DÉPARTEMENT (Gard) RAPPORT D OBSERVATIONS DÉFINITIVES ET SA RÉPONSE. Exercices 2019 et suivants

RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES ET SA RÉPONSE

DÉPARTEMENT

(Gard)

Exercices 2019 et suivants

TABLE DES MATIÈRES

SYNTHÈSE... 4

RECOMMANDATIONS ... 5

INTRODUCTION ... 6

1. LES CARACTÉRISTIQUES SOCIO-ÉCONOMIQUES DU DÉPARTEMENT ... 7

La situation économique du département ... 7

L’évolution de la fréquentation touristique ... 8

2. LE CADRE GÉNÉRAL DES INTERVENTIONS PUBLIQUES AU COURS DE LA CRISE PANDÉMIQUE ... 9

Les dispositifs pilotés par l’État ... 9

2.1.1. L’activité partielle ... 9

2.1.2. Le fonds de solidarité national ... 10

2.1.3. Les prêts garantis par l’État (PGE) ... 11

Les dispositifs de soutien de la région Occitanie ... 12

3. LES INTERVENTIONS DU DÉPARTEMENT DU GARD ... 15

Le cadre général d’exercice des compétences départementales ... 15

3.1.1. Les interventions en matière économique... 15

3.1.2. Les interventions dans le secteur touristique ... 16

La stratégie générale du département du Gard ... 16

Les interventions liées à la crise sanitaire ... 17

3.3.1. Le soutien à la population et la reconnaissance de l’engagement des agents départementaux ... 17

3.3.2. Le soutien à l’économie ... 19

3.3.3. Le soutien via la commande publique ... 21

3.3.4. Le soutien complémentaire aux entreprises agricoles victimes des intempéries ... 21

4. L’INFORMATION BUDGÉTAIRE ET LA FIABILITÉ DES COMPTES ... 22

La qualité des prévisions ... 22

Les autorisations de programme et les crédits de paiement ... 23

Éléments de fiabilité des comptes ... 24

4.3.1. Les provisions ... 24

4.3.2. Les restes à réaliser ... 25

5. L’IMPACT DE LA CRISE SUR LES FINANCES DU DÉPARTEMENT ... 26

L’exécution du budget 2020 ... 26

La situation financière ... 28

5.2.1. La constitution de l’autofinancement... 28

5.2.2. L’effort d’équipement et son financement ... 30

5.2.3. L’endettement ... 32

5.2.4. Le fonds de roulement et la trésorerie... 32

5.2.5. Éléments prospectifs pour l’année 2021 ... 32

ANNEXES ... 35

GLOSSAIRE... 44

Réponses aux observations définitives ... 45

SYNTHÈSE

La chambre a contrôlé les comptes et la gestion du département du Gard à compter de 2019, pour analyser, en particulier, la stratégie déployée par la collectivité en réaction à la crise sanitaire et pour en mesurer les effets sur ses finances.

Le département du Gard se caractérise par un taux de chômage supérieur à celui constaté sur l’ensemble de la région occitane et par l’importance de l’activité touristique dans l’économie de son territoire, puisqu’elle représente près de 20 % de l’emploi total. Ces caractéristiques ont contribué à orienter la stratégie déployée par la collectivité à l’occasion de la crise sanitaire. D’une part, les aides à la personne ont été renforcées pour accompagner les publics les plus fragiles. Les dépenses spécifiques engagées par le département se sont élevées à 4,5 M€ et les crédits alloués au revenu de solidarité active ont été abondés de 10 M€ par rapport à l’estimation initiale du budget 2020. D’autre part, le département a donné la priorité au soutien du secteur du tourisme qui a été particulièrement touché, entre confinement et reprise parfois complexe.

Ce faisant, il est intervenu directement dans le financement de sociétés relevant de ce secteur, ce que ne permet pas la législation. En effet, le département ne dispose, aujourd’hui, que d’une compétence programmatique ou relevant de la promotion de son territoire.

Les fonds mobilisés par le département dans ce cadre n’ont pas été de nature à compromettre l’équilibre de son budget. Sur les 2,3 M€ de « promesses de dons » au titre du fonds de soutien mis en place par la région Occitanie, L’Occal, 1,1 M€ de dossiers ont été programmés.

À l’été 2021, 472 236 € avaient été mandatés par le département, suite à l’appel de fonds régional.

Par ailleurs, le complément prévu au titre du fonds national de solidarité piloté par l’État s’élèverait à 766 000 €. Pour mémoire, sur le territoire du Gard, l’État a apporté, au titre du seul volet 1

« forfaitaire » du fond de soutien national (FSN), 357 M€.

L’impact budgétaire lié à la crise sanitaire, inscrit par anticipation tout au long de l’année 2020 par le département du Gard, a été absorbé. La maîtrise d’une partie des charges de gestion, associée à une dynamique des recettes imprévues en temps de crise, a permis de maintenir, voire d’améliorer la capacité d’autofinancement. Il conviendra, cependant, de porter une attention particulière aux dépenses dites sociales, qui pourraient subir un effet décalé. L’équilibre global de la section d’investissement n’a pas été bouleversé. Si l’effort d’équipement pour venir au soutien de l’économie du territoire est resté en deçà de ce qui était envisagé (106 M€ tandis que les crédits étaient ouverts à hauteur de 135 M€), la souscription d’un emprunt excédant le besoin de financement a permis de conforter le fonds de roulement. La capacité de désendettement s’élevait à 5,1 ans, fin 2020.

Fin 2021, et sous réserve d’effets inattendus de la crise, le financement disponible pour réaliser les investissements du département serait de 64 M€, soit 66 % des dépenses d’équipement.

Sauf à mobiliser une partie de son fonds de roulement qu’il reconstitue à peine depuis quelques années et comme il le prévoit lui-même, le département serait ainsi contraint d’accroitre son endettement, ce qui porterait son encours de dette à 594 M€ et son ratio de désendettement à environ six années. Le niveau atteint par ce ratio resterait acceptable. Au-delà de l’année 2022, le maintien d’un effort d’équipement a minima à hauteur de celui de la période précédente nécessitera également de recourir à l’emprunt, ce qui induira une dégradation de la capacité de désendettement, qui pourrait atteindre huit ans fin 2025, selon les anticipations de la collectivité.

RECOMMANDATIONS

Procéder à une revue des autorisations de programme / crédits de paiement (AP/CP) et autorisations d’engagement / crédits de paiement (AE/CP) afin d’ajuster les opérations vivantes au plus près des réalisations effectivement attendues. Mise en œuvre en cours.

Procéder dans les meilleurs délais à un ajustement des provisions budgétaires. Non mise en œuvre.

Les recommandations et rappels au respect des lois et règlements formulés ci-dessus ne sont fondés que sur une partie des observations émises par la chambre. Les destinataires du présent rapport sont donc invités à tenir compte des recommandations, mais aussi de l’ensemble des observations détaillées par ailleurs dans le corps du rapport et dans sa synthèse.

