهث بَٓبُحٔ ًحبجَ شس بٓئبعد ٌبك ٍي ىنئ ... ... تٌبجحنا ىهغا ىنئ ... اهشوع ٍف الله لاطأ تبُبحلا ٍهأ ًلإ ... الله ذعث يرلائ ًرٕقٔ يذُس ىنئ ... ىٓسفَ ىهع ًَٔشثآ ٍي ىنئ ... حبٍحنا ىهع ًًَٕهع ٍي ىنئ ... حبٍحنا ٍي مًجأ ْٕ بي ًن أشٓظأ ٍي ىنئ و ٍتىخإ ًلإ الله نهظفح ٍتاىخأ ... ًئجهئ يرلاي إَبك ٍي ىنئ ... دبظحهنا مًجأ ىٓعي ذقٔزر ٍي ىنئ ... للهبث ىٓزججحأ ٍئ للهبث ًرٕخئ الله ىٓهعج ٍي ىنئ تعفد شتساه تًُاث تٌس تبساحه صصخت تبساحولاو تُلاولا مىلعلا نسق بلاط ًلإ 2012 / 2012 ... َٕبك ٌٍزنا ىنئ ... خجحصنا ىعَ ًن ا ... ءبطعنأ ءبفٕنبث أضًٍرٔ ءبخلإبث إهحر ٍي ىنئ داٌع داشهو ًقه داشه يُبلاطلا ةشكزولا ٍف ٍئلاهص ًلإ ... بُثسد شٍٍُن حشكف ّزهٍصح ٍي ىطعأ ٔ شثبًُنا ىهع فقٔ ٍي مك ىنئ ... خٌدبصزقلإا وٕهعنا خٍهك ًف واشكنا حزربسلأا مك ىنئ : ىنئ مٌضجنا شكشنبث ّجٕرأ ٔ شهصلاا ةضع : سىتكذلا راتسلأا ّنٕجقث مضفر يزنا . واشزحلاأ شٌذقزنا مك ًُي ّهف شٍخ مك بُع الله ِاضجف حشكزًنا ِزْ فاششئ ىهع

نلازغ شمعد : ةبلاطلا

ءادهلإا

ةداعسلا رس تناكف نانلجا اهيمدق تتح تعضو نم لىإ

عبنمو نانلحا عبن لىإ

... نانئمطلاا

ىلإ

أ

... للها اهظفح ةيلاغلا يم

... ءيشب اموي ايلع لخبي لم يذلا بيبلحا يدلاو لىإ

... للها همحر ةرهاطلا ةيكزلا يبأ حور ىلإ

... للها دعب يذلامو تيوقو يدنس لىإ

... صلاخلإاو بلحا لك لي اورهظأ نم لىإ

و يتوخإ ىلإ

... للها مهظفح يتاوخأ

... ةيساردلا تييرسم في يئلامز لك لىإ

ةركذلما في يئلامز لىإ ركذلاب صخأو

: نيبلاطلا

شمعد نلازغو ىقم دارم

فرشملا ذاتسلأا ةصاخ و ةيداصتقلإا مولعلا ةيلك يف ماركلا ةذتاسلأا لك ىلإ

رهزلأا ةزع : روتكدلا ذاتسلأا

و

مساقلب ةفيلخ نب : روتكدلا ذاتسلأا

مهحئاصنو متهاهيجوتب انيلع لاخبي لم ناذللا

... ملعلا ليبس في رباثي نم لك لىإ

تيركذم حفصتي نم لك لىإ

...

: بلاطلا

دانع

دارم

ءادهلإا

شٌٍُ يزنا سُٕنا ىنئ ... حبجُنا ةسد ًن يدٕجٔ تجس ىنئ ... حبٍحنا ًف ... شخف مكث ًّسئ مًحأ ٍي ىنئ ... ءًشث بيٌٕ ًهع مخجٌ ىن يزنا تٍجحنا يذنأ ىنئ ... الله هوحس ةشهاطلا تُكضلا ٍبأ حوس ًلإ ... ميلأأ لؤبفزنأ شجصنا عٕجٌُ ىنئ شجصنا ًُزًهع ٍي ىنئ ... فٔشظنا ذنذجر بًٓي ... ءبفشنا ىسهثٔ تحنا ضيس ىنئ .... ًٍٓجٕرٔ ًزٍثشر ًف اذٓج لأر ىن ًزنا ىنئ ... الله اهوحس تُلاغلا ٍتذلاو ًلإ الله ذعث يرلائ ًرٕقٔ يذُس ىنئ يداإف ىْاشكزث جٓهٌٔ ًقٔشع ًف يشجٌ ىٓجح ٍي ىنئ قٌشطنا ًن ٌٕئٍضٌ إَبك ٍي ىنئ ًئبضسلإ ىٓقٕقح ٍع ٌٕنصبُزٌٔ ًَٔذَبسٌٔ ... ءبُْ ًف شٍعنأ ... الله نهظفح ٍتاىخاو ٍتىخأ ًلإ ... مًعنا ازْ ذًًرا ىزح ًن ٌٕع شٍخ ذَبك ًزنا ًثسد خقٍفس ىنئ ... الله اهظفح تُلاغلا ٍتجوص ًلإ يُس سىً ، يُساَ ذوحأ ، يذٌلا شطق ، ًٍلاُجلا : ٌدلاوا ًلإ ... الله نهظفح ... عاذثلإأ حبجُنا ٕحَ بعي قٌشطنا قشَ ٍحَٔ بٌٕس بَشس ٍي ىنئ ... بًُهعرٔ ذٍث اذٌ بُفربكر ٍي ىنئ ... للهبث ىٓزججحأ ٍئ للهبث ًرٕخئ الله ىٓهعج ٍي ىنئ تعفد شتساه تًُاث تٌس تبساحه صصخت تبساحولاو تُلاولا مىلعلا نسق بلاط ًلإ 2012 / 2012 ... ًيأ ىْذهر ىن ٌٍزنا ًرٕخأ ىنئ ... ءبطعنأ ءبفٕنبث أضًٍرٔ ءبخلإبث ٕهحر ٍي ىنئ ... ىٓعٍضأ لا ٌأ ًًَٕهعٔ ىْذجأ فٍك ذفشع ٍي ىنئ ... شوعد ىلاضغ و داٌع داشه : يُبلاطلا ةشكزولا ٍف ٍئلاهص ًلإ ّزهٍصح ٍي ىطعأ ٔ شثبًُنا ىهع فقٔ ٍي ىنئ ...بُثسد شٍٍُن حشكف ... تَداصتقلإا مىلعلا تُلك ٍف ماشكلا ةزتاسلأا ًلإ ىنئ شكشنبث صخا ٔ نساقلب تفُلخ يب : سىتكذلا راتسلأا ٔ : سىتكذلا راتسلأا شهصلأا ةضع ًُي ّهف شٍخ مك الله ِاضجف حشكزًنا ِزْ فاششئ ىهع ّنٕجقث مضفر يزنا . واشزحلاأ شٌذقزنا مك

دارم ىقم : بلاطلا

سرهفلا : ىوتحملا سرهف عوضوملا ةحفصلا نافرعو ركش ءادهإ ىوتحملا سرهف لاكشلأا سرهف لوادجلا سرهف .ةيبرعلا ةغللاب ةساردلا صخلم .ةيسنرفلا ةغللاب ةساردلا صخلم ةمدقم أ :ًلاوأ ةيلاكشلإا ب :ًايناث ةساردلا تايضرف ب :ًاثلاث عوضوملا رايتخا تارربم ج :ًاعبار ةيمهأ ةساردلا ج :ًاسماخ ةساردلا فادهأ ج :ًاسداس ةساردلا دودح د :ًاعباس ةمدختسملا تاودلأا و ثحبلا جهنم د :ًانماث ثحبلا ىوتحم ه ةقباسلا تاساردلا :ًاعسات ه ةساردلا تابوعص :ًارشاع و

ةساردلل يرظنلا راطلإا :لولأا لصفلا

ديهمت 8 :لولأا ثحبملا يبساحملا ماظنلا يلاملا . 9 :لولأا بلطملا يلاملا يبساحملا ماظنلا قيبطت لاجمو فيرعت . 9 :يناثلا بلطملا يلاملا يبساحملا ماظنلا ئدابم و صئاصخ . 11 ثلاثلا بلطملا : يلاملا يبساحملا ماظنلا فادهأ و ةيمهأ . 13 ملا يناثلا ثحب : ةيكنبلا ةيلاملا مئاوقلا . 15

سرهفلا بلطملا لولأا : ةيلاملا مئاوقلا ينطولا يبساحملا ماظنلا لظ يف ةيكنبلا . 15 يناثلا بلطملا : يلاملا يبساحملا ماظنلا لظ يف ةيكنبلا ةيلاملا مئاوقلا . 17 اثلا بلطملا ثل : كونبلل ةرصتخملا ةيلاملا مئاوقلا . 32 لصفلا ةصلاخ 33

.ةيكنبلا ةيلاملا مئاوقلا ىلع حاصفلإا :يناثلا لصفلا

35 لولأا ثحبملا .كونبلل يبساحملا حاصفلإا: 36 .يبساحملا حاصفلإا ةيهام :لولأا بلطملا 36 .يبساحملا حاصفلإا عاونأ :يناثلا بلطملا 38 .يبساحملا حاصفلإا قرط :ثلاثلا بلطملا 39 .ةيلودلا يلاملا غلابلإا ريياعم قفو يبساحملا حاصفلإا :يناثلا ثحبملا 42 :لولأا بلطملا ةلداعلا ةميقلا . 42 :يناثلا بلطملا ةيبساحملا تاسايسلا . 43 .ةيلاملا تاودلأا نم ةئشانلا رطاخملا ىدمو ةعيبط :ثلاثلا بلطملا 44 .لصفلا ةصلاخ 47

طايتحلاا و ريفوتلل ينطولا قودنصلا ةلاح ةسارد :ثلاثلا لصفلا

-كنب

.ديهمت 48 ينطولا قودنصلل ماع ميدقت :لولأا ثحبملا طايتحلاا و ريفوتلل -.ترقت ةلاكو 49 بلطملا لولأا : طايتحلاا و ريفوتلل ينطولا قودنصلا روطت و ةأشن -.كنب 49 بلطملا يناثلا : ترقت ةلاكو ميدقت CNEP . 50 طايتحلاا و ريفوتلل ينطولا قودنصلا تامدخ :ثلاثلا بلطملا .كنب 53 مئاوقلا ليلحت و ضرع :يناثلا ثحبملا طايتحلااو ريفوتلل ينطولا قودنصلل ةيلاملا -.كنب 55 مئاوقلا ضرع :لولأا بلطملا مئاوقلا ةيلاملا قودنصلل ينطولا ريفوتلل طايتحلااو -كنب . 55 ليلحت :يناثلا بلطملا مئاوقلا ةيلاملا قودنصلل ينطولا ريفوتلل طايتحلااو -كنب . 62 ةيلاملا مئاوقلا قفاوت نايب :ثلاثلا ثحبملا ريياعم و يلاملا يبساحملا ماظنلا قفو كنبلل .ةيلودلا ةيبساحملا 63

سرهفلا .يلاملا يبساحملا ماظنلا قفو ةيبساحملا تاسايسلا :لولأا بلطملا 63 ريياعملا و يلاملا يبساحملا ماظنلا عم كنبلل ةيلاملا مئاوقلا ةقباطم :يناثلا بلطملا .ةيلودلا ةيبساحملا 68 .لصفلا ةصلاخ 73 ةمتاخ . 74 تايصوتلا 75 عجارملا ةمئاق لاكشلأاو لودجلا سرهف :قحلاملا

سرهفلا :لاكشلأا سرهف مقرلا لكشلا ةحفصلا 1 1 -1 لا يلاملا يبساحملا ماظنلا قيبطتل ةلماكتملا ةموظنم 10 2 2 -1 حاصفلاا قرط نم ةقيرط لكل ةيبسنلا ةيمهلاا و تابلطتمو حاصفلاا قرط 41 3 3 -1 ةلاكولل يميظنتلا لكيهلا 51

سرهفلا :لوادجلا سرهف مقرلا لودجلا ةحفصلا 1 1 -1 ةينازيملا لودج جذومن 20 2 1 -2 ةينازيملا جراخ جذومن 23 3 1 -3 جئاتنلا تاباسح جذومن 50 4 1 -4 ةنيزخلا تاقفدت لودج جذومن 26 5 1 -5 ةصاخلا لاوملأا ريغت لودج جذومن 30 6 3 -1 ماظنلا قفو كنب/طايتحلاا و ريفوتلل ينطولا قودنصلل ةينازيملا ةمئاق يلاملا يبساحملا يتنسل 2015 -2016 55 7 3 -2 قفو كنب/طايتحلاا و ريفوتلل ينطولا قودنصلل جئاتنلا تاباسح لودج يتنسل يلاملا يبساحملا ماظنلا 2015 -2016 57 8 3 -3 قفو كنب/طايتحلاا و ريفوتلل ينطولا قودنصلل ةينازيملا جراخ لودج يتنسل يلاملا يبساحملا ماظنلا 2015 -2016 58 9 3 -4 ةنيزخلا تاقفدت لودج قفو كنب/طايتحلاا و ريفوتلل ينطولا قودنصلل يتنسل يلاملا يبساحملا ماظنلا 2015 -2016 59 10 3 -5 ةصاخلا لاوملأا ريغت لودج كنب/طايتحلاا و ريفوتلل ينطولا قودنصلل يتنسل يلاملا يبساحملا ماظنلا قفو 2015 -2016 61

ةــساردلا صخلم صخلم ةساردلا : ترثأت رئازلجا يقابك لودلا تايرغتلاب ةطيلمحا ابه امم ىدأ لىإ عيونت اتهاجتنم ،ةيفرصلما روطتف طاشن اهكونب بجوتسا قيبطت ماظن بيسامح ليام يذلا ىطعأ تاداشرإ ةماع يدؤت لىإ هيجوت ديشرتو ةسراملما ةيملعلا في ةبسالمحا ليجستب ءاطعإو تانايبلا ةيلالما دنع دادعإ مئاوقلا ةيلالما ، ظنلاف ما بيسالمحا ليالما روملأا ةلجاعم لوايح صلا ىلع ةيبسالمحا و يللمحا ديع ا و ةبسالمحا نم ىحوتسم هنلأ ليودل ،ةيلودلا ةيبسالمحا يرياعلما نوكت تىح ةيلالما مئاوقلا ىلع ةرداق و ايلمح ينمدختسلما تايجاح ةيبلت .ايلود ةرورض انل حضتا ضرع ام لك نمو رايعم قيبطتو ليالما بيسالمحا ماظنلا ينناوق قفو كونبلل ةيلالما مئاوقلا دادعإ مقر ليالما غلابلإا 07 و تاحاصفلإا : ةيلالما تاودلأا تىح كونبلل ةيلالما تاودلأاو تانايبلا نع حاصفلإاب قلعتلما عاست ةنراقملل ةلباقو ابه قوثوم تامولعم نوكت مهديفي لكشب اهئادأو كونبلل ليالما زكرلما مييقت نم ينمدختسلما د .ةيرامثتسلااو ةيداصتقلاا تارارقلا ذاتخا في :ةيحاتفملا تاملكلا ليالما بيسالمحا ماظنلا ،ليالما بيسالمحا حاصفلإا ،ةيكنبلا ةيلالما مئاوقلا .

ةــساردلا صخلم Résumé:

L'Algérie comme tous les autres pays du monde a été touché par les changements mondiaux chose qui a affecté une diversité dans leurs produits bancaires et a permis le développement de toutes ses activités.

Ce qui a exigé l'application d'un système comptable financier donnant des directives générales permettant l'orientation scientifique dans les pratiques comptables par l'inscription et la présentation des données financiers pendant la préparation des états financiers, Le système comptable financier traite les problèmes au niveau local et international parce qu’il utilise les normes comptables pourque les états financiers peuvent répondre aux exigences locales et internationales.

Après tous ce qu'on vient de présenter on remarque l'exigence de la préparation des états financiers selon les lois du système comptable financier et l'application de la norme de déclaration financière n° 07 Les instruments financier : concernant la divulgation des données et Les instruments financiers utilisés par les banques présentant une source sure permettant aux utilisateurs de faire des comparaisons pour évaluer le centre financier des banques et son rôle d'une façon à pouvoir prendre des décisions économiques et financiers.

