Séance n°5:
Stocks – Dépréciation - Ajustement
Comptabilité financière L1 - gestion
SOETE Teddy
Année universitaire 2013-2014
Les Stocks
• Variations de stocks : Enregistrement comptable
A chaque fois, il faut ouvrir un compte de ACTIF et un compte de CHARGES
- Enregistrement des stocks initiaux : ANNULATION
DEBIT « Variation stocks » (603 ou 713) et CREDIT « Stock » (classe 3) - Enregistrement des stocks finaux : CONSTATATION
Inverse de l’écriture précédente
- Enregistrement de la dépréciation (!si elle existe!):
Annulation de la dotation précédente (DEBIT 39 / CREDIT 781) Enregistrement de la dotation actuelle (DEBIT 681 / CREDIT 39)
Dépréciation de Titres
• Plusieurs types de titres:
- Titres Immobilisés (TI)
- Valeur Mobilière de Placement (VMP)
• Origines de la dépréciation:
- Marché
- Utilité subjective
• Analyse du portefeuille:
Nom Coût
d’acquisition (A)
Valeur d’inventaire
(B)
Dépréciation nécessaire
(C)
Dépréciation existante
(D)
Dotation Reprise
Quantité * Prix d’achat
Quantité*
Cours
A-B Que si A>B
Année précédente
SI C>D C-D
SI D>C D-C
• Enregistrement comptable du réajustement :
Cas où la moins-value augmente :
- DEBIT du compte 686 : « Dotations aux amortissements, aux dépréciations et aux provisions – Charges financières »
- CREDIT du compte :
2961 : Titres de participation 590 : VMP
Cas où la moins-value diminue (« reprise »):
- DEBIT du compte 590 ou 2961
- CREDIT du compte 786 : « Reprise sur dépréciations »
• Distinguer deux cas :
- Recouvrement est incertain: recouvrement partiel de la créance DEPRECIATION
- Recouvrement impossible : créance irrécouvrable. Annulation de la créance.
Dépréciation de Créances
Noms
clients Créances
TTC Créances
HT Taux
provision Irrécouvr able
Montant provision
(A)
Provision existante
(B) Dotation Reprise
Année en cours
Taux lié à Perte prévue
Si client insolvable=
MONTANT HT
= HT * Taux
provision Année précédente
A>B A-B
A<B B-A
Enregistrement au Journal
• Créances « incertaines » : Quand on apprend que le client est douteux - DEBIT du compte 416 « Clients douteux »
- CREDIT du compte 411 « Clients »
• Créances « irrécouvrables»:
- DEBIT du compte 654 « Pertes sur créances irrécouvrables » - DEBIT du compte 44571 « TVA collectée »
- CREDIT du compte 416 « Clients douteux »
• Si la dépréciation a augmenté:
- DEBIT du compte 6817 « Dotations aux dépréciations des actifs circulants »
- CREDIT du compte 491 « Dépréciations des comptes de clients »
• Si la dépréciation a diminué:
- DEBIT du compte 491
- CREDIT du compte 7817 «Reprise sur dépréciation des actifs circulants »
Charges et produits à payer
• Définition : Livraison effectuée mais facture non parvenue.
• Enregistrement des « CP »:
- Fin de l’exercice N : opération d’achats avec CREDIT du compte 408 « Fournisseurs-
Factures non encore parvenues »
- Début de l’exercice N+1 : Annulation de l’écriture précédente.
- Réception de la facture : Enregistrement habituel
• Enregistrement des « PR »:
- Fin de l’exercice N : Opérations de vente avec DEBIT du compte 418 « Clients-Factures à établir » - Début de l’exercice N+1 : Annulation de
l’écriture précédente
- Envoi de la facture : Enregistrement habituel
Remarque : - Si la vente se fait sur un bien vendu, il faut ouvrir le compte habituel 4457 « TVA
collectée »
- Si la vente s’opère sur une prestation de services, il faut alors ouvrir le compte 44587 « TVA sur factures non parvenues »
Charges et Produits constatés d’avance
• Définition : charges ou produits enregistrés mais dont la fourniture n’est pas encore parvenue.
• Enregistrement au Journal des « CCA »:
- Réception de la facture : enregistrement habituel
- Fin de l’exercice N : CREDIT du compte de
charge concerné et DEBIT du compte 486 « Charges constatées d’avance »
- Début de l’exercice N+1 : Annulation de l’écriture précédente.
• Enregistrement au Journal des « PCA »:
- Envoi de la facture : enregistrement habituel - Fin de l’exercice N : DEBIT du compte de
produit concerné et CREDIT du compte 487
« Produits constatés d’avance »
- Début de l’exercice N+1 : Annulation de l’écriture précédente.
Remarque générale : ATTENTION, les enregistrements ne se font pas toujours à la fin d’une année mais ce qui compte, c’est la fin de l’exercice qui peut intervenir à tout moment !