Au stade du rapport d’observations définitives, le degré de mise en œuvre de chaque recommandation est coté en application du guide de la Cour des comptes d’octobre 2017 :

• Non mise en œuvre : pour les recommandations n’ayant donné lieu à aucune mise en œuvre ; pour les recommandations ayant donné lieu à une mise en œuvre très incomplète après plusieurs suivis ; quand l’administration concernée s’en tient à prendre acte de la recommandation formulée.

• Mise en œuvre en cours : pour les processus de réflexion ou les mises en œuvre engagées.

• Mise en œuvre incomplète : quand la mise en œuvre n’a concerné qu’une seule partie de la recommandation ; pour les recommandations pour lesquelles la mise en œuvre en cours n’a pas abouti dans le temps à une mise en œuvre totale.

• Totalement mise en œuvre : pour les recommandations pour lesquelles la mise en œuvre en cours a abouti à une mise en œuvre complète ; lorsque la mise en œuvre incomplète a abouti à une mise en œuvre totale.

• Devenue sans objet : pour les recommandations devenues obsolètes ou pour lesquelles le suivi s’avère inopérant.

• Refus de mise en œuvre : pour les recommandations pour lesquelles un refus délibéré de mise en œuvre est exprimé.

INTRODUCTION

Aux termes de l’article L. 211-3 du code des juridictions financières, « par ses contrôles, la chambre régionale des comptes contrôle les comptes et procède à un examen de la gestion. Elle vérifie sur pièces et sur place la régularité des recettes et dépenses décrites dans les comptabilités des organismes relevant de sa compétence. Elle s’assure de l’emploi régulier des crédits, fonds et valeurs. L’examen de la gestion porte sur la régularité des actes de gestion, sur l’économie des moyens mis en œuvre et sur l’évaluation des résultats atteints par rapport aux objectifs fixés par l’assemblée délibérante ou par l’organe délibérant. L’opportunité de ces objectifs ne peut faire l’objet d’observations ».

Le contrôle des comptes et de la gestion du département du Gard a été ouvert le 19 mai 2021 par lettre du président de la chambre adressée à Mme Françoise Laurent-Perrigot, présidente en fonctions. Un courrier a également été adressé le même jour à M. Denis Bouad, précédent président.

En application de l’article L. 243-1 du code des juridictions financières, les entretiens de fin de contrôle ont eu lieu le 12 juillet 2021.

Lors de sa séance du 16 juillet 2021, la chambre a arrêté des observations provisoires qui ont été transmises à Mme Françoise Laurent-Perrigot. M. Denis Bouad, en qualité d’ordonnateur précédent, en a également été destinataire pour la partie afférente à sa gestion. Des extraits les concernant ont été adressés à des tiers.

Après avoir examiné les réponses reçues, la chambre, dans sa séance du 16 novembre 2021, a arrêté les observations définitives présentées ci-après.

1. LES CARACTÉRISTIQUES SOCIO-ÉCONOMIQUES DU DÉPARTEMENT

La situation économique du département

Avec une population, en croissance, d’environ 750 000 habitants en 2021, le Gard est le troisième département le plus peuplé de la région Occitanie.

Il bénéficie de zones d’activité à dominante industrielle autour d’Alès et de Bagnols-sur- Cèze. L’économie est principalement touristique en Camargue, dans les Cévennes, et dans les villes et sites romains. Le long des rivières et du littoral, l’agriculture prédomine (viticulture, maraîchage, arboriculture, élevage et céréales).

Le taux de chômage (11,4 % au 4^ème trimestre 2019) y est supérieur à ceux des niveaux régional (9,6 %) et national (7,9 %)¹. Cet indice est passé à 12 % au troisième trimestre 2020, contre 10,5 % dans l’ensemble de l’Occitanie².

La part des salariés du secteur hébergement-restauration en activité partielle fin 2020 restait très supérieure à celle constatée en mars 2020, avant les premiers effets de la crise :

graphique 1 : part des salariés du secteur hébergement-restauration en situation d’activité partielle (en %)

Source : Insee

Comme à l’échelle de la France, le nombre de défaillances d’entreprises a régressé par rapport à la période 2017-2019.

1 Source : DREETS - chiffres clés 2020.

2 Source : Pôle emploi - observatoire emploi Occitanie.

graphique 2 : nombre de défaillances d’entreprises par date de jugement

Source : Insee

L’évolution de la fréquentation touristique

Les nuitées enregistrées dans les hôtels de l’ensemble de la France métropolitaine³ baissent de 64 % au quatrième trimestre 2020, par rapport au même trimestre en 2019. Après une relative reprise au cours de l’été, les hôtels ont pâti des limitations de déplacement des non-résidents et surtout du second confinement. La fréquentation a chuté particulièrement dans les hôtels haut de gamme.

La région Occitanie et le département du Gard n’ont pas échappé à ces tendances nationales. Dans le département, l’évolution du chiffre d’affaires en matière d’hébergement touristique ou de restauration est resté défavorable, d’autant que l’emploi lié au tourisme dans le Gard représente 19,2 % de l’emploi total, contre 18,6 % en Occitanie.

3 Source : Insee Focus, mars 2021.

graphique 3 : évolution du chiffre d’affaires par rapport aux mêmes mois de l’année précédente (en %)

Source : Insee

________________________CONCLUSION INTERMÉDIAIRE________________________

Le taux de chômage dans le Gard est supérieur à celui constaté sur l’ensemble de la région occitane. Représentant près de 20 % de l’emploi total, le secteur du tourisme a été particulièrement touché par les effets directs de la crise, entre confinement et reprise parfois complexe. Cette situation a contribué à orienter la stratégie déployée par le département du Gard à l’occasion de cette crise, la priorité étant donnée à ce secteur d’activité.

2. LE CADRE GÉNÉRAL DES INTERVENTIONS PUBLIQUES AU COURS DE LA CRISE PANDÉMIQUE

L’accompagnement des acteurs économiques contraints, du fait de la crise, à une fermeture ou une cessation d’activité totale ou partielle, s’est inscrit dans le cadre de dispositifs tant nationaux que locaux.

Les dispositifs pilotés par l’État

2.1.1. L’activité partielle

En juin 2021, en Occitanie, plus de 781 000 heures d’activité partielle ont été autorisées, dont 28 786 en activité partielle longue durée (APLD) ; 125 000 établissements ont été concernés, pour un montant total de 2,2 Md€.

Avec 16,8 millions d’heures indemnisées en 2020, représentant 13 770 établissements et un peu plus de 71 000 personnes, le Gard se situe au troisième rang des départements d’Occitanie en matière de mobilisation du dispositif d’activité partielle⁴.

2.1.2. Le fonds de solidarité national⁵

L’ordonnance n^° 2020-317 du 25 mars 2020 a porté création d’un fonds de solidarité à destination des entreprises particulièrement touchées par les conséquences économiques, financières et sociales de la propagation de l’épidémie de Covid et des mesures prises pour limiter cette propagation, sur le fondement de l’article 11 de la loi n^° 2020-290 du 23 mars 2020 d’urgence pour faire face à l’épidémie de Covid-19.

Ce fonds, inscrit au budget de l’État, a été financé par celui-ci et par les collectivités territoriales et leurs groupements sur la base du volontariat, par voie de fonds de concours. Il a autorisé, à titre exceptionnel, les départements à financer les aides aux entreprises par le biais de leurs contributions au fonds⁶.

Dans une circulaire du 23 avril 2020, le préfet de la région Occitanie a rappelé « qu’en dehors de ce dispositif, les compétences et les conditions d’attribution des aides aux entreprises prévues par la loi NOTRé⁷ du 7 août 2015 sont inchangées, aussi toute autre intervention envisagée par les collectivités ou leur groupement ne peut que relever des aides prévues par le code général des collectivités territoriales ».

En juin 2021, le fonds de solidarité national (FSN) mobilisé dans le département du Gard s’élevait à environ 363 M€ pour 128 030 aides versées à plus de 26 000 entreprises. Le secteur de l’hébergement et de la restauration était le premier bénéficiaire, avec 130,1 M€ d’aides perçues, soit 35,8 % du total.

L’aide de trésorerie accordée au titre du volet 1 de ce fonds a été plébiscitée, contrairement au volet 2 qui avait pour ambition d’apporter une aide complémentaire en cas de difficultés persistantes. L’approche forfaitaire du volet 1 a certainement contribué à son succès. Dans le Gard, 357 M€ ont été versés, dans ce cadre, à plus de 26 000 entreprises. L’hébergement, la restauration et le commerce sont les secteurs qui ont bénéficié du montant d’aide cumulé le plus élevé (186 M€), soit plus de 50 % des aides.

4 Source : Pôle emploi / observatoire régional de l’emploi / bilan du marché du travail 2020 (selon données DGEFP / DARES SI APART (extraction au 04/05/2021).

5 Source : Aides aux entreprises : fonds de solidarité (data.gouv.fr) et données relatives au fonds de solidarité mis en place dans le cadre de l’épidémie de Covid-19 - data.gouv.fr.

6 Par le biais du volet 2 bis ajouté en juin 2020 ; les collectivités pouvaient l’abonder jusqu’au 30 octobre 2020.

7 Loi portant nouvelle organisation territoriale de la République.

tableau 1 : recours au volet 1 du FSN dans le Gard par catégorie d’entreprises (code NAF) (situation à mai 2021)

Source : datagouv.fr

2.1.3. Les prêts garantis par l’État (PGE)

Destinés à soutenir la trésorerie des entreprises, les prêts accordés par les banques bénéficiant de la garantie de l’État peuvent représenter jusqu’à trois mois de chiffre d’affaires 2019, ou deux années de masse salariale pour les entreprises innovantes ou créées depuis le 1^er janvier 2019. Ce prêt peut être amorti sur une durée maximale de cinq ans⁸.

Environ 8 500 entreprises du Gard ont bénéficié de ce dispositif. Le montant moyen garanti par emprunt est de 112 245 €, mais il est variable en fonction du secteur. Les entreprises du commerce concentrent le plus grand nombre de PGE accordés.

tableau 2 : PGE accordés aux entreprises du Gard (code NAF) (situation arrêtée à mai 2021)

Source : datagouv.fr

8 Sur la période 2020 - avril 2021.

volet nombre_aides nombre_entreprisesmontant_total Dpt code libelle_section

VOLET1 3808 908 11 492 342 Gard A Agriculture, sylviculture et pêche VOLET1 5834 1367 11 305 986 Gard C Industrie manufacturière

VOLET1 33 8 96 326 Gard D Production et distribution d'électricité, de gaz, de vapeur et d'air conditionné VOLET1 110 31 176 207 Gard E Production et distribution d'eau ; assainissement, gestion des déchets et dépollution VOLET1 12499 4148 19 037 265 Gard F Construction

VOLET1 23770 5136 58 526 265 Gard G Commerce

VOLET1 2887 593 7 186 260 Gard H Transports et entreposage VOLET1 24216 2913 128 897 219 Gard I Hébergement et restauration VOLET1 1901 392 4 409 455 Gard J Information et communication VOLET1 805 200 1 411 683 Gard K Activités financières et d'assurance VOLET1 2757 610 5 887 304 Gard L Activités immobilières

VOLET1 10421 2272 30 383 586 Gard M Activités spécialisées, scientifiques et techniques VOLET1 4968 1115 12 445 360 Gard N Activités de services administratifs et de soutien

VOLET1 5822 1045 9 813 867 Gard P Enseignement

VOLET1 4757 1896 6 440 914 Gard Q Santé humaine et action sociale VOLET1 10347 1347 29 759 752 Gard R Arts, spectacles et activités récréatives VOLET1 12058 2765 20 026 880 Gard S Autres activités de services

126993 26746 357 296 671

nombre_pge montant_total dep Dpt Code libelle_section

474 33 314 964 30 Gard A Agriculture, sylviculture et pêche 9 1 310 000 30 Gard B Industries extractives

589 134 243 376 30 Gard C Industrie manufacturière

19 3 660 000 30 Gard E Production et distribution d'eau ; assainissement, gestion des déchets et dépollution 1283 112 288 235 30 Gard F Construction

2087 299 490 361 30 Gard G Commerce

196 17 729 661 30 Gard H Transports et entreposage 1208 79 385 126 30 Gard I Hébergement et restauration

115 15 790 989 30 Gard J Information et communication 133 78 532 434 30 Gard K Activités financières et d'assurance 189 16 052 706 30 Gard L Activités immobilières

599 65 989 958 30 Gard M Activités spécialisées, scientifiques et techniques 232 27 936 870 30 Gard N Activités de services administratifs et de soutien 133 6 510 528 30 Gard P Enseignement

613 31 549 697 30 Gard Q Santé humaine et action sociale 197 22 649 912 30 Gard R Arts, spectacles et activités récréatives 463 12 747 527 30 Gard S Autres activités de services

10 401 500 30 Gard Z Non connu 8549 959 583 844 Moy 112 245

Les dispositifs de soutien de la région Occitanie

Le recours à ces dispositifs nationaux a été complété par des dispositifs régionaux et locaux. La région Occitanie a notamment mis en place deux fonds de soutien aux entreprises. Le premier, le fonds de soutien exceptionnel Occitanie (FSEO) a été mobilisé entre mars et mai 2020 pour venir en aide aux entreprises non éligibles aux dispositifs de soutien nationaux.

Le second, L’Occal, a été mis en place à partir de juin 2020 pour poursuivre le soutien aux entreprises régionales sous forme d’avances remboursables (dispositif 1), de subventions à l’investissement (dispositif 2) et d’aides au paiement des loyers (dispositif 3).

Le département du Gard a décidé d’abonder le FSN ainsi que le fonds L’Occal.

tableau 3 : synthèse des critères d’intervention du fonds L’Occal (volets 1 et 2) et 3 (depuis novembre 2020)

Dispositif 1 (volet 1) Dispositif 2 (volet 2)

Dispositif 3 (volet 3 depuis 26/11/2020) Ce dispositif est cofinancé à parité par

la région et les EPCI Objectif Soutenir le besoin immédiat de trésorerie

(entreprises et acteurs aux capacités financières momentanément altérées et ne leur permettant pas de supporter de nouvelles charges en période de sortie de crise).