ـــــمدقم ةــ يكنبلا عاطقلا دعي ىلع ًاتَثأت اىرثكأو لامعلأا تاعاطق مىأ نم لدا نم دثيوستت ثي ي،ودلا ىوست لأا مظعم كىنبلا تامدخ وأ اىواك تُع ىم تامظنلداو ارفر تُضرقم و فيرصلدا عاطقلل ةزهجأب ةقثثو تاقلاع كلحا تاطلستلا و مثظنت نع ةلوؤستلدا اىتَغو ةثمى عضو ىقلا تُوا كىنبلل ىطعأ الش يكنبلا عاطقلا لامعلأ ةمظنلدا ووملاس نامضو كىنبلا ءا أ نستحفر يدقنلا ماظنلاب ةقثلا ىلع ظايلحا في امهم ًارو ي يظ ماعلا ماموىلااب اهومئلابم قلعوي ام ةصاخو اهيدل ةلىثستلا رفراىت دمو ةثلالدا ةجر و ةثبستنلا رطاخلدا ةيلوخلدا اهوطشوأب ةقلعولدا أ رخلأا ةطشولأا يقاب نع كىنبلا ةطشوأ فلاوخاو و ةبسالمحا تابلطوم فلاوخا لىإ مئاىقلا في حاصفرلإا ت نأ بيج كىنبلا ةبساحمفر كلذل ماهلدا زالصإ في ةعرستلاو عىنولاو ةقدلاب زثموت ةثفررصلدا تاثلمعلافر ةثلالدا نىك و حىضىلاو ةوورلدا نم ةثلاع ةجر ىلع خوسا لهستي تىي ةعرستلا ةثبسالمحا تاواثبلا جار و تافرىشكلاو تامىلعلدا ديدحوب بيسالمحا حاصفرلإا ىلع مئاىقلا هذى يىوتح نأ بيجو ةثلالدا مئاىقلا نم بسانلدا تقىلا في ةمزلالا هذى ىعت ثي اهنع حاصفرلإا بجاىلا تاثمكلا .فيرصلدا لمعلا ةعثبط لىإ تا دلمحا كترت تيلا ةثستثئرلا سسلأا نم حاصفرلإا دعي في تباث أدبمو اهثلع فراعولدا ةثبسالمحا ئ ابلدا اهثلع ز نم اىتَغو ةثلالداو ةثبسالمحا تامىلعلدا عثجم نع حاصفرلإا لىإ ئ ابلدا هذى ىعدت ثي ةثلالدا مئاىقلا ادعإ اذ تامىلعلدا و ةثنعلدا ةهلجا طاشنب ةقلاعلا ت لآا نيدثيوستلدا لحاصل كلذو ةثلالدا اتهاواثب في ة راىلا هذى نم نيرخ .تامىلعلدا تُثفررصلدا مضت تيلاو تامىلعلدا هذى نم ةدثيوستلدا تاهلجا دعت نم ووثهمأ أشنت بيسالمحا حاصفرلإافر ا نيرمثوستلدا و تُبسالمحا تُبقارلدا تُضرقلد جاويح كىنبلاب ةصالخا ةثلالدا تاواثبلافر ةثمىكلحا ةزهجلأا اذكو ي،الدا هزكرمو كنبلا ءا أ مثثقت في مىدعاستول ةوراقملل ةلباقو ةقثىم و ةمئلام تامىلعم لىإ اىىمدخوستم ةي اصوقلاا تارارقلا ذاتخا ةطشوأ ةعثبطل ةصالخا تامستلا مهفر نم مهنكتد تامىلعم تَفرىت لىإ ةفراضلإاب لا .كىنب ةثلالدا تاو لأا دثقعت للاخ نم حاصفرلإا ةثهمأ تديازت فيرصلدا طثلمحا ىلع ةصاخو نىارلا تقىلا فيو في ةمدخوستلدا تاثنقولا رىطول ًارظوو ابه ةقلعولدا رطاخلداو الذوادت مجيو ةلمعوستلدا ةدي عايتراو لماعولا و ةستفرانلدا قعت في از اذى ىلع لماعولا ىلع ىثقلا ةلازإ اذك حاصفرلإا لىإ ةجالحا بلطت الش ةثلالدا تاو لأا دث .ةثلالدا تاو لأا نع ةتجانلا رطاخلداب ةقلعولدا ةثلالدا تاواثبلا نع

ـــــمدقم ةــ :ةيلاكشلإا ةثهملأ ًارظوو اثلو اهثلع فراعولدا ةثبسالمحا تَياعلدا نم وثوثعجرم دموسا ي،الدا بيسالمحا ماظنلا نأ ابمو بيسالمحا حاصفرلإا واثبلا في مقر ي،الدا غلابلإا راثعم ةثلودلا ةبسالمحا تَياعم سللر ردصأ كىنبلل ةثلالدا تا 00 :ةثلالدا تاو لأا تاواثبلا نع حاصفرلإاب قلعولدا و تاو لأا عجار راثعلدا اذى رادصإفر كىنبلل ةثلالدا اىتَثأتو كىنبلا ةثهملأ لامعلأا لماع في تَبكلا و ةجالح ةوراقملل ةلباقو ابه قىثىم تامىلعم لىإ كىنبلل ةثلالدا تاواثبلا يمدخوستم ةي اصوقلاا تارارقلا ذاتخا في دثيي لكشب اهئا أو ةثلالدا اىزكارم مثثقت في مىدعاستت و .ةيرامثوسلاا يلاتلا يسيئرلا لاكشلإا حرطن ساسلأا اذه ىلعو : فثك ادعإ موي لا مئاىق لدا لل في كىنبلل ةثلا ؟ي،الدا بيسالمحا ماظنلا ةثلاولا ةثعريلا تلاؤاستولا نم ةعىملر ةقباستلا ةثلاكشلإا نم عريوت : ادعإ موي لى لا مئاىق لدا ؟ي،الدا بيسالمحا ماظنلا تُواىقل اقفرو كىنبلل ةثلا لى موي ؟ةمالذا ةثبسالمحا تاساثستلا ةفراك نع حاصفرلإا غلابلإا راثعم قثبطوب كنبلا مىقي لى مقر ي،الدا 00 :ةثلالدا تاو لأا : نع حاصفرلإا في تاياصفرلإا .؟ةثلالدا مئاىقلا في ةثلالدا تاواثبلا :ةساردلا تايضرف نم كلذو ةقباستلا تاثلاكشلإا ةعىملر ىلع ةباجلإا ىلع دعاستي نأ ووأش نم انوساردل ساسأ انعضو :يلي امك تاثضريلا نم ةعىملر للاخ -موي ادعإ لدا مئاىقلا ةثلا ي،الدا بيسالمحا ماظنلا تُواىقل ًاقفرو كىنبلل . -ةمالذا ةثبسالمحا تاساثستلا ةفراك نع حاصفرلإا موي ىلع ساسأ ساثقلا تا ةثلالدا مئاىقلا ادعإ في ةمدخوستلدا . مقر ي،الدا غلابلإا راثعم قثبطوب كنبلا مىقي 00 تاواثبلا نع حاصفرلإا في تاياصفرلإا :ةثلالدا تاو لأا ةثلالدا .ةثلالدا مئاىقلا في

ـــــمدقم ةــ :عوضوملا رايتخا تارربم بابسأ عجرت :تُوطقو في اىرصونخ بابسأ ةدعل عىضىلدا اوراثوخا يصخش ببس : نمو كىنبلا ةبسالز يىو ةثساردلا انتاىنس للاخ ًاتَثك وثفر عسىوت لم ةبسالمحا نم ديدج بوالج فيرعم لىضفر ةديدج ةيواز يىو ي،الدا غلابلإا راثعمو ي،الدا بيسالمحا ماظنلا مقر 00 .تاياصفرلإا :ةثلالدا تاو لأا ةيعوضوم بابسأ : -( ةثلودلا ةثبسالمحا تَياعلدا نم دموستلدا ي،الدا بيسالمحا ماظنلا رئازلجا تٌبت IAS/IFRS ) وقثبطت ةيادبو ناكو ةساردلا بواىلج متهاراثوخا بستي تُثيابلل بصخو ماى عىضىم ولعج الش ةتَخلأا تاىنستلا .تٍطىلا ي اصوقلاا في ةثهمأ نم لوتح الد كىنبلا ديدحولابو ةثلالدا تاستسؤملل اوراثوخا -م دي لىإ بروعي عىضىب-م ةثع-مالجا ةبوكلدا في ةثيدلحا تاساردلا عيىنوب ةه-ماستلدا في ةصاخ قرطولا لثلق ا .ةثعمالجا انتاسار :ةساردلا ةيمهأ :يلي امثفر حبلا ةثهمأ دستجوت تارارقلا ذاتخا في دعاستتو تُمدخوستلدا تاثجاي بيلت ةبسانم ةثبسالز تامىلعم تاذ ةثلام مئاىق ادعإ .ةوراقلدا تاءارجإ و كنبلا ءا أ مثثقت في اهثلع اموعلاا نكيد امك ةدثشرلا لا ذإ يدلحا رصعلا في اصوقلاا بصع دعي فيرصلدا عاطقلا نأ في عىضىلدا اذى ةسار ةثهمأ نمكت ةعثبطب رثأوي تَخلأا اذى ناموئلاا لالر في ةصاخ ةثلاعفر وذ فيرصم عاطق نو ةي اصوقلاا ةاثلحا رىطت رىصوي قارم هرابوعاب عاطقلا اذى ىوستم ىلع موت تيلا ةثلالدا تاثلمعلا عىوو ةهج نم اذى يزكرلدا كنبلا فرط نم اب في ضىلخا نيرمثوستلدا ةثستيو في ةقثلا عبي تَثستولا و مثظنولا ثي نم ووثلاعفرو فيرصلدا عاطقلا ةىق نأ امك . رخأ ةهج نم فيرصلدا لالمجا

ـــــمدقم ةــ :ةساردلا فادهأ :ةثلاولا فادىلأا قثقتح لىإ انوسار للاخ نم ىعستو و مىأ ةفررعم ثديأ .يلداعلا فيرصلدا لالمجا في تاجونلدا -.كنبلل يجرالخاو يلخادلا ىوستم ىلع تارارقلا ذاتخا في ةثلالدا ريراقولا ةثهمأ حثضىت نم حاصفرلإا ةجر ىلع مكلحاو ي،الدا بيسالمحا ماظنلل ًاقفرو ةثلالدا مئاىقلا رشنب كىنبلا مازولا ىوستم ةسار مقر ي،الدا غلابلإا اموعلاا للاخ 00 .تاياصفرلإا :ةثلالدا تاو لأا -:ةساردلا دودح 1 -:ةيناكملا دودحلا رىحموت . ترقت .كنب/ طاثويلاا و تَفرىولل تٍطىلا قودنصل ةثلالدا مئاىقلا لىي ةساردلا 2 -نامزلا دودحلا ي :ة تينستل كنبلل ةثلالدا مئاىقلا 2012 2012 .اهمضي يذلا ي،الدا ريرقولا و ةمدختسملا تاودلأا و ثحبلا جهنم : و يرظنلا بوالجاب قلعوي امثفر ييصىلا جهنلدا ىلع ةساردلا في اودموعا لدا جهن يلثلحولا قلعوي ام في نم نىمضلدا ةسار لىإ ةفراضلإاب جئاونلا صلاخوساو اهلثلتحو حبلا ة ام عبوت للاخ نم يقثبطولا بوالجاب ىنبلل ةثلالدا مئاىقلاب ةقلعولدا ر اصلداو عجارلدا ضعب ةسار للاخ بيسالمحا حاصفرلإاو ك و ةعجارم ضعب .تاساردلا

