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Comptabilité financière
Opérations de base – opérations de clôture
L’hôtel des Alpes est un petit hôtel dans une station alpine. Il est tenu depuis de nombreuses années par la famille Favre. Il est composé de 20 chambres. Il est ouvert 330 jours par année.
Il y a aussi un petit café-restaurant qui est utilisé pour les petits déjeuner. Il est aussi naturellement ouvert à tout le monde pour les repas du midi et du soir.
L’hôtel et le restaurant appartiennent à la famille Favre. Ils ont été entièrement restaurés au début de l’exercice comptable précédent. Cette rénovation concerne la peinture, un meilleur agencement, la décoration, etc. ainsi que le changement complet du mobilier. Le financement a été assuré par un emprunt hypothécaire auprès de la banque cantonale.
Les réservations sont réalisées soit par le site de l’hôtel, soit par téléphone, mais aussi par les plateformes de réservations standards qui prennent une commission de 15%
sur le montant total de la location de la chambre. Il est à noter qu’il y a de la TVA à 7.7% sur ces commissions.
La TVA est comptabilisée au net selon le système des contre-prestations convenues.
Sauf indication contraire, les montants sont TVA comprises. La gestion des stocks de boissons et de nourriture est tenue selon le système de l’inventaire intermittent.
Tous les calculs sont à arrondir au franc le plus proche. Les taux d’amortissement sont basés sur la notice IFD en annexe.
La comptabilité se clôture au 31 mai.
L’extrait de la balance des comptes au 30 avril se présente de la manière suivante :
Débit Crédit
Liquidités
Créances commerciales, clients 12 350.00
Ducroire 800.00
IP sur marchandises 512.00
IP sur investissements et charges exploitation 845.00 Stock marchandise pour restaurant 8 900.00 Mobilier et agencement hôtel et restaurant 87 500.00
Système informatique 20 000.00
Correction de valeur système informatique 16 000.00
Véhicules 50 000.00
Correction de valeur véhicules 34 660.00
Hôtel et terrain 2 000 000.00
Correction de valeur hôtel et terrain 340 000.00
Dettes commerciales et dettes diverses 15 650.00
Bons cadeaus 4 500.00
TVA due 4 314.00
Hypothèque banque cantonale 400 000.00
Provision réparation hôtel
Produits de l'hébergement 653 400.00
Produits de la restauration 302 500.00
Achat nourriture et boissons 98 500.00
Déductions obtenues 1 345.00
Déductions accordées 765.00
Pertes sur créance 245.00
Frais de cartes 11 450.00
Commissions des intermédiaires réservation 38 213.00 Salaire et charges sociales, frais de personnel 273 460.00
Frais administratifs 23 451.00
Charges financières 12 000.00
Frais d'entretien hôtel et restaurant 19 500.00 Autres charges d'exploitation 41 890.00
Informations complémentaires :
- l’hôtel est assujetti normalement à la TVA ;
- l’hôtel est grevé d’une hypothèque au taux de 4%, échéance trimestrielle ; le remboursement est fixé à fr. 20'000.— au 31 décembre.
Quelques écritures groupées du mois de mai
1. Encaissements par cartes des produits des chambres de l’hôtel pour ce mois fr. 25’925.—. Il faut tenir compte d’une commission de 3% pour les opérateurs de cartes.
2. Des factures sur les chambres pour fr. 2’281.— ont été adressées à des clients.
3. Le chiffre d’affaires du café-restaurant, fr. 30’156.—.
4. Il est vendu des bons-cadeaux pour l’hôtel et/ou le restaurant pour une valeur totale de fr. 500.—.
5. Avis de crédit de la banque, fr. 1'207.—, pour l’encaissement de facture de l’hôtel après déduction d’un escompte de 3%.
6. Comptabilisation des achats à crédit des différents produits alimentaires (nourriture) pour le restaurant et le café fr. 8’350.—.
7. Paiements des factures de boissons alcoolisées déjà comptabilisées fr. 7'695.—.
8. Le vigneron, avec qui nous avons l’habitude de collaborer, nous accorde un rabais sous forme de note de crédit pour fr. 500.—.
9. Comptabilisation et payement de la facture des plateformes de réservation fr. 3’673.— du mois d’avril.
10. Avis de débit pour le payement du solde d’assurance de l’hôtel fr. 19'400.— (de cette exercice comptable) et de diverses charges d’exploitation fr. 23'048.—.