Ce dispositif complète la possibilité d’attribuer, dans le cadre de l’enveloppe globale de L’Occal, une aide directe à la trésorerie au titre du volet 2 du FSN par conventions spécifiques entre l’État, la région et les autres collectivités d’Occitanie qui le souhaitent.

Soutenir les investissements liés aux réassurances sanitaires des entreprises.

Soutenir les investissements nécessaires à la reprise d’activité (dont

investissements sanitaires), les

investissements pour la digitalisation des entreprises (travail à distance, vente en ligne, click and collect…), et ceux destinés à favoriser la relance.

Favoriser la reprise puis la relance, maintenir la capacité d’investissement pour les commerces ayant un local commercial ouvert au public et cinémas indépendants, qui subissent une fermeture administrative en application du décret n° 2020-1310 du 29 octobre 2020 prescrivant les mesures générales nécessaires pour faire face à l’épidémie de Covid-19 dans le cadre de l’état d’urgence sanitaire, en complément des aides de l’État (chômage partiel, fonds de solidarité nationale…)

Activités cibles TOURISME : Personnes physiques et morales, micro entreprises, TPE, PME touristiques dans les domaines d’activités suivantes : restauration (priorité à la restauration traditionnelle) et hôtellerie, péniches hôtels et assimilées, hôtellerie de plein air, villages et centres de vacances, hébergements collectifs, refuges, activités réceptives, gites et meublés classés tourisme et chambres d’hôtes labellisées (hors loueurs de meublés non professionnels et particuliers), activités de loisirs, et lieux de visites à dimension touristique, activités évènementielles…

Sont ciblées prioritairement les entreprises jusqu’à 20 ETP permanents.

Offices de tourisme pour les équipements touristiques dont ils assurent la gestion de l’exploitation.

Associations touristiques et du tourisme social et solidaire.

Communes et EPCI propriétaires et/ou gestionnaires d’équipements

touristiques et culturels d’intérêt local qui assurent plus de 50 % de leurs recettes annuelles.

Commerces indépendants jusqu’à 10 salariés, y compris les franchisés, ayant un local commercial destiné à l’accueil du public et qui sont concernés par une fermeture administrative (désignation des commerces éligibles par leur code APE).

Sont aussi éligibles les cinémas indépendants, jusqu’à 10 salariés, quel que soit leur statut juridique.

Activités cibles COMMERCE et ARTISANAT de proximité : personnes physiques et morales micro entreprises et TPE.

COMMERCE et ARTISANAT de proximité : personnes physiques et morales micro entreprises et TPE.

Communes et EPCI propriétaires et/ou gestionnaires d’équipements de commerce et d’artisanat de proximité.

Pour les sociétés de taxis : forfait équipement de protection en plexiglas – séparation entre le conducteur et le passager – support fixe gel hydro- alcoolique…

Dispositif 1 (volet 1) Dispositif 2 (volet 2)

Dispositif 3 (volet 3 depuis 26/11/2020) Ce dispositif est cofinancé à parité par

la région et les EPCI Conditions

d’éligibilité

Priorité aux entreprises n’ayant pas bénéficié d’aides directes en trésorerie par ailleurs (PGE, prêt rebond…)

• dont le poids des charges d’exploitations et financières est important ,notamment les charges fixes ;

• ayant subi une perte d’activité de plus de 40 % sur les mois de mars, avril, mai comparée à la même période l’année N-1.

Prioritairement les entreprises et autres acteurs mentionnés ci-dessus ayant fait l’objet de l’arrêté de fermeture du 14 mars 2020 ou ayant subi de fortes baisses d’activité.

Nature de l’aide

Avance remboursable à taux zéro sans garantie.

Versement à 100 % dès acceptation de la demande.

Un remboursement proposé avec un différé de 18 mois échelonné sur 2 ans sur la base d’un appel de fonds trimestriel.

Un remboursement proposé avec un différé de 24 mois, puis échelonné en suivant sur 36 mois, sur la base d’un appel de fonds trimestriel.

Un même bénéficiaire peut solliciter ce dispositif d’aide remboursable plusieurs fois, pour un montant cumulé dans la limite du plafond.

Subvention proportionnelle.

Un même bénéficiaire peut solliciter ce dispositif de subvention plusieurs fois, pour un montant cumulé dans la limite du plafond.

Subvention forfaitaire d’investissement du montant du loyer exigible pour un mois (novembre 2020 ou décembre 2020 si la fermeture administrative est prolongée) pour leur local professionnel, plafonnée à 1 000 €.

Sont exclus les loyers dus à un membre de sa famille, à une SCI dont le demandeur ou un membre de sa famille est actionnaire majoritaire, ou à une collectivité.

Dispositif 1 (volet 1) Dispositif 2 (volet 2)

Dispositif 3 (volet 3 depuis 26/11/2020) Ce dispositif est cofinancé à parité par

la région et les EPCI Dépenses

éligibles et taux

d’intervention

Besoin de trésorerie prévisionnel entre le 1^er juin et 15 novembre 2020 intégrant les accompagnements publics et privés obtenus

Taux d’aide 50 % maximum :

• pour les commerces, l’artisanat, et les structures touristiques de 0 à 3 ETP permanents : aide plafonnée à 10 k€ ;

• pour les commerces, l’artisanat, les porteurs publics et parapublics d’équipements touristiques et les entreprises touristiques de 4 ETP et plus permanents : aide plafonnée à 25 k€ (ces deux limites ne sont plus mentionnées à partir de la révision du 26/11/2020).

Plancher de l’aide : 2 000 €.

Par décision du comité départemental d’engagement, possibilité de déplafonner le montant des avances remboursables : pour les entreprises des secteurs les plus en difficulté : thermalisme et thermo ludisme, activités évènementielles et culturelles, tourisme social et solidaire… ; pour les entreprises touristiques liées au tourisme cultuel à Lourdes ; pour les porteurs de projets touchés par des phénomènes de catastrophes naturelles (sous réserve d’arrêté de classement catastrophe naturelle et uniquement pour le reste à charge après assurances).

Équipements pour l’adaptation de l’accueil et des zones de paiement, pour permettre la distanciation physique entre les salariés et les clients, aménagement de plans de circulation sécurisés dans les établissements, adaptation des espaces collectifs et vestiaires, sanitaires dédiés au personnel, matériels de désinfection…

valeur résiduelle complémentaire au dispositif mise en œuvre par les caisses d’assurances maladie.

Investissements matériels (y compris matériel d’occasion) et immatériels.

Dépenses engagées à compter du 14 mars 2020.

Taux d’aide 70 % maximum (non cumulable avec le Pass Rebond) :

• pour les commerces et artisans de proximité, aide plafonnée à 2 k€ ;

• pour les structures touristiques, aide plafonnée à 20 k€.

Plafond de l’aide : 23 000 € (quel que soit le secteur d’activité).

Dans le cadre de la digitalisation des entreprises, sont notamment éligibles les prestations de diagnostic, de conseil, de formation.

