Le Contrôle de gestion II:

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Le Contrôle de gestion II:

Professeur : Mr. M.A. NAFZAOUI

Enseignant chercheur à l'ENCG/ Kenitra Docteur HDR en Sciences de Gestion

achrafnafzaoui@yahoo.fr

 Série 1 : LE contrôle de Gestion appliqué à la masse salariale

 Série 2 : de la MCC à l’ABC : Vers un pilotage transversal de la performance

 Série 3 : le Contrôle de gestion appliqué à la fonction production : spécificités et méthodologie

 Série 4 : le Coût Cible

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TP 1 : Le CG appliquée à la Masse salariale

Volet 1 : Techniques de prévision de la masse salariale

Principe de calcul : 1- )

APPLICATION

• Soit pour un salarié MOHAMED, ayant un salaire de 40000 dh en début de janvier, les trois augmentations suivantes :

– 01/03/N : + 1.5%

– 01/06/N = +2%

– 01/10/N = +1%

• TAF :

1- Calculer son salaire à la fin de l’année dans les deux hypothèses suivantes : – H1 : AG avec taux additif

– H2 : AG avec Taux multiplicatif

2- Calculer le coefficient et l’indice multiplicateur dans les deux hypothèses.

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H1 : Tx Additif H1 : Tx Multiplicatif JANVIER

FEVRIER MARS AVRIL MAI JUIN JUILLET AOÛT

SEPTEMBRE OCTOBRE NOVEMBRE DÉCEMBRE IM

CM MS

Etapes à retenir

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CAS DE SYNTHESE 1

Vous travaillez en tant que cadre auditeur au sein de l’entreprise « BETA » et on met à votre disposition toutes les informations précises (effectif de l’année N, les départs et embauches prévus, les augmentations générales et individuelles, les dates utiles …) et concernant les prévisions de la masse salariale de l’année N+1. On vous demande compte tenu des données ci-dessus prévoir la masse salariale de l’année N+1.

Soit les effectifs de l’année N:

Effectifs Salaires bruts Annuels Salaires bruts décembre Techniciens

Ouvriers employés

200 50 40

10 337 000 1 900 000 1 800 000

3900 3 000 3 000

Informations N+1

Augmentations uniformes générales (de nature multiplicative)

Taux Date de Versement:

1.5%

2 %

1^eravril 1^erdécembre

Augmentations individuelles (de nature additive)

Taux Date de Versement

0.90% de la MS de décembre (année N) 1^eraoût N+1

NB. Cette augmentation ne bénéficie pas ni au personnel devant être embauché au cours de l’année, ni celui devant partir.

Prévisions de mouvements N+1 a. Promotion

2 ouvriers promus techniciens Date promotion 1^ermai

Salaire décembre 3300 dhs Salaires prévus 3600 dhs

Ne bénéficient pas de l’augmentation générale du mois avril

b. Départs & embauches prévus

Catégorie Mois départ (fin mois)

Salaire brut Décembre N

Mois d’arrivée (début mois)

Salaire brut prévu Ouvrier

Ouvrier Employé Employé Technicien technicien

Juillet Novembre Juillet Novembre Août -

3600 3800 3900 3700 4500 -

Avril - - - Juillet Décembre

2200 - - - 3000 3200

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Corrigé

Étape I : Masse salariale de l’effectif stable A-Effectif par catégorie

Catégorie

Effectif N Départs N+1 Effectif stable

N+1 Entrées N+1 Effectif N+1

B- Coefficient multiplicateur

JAN FEV MAR AVRIL MAI JUIN JUIL AOÛT SEPT OCT NOV DÉC

NAT D'AUG TYPE Tx Tx Indice CM de L'ES

P

ériode Nbre mois

(2) Détails

calculs Indice (3) Total (2)X (3)

Valeur indice multiplicateur Coefficient multiplicateur

Catégories Effectif stable Salaire dec N Cœfficient Masse salariale

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Étape II - Influence des mouvements de personnel

LA MASSE SALARIALE DES SORTANTS

cat Mois

départ Durée remun Nbre mois payés à indice Salaire

dec. Coeff. total N

AXE DES INDICES (SORTANTS)

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LA MASSE SALARIALE DES ENTRANTS

cat Mois

Arrivé Durée remun Nbre mois payés à indice Salaire

dec. Coeff. total N

AXE DES INDICES (ENTRANTS)

Etape 3 : LE TABLEAU DE SYNTHESE

Catégorie

MS MS MS MS

Effectif stable SORTANT ENTRANT N+1

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Cas de Synthèse 2

TP n°2 : le CG appliqué à la Masse Salariale Pr. M. A. NAFZAOUI

Vous travaillez en tant que contrôleur de gestion au sein de l’entreprise « BETA » