Le plafond de sécurité sociale : articulation avec la GMP
Vous présente
Introduction
Les objectifs de ce moduleA l’issue de ce module, vous allez :
▪ Connaître l’utilité du plafond de sécurité sociale
▪ Connaître le montant du plafond
▪ Maîtriser la Garantie minimale de points
▪ Identifier le plafond à appliquer en paye en 2018
▪ Maîtriser la régularisation annuelle
▪ Calculer le plafond pour chaque mois ainsi que le cumul selon les situations (cadre, non cadre, temps partiel, absences, etc.)
▪ Maîtriser les notions de tranches, de plafonds
Le plafond de sécurité sociale: articulation avec la GMP
Introduction
A quoi sert le plafond de sécurité sociale ?
01
Montant du plafond
02
Plafond à appliquer en paye en 2018
03
Régularisation annuelle
04
Exercices
05
Plan :
Le plafond de sécurité sociale: articulation avec la GMP
Le plafond de sécurité sociale
Le PASS
Le plafond de sécurité sociale: articulation avec la GMPPASS sert de référence pour calculer :
▪ Cotisations sociales URSSAF
▪ Retraite complémentaire
▪ Prévoyance santé
▪ Retraite supplémentaire
▪ Etc.
Pour calculer les bulletins de salaire tous les mois, il faut rapporter les montants à une valeur mensuelle.
Le plafond de sécurité sociale: articulation avec la GMP
Le PASS
PASS sert aussi de référence pour calculer :
▪ Des indemnités journalières de sécurité sociale (IJSS) : Maladie, maternité, paternité, accident du travail, etc.
▪ La gratification légale minimum des stagiaires : 15 % du plafond horaire de la Sécurité sociale.
Pour 2018 : 15% de 25 euros = 3,75 euros de l'heure ou 577,50 euros par mois
▪ Les indemnités de rupture de contrat de travail exclues de l’assiette des cotisations de sécurité : Indemnité de rupture conventionnelle, transaction, etc.
▪ Les chèques vacances : La participation de l'employeur ne peut pas dépasser 50% ou 80% de leur valeur selon que la rémunération moyenne du salarié dépasse ou égale le plafond mensuel de la sécurité sociale ou en est inférieure au cours des 3 derniers mois précédant l'attribution.
Le plafond de sécurité sociale: articulation avec la GMP
Le PASS
Le montant du plafond
Le montant du plafond
Le plafond de sécurité sociale: articulation avec la GMP
Le plafond de sécurité sociale: articulation avec la GMP Le montant du plafond
Valeur du plafond pour l’année 2018
Périodicité Valeur
Année Trimestre
Mois Quinzaine
Semaine Jour Heure
39 732 € 9 933 € 3 311 € 1 656 € 764 €
182 € 25 €
Le plafond et
les bases de cotisation
Le plafond et les bases de cotisation
Le plafond de sécurité sociale: articulation avec la GMP
Le plafond de sécurité sociale: articulation avec la GMP Le plafond et les bases de cotisation
Plafonds et assiettes maximales des tranches de cotisations en 2018 (temps plein)
Tranche A : limitée à 1 plafond Mois Année
URSSAF Vieillesse plafonnée, FNAL (0,10%)
3 311 € 39 732 € ARRCO (cadres et non cadres) Retraite complémentaire et AGFF
Tranche B : limitée à 3 plafonds Mois Année
AGIRC (cadres) Retraite complémentaire et AGFF 9 933 € 119 196 €
Tranche C : limitée à 4 plafonds Mois Année
AGIRC (cadres) Retraite complémentaire et AGFF 13 244 € 158 928 €
Bases particulières Mois Année
Chômage Assurance chômage (TA + TB)
13 244 € 158 928 €
Chômage AGS (TA + TB)
AGIRC (cadres) APEC (TA + TB)
ARRCO (non-cadres) Retraite complémentaire + AGFF (T2) 6 622 € 79 464 €
AGIRC (cadres) CET (TA + TB + TC) 26 488 € 317 856 €
Le plafond de sécurité sociale: articulation avec la GMP Le plafond et les bases de cotisation
Les bases de cotisation retraite et prévoyance pour les cadres
PMSS PMSS PMSS PMSS PMSS PMSS PMSS PMSS
1 3 4
T A T B T C
Le plafond de sécurité sociale: articulation avec la GMP Le plafond et les bases de cotisation
Les bases de cotisation retraite et prévoyance pour les non cadres
PMSS PMSS PMSS
1 2
T A T 2
Le plafond
à appliquer en paye en 2018
Le plafond à
appliquer en paye en 2018
Le plafond de sécurité sociale: articulation avec la GMP
Le plafond de sécurité sociale: articulation avec la GMP
Jusqu’au 31/12/2017, le PMSS était réduit en cas d’absence entrée / sortie et en cas d’absence couvrant la totalité d’une période de paye.