ـــــمدقم ةــ : ثحبلا ىوتحم :تُستثئر تُمستق لىإ حبلا مثستقوب انمق مستقلا ا يرظو لولأ ماظنلا مىهيم ةسرادلل يرظنلا راطلإا ىلع لولأا لصيلا يىويح ثي تُلصفر لىإ ائزلر قرطولا اذكو وفرادىأو ووثهمأو وصئاصخو وئ ابمو ي،الدا بيسالمحا .ةثكنبلا ةثلالدا مئاىقلل قفرو بيسالمحا حاصفرلإا لىإ قرطولا اذكو كىنبلل بيسالمحا حاصفرلإا لىي تواك وويادبفر نياثلا لصيلا امأ .ةثلودلا ي،الدا غلابلإا تَياعم مستقلل ةبستنلاب كنب/طاثويلاا تَفرىولل تٍطىلا قودنصل ةثكنبلا ةثلالدا مئاىقلا صيخ يقثبطت ىهفر نياثلا اىا ادعإ و ماتًيا .ةثلودلا ي،الدا غلابلإا تَياعمو ي،الدا بيسالمحا ماظنلا تُواىقل :ةقباسلا تاساردلا 1 كىنب صصتخ تَوستجام ةركذم ةباقرلا و قثقدولا في ةثكنبلا ةبسالمحا مادخوسا ةثلاعفر نامرز قثفرىت رئازلجا ةنثطنستق يرىونم ةعماج تانثمأتو 2002 -2000 إ ةساردلا هذى نم فدلذا ن يراجولا كنبلا تىيو ةرطستلدا فادىلأا قثقتح لجأ نم ة دعولدا تامدلخا مدقتو ةثلالدا ةطاسىلا رودب مىقي ةثلام ةستسؤم لاعفرو مكلز يلخا مثظنت ىجو بلطوي فئالىلا فلولس في مكحولا نم كنبلا . 2 ةبسالز صصتخ تَوستجام ةركذم ةثلودلا ةثبسالمحا تَياعم لل في ةثكنبلا ةثلالدا مئاىقلا حىم يمرم قثقدتو برمستي ةدثلبلا بلي دعس ةعماج تَثستولا مىلعو ةي اصوقلاا مىلعلا ةثلك 2010 ةساردلا هذى فدته غلابلإا تَياعم قثبطوب مىقت ةثلالدا تاستسؤلدا تواك ام اذإ بح لىإ ةثلمع حبصول ي،الدا ةثنطىلا انكىنب ةوراقم ةحثحص سسأ ىلع ةدثشر ةثلالدا اهمئاىق يمدخوستم تارارق نىكت كلذكو ةحثحص ةثلداعلا كىنبلا و . 3 تاكرشلل ةثلالدا ريراقولا في بيسالمحا حاصفرلإا بثطلخا دلاخ ةثو رلأا ةماعلا ةهماستلدا تَياعم لل في مقر ي،ودلا ةبسالمحا 01 دللمجا قشم ةعماج ةللر 11 دعلا 2 2002 لىإ ةساردلا هذى فدته في بح و تاواثبلا ضرع ةثلآ تاكرشلا في ةثلالدا تاواثبلا ضرعب ةيلكولدا ةيرورضلا تامىلعلدا ابمو ن رلأا في ةماعلا نامضل ةماعلا ضارعلأل حاصفرلإا أدببم قلعوي كمإ ذاتخا في ةثلالدا مئاىقلا يمدخوستلد تامىلعم تَفرىت ةثوا .تارارقلا

ـــــمدقم ةــ او ةقباسلا تاساردلا نيب ةنراقم ةساردل : ةيلاحلا ةقباسلا تاساردلا ةيلاحلا ةساردلا  . ةباقرلاو قثقدولا في ةثكنبلا ةبسالمحا مادخوسا  . ةثلالدا ريراقولا في هرو و بيسالمحا حاصفرلإا  بىثعو ايازم ةسار .ي،الدا بيسالمحا ماظنلا  ماظنلاو تٍطىلا بيسالمحا ماظنلا تُب ةوراقم . ي،الدا بيسالمحا  كىنبلا مازولإ ىوستم اقفرو ةثلالدا مئاىقلا رشنب . ي،الدا بيسالمحا ماظنلل  للاخ نم حاصفرلإا ةجر ىلع مكلحا اموعلاا . ي،الدا غلابلإا ىلع ةساردلا تابوعص : يملع بح يأ ىليخ لا تابىعصلا نم . ساردلا للاخ انوهجاو ذإ ة ضعب :يى اهنم مئاىقلا صيخ امثفر عجارلدا ةلق .ةثكنبلا ةثلالدا -.ةثكنبلا ةثلالدا مئاىقلا صتخ تيلا انوساردب ةصالخاو ةماعلا تامىلعلدا حنم مدع ةثوادثلدا ةساردلا ءارجإ ةبىعص :اهنم بابسأ ةدعل ًارظو

لولأا لصفلا ةساردلل يرظنلا راطلإا

لصفلا

لولأا

ةساردلل يرظنلا راطلإا

لولأا لصفلا ةساردلل يرظنلا راطلإا :ديهمت ،ةلدوعلل يمانتلدا هابذلاا نإ لود نم ديدعلا ىوتسم ىلع ديازتم لكشب ةيلودلا ةبسالمحا تَياعلدا تٍبت لىإ ىدأ مازتللااو لماعلا تماق ،تلاالمجا فلتلس في ةيلودلا ةئيبلا عم ةيرئازلجا ةئيبلا لعافتل ًارظنو ،اهقيبطتب ةيرئازلجا ةلودلا رادصإب ليالدا بيسالمحا ماظنلا ( SCF ةيبسالمحا تَياعلدا تابلطتم عم قفاوتي يذلاو ،) .ةيلودلا لصفلا اذى للاخ نمو كلذل يمدقت انيأترا ديدلجا ليالدا بيسالمحا ماظنلا ةيكنبلا ةيلالدا مئاوقلاو . .كونبلل ةرصتخلدا ةيلالدا مئاوقلا اذكو

لولأا لصفلا ةساردلل يرظنلا راطلإا

ثحبملا

يلاملا يبساحملا ماظنلا :لولأا

بيسالمحا ماظنلا قيبطت دعي راطإ في جردني يذلاو يرئازلجا بيسالمحا ماظنلا تُسحتل رايخ لضفأ ليالدا تايللآا ثيدبر نم مهم ءزج ىلع وقيبطت في ماظنلا اذى يوتيح ثيح ،يداصتقلاا حلاصلاا بحصت تيلا مئاوقلا ضرع راطإ في اهيلع صوصنلدا ةيلودلا ةيلالدا ريراقتلاو ةبسالمحا تَياعم اذى في قرطتن فوسو ،ةيلالدا .وفادىأو وصئاصخ اذكو ماظنلا اذى قيبطت لالرو فيرعت لىإ ثحبلدا رعت :لولأا بلطملا جمو في يلاملا يبساحملا ماظنلا قيبطت لا أ :يلاملا يبساحملا ماظنلا فيرعت ةيلالدا ةمولعلدا ميظنتل ماظن يى ةيلالدا ةبسالمحا اهمييقتو اهفينصتو ةيددع ةيدعاق تايطعم نيزختب حمسي نع ةقداص ةروص سكعت فوشك ضرعو ةيعضوو وتعالصو ،نايكلا تاكلتلشو ةيلالدا ةيعضولا في ةنيزلخا ةيانه .ةيلالدا ةنسلا 1 اهعبتي تيلا ةمظنلدا تاءارجلإا ةعوملر وأ مظنلدا بولسلأا " ونأ ىلع ليالدا بيسالمحا ماظنلا فرعي امك و لمحا تلايسلاو رتافدلا في الذ ةدييلدا تادنتسلدا عقاو نم ةيلالدا ةأشنلدا تايلمع بيوبتو لييست في بسا تآشنلدا ةييتن نايب ضرغل ةيبسالمحا نم ةيلام ةتًف ةيانه في ليالدا اىزكرم ةقيقح ىلع فوقولاو ةراسخ وأ حبر " ةنيعم 2 ب - جم :يلاملا يبساحملا ماظنلا قيبطت لا داوملل ًاقفو ليالدا بيسالمحا ماظنلا ددح دقل 2 -4 -5 نوناق نم 11 / 07 في خريلدا ، 25 برمفون 2007 :لياتلاك ماظنلا اذى قيبطت تلاالر 3  يعيبط صخش لك وأ مزلم يونعم ماكحلأا ةاعارم عم ةيلام ةبسالز كسبس يميظنت وأ نيوناق صن بجوبد ،ابه ةصالخا :مى ةبسالمحا كسبد نوينعلداو  يرايتلا نوناقلا ماكحلأ ةعضالخا تاكرشلا .  .تاينواعتلا 1 ددعلا ، ةيسمرلا ةديرلجا ،ةيبعشلا ةيطارقيددلا ةيرئازلجا ةيروهملجا 74 مقر نوناقلا ، 11 / 07 في خريلدا 25 برمفون 2007 ص ، 03 . 2 ، كرانمدلا ، ةيبرعلا ةييدداكلأا تاروشنم ، لولأا ءزلجا ، ةيلالدا ةبسالمحا لوصأ ، ليايلحا يجان ديلو 2007 ص ، 72 . 3 للمجا ،ةيلالدا ةرازو ، رئازلجا ،رشن عقوم ،ليالدا بيسالمحا ماظنلا ،ةبساحملل تٍطولا س 2009 ص ، 08 .