Plancher de l’aide : aide proportionnelle minimale de 250 € Les taxis pourront faire l’objet d’une aide forfaitaire de 150 € par véhicule pour les aménagements de séparation en plexiglass, support de gel hydro alcoolique…

Par décision du comité départemental d’engagement, possibilité de déplafonner le montant des subventions pour les entreprises des secteurs les plus en difficulté : thermalisme et thermo ludisme, activités évènementielles et culturelles, tourisme social et

solidaire… ; pour les porteurs de projets touchés par des phénomènes de catastrophes naturelles (sous réserve d’arrêté de classement catastrophe naturelle et uniquement pour le reste à charge après assurances).

Versement de l’aide : 100 % à signature de l’arrêté attributif.

Date limite de dépôt des demandes

15/11/2020

L’Occal est reconduit tacitement tous les 3 mois à compter de novembre 2020. Les demandes peuvent être déposées tant que L’Occal est reconduit.

L’Occal est reconduit tacitement tous les 3 mois à compter de novembre 2020. Les demandes peuvent être déposées tant que L’Occal est reconduit.

L’Occal est reconduit tacitement tous les 3 mois à compter de novembre 2020. Les demandes peuvent être déposées tant que L’Occal est reconduit.

Indicateurs d’impact et de suivi

Nombre d’entreprises accompagnées par secteur (tourisme, commerce et artisanat) Nombre d’emplois concernés par l’accompagnement.

Nombre de dossiers accompagnés Nombre d’agents (ou de salariés) travaillant dans l’équipement ou sur le site.

Source : dispositif L’Occal (dispositifs conventionnels) Dispositif complété à partir du 26/11/2020

Dispositif supprimé à partir du 26/11/2020

3. LES INTERVENTIONS DU DÉPARTEMENT DU GARD Le cadre général d’exercice des compétences départementales

Les interventions et aides accordées par les départements relèvent d’un double cadrage législatif. La loi n° 2014-58 du 27 janvier 2014 de modernisation de l’action publique territoriale et d’affirmation des métropoles (MAPTAM) a fait des départements le « chef de file » en matière d’aide sociale, d’autonomie des personnes et de solidarité des territoires. La loi NOTRé a fixé limitativement leurs compétences (articles L. 1511-3 et L. 3231-1 à L. 3232-5 du code général des collectivités territoriales – CGCT).

3.1.1. Les interventions en matière économique

La loi NOTRé procède à une réaffirmation de la place des régions en faisant du développement économique leur compétence prioritaire. Le département ne dispose plus d’une compétence de droit commun mais il peut intervenir dans des secteurs spécifiques et limités, ainsi que le rappelle la circulaire de la direction générale des collectivités locales du 3 novembre 2016, qui précise les dispositions d’une instruction du gouvernement du 22 décembre 2015 relative à la nouvelle répartition des compétences en matière d’interventions économiques des collectivités territoriales et de leurs groupements.

Les départements peuvent compléter, sous forme de subventions et par convention avec la région, certaines aides régionales aux entreprises agricoles et de pêche. Ces aides doivent permettre d’acquérir, de moderniser ou d’améliorer l’équipement nécessaire à la production, à la transformation, au stockage ou à la commercialisation de leurs produits, ou de mettre en œuvre des mesures en faveur de l’environnement (cf. article L. 3232-1-2 du CGCT).

Les départements conservent la faculté d’octroyer des aides spécifiques que sont notamment les aides à l’exploitation de salles de cinéma (article L. 3232-4 du CGCT) et les aides aux professionnels de santé (article L. 1511-8 du CGCT). Ces dernières visent la pratique libérale de la médecine et permettent aux départements de subventionner les maisons médicales qui participent à la permanence des soins. Elles n’ont pas vocation à subventionner les hôpitaux.

L’article L. 3231-3 du CGCT, issu de la loi engagement et proximité, permet au préfet d’autoriser le département à accorder des aides aux entreprises pour leur permettre de redémarrer leur activité en cas de catastrophe naturelle. L’intervention du département est limitée aux seules réparations du préjudice lié à une catastrophe naturelle et dont l’indemnisation relève du code des assurances.

Enfin, par délégation des communes et EPCI (article L. 1511-3 du CGCT), le département peut intervenir en matière d’octroi d’aides à l’immobilier d’entreprises.

Par une circulaire du 5 mai 2020, commune à la ministre chargée de la cohésion des territoires et des relations avec les collectivités territoriales, et du ministre chargé des collectivités territoriales, adressée aux représentants de l’État en région et dans les départements, il a été confirmé le cadre strict d’intervention des départements. En matière économique, leur intervention doit se concentrer sur les aides individuelles directes apportées aux personnes en situation de perte de revenu, ou dans le champ de l’économie sociale et solidaire.

3.1.2. Les interventions dans le secteur touristique

Concernant le tourisme, la compétence est partagée entre les différents niveaux des collectivités territoriales. En effet, l’article L. 111-1 du code du tourisme dispose que « l’État, les régions, les départements et les communes sont compétents dans le domaine du tourisme et exercent ces compétences en coopération et de façon coordonnée ». Le rôle des intercommunalités a été renforcé, la loi prévoyant un transfert de plein droit, à compter du 1^er janvier 2017, d’une compétence obligatoire en matière de « promotion du tourisme, dont la création d’offices de tourisme » aux communautés d’agglomération et aux communautés de communes en lieu et place des communes membres⁹. D’ailleurs, la loi MAPTAM avait d’ores et déjà posé le principe du transfert de plein droit de cette même compétence en matière de « promotion du tourisme, dont la création d’offices de tourisme » aux communautés urbaines. Ce transfert de compétence est toutefois atténué par le possible maintien d’offices de tourisme communaux. Le partage de compétence entre État, régions et départements est précisé par une série d’articles complémentaires du code du tourisme.

Le département établit, en tant que de besoin, un schéma d’aménagement touristique qui prend en compte les orientations définies par le SRDTL¹⁰. Il doit créer également un comité départemental du tourisme (CDT), dont il fixe le statut, qui prépare et met en œuvre la politique touristique du département en contribuant notamment à assurer l’élaboration, la promotion et la commercialisation de produits touristiques, en collaboration avec les professionnels, les organismes et toute structure locale intéressée à l’échelon départemental et intercommunal.

En synthèse, le cadre d’intervention du département en matière touristique s’inscrit en complémentarité d’autres intervenants, mais est limité à un rôle essentiellement programmatique et/ou d’animation au travers de son CDT. Dépourvu de la compétence en matière d’attribution d’aides économiques (hors exceptions dûment précisées par le CGCT), le département ne peut pas intervenir directement en ce sens auprès des entreprises du secteur.

La stratégie générale du département du Gard

Le département du Gard a pris acte des conséquences de la loi NOTRé dans ses interventions et participations. Ses contributions dans des organismes de regroupement ainsi que les structures bénéficiant de subventions listées dans les annexes D.3.1 et D.2.2 du compte administratif 2020 ont été contrôlées, sans relever d’anomalies dans les secteurs bénéficiaires.