Le plafond à
appliquer en paye en 2018
Depuis le 01/01/2018, les règles de calcul du plafond sont modifiées en cas de :
▪ Périodicité de paie irrégulière
▪ Abattement d’assiette pour temps partiel
▪ Absences non rémunérées : modalités de réduction du plafond
Le plafond de sécurité sociale: articulation avec la GMP Le plafond à
appliquer en paye en 2018
Principe de proratisation du PMSS :
= X ( / )
Le nombre de jours calendaires réels du mois peut être : 28, 29, 30 ou 31.
Nombre de jours calendaires du mois Nombre de jours de
la période d’emploi PMSS
Plafond proratisé
Le plafond de sécurité sociale: articulation avec la GMP Le plafond à
appliquer en paye en 2018
Exemple de temps partiel :
▪ 28h / semaine
PMSS
=
3 311x
28/
35PMSS
=
2 648,80 €Le plafond de sécurité sociale: articulation avec la GMP Le plafond à
appliquer en paye en 2018
Exemple d’absence non rémunérée :
▪ Horaire salarié : 35h / semaine
▪ Absences : 3 jours pour 21h
▪ Mois de Février 2018
PMSS
=
3 311x
(28 – 3)/
28PMSS
=
2 956,25 €Le plafond de sécurité sociale: articulation avec la GMP Le plafond à
appliquer en paye en 2018
Exemple d’un salarié non mensualisé :
▪ Salarié payé le 15 et le 31 Janvier
▪ Embauché le 6 Janvier
PMSS
du 6 au 15
=
3 311x
10/
31PMSS
=
1 068,06 €PMSS
du 16 au 31
=
3 311x
16/
31PMSS
=
1 708,90 €Exemple
Le plafond de sécurité sociale: articulation avec la GMP
Exercice
Le plafond de sécurité sociale: articulation avec la GMP
Exemple
Mois Evènements variables
01/2018 2 365 € (3 311 x 25 / 35)
02/2018 2 474,03 € (3 311 x (108,33 + 5) / 151,67) 03/2018 2 365 € (3 311 x 25 / 35)
04/2018 0 € (3 311 x 0 / 35)
05/2018 457,74 € (3 311 x 25 / 35 x 6 / 31)
▪ Philippe est employé à temps partiel
▪ Horaire contrat : 25h / semaine
▪ Horaire contrat mensuel : 108,33h / mois
▪ Horaire temps complet : 35h / semaine
Mois Evènements variables
01/2018 RAS
02/2018 5 h complémentaires
03/2018 Absence non rémunérée le 05/03 après-midi : 3h 04/2018 Absences non rémunérées du 1erau 30
05/2018 Démission le 06/05/2018
Remarque : les absences inférieures à 1 journée ne donne pas lieu à réduction du PMSS (mois de Mars).
Régularisation annuelle
Le plafond de sécurité sociale: articulation avec la GMP
Régularisation
annuelle
Le plafond de sécurité sociale: articulation avec la GMP
Régularisation annuelle
Le montant du salaire brut détermine la base de cotisation. C’est à ce moment là
qu’entre en lice notre plafond : si la cotisation est dite plafonnée, la base de cotisation sera limitée au montant du plafond, si elle est déplafonnée, ce sera la totalité du
salaire.
Dans le cas où notre salarié a un salaire avec une partie variable, le calcul du plafond doit se faire chaque mois en tenant compte du montant annuel.