لولأا لصفلا ةساردلل يرظنلا راطلإا  تاطاشن نوسرايد اوناك اذإ ،ةيرابذ تَغلاو ةيرايتلا تامدلخاو علسلل نويونعلدا وأ نويعيبطلا صاخشلأا ةينبم .ةرركتم تايلمع ىلع  تانايكلل نكيدو ،يميظنت وأ نيوناق صن بجوبد كلذل تُعضالخا تُيونعلداو تُيعيبطلا صاخشلأا لك اهيمدختسم ددعو الذامعأ مقر ىدعتي لا تيلا ةتَغصلا دلحا اهطاشنو ةطسبلدا ةيلالدا ةبسالمحا كسم تٍعلدا .ةيمومعلا ةبسالمحا ماكحلأل نوعضالخا نويونعلدا صاخشلأا ماظنلا اذى قيبطت لالر نم تٌثتسيو (مقر لكش 1 -1 ) .ليالدا بيسالمحا ماظنلا قيبطتل ةرداصلا ةلماكتلدا ةموظنلدا حضوت : :ردصملا اروب دعس و ىقتلم ،يرئازلجا ليالداو بيسالمحا ماظنلا في ةيبسالمحا ئدابلداو سسلأا ،ي ليالدا بيسالمحا ماظنلا لوح ليود يموي ةيلودلا ةيبسالمحا تَياعلدا لظ في ديدلجا 17 -18 يفناج 2010 ، يعمالجا زكرلدا ، طشلا ديدلجا يعمالجا بطقلاب ، يداولاب ص 06 . ليالدا بيسالمحا ماظنلا نوناقلا 07 -11 يذيفنتلا موسرلدا 08 -156 في خريلدا رارقلا 2008 -07 -26

لولأا لصفلا ةساردلل يرظنلا راطلإا

ملا

بلط

ا ماظنلا ئدابمو صئاصخ :يناثلا

يلاملا يبساحمل

أ - :يلاملا يبساحملا ماظنلا صئاصخ رصانعلا نم ةعوملر كانى :يلي اميف اىركذن ليالدا بيسالمحا ماظنلا صئاصخ مىأ لثبس  .ةينوسكاسولكنلأا ةرظنلا نم دمتسم يعجرم راطإ الذ  .نيرمثتسلدا ةحلصلد ةدعم  .يداصتقلاا عقاولا سكعت ةبراقم ىلع دامتعلااب عجرلدا دادعإ  ةيبسالز ئدابم للاخ نم ةيبسالمحا تايلمعلا ةلجاعم .دعاوق سيلو يميىافم راطإ يأ ةقباطتم  تقولا سفن نم لماش طيمنت ةيلالدا ةمولعلدا رصانعو ةيبسالمحا دعاوقلل قحلم نم ..تَيست ،ريراقتلا .  .تاتَسفتلا لكو ةيبسالمحا تَياعلدا لكل يرابجإ قيبطت  ةييتنلا باسح ىلع ةينازيلدا ةيولوأ .تاقحللدا ةيهمأ و  ،ةحيحصلا وأ ةلداعلا ةميقلا موهفم لاخدإ موصلخاو لوصلأا مييقت ةيلمع في ةييخراتلا ةفلكتلا ضوعت تيلاو وأ ةلداعلا اهتميقب خيرات في مصلخا وأ لصلأا عيب وأ ءارش ابه نكيد تيلا ةميقلا يىو ةحيحصلا وأ ةلداعلا لافقإ .ةسسيلدا ةمذل ديج ريدقتو ةفرعم ةيغب كلذو ،تاباسلحا  دإ لا موهفم لاخ لوصلأا مييقت ةيلمع ىلع لصلأا نم نمزلا رصنع رثأ ةفرعم لىإ فدته تيلاو تُيحت .موصلخاو  .يعجر رثأب قيبطتلاو لكشلا ىلع رىولجا قوفت 1 ب - :يلاملا يبساحملا ماظنلا ئدابم :يىو اهيلع فراعتلدا ةيبسالمحا ئدابلدا فلتلس ًاينمض ليالدا بيسالمحا ماظنلا تٌبت 2  طاشنلا ةيرارمتسا : ويلعو ،روظنلدا لبقتسلدا في ةلداع ىقبتسو ،ةرمتسم ةأشنلدا نأ ضاتًفا ىلع ةيلالدا مئاوقلا دادعإ ىر جيُ ةيفصتلل ةجالحا وأ ةينلا ةأشنلدا ىدل سيل ونأ ضتًفي و ، صيلقتل نإ نكلو ،ماى لكشب اتهايلمع ميلحا 1 .د (دحولدا بيسالمحا ماظنلا قيبطت تابلطتم ،روشاع شوتك IAS/ IFRS ،ايقيرفإ لامشب تايداصتقا ةللر،) ، ةنس نودب ، رئازلجا فلشلا ةعماج ددعلا 06 ص ص ، 291 - 292 .

لولأا لصفلا ةساردلل يرظنلا راطلإا بيُ ةيلالدا مئاوقلا نإف ةجالحا وأ ةينلا هذى تدجو ةسسيلدا ةلالحا هذى لثم في ةفلتلس سسأ لىإ ددعتت نأ .كلذ نع حاصفلإاب ةبرلر  ةيبساحملا ةرودلا : في أدبت ثيح ةنس ةيبسالمحا ةرودلا نوكت ام ةداع 01 / 01 في يهتنتو 31 / 12 نأ ةأشنملل نكيد امك ، خيرات عضت ا اتهرود لاخدلإل خيراتل فلالس ةيبسالمح 31 / 12 ةفلتلس للاغتسا ةرودب ديقم اهطاشن ناك اذإ ، ،ةنيدلدا ةنسلل نم رثكأ وأ لقأ ةيبسالمحا ةرودلا نوكت نأ نكيد ةيئانثتسلاا تلاالحا فيو . ةنس  تارودلا ةيللاقتسا : ةيبسالز ةرود لك ةييتن ثيدبر نإ ،الذ ةقحلالاو ةقباسلا ةرودلا نع ةلقتسم نوكت دعاسجي ثيح أدبلدا اذى .طقف ةرودلا هذبه ةصالخا تايلمعلاو ثادحلأا ليمبر ىلع 1  ةيداصتقلاا ةدحولا نايك ةدعاق : وك ةسسيلدا برتعت يكلام نع ةلقتسم ةيونعم ةيصخش الذ يأ ،اهكلام نع ةلصفنمو ةلقتسم ةيداصتقا ةدح .عورشلدا  ةيدقنلا ةدحولا ةدعاق : لا ليست امك دوقنلا في اهنع برعلدا تايلمعلا لييست يأ في دوقنلاب اهنع تَبعتلا نكيد لا تيلا تايلمع تَثأت اهيدل ناك ام اذإ ،قحلالدا في ةصاخو ةيلالدا مئاوقلا .ةماعلا ةروصلا ىلع ليام  قرطلا ةيرارمتسا أدبم : ودلا في قبطت ةقباسلا ةرودلا في ةقبطلدا قرطلا سفن َّنأ يأ في ربري نأ دبلا تَيغت لظ فيو ،ةيلالدا ةر .قحلالدا  ةيبسنلا ةيمهلأا أدبم : يأ تٌعم تاذ ةمولعلدا نوكت مئاوقلا نم ابهايغ رثأ اذإ ةيهمأ تاذ فرط نم ةذختلدا تارارقلا في ةيلالدا مكح ىلع رثيت نأ نكيد ةمهم ةمولعم لك ةيلالدا مئاوقلا زبرت نأ بيُ اذل ،مئاوقلا هذلذ تُمدختسلدا ةصالخا غلابلدا عم ةبرتعم تَغ غلابلدا عجم زويُ ونأ تَغ ةسسيلدا هابذ اهيلمعتسم الذ ةلثالش رصانعب ثيح نم .ةعيبطلا وأ ةفيظولا 1 المحا تَياعمو ديدلجا ليالدا بيسالمحا ماظنلل اقفو ةقمعلدا ةبسالمحا ، ةعجم ماوى ، ةيلودلا ةبس ، رئازلجا ، ةيعمالجا تاعوبطلدا ناويد ط 2 ، 2009 -2010 ص ، 31 .