Par ailleurs, le département ne dispose pas de délégation d’octroi d’aides à l’immobilier d’entreprises de la part des EPCI du territoire gardois.

La ventilation de l’exécution pour la fonction 9 « développement économique » au compte administratif 2020 ne présente, en conséquence, que des montants faibles : en dépenses de fonctionnement, 7,6 M€, dont 4,6 M€ au titre du développement touristique ; en investissement, 135 218 €. Toutefois, figurent, en restes à réaliser, 2,3 M€ en dépenses d’investissement, correspondant aux engagements du département dans le cadre des fonds L’Occal et FSN.

9 Cf. art. L. 5216-5 et art. L. 5214-16 du CGCT.

10 Schéma régional de développement du tourisme et des loisirs. Cf. art. L. 132-1 du code du tourisme.

tableau 4 : poids de la fonction 9 « développement économique » dans le compte administratif 2020

en € DÉPENSES RECETTES

Fonctionnement

Fonction 9 7 572 329 875 037

Total CA 892 503 562 1 003 739 339

% fonction 9 0,85% 0,09%

Investissement

Fonction 9 135 218 -

RAR fonction 9 2 340 142 -

Total CA 2 00 009 423 198 757 967

RAR total 6 561 653 3 494 531

% fonction 9 1,20% 0,00%

Source : compte administratif (CA) 2020 RAR = restes à réaliser

Les interventions liées à la crise sanitaire

3.3.1. Le soutien à la population et la reconnaissance de l’engagement des agents départementaux

Les dépenses identifiées par le département comme liées à la crise sanitaire se sont élevées à 4,5 M€ en fonctionnement¹¹, sur un montant total de 892,5 M€.

11 Selon l’état B13.1 du compte administratif 2020.

tableau 5

Source : compte administratif 2020

Parmi ces dépenses, on peut relever, en particulier :

• la « fourniture et distribution de masques, gants et gel hydro alcoolique » dans les prestations en nature attribuées à des tiers au compte administratif 2020, pour un montant total valorisé à environ 228 000 € ;

• les dons à la banque alimentaire des stocks alimentaires des cantines des collèges et soutien des producteurs locaux (avec l’opération « le Gard dans nos assiettes ») ;

• la prime allouée aux agents qui ont assuré leurs fonctions en présentiel et aux assistantes maternelles restées mobilisées pour l’accueil des enfants (1 M€).

Par ailleurs, et même si ces dépenses ne figurent pas dans ce tableau, les dépenses liées au revenu de solidarité active (RSA) ont progressé de 10 M€ par rapport à ce qui avait été envisagé lors du vote du budget primitif 2020, en décembre 2019.

3.3.2. Le soutien à l’économie

3.3.2.1. Les dispositifs spécifiques

En investissement, les dépenses identifiées par le département comme liées à la crise sanitaire se sont élevées à 59 300 €¹². Ces dépenses n’intègrent pas la participation du département au fonds L’Occal et au FSN qui ont été mandatées, pour partie, en 2021.

tableau 6

Source : compte administratif 2020

3.3.2.2. La participation au fonds de soutien national (volet 2)

Par délibération du 22 octobre 2020, le conseil départemental a approuvé l’élargissement du règlement du fonds L’Occal à de nouveaux secteurs d’activité ainsi que le principe du

« rapprochement du fonds L’Occal avec le FSN volet n° 2 » et la signature de « la convention tripartite État-département-région, par laquelle le département mandate la région pour exécuter le versement de sa contribution au FSN, sur la base des crédits votés au titre de L’Occal ». Le montant de la participation forfaitaire du département est fixé à 2 000 € par dossier, les dépenses correspondantes s’ajoutant à celles prévues pour L’Occal lors de la décision modificative du 21 juillet 2020 (2,3 M€)¹³. Le département s’est ainsi inscrit dans ce dispositif quelques jours seulement avant la date limite fixée par le décret n° 2020-757 du 20 juin 2020 pour l’abondement de ce fonds.

En avril 2021, le conseil départemental a de nouveau délibéré pour approuver la signature de la convention tripartite, afin de modifier le dispositif « conformément aux demandes de la DRFiP », son directeur ayant rappelé que « l’intermédiation de la région en tant que mandataire

12 Selon l’état B13.2 du compte administratif 2020.

13 Chapitre 204, fonction 94, natures 20421.

dans la contribution des départements et des EPCI ou des communes au FSN n’est pas autorisée ».

Ainsi, les articles 3 et 4 de la convention initiale, qui prévoyaient que la région Occitanie intervienne dans les versements « en tant que mandataire pour le compte du conseil départemental » ont été modifiés.

Le nouveau modèle de convention tripartite, signé le 16 juin 2021 par la région et le département, a été également signé par le représentant de l’État. Néanmoins, à l’été 2021, aucun flux de crédits n’était enregistré entre le département et les services de l’État (pas d’appel de fonds).

3.3.2.3. La participation au fond L’Occal, volets 1 et 2

Par délibération n° 71 du 21 juillet 2020, le département du Gard a entériné sa participation au fond L’Occal. La contribution départementale a été fixée à 3 € par habitant, dans la limite de 2,3 M€. Chaque dossier retenu devait se voir attribuer une subvention identique de la part du département et de la région.

La convention signée entre la région, le département et l’ensemble des EPCI du Gard n’est pas datée, ce qui suscite un doute quant à son entrée en vigueur effective. Elle précise le périmètre de participation du département, limité au champ du tourisme.

Comme indiqué supra, le cadre d’intervention du département en matière touristique s’inscrit en complémentarité d’autres intervenants, mais il est limité à un rôle essentiellement programmatique et/ou d’animation au travers de son comité départemental du tourisme. Dépourvu de la compétence en matière d’attribution d’aides économiques (hors exceptions dûment précisées par le CGCT), le département ne peut intervenir directement en ce sens auprès des entreprises du secteur.

Si l’on peut comprendre que, dans un contexte de crise, au regard des critères et de la situation socio-économique, la stratégie départementale se tourne principalement vers le secteur du tourisme, sa participation aux fonds L’Occal, bien que restreinte à ce secteur, est irrégulière.

La délibération du 22 octobre 2020 a acté le déplafonnement des aides, celles-ci passant de 23 000 € au maximum pour le dispositif 2 « investissement » à 60 000 €. 11 dossiers ont été déposés dans ce cadre dans le Gard ; 10 ont été financés par le département, soit 180 633 € sur les 407 643 € versés par le département au titre du volet 2.

L’analyse des dossiers retenus dans le cadre du fonds L’Occal suscite plusieurs observations :

• la distinction de classification entre « commerce » et « tourisme » n’est pas claire, certains codes NAF (types d’activité) identiques étant tantôt classés dans la rubrique « commerce », tantôt dans la rubrique « tourisme » ; c’est notamment le cas des débits de boissons ;

• plusieurs dossiers de taxis ou de coiffeurs sont répertoriés dans la catégorie « tourisme », de même qu’un opticien ou encore un photographe ; l’ordonnatrice considère, en ce qui concerne les taxis, que leur activité est directement liée au tourisme ;

• bien qu’affichée comme « prioritaire » dans la convention, la restauration traditionnelle (code NAF associé) ne semble pas représenter la majorité des dossiers retenus par le département.