Le plafond de sécurité sociale: articulation avec la GMP
Régularisation annuelle
Si salaire brut < Plafond mensuel, alors TA = salaire brut
Salaire brut 3 000 €
Tranche A (plafond) 3 000 €
Tranche 2 0 €
Le plafond de sécurité sociale: articulation avec la GMP
Régularisation annuelle
Si salaire brut > Plafond mensuel, alors TA = Plafond mensuel et T2* = salaire brut – TA
*dans la limite de 2 plafonds
Salaire brut 4 000 €
Tranche A (plafond) 3 311 €
Tranche 2 689 €
Le plafond de sécurité sociale: articulation avec la GMP
Régularisation annuelle
Focalisation sur le montant cumul : comparer le cumul brut (7 000 €) au cumul des plafonds théoriques à fin février (6 622 €)
Cumul brut > cumul plafond théorique ➔ TA = cumul plafond théorique et T2 = cumul brut – cumul TA
01/2018 02/2018 Cumul
Salaire brut 3 000 € 4 000 € 7 000 €
Tranche A (plafond) 3 000 € 6 622 €
Tranche 2 0 € 378 €
Plafond théorique 3 311 € 3 311 € 6 622 €
Le plafond de sécurité sociale: articulation avec la GMP
Régularisation annuelle
01/2018 02/2018 Cumul
Salaire brut 3 000 € 4 000 € 7 000 €
Tranche A (plafond) 3 000 € 6 622 – 3 000 =
3 622 € 6 622 €
Tranche 2 0 € 378 – 0 = 378 € 378 €
Plafond théorique 3 311 € 3 311 € 6 622 €
Calcul du mois de Février : TA février = cumul TA – TA janvier T2 février = cumul T2 – T2 janvier
Le plafond de sécurité sociale: articulation avec la GMP
Régularisation annuelle
01/2018 02/2018 Cumul 03/2018 Cumul
Salaire brut 3 000 € 4 000 € 7 000 € 2 500 € 9 500 €
Tranche A (plafond)
3 000 € 3 622 € 6 622 € 9 500 – 6 622 =
2 878 €
9 500 €
Tranche 2
0 € 378 € 378 € 0 – 378 =
-378 €
0 €
Plafond théorique 3 311 € 3 311 € 6 622 € 3 311 € 9 933 €
A retenir : il faut toujours raisonner en cumul. Les bases des mois de paie ne sont que la différence entre 2 cumuls.
Le plafond de sécurité sociale: articulation avec la GMP
Exemples pour un cadre à temps complet :
▪ Les cadres, quelle différence ?
La TB est de 3 plafonds maximum au lieu de 2 pour la T2 des non cadres.
Mais il existe une autre différence qui disparaîtra avec la fusion des régimes AGIRC ARRCO au 01/01/2019, la GMP.
▪ Qu’est-ce que la GMP (Garantie minimale de points) ?
La GMP permet de garantir un certain nombre de points AGIRC (caisse de retraite complémentaire pour les cadres) aux salariés dont la TB est inexistante ou minime.
▪ Comment se calcule la GMP ? Montant mensuel = 353,82 € / mois
Régularisation
annuelle
Le plafond de sécurité sociale: articulation avec la GMP
Quelques exemples pour mieux comprendre la GMP :
Régularisation annuelle
Salaire brut 3 000 €
Tranche A (plafond) 3 000 €
TB 0 €
GMP 353,82 €
Si TB < GMP max (353,82 €) alors GMP mois = GMP max (353,82 €) – TB du mois (0 €) = 353,82 €
Le plafond de sécurité sociale: articulation avec la GMP
Quelques exemples pour mieux comprendre la GMP :
Régularisation annuelle
Salaire brut 3 500 €
Tranche A (plafond) 3 311 €
TB 189 €
GMP 164,82 €
Si TB < GMP max (353,82 €) alors GMP mois = GMP max (353,82 €) – TB du mois (189 €) = 164,82 €
Le plafond de sécurité sociale: articulation avec la GMP
Quelques exemples pour mieux comprendre la GMP :
Régularisation annuelle
Salaire brut 4 000 €
Tranche A (plafond) 3 311 €
TB 689 €
GMP 0 €
Si TB > GMP max (353,82 €) alors GMP mois = 0 €
Le plafond de sécurité sociale: articulation avec la GMP
Quelques exemples pour mieux comprendre la GMP :
Régularisation annuelle
Salaire brut 15 000 € Tranche A (plafond) 3 311 €
TB 9 933 €
GMP 0 €
TC 1 756 €
Le plafond de sécurité sociale: articulation avec la GMP
Comment calculer le mois de Février ?
→ Appliquer la régularisation progressive
Régularisation annuelle
01/2018 02/2018 Cumul
Salaire brut 3 000 € 4 000 € 7 000 €
Tranche A (plafond) 3 000 € 3 622 € * 6 622 €
TB 0 € 378 € ** 378 €
GMP 353,82 € -24,18 € *** 329,64 €
Plafond théorique 3 311 € 3 311 € 6 622 €
GMP théorique 353,82 € 353,82 € 707,64 €
Ordre de calcul 1 3 2
* 6 622 – 3 000 = 3 622 €
** 378 – 0 = 378 €
*** 329,64 – 353,82 = -24,18 €