لولأا لصفلا ةساردلل يرظنلا راطلإا  أدبم رذحلاو ةطيحلا : كلذب دصقيو نم ةجردب مازتللاا دكأتلا مدع لظ في تاريدقتلا دادعإ في رذلحا ديت لا ثيبح هذى ي تاريدقتلا تاداريلإاو لوصلأا ةميق في طارفإو مخضت لىإ ةميق في ليلقتلا وأ ،فيلاكتلاو موصلخا ىلع بيُ رذلحاو ةطيلحا أدببد بييتست نأ ةبسالمحا ريدقت لىإ يديي كلذ نلأ فورظ في ثادحلأاو عئاقولل لوقعم ةسسيلدا لقثت نأ انهأش نم تيلا راطخلأا يدافت دصق كشلا يديي لا نأ بيُ أدبلدا اذى قيبطت نإ ،نويدلاب تانويم وأ ةيفخ تاطايتحا نيوكت لىإ . اهيف غلابم  ةيخيراتلا ةفلكتلا أدبم : و لوصلأا رصانع ةبسالمحا في ليست و تاجوتنلدا و موصلخا اهتفلكتب ةيلالدا مئاوقلا في ضرعتو ءابعلأا ذخلأا نود اهتنياعم خيرات دنع اهتميق ساسأ ىلع ،ةييخراتلا اتَغتلا وأ راعسلأا تاتَغت راثأ نابسلحا في ت ا ةميقلاب موصلخاو لوصلأا مييقت في ةييخراتلا ةفلكتلا ضيوعت نكيد ونإف فلابخ لمعلل ةيئارشلا ةردقلا ةيقيقلح ( ةلداعلا ةميقلا ) تاداقتنلاا نم ديدعلا يقل أدبلدا اذى نكل ، هذى ةدح دادزتو ،تُبسالمحاو باتكلا فرط نم .مخضتلا تايوتسم في عافترلاا ةلاح في تاداقتنلاا ثلاثلا بلطملا : يمهأ يلاملا يبساحملا ماظنلا فادهأو ة 1 -يلاملا يبساحملا ماظنلا ةيمهأ : يهمأ نمكت ماظنلا ة :يلي اميف ليالدا بيسالمحا 1  ةروصلا سكعت ةقيقدو ةلصفم ةيلام ةمولعم تَفوتب حمسي .ةسسيملل ةيلالدا ةيعضولل ةقداصلا  بييتسي تاجايتحلا .ةنراقلدا ءارجإب حمسي ونأ امك ،ةيلبقتسلداو ةيلالحا نيرمثتسلدا  لكشت تيلا تامولعملل لضفأ مهف للاخ نم ةسسيلدا تَيست تُسبر في مىاسي .رارقلا ذابزلا ًاساسأ  .ةسسيملل ةيسفانتلا ةردقلا معديو رامثتسلاا عيشي الش فيلاكتلا في مكحتلاب حمسي  زكترت تيلا تاباسلحا ةبقارم ةيلمع لهسي .حوضوب ةددلز ئدابم ىلع  .ةسسيلدا في ملذاومأ ةعباتبد ملذ حمسي ثيبح تُهماسلدا ةقث ةدايز لىإ يديي  المحا تَياعلدا قيبطت نمضي ابه لماعتلدا ةيلودلا ةيبس اباسلحا ةيفافش معدي الش ًايلود ت في ةقثلا سيركتو .ةسسيملل ةيلالدا ةيعضولا 1 صتقلال ةينطولا ةيعملجا نع ردصت ةللر ، داصتقلاا ديدج ةللر ، ةيلودلا تاكرشلل ةبسنلاب يلداعلا بيسالمحا ديحوتلا ةيهمأ ، بيعش فونش ، رئازلجا ، تُيرئازلجا تُيدا 2006 ، ص 65 .

لولأا لصفلا ةساردلل يرظنلا راطلإا  المحا ةمظنلأا عم رئازلجا في قبطلدا ليالدا بيسالمحا ماظنلا مايسنا .ةيلداعلا ةبس  ةسسيملل ةيلالدا ةيعضولا نع ةيعقاو ةروص يمدقت ةيلام مئاوق ثادحتسا للاخ نم تيمئاق في لثمتت ةديدج لاوملأا تَيغتو ةنيزلخا ةلويس جئاتنلا تاباسح لودج لىإ ةفاضلإاب ،ةصالخا .ةفيظولا بسح 2 :يلاملا يبساحملا ماظنلا فادهأ :ةيلاتلا طاقنلا في اىرصح نكيدو ليالدا بيسالمحا ماظنلا نم اهقيقبر ةوجرلدا فادىلأا نم ديدعلا كانى 1  بيسالمحا ماظنلا ةيقرت .ليودلا بيسالمحا ماظنلا عم قفاوتيو بكاويل يرئازلجا  لوصولا للاخ نم ةينلاقعلا قيقبر ىلع لمعلا .تامولعلدا ضرع في ةيفافشلا لىإ  ةيلالدا ةيعضولا نع ةقداص ةروص ءاطعا .ةسسيلدا نع ةيلالدا ةيعضولا تاتَغتو ءادلأاو  تلاماعلدا فلتلس لهسي تاسسيلدا تُب ةيبسالمحاو ةيلالدا .ةيبنجلأا تاسسيلداو ةينطولا ةيداصتقلاا  ةيداصتقلاا تاباسلحاو تايئاصحلإا دادعإ في دعاسي للاخ نم تٍطو ىوتسم ىلع تاسسيلدا عاطقل .ةيقادصلدا و ةيعوضولداب مستت تامولعم  تاسسيلدا ةيدودرم ونم ىلع ةدعاسلدا ةيبسالمحاو ةيداصتقلاا تايللآا نسحأ ةفرعم نم اهنكبس للاخ نم .تَيستلا ةءافكو ةيعون طتًشت تيلا  ةيئابلجا حيراصتلا دادعأب حمسي ابد ةسسيلدا تلاماعت عوملر ةلماش و ابه قوثوم ةقيرطب لييستلاب حمسي ةيعوضوبد .ةيقادصمو  .قوسلا في تُلعافلا لكل رطاخلدا تَيستو تارارقلا ذابزلا نسحأ مهف في دعاسي  سولا عم قفاوتي ديدلجا بيسالمحا ماظنلا تانايبلا لييست نم فيلاكت لقأب حمست تيلا ةيتامولعلدا لئا .طاشنلا بسح تَيستلا قئاثو ضرعو ةيلالدا مئاوقلا دادعإو ةيبسالمحا 1 ذاتسلأا " رئازلجا في ديدلجا بيسالمحا ماظنلا ، نايفس يربح ذاتسلأاو دارم دملز تيا ، " فادىأو تايدبر ليالدا بيسالمحا ماظنلل يميىافلدا راطلإا لوح ليودلا ىقتللدا ، ةلخادم ةيلودلا ةيبسالمحا تَياعلدا لظ في وقيبطت تايلآ و ديدلجا IAS /IFRS) ، سادرموب ةعماج ، 17 برمتبس 2011 . ص 3 .

لولأا لصفلا ةساردلل يرظنلا راطلإا

ةيكنبلا ةيلاملا مئاوقلا :يناثلا ثحبملا

لىإ اندوقي كونبلا ةطشنأ ةعيبط مهف نإ مئاوقلا في لثمتت تيلا وتاجرلس ديدبرو كونبلل بيسالمحا ماظنلا مهف ،ةيكنبلا ةيلالدا لا تٍطولا بيسالمحا ططخلدا تاجرلس يأ رخآ بيسالز ماظن يأ تاجرلس نع فلتبز لا يهف تاجرلس نع فلتبز نبلا في ةيلالدا ثادحلأا لييست نم ضرغلا نلأ كلذو ،كونبلا في ليالدا بيسالمحا ماظنلا كو ةيلالدا مئاوقلا ثحبلدا اذى في لوانتن فوس كلذل ،ةيلام مئاوق لكش في ةيبسالمحا تايلمعلا نع غلابلإا وى .ةرصتخلدا ةيلالدا مئاوقلا لىإ ةفاضلإاب ليالدا بيسالمحاو تٍطولا بيسالمحا تُماظنلا لاك لظ في ةيكنبلا كنبلا ةيلاملا مئاوقلا :لولأا بلطملا لا ماظنلا لظ يف ةي ينطولا يبساحم :ةيلاتلا ةيلالدا مئاوقلا دادعأب كونبلا موقت تٍطولا بيسالمحا ططخملل اقفو 1 ةينازيلدا ، تاباسح لودج و جئاتنلا .ةينازيلدا جراخ أ - :ةينازيملا ليالدا زكرلدا نع ةفداى ةروص يطعت وأ كنبلا طاشن ةييتن سكعت تيلا ةآرلدا يىو كونبلاف ةنيعم ةينمز ةتًف في رصانع ذخأت ةيلام تآشنم برتعتو ةيدقنلا ةعيبطلا تاذ ةلئاسلا الذوصأ ،كنبلا تاكلتلش مىأ لياتلابو بيُ ةينازيلدا دادعإ كنب ةينازيم دادعإ ددصب نوكت امدنعف ،رصانعلا هذى ةيهمأ حضوت ةروصب لوصلأا بناج في يذلا موصلخا بناج امأ ،ةتباثلا لوصلأاب ءاهتناو ةيدقنلا لوصلأاب ءادتبا بيتتًلا نوكي ةيلالدا دراولدا لثيد دراولدا رادقم حضوت ةروصب بنالجا اذى رصانع بيترت بييف كنبلل كلذو كنبلل ةيجرالخا دراولدا و ةيلخادلا وصب فرعتلا مئاوقلا هذى مدختسم عيطتسي تىح مادختسا وجوأ ىلع ةددلز ةر ةيهملأا رادقمو دراولدا هذى .اهمادختساو دراولدا هذى رصانعل ةيبسنلا ب - :جئاتنلا تاباسح لودج نوكتتو ،سايقلا عضوم ةيلالدا ةنسلا صبز تيلا كنبلا ءابعأو تاداريإ رصانع عيجم ويف جردتو تاداريا :ةيلاتلا دونبلا نم كونبلا  دئاوفلا مصخ دئاوفو ةبئادلا تلاايبمكلا .  .كنبلل ةكولملدا ةيلالدا قارولأا حابرأو دئاوف في لثمتت تيلا تارامثتسلاا تاداريإ  .ملذ اهمدقي تيلا ةيفرصلدا تامدلخا لباقم وئلامع نم كنبلا اىاضاقتي تيلا تلاومعلا 1 و ةيداصتقلاا مولعلا ةيلك ، تَتسجام ةركذم ، وقيبطت ىدمو ةيدقنلا ةيلالدا تاسسيلداو كونبلل بيسالمحا ططخلدا ةسارد ، دملز جاح حتاف ، رئازلجا ةعماج ، تَيستلا مولع 2000 -2001 ص ص ، 75 -79 .