11. Le 1er mai, le système informatique est devenu légèrement obsolète. Il est décidé de le changer. Le magasin « Fou de PC » nous le reprend exceptionnellement au comptant pour fr. 1'000.—. A cette même date, il est racheté à crédit auprès de la même entreprise un nouveau système, valeur à neuf sans la TVA, fr. 25’000.—. Ce nouveau système est un package avec le matériel et tous les logiciels administratifs pour la gestion de l’hôtel. Les frais d’installation s’élèvent à fr. 1'000.— sans la TVA et sont offerts. Le payement s’effectue de la manière suivante :
- avec une contre-affaire de fr. 2'000.— en bon cadeaux pour l’hôtel et/ou le restaurant ;
- le solde reste dû.
12. Comptabilisation des cours de formation pour le personnel sur le nouveau système informatique, fr. 3'231.—.
13. Mise en poursuite d’un client de l’hôtel. Les frais de poursuite de fr. 190.— sont payés par la banque. La valeur nominale de la facture est de fr. 1'037.—.
14. L’office des poursuites nous a versé fr. 500.— sur une poursuite entamée au mois de décembre. La créance totale du restaurant (facture et intérêts moratoires) était de fr. 2'420.—.
15. Le maraîcher (fournisseur de fruits et légumes) nous offre des produits de saison (gratuités) pour une valeur d’achat de fr. 1'538.—.
16. La facture finale d’un séjour à l’hôtel est de fr. 1’037.—. Le client nous paye avec un bon de fr. 600.— et le reste est payé comptant.
Quelques opérations d’inventaire et de clôture
17. Egaliser la provision pour qu’elle représente le 10% des créances commerciales. Arrondir à la centaine la plus proche.
18. Intérêt couru sur la dette hypothécaire.
19. Estimation des commissions du mois de mai pour les plateformes de réservation, fr. 2'900.—.
20. Les assurances sur le restaurant ont été payées le 15 janvier pour l’année civil.
Le montant des primes annuelles était de fr. 7'200.—.
21. Il est constitué une provision pour l’entretien de l’hôtel de fr. 15'000.--.
22. Evaluation du stock des marchandises (nourriture et boissons) fr. 19'000.—
(fr. 2'000.— pour la nourriture, fr. 3'000.— pour les boissons non-alcoolisées et fr. 14'000.—
pour les boissons alcoolisées).
23. Comptabiliser les amortissements sur la base de la notice annexée et compléter le tableau ci-dessous.
Biens immobilisés Taux d’amortissement Montant d’amortissement
Mobilier (constant)
Système informatique (constant) Véhicules (décroissant) Hôtel et terrain (constant)
Travail à effectuer
- passer les différentes écritures dans le Grand Livre ;
écritures points
1 3
2 2
3 2
4 1
5 3
6 2
7 1
8 2
9 2
10 3
11 5
12 1
13 1
14 2
15 2
16 3
17 1
18 2
19 1
20 2
21 1
22 1
23 8
Réf. : C:\Users\benoit.zuber\Documents\comptabilité financière\raison indviduelle\hotel des alpes.docx
Finance – microéconomie
Calculs commerciaux
L’hôtel des Alpes est un petit hôtel dans une station alpine. Il est composé de 20 chambres. Il est ouvert 330 jours par année.
Elle offre des chambres soit à la nuit avec petit déjeuner, soit en demi-pension. Les réservations s’effectuent en grande majorité directement sur le site de l’hôtel ou par téléphone. Les réservations en ligne ne proposent que les locations à la nuit avec le petit déjeuner.
Il y a aussi un petit café-restaurant qui est utilisé pour les petits déjeuner. Il est aussi naturellement ouvert à tout le monde pour les repas du midi et du soir.
Informations complémentaires :
- l’hôtel est assujetti à la TVA ; le taux est de 3.7% pour l’hôtellerie ; - les frais de cartes sont calculés avec une moyenne de 3% ;
- la commission pour les réservations sur les plateformes du net est de 15% ; - le taux d’occupation est en moyenne de 60% ;
- tous les calculs sont à arrondir au centime près.
a) Le prix d’un chambre standard (prix affiché) est fixée à fr. 180.— la nuit avec petit déjeuner. Quel est le montant qui reste à l’hôtel si les clients payent avec une carte. (2 points)
b) Quel est la marge nette unitaire, si les charges d’exploitation (salaires et charges sociales, charges financières, ACE…) représentent le 80% du prix de vente net ? (2 points)
c) Le prix d’un chambre standard est fixée à fr. 200.— la nuit en demi-pension.
Quel est le montant qui reste à l’hôtel si les clients payent avec une carte.
(3 points)
d) En sachant que le 40% des chambres sont louées avec une plateforme en ligne, quel est la charge annuelle de cette commission ? Il est pris en considération que les chambres normales avec petit déjeuner à fr. 180.—. (3 points)