Dans les faits, le département a examiné les dossiers lors des comités d’engagement en retenant une acception large de l’intérêt touristique des activités et sans réaliser de contrôles supplémentaires d’éligibilité après ceux effectués par la région.

3.3.3. Le soutien via la commande publique

Le département communique¹⁴ sur son engagement à l’égard des secteurs du bâtiment et des travaux publics ; au printemps 2021, les autorisations de programme dédiées aux travaux de reconstruction de deux collèges ont notamment été abondées de 3,7 M€ et les crédits de paiement de 1,8 M€ supplémentaires au titre des collèges et de 5 M€ au titre du réseau routier.

Cependant, il n’est pas certain que cet engagement puisse être tenu au regard des niveaux d’investissement pratiqués depuis 2018, les données mettant en évidence une déprise des dépenses réelles d’investissement.

Par ailleurs, les niveaux affichés de dépenses diffèrent selon les documents. Selon le rapport d’orientation budgétaire de 2021, destiné à l’information de l’assemblée délibérante, la volonté de soutenir le secteur du BTP est traduite par un montant de dépenses de 130 M€. Or un état de juin 2021, présenté comme une étude plus récente du département (document prospectif), établit les prévisions de dépenses à 110 M€ par an pour la période 2021-2025.

3.3.4. Le soutien complémentaire aux entreprises agricoles victimes des intempéries Le département du Gard, déjà exposé aux conséquences de la crise sanitaire, a subi de fortes intempéries en septembre 2020, générant des inondations et de lourds dégâts le long du Gardon.

De même, l’épisode de gel du printemps 2021 a eu des conséquences sur les récoltes attendues de l’année. La participation du département a été actée par délibération du 27 mai 2021. Ainsi ont été décidés :

• la création d’un fonds de solidarité de 300 000 € pour venir en aide aux agriculteurs sinistrés par l’épisode cévenol du 19 septembre 2020 ainsi qu’aux entreprises aval de ces filières, dans le cadre du volet agricole du SRDEII de la région Occitanie et de la règlementation de minimis ;

• le principe d’une adhésion du département à un fond de solidarité impliquant de réserver des crédits budgétaires à hauteur de 1 M€ pour venir en aide aux agriculteurs sinistrés par le gel du 8 avril 2021 ainsi qu’aux entreprises aval de ces filières.

La chambre relève l’ambiguïté de cette délibération, dans la mesure où l’on ne connaît pas la finalité des aides : aides aux personnes ou aides aux entreprises. Dans le second cas, conformément aux compétences des départements, limitativement listées par la loi NOTRé, les aides directes aux entreprises sont proscrites. Au cas d’espèce et au surplus, l’absence d’arrêté préfectoral ne permet pas au département d’attribuer d’aides aux entreprises concernées (article L. 3231-3 du CGCT).

S’il s’agissait d’aides entendues dans le sens de soutien direct aux personnes, ces contributions pourraient utilement compléter la stratégie de soutien du département à destination du secteur agricole et des agriculteurs. Il a autorisé, en 2020, le cumul de versement du RSA et de la prime d’activité pour les agriculteurs.

14 Notamment à l’occasion du vote de la décision modificative du 27 mai 2021 rappelant l’objectif du « maintien d’un haut niveau d’investissement pour soutenir l’activité économique et l’attractivité du territoire ».

________________________CONCLUSION INTERMÉDIAIRE________________________

Postérieurement à la promulgation de la loi NOTRé, le département a recentré ses activités sur ses champs de compétences. Cependant, à l’occasion de la crise sanitaire et au travers du fonds régional L’Occal, il est intervenu dans le financement d’entreprises relevant du secteur du tourisme. À ce jour, la législation ne le permet pas, bien que la compétence en matière de tourisme soit partagée entre plusieurs acteurs. La participation de la collectivité au fonds de solidarité national, acté dans son principe, ne s’est pas concrétisé financièrement. En outre, l’adossement au fonds L’Occal est source d’ambiguïté.

Les fonds mobilisés par le département dans le cadre de la crise n’ont pas été de nature à compromettre l’équilibre de son budget. Sur les 2,3 M€ de « promesses de dons » au titre de L’Occal, 1,1 M€ de dossiers sont programmés, dont à peine 64 k€ pour le dispositif 1

« trésorerie », le reste concernant le dispositif 2 « investissement ». À l’été 2021, 472 236 € avaient été mandatés par le département, suite à l’appel de fonds régional. Par ailleurs, le complément prévu au titre du fonds de solidarité national s’élèverait à 766 000 €. Pour mémoire, sur le territoire du Gard, l’État a apporté, au titre du seul volet 1 « forfaitaire » du fond de solidarité national, 357 M€.

4. L’INFORMATION BUDGÉTAIRE ET LA FIABILITÉ DES COMPTES

Le département s’est doté d’un règlement budgétaire et financier en juin 2014. Celui-ci prévoit notamment les modalités de vote du budget par nature et par chapitre et la création d’autorisations de programme et de crédits de paiement (AP/CP) par projet, intervention ou programme.

Le département a voté le budget primitif 2020 en décembre 2019 et celui de 2021 début janvier 2021. Il a adopté le compte administratif 2019 en juillet 2020, puis le même jour, un budget supplémentaire reprenant les résultats de l’exercice 2019 et les restes à réaliser. Le compte administratif 2020 a été voté en mai 2021 puis le budget supplémentaire 2021, le même jour. Trois décisions modificatives ont été votées, le 22 octobre, le 2 novembre et le 31 décembre 2020, pour adapter le volume du budget aux effets connus ou prévus de la crise.

Le budget du département comporte deux budgets annexes pour le centre d’action médico- sociale précoce de Nîmes (service public administratif) et l’ingénierie publique du Gard (service public industriel et commercial). Ces budgets représentant moins d’un millième des dépenses du département ne sont pas pris en compte dans les analyses qui suivent.

La qualité des prévisions

La prévision budgétaire en matière de fonctionnement apparait satisfaisante avec des taux d’exécution proche de 100 % en dépenses, et au-delà de 100 % en recettes.

En dépenses d’investissement, les taux sont moins élevés mais ils restent satisfaisants, en 2020, au regard des conditions induites par la crise sanitaire. Ils s’améliorent en recettes mais les écarts qui perdurent sont dus à une surestimation du recours à l’emprunt (cf. infra).

tableau 7 : taux d’exécution de la section de fonctionnement

Année Dépenses réelles fonctionnement (dont RAR¹⁵) Recettes réelles fonctionnement

Crédits ouverts Réalisé % Crédits ouverts Réalisé %

2018 788 796 786 € 777 523 558 € 98,6 % 836 169 459 € 851 066 107 € 102 % 2019 814 504 844 € 803 386 641 € 98,6 % 861 265 715 € 891 372 921 € 103 % 2020 842 212 061 € 812 491 917 € 96,4 % 849 882 071 € 909 762 442 € 107 %

Moyenne 97,9 % 104 %

Source : comptes administratifs, calculs CRC

tableau 8 : taux d’exécution de la section d’investissement

Source : comptes administratifs, calculs CRC

Les autorisations de programme et les crédits de paiement

Sur la période précédente (2014-2018), le conseil départemental utilisait très majoritairement le mécanisme d’AP/CP prévu à l’article L. 3312-4 du CGCT. Le ratio des dépenses réalisées dans le cadre d’une AP/CP oscillait aux alentours de 85 %¹⁶.