لولأا لصفلا ةساردلل يرظنلا راطلإا  بينجلأا دقنلا تايلمع حابرأ تلامعلا عيبو ءارش راعسأ قورف نم ةبذانلا .ةيبنجلأا  .ىرخلأا ةعونتلدا تاداريلإا دونب ضعب :ةيلاتلا دونبلا نم نوكتتف ءابعلأا رصانع امأ  تيلا ةنيدلدا دئاوفلا و عئادولا ءلامعل ابهاستحا متي .ةصالخا ةيرالجا تاباسلحا ضعبو تَفوتلا قودنص عئادو  تافورصلدا ةيمومعلا ةيرادلإا فيراصلدا ةفاكك نمضتت تيلاو كنبلل دئاوعلاو رايُلإاو روجلأاو تابترلداك .كلذ لىإ امو ديبرلا فيراصمو ةنايصلاو حلاصلإا فيراصمو  تلالآاو ثاثلأاو نيابلداك كنبلل ةكولملدا ةتباثلا لوصلأا تاكلاتما .  .وفلاخو ةيلالدا قارولأا راعسأ طوبى تاصصلسو اهيف كوكشلدا نويدلاب ةقلعتلدا تاصصخلدا ج :ةينازيملا جراخ ىمستو ،ةلمتلمحا لوصلأا في لثمتتو لبقتسلدا لىإ اهقيقبر لجيي تيلا تايلمعلا عيجم لمشت ةينازيلدا جراخ ةطبترم انهلأ ةلمتلز رطخ ىلع يوطنت تايلمع يمهف ،كنبلا ةدارإ نع جراخ دكيم تَغ طرش قيقبر وأ مازتلاب .ليالدا قوسلا و فرصلا قوس في تايلمع يأ تَبك عاونأ لثمتتو :يلي اميف ةينازيلدا جراخ تايلمعلا  نامضك ،تَغلا تامازتلا لمحتب اهيف دهعتت تيلاو كونبلا نم ةمدقلدا تانامضلاب ةطبترلدا ةلمتلمحا موصلخا ديدستلاب كونبلا دهعتت نأك ،ةلافكلا نامضو يطايتحلاا لوبقلا قيرط نع ةيتفس قاقحتسا خيرات دنع تٍعي لم اذإ تَهظتلاو دامتعلاا ةلمتلمحا موصلخا نم دلص اضيأو ، كلذب نوبزلا .يدنتسلدا  اتهاذ دبح تامازتللاا ةدكيم ضورق حتف نمضتتو ليهستو رادصإ يى ةدكيم ضورق حتفف ،تادنس دعو كونبلا نوبزلل ضورق حنبد ةنيعم طورشب ب لا مض نوبزلا ديري امدنع كنبلا ةينازيم لىإ ضرق ةلوهس امأ ،ولامعتسا تاينقت يى تادنسلا رادصا ةداهش لثم نوبزلل لجلآا ةتَصقلا تادنسلا رادصإ قفارت ةديدج ةقرو ، عاديلإا وأ اهيتًشي نم دجوي لم اذإ تادنسلا هذى ءارشب كنبلا مزتلي ثيح ،قودنصلا .ونوبزل ضرق حتفب موقي  ساسأ ىلع نولماعتلدا ابه موقي تيلا كلت يهف فرصلا و ةدئافلا بسن تَغتب ةطبترلدا تايلمعلا تَغت تاعقوت ةصروبلا تارشيلد فرصلا رعسو ةدئافلا رعس .ةبراضلدا تايلمعو ةيطغتلا تايلمعلا نم ناعون يىو 1 1 ، دملز جاح حتاف قباس عجرم ص 79 .

لولأا لصفلا ةساردلل يرظنلا راطلإا مئاوقلا :يناثلا بلطملا كنبلا ةيلاملا يلاملا يبساحملا ماظنلا لظ يف ةي ليالدا بيسالمحا ماظنلا موقي نم نوكتت تيلاو تاسسيلداو كونبلل ةيلالدا فوشكلا رشنو دادعإ طورش ديدحتب جراخ ،ةينازيلدا .ةقحلالداو ةصالخا لاوملأا تَغت لودج ةنيزلخا تاقفدت لودجو جئاتنلا تاباسح لودج ةينازيلدا أ - ةينازيملا : زانت بيتتًل اقفو ةينازيلدا دادعإ متي نأ بيُ اىركذن موصلخاو لوصلأا رصانع نم ةينازيلدا نمضتتو ةلويسلل لي :يلي اميف 1 -لوصلأا : :ةيلاتلا رصانعلا لوصلأا نمضتت 1  :قودنصلا .كوكصلا زكرم ،ةيمومعلا ةنيزلخا ،يزكرلدا كنبلا  :ةيديربلا لمشيو قودنصلا الذ تيلا ةيبنجلأاو ةيرئازلجا ةيدقنلا عطقلا و قارولأا ىلع يوتيح يذلا رعس تادوجولدا اذكو ةيمومعلا ةنيزلخاو يزكرلدا كنبلا ىدل تادوجوملل ةفاضلإاب ،ةيحايسلا تاكبشلا اذكو نيوناق .كوكصلا زكرم ىدل  :لماعتلا ضرغل ةكولمم ةيلام لوصلأا حبر قيقبر ضرغل كونبلا فرط نم ةبستكلدا ةيلالدا لوصلأا لمشتو ةداعإب كلذو لجلآا تَصق لالدا سأر في .قوسلا ةطشنأ راهظإ في اهعيب  :عيبلل ةزهاج ةيلام لوصأ ةكولملدا ةيلالدا لوصلأا في جردت لا تيلا ةيلالدا لوصلأا ىلع باسلحا اذى لمشي في تاهماسلداو نئابزلا و تائيلذا ىلع ةنئاد تاباسحو ضورقو قاقحتسلاا خيرات تىح ةكولملداو لماعتلا ضرغل كلاو ةكتًشلدا تاسسيلداو عورفلا .تاناي  :ةيلاملا تائيهلا ىلع ةنئاد تاباسحو ضورق تَغو ديدحتلل ةلباق وأ ددلز عفد تاذ ةيلام لوصأ يىو تايلمعلا بجوبد ةزالمحا ةيلالدا تاسسيلدا ىلع ةعباتلا تاقحتسلدا اضيأ لمشيو ةطيشن قوس في هرعسم .ةيفرصلدا  :نئابزلا ىلع ةنئاد تاباسحو ضورق سلا عوملر يىو قوقلحاو تافل ةيفرصلدا تايلمعلا بجوبد ةزالمحا ءارج نم ةيلالدا تائيلذا تَغ نم ،نئابزلا ىلع ةزالمحا قوقلحا اذكو ةيلالدا تاسسيلدا تَغ نم نئابزلا ىلع .ليومتلاو رايُلإا تايلمع 1 مقر ماظن 09 - 05 في خريلدا 18 ربوتكأ 2009 في ةرداصلا ةيسمرلا ةديرلجاب رداصلا ،اىرشنو ةيلالدا تاسسيلداو كونبلل ةيلالدا فوشكلا دادعإ نمضتلدا ، 29 ربوتكأ 2009 ددعلا ، 76 ص ص ، 20 - 21 .

لولأا لصفلا ةساردلل يرظنلا راطلإا  :قاقحتسلاا ىتح ةكولمم ةيلام لوصأ ديدحتلل ةلباق وأ ةددلز تاعوفدبد جوتت تيلا ةيلالدا لوصلأا يىو .اهقاقحتسا لاجآ تىح اهيلع ظافلحا عيطتسنو ،ةيلالدا ةسسيلدا اهيونت تيلا ددلز قاقحتسا تاذو  ةلجؤملا بئارضلا -:لوصأ ليصحتلل ةلباقلا جئاتنلا ىلع بئارضلا غلابم ويف ليسي تاونسلا للاخ .ةلبقلدا  :ىرخأ لوصأ لوصلأا دونب في رهظت تيلا تَغلا ىلع قوقلحاو تانوزخلدا ىلع ةصاخ لصلأا اذى لمشيو مغر ددسم تَغلا وأ بولطم تَغلا بستكلدا لالدا سأر اضيأ نمضتي امك ةيوستلا تاباسح ءانثتساب ،ىرخلأا بستكلدا لالدا سأر نم وبلط . 2 -موصخلا : :ةيلاتلا رصانعلا موصلخا نمضتت 1 كنبلا :يزكرملا دلبل يزكرلدا كنبلا هابذا نويدلا لمشي وأ ةررقلدا عيزوتلا تايلمع لبق ةصالخا لاوملأا سوؤرو كونبلا ةماقإ تاطايتحلااو رداصلا لالدا سأر زييبس عم لافقلإا خيرات بقع ةحتًقلدا .  ةييتنلا ةيفاصلا .ىرخلأا رصانعلاو ةيلالدا ةنسلل  تيلا ةيراج تَغلا موصلخا .ةدئافلا نمضتت  م نودرو .نورخأ نونئادو  .ةبيرضلا موصخ  .ةلثاملدا موصلخاو ءابعلأا ةدصرأ  .ةيبلسلا لاوملأا ةنيزخ  .ملاتسلااو عفدلل غلابم  ددع .ًايلك ةررلز تَغ ةرداصلا ةصخرلدا مهسلأا  .مهسلأاب ةقلعتم ةلمتلز تاضيفبزو تازايتماو قوقح  هابذا ىرخأ موصخ في جردت تيلاو تَغلا .ةيوستلا تاباسح ءانثتساب موصلخا نم ىرخأ تاباسح :ءابعلأاو رطاخملا ةيطغتل ةنوؤم كلت ةيطغتل ةصصخلدا تانويلدا لمشت ،اهعوقو لمتيح تيلا صئاصلخا .نيدكيم تَغ اهقيقبرو اهمييقت نوكي تيلاو ثداوح ءوشن ببسب 1 مقر ماظن 09 - 05 في خريلدا 18 ربوتكأ 2009 ، قباس عجرم ص ص ، 21 - 22 .

لولأا لصفلا ةساردلل يرظنلا راطلإا  تاناعإ :تارامثتسلال ىرخأ تاناعإو زيهجتلا ةدئافل تاناعلإا لمشيو تاكلتلش ةزايح ضرغل كونبلا .اهئاشنإ وأ ةنيعم  :ةماعلا ةيفرصملا رطاخملا ةيطغتل لاومأ لدا لمشيو مزلتسي امدنع ةماعلا رطاخلدا ةيطغتل ةصصخلدا غلاب .ةيفرصلدا لمعلاب ةطبترلدا رطاخملل رظنلل كلذ رذلحا  :ةعباتلا نويدلا قارولأا رادصإ نم ةيتأتلدا لاوملأا ىلع لمتشت نكيد لا تيلا ةعباتلا تاضاتًقلاا وأ ةيدقنلا .قيوستلا ةلاح في اىديدست  :لاملا سأر .ةيفرصلدا ةسسيملل يعامتجلاا لالدا سأر وىو  :تاطايتحلاا .ةقباسلا ةيلالدا ةيونسلا حابرلأا نم تاعاطتقا يى  :مييقتلا قراف .ةييتنلا في ةديقم تَغلا رئاسلخاو حابرلأا ديصر ويف ليسي 1 1 مقر ماظن 09 - 05 في خريلدا 18 ربوتكأ 2009 ، باس عجرم ق ص ص ، 21 - 22 .

لولأا لصفلا ةساردلل يرظنلا راطلإا

و

لودلجا

لياتلا

لثيد

جذونم

لودج

ةينازيلدا

:

مقر لودج

:

1

-1

-.ةينازيملا لودج جذومن لثمي

مقرلا لوصلأا ةظحلاملا ن ةنسلا ن ةنسلا -1 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 كوكصلا زكرم ،ةيمومعلا ةنيزلخا ،يزكرلدا كنبلا ،قودنصلا .ةيديبرلا ةيلام لوصأ .لماعتلا ضرغل ةكوللش .عيبلل ةزىاج ةيلام لوصأ .ةيلالدا تائيلذا ىلع قوقحو تايفلس .نئابزلا ىلع قوقحو تايفلس .قاقحتسلاا ةياغ لىإ ةكوللش ةيلام لوصأ ةيرالجا بئارضلا - .لوصأ ةلجيلدا بئارضلا - .لوصأ .ىرخأ لوصأ .ةيوستلا تاباسح ةكراشلدا تاسسيلدا ،عورفلا في تاهماسلدا تانايكلا وأ .ةكراشلدا .ةفظولدا تاراقعلا .ةيدالدا ةتباثلا لوصلأا .ةيدالدا تَغ ةتباثلا لوصلأا .ةزايلحا قراف .لوصلأا عوملر :ردصملا مقر ماظن 09 -05 في خريلدا 18 ربوتكأ 2009 ةديرلجاب رداصلا ،اىرشنو ةيلالدا تاسسيلداو كونبلل ةيلالدا فوشكلا دادعإ نمضتلدا ، لا ،ةيسمرلا في ةردص 29 ربوتكأ 2009 ددعلا ، 76 ص ، 19 .

لولأا لصفلا ةساردلل يرظنلا راطلإا مقرلا موصخلا ةظحلاملا ن ةنسلا ن ةنسلا -1 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 .يزكرلدا كنبلا .ةيلالدا تائيلذا هابذ نويد .نئابزلا هابذ نويد .ةيلام ةقروب ةلثلش نويد ةيرالجا بئارضلا - .موصخ ةلجيلدا بئارضلا - .موصخ .ىرخأ موصخ .ةيوستلا تاباسح .ءابعلأاو رطاخلدا ةيطغتل تانويم زيهيتلا تاناعا - .تارامثتسلال ىرخأ تاناعا ةيطغتل لاومأ .ةماعلا ةيفرصلدا رطاخلدا .ةعبات نويد .لالدا سأر .لالدا سأرب ةطبترم تاولاع .تاطايتحا .مييقتلا قراف .مييقتلا ةداعا قراف /+(ديدج نم لحرم -.) ةيلالدا ةنسلا ةييتن /+( -.) .موصلخا عوملر :ردصملا مقر ماظن 09 -05 في خريلدا 18 ربوتكأ 2009 ةديرلجاب رداصلا ،اىرشنو ةيلالدا تاسسيلداو كونبلل ةيلالدا فوشكلا دادعإ نمضتلدا ، لا ،ةيسمرلا في ةردص 29 ربوتكأ 2009 ددعلا ، 76 ص ، 19 .

لولأا لصفلا ةساردلل يرظنلا راطلإا ب - :ةينازيملا جراخ :اهنيب نم ركذن تاباسلحا نم عوملر ىلع لودلجا اذى لمتشي 1 1 :ةيلاملا تاسسؤملا ةدئافل ليومتلا تامازتلا ليومتلا ةداعإ تايقافتا ىلع باسلحا اذى لمتشيو تائيهلل ةيدنتسلدا تادامتعلاا حتف ديكأتو عفدلاب تامازتللاا وأ عفدلا لوبقو .ةيلالدا 2 -:نئابزلا ةدئافل ليومتلا تامازتلا لادبتسا طوطخو ةدكيلدا تادامتعلاا حتف ىلع باسلحا اذى لمشي تامازتللااو ةنيزلخا قاروأ .نئابزلا ةدئافل ةيلالدا قارولأا رادصإ تلايهست ىلع 3 -:ةيلاملا تائيهلا رمأب نامض تامازتلا تانامضلاو تلاافكلا ىلع اصوصخ باسلحا اذى لمشي لالدا تائيهلل ىرخأ رمأ تانامضو ةيطايتحلاا .ةي 4 -:نئابزلا رمأب نامض تامازتلا ةيطايتحلاا تانامضلاو تلاافكلا ىلع اصوصخ باسلحا اذى لمشي .ةيلالدا تائيلذا تَغ نم تُيداصتقلاا ناوعلأل ىرخأ رمأ تانامضو 5 -:ةحونمم ىرخأ تامازتلا ةيلالدا قارولأا ىلع باسلحا اذى لمشي لبق نم ميلستلل ةبعصلا تلامعلا و .كنبلا 6 تامازتلا :ةيلاملا تائيهلا نم اهيلع لصحملا ليومتلا ةداعإ تايقافتا ىلع باسلحا اذى لمشي .ةيلالدا تائيلذا نم اهيلع لصلمحا ةعونتلدا تامازتللااو ليومتلا 7 -:ةيلاملا تائيهلا نم اهيلع لصحملا نامضلا تامازتلا تلاافكلا ىلع باسلحا اذى لمشي ع لصلز ىرخأ تانامضو ةيطايتحلاا تانامضلاو .ةيلالدا تائيلذا نم اهيل 8 -:اهيلع لصحم ىرخأ تامازتلا ةبعصلا تلامعلاو ةيلالدا قارولأا ىلع اصوصخ باسلحا اذى لمشي .كنبلا فرط نم ملاتسلال 1 مقر ماظن 09 - 05 في خريلدا 18 ربوتكأ 2009 ، قباس عجرم ص ، 23 .