Les comptes administratifs 2019 et 2020 mettent en évidence une évolution des pratiques, dans la mesure où les consommations de crédits sur AP et hors AP sont quasiment équivalentes (en proportion et en montant, près de 100 M€ chacune).

Comme la chambre l’avait déjà observé, les modes de gestion retenus complexifient la lisibilité des AP/CP votés. Certaines AP sont constituées par millésime et nom de politique publiques, ce qui tend à éloigner de l’objectif législatif d’évaluation du coût global. Certaines AP aux millésimes anciens (2009) portent sur des opérations ponctuelles qui, a priori, devraient être soldées. À titre d’illustration, au 31 décembre 2020, il existait plusieurs AP relatives à des opérations de réparations (« année DITGROSSREP ») dont le contenu exact n’est pas perceptible.

15 Le département du Gard affiche des restes à réaliser en fonctionnement (dépenses uniquement).

16 Résultat du calcul : dépenses réelles gérées en AP/CP, divisées par dépenses réelles dotales.

Année Crédits ouverts Réalisé

(dont RAR) Evolution (%) 2018

(pour mémoire)

2019 206 222 664 161 160 709 78%

2020 204 842 034 156 496 880 76%

Moyenne 76%

Année Crédits ouverts Réalisé Evolution (%) 2018

(pour mémoire) 154 330 309 99 503 203 64%

2019 150 337 415 123 324 734 82%

2020 138 868 252 107 767 631 78%

Moyenne 75%

Dépenses réelles investissement

Recettes réelles investissement 218 372 877

156 799 386 74,00%

D’un solde de 1,3 Md€ fin 2020, les AP affectées mais non financées sont surévaluées. Ce solde correspond en effet à plus de 13¹⁷ fois la somme de CP mandatés en 2020. Certaines AP sont devenues partiellement ou totalement abandonnées sans que les montants soient réajustés en conséquence. Cette carence dans le suivi des AP/CP avait été identifiée par le département, qui avait indiqué à la chambre que des travaux de fiabilisation allaient être menés au premier semestre 2020 afin de supprimer les AP dormantes. À mi-2021, ce travail n’avait pas débuté, ce qui peut s’expliquer au regard des circonstances.

S’agissant de la gestion en autorisations d’engagement / crédits de paiement (AE/CP), la chambre constate également un décalage entre programmation et réalisation (entre cinq et six fois plus d’opérations programmées que de paiements effectués). Les opérations concernées relèvent, en majorité et au regard des montants, d’opérations en lien avec la gestion du RSA (chantiers et opérations d’insertion).

La chambre prend acte de l’engagement de travaux de fiabilisation entrepris par le département pour clôturer des AP terminées, et pour mieux ajuster celles en cours en associant les gestionnaires.

Recommandation

Procéder à une revue des autorisations de programme / crédits de paiement (AP/CP) et autorisations d’engagement / crédits de paiement (AE/CP) afin d’ajuster les opérations vivantes au plus près des réalisations effectivement attendues. Mise en œuvre en cours.

Éléments de fiabilité des comptes

4.3.1. Les provisions

La chambre a examiné les principales écritures de fin de gestion passées par le département du Gard. Même si leur montant ne modifient pas les grands équilibres budgétaires de la collectivité, 7,7 M€ de provisions suscitent des observations.

4.3.1.1. La provision constituée au titre des mineurs non accompagnés

Une provision, actée par délibération en 2019, a été constituée au titre de la prise en charge des mineurs non accompagnés pour 3 471 750 €. Un titre a été émis à l’encontre de l’État en 2019 mais le représentant de l’État a confirmé à la collectivité qu’il s’agissait d’une dépense lui incombant.

La constitution de cette provision est irrégulière puisque ces dépenses constituent des dépenses obligatoires des départements, et qu’elle ne revêt pas, de fait, le caractère d’une provision mais d’une dépense rattachable.

17 1 335 417 282 / 98 048 886. Cf. compte administratif 2020.

4.3.1.2. La provision pour « litiges infrastructures » constituée en 2011

À la suite de très fortes précipitations survenues en 2002 et 2004, une exploitation horticole, située sur la commune de Pujaut, a été inondée, provoquant des dégâts très importants estimés à plus de 2 M€. Par jugement du 23 juillet 2007, le tribunal administratif de Nîmes a condamné solidairement l’État, au titre de la gestion de la route nationale 580 au moment des faits, et Réseau Ferré de France, également concerné par le triangle d’eau dans lequel la pépinière a été piégée.

Dans un arrêt de la CAA de Marseille du 7 avril 2011, confirmé par une décision du Conseil d’État du 12 mars 2014, les juges reprennent en substance la même évaluation du préjudice et la même analyse des causes, mais en substituant le département du Gard à l’État sur le fondement de l’article 18 de la loi n° 2004-809 relative aux libertés et responsabilités locales, « considérant que [ce dernier] ayant été, au 1^er janvier 2006, substitué à l’État dans les obligations que ce dernier tirait de sa qualité de propriétaire de la route nationale 580, c’est à tort que les premiers juges ont condamné l’État […] ».

Le département a constitué une provision pour « litiges infrastructures » en 2011 pour un montant de 1 606 497,37 €. Rien n’indique que l’État ait versé une indemnisation à la suite du jugement initial. Au regard des incertitudes concernant le dossier, il a été décidé d’attendre que les créanciers se manifestent. Le département n’a pas été sollicité et la question s’est donc posée de lever cette provision au regard de la prescription quadriennale. Considérant l’impossibilité de déterminer la date de départ de cette prescription (courriers de relance reçus par l’État) le département a décidé de maintenir cette provision.

Compte tenu de l’ancienneté du dossier, le département ne s’étant jamais rapproché des services de l’État pour s’assurer qu’il existait ou pas de document interruptif du délai de prescription, le maintien de cette provision est infondé.

Il convient dès lors de reprendre ces provisions, ce à quoi la présidente du conseil départemental s’est engagée.

Recommandation

Procéder dans les meilleurs délais à un ajustement des provisions budgétaires.

Non mise en œuvre.

4.3.2. Les restes à réaliser

La dépense d’investissement sur le compte 204, en 2021, pour 2 340 142 €, et correspondant à l’engagement du département au titre du fonds de soutien régional L’Occal (cf.

infra), est surévaluée puisque le montant maximum dû au titre des dossiers déposés au titre du fonds L’Occal ne dépasse pas 1,1 M€. Par ailleurs, une dépense 2020 a déjà été comptabilisée pour environ 472 k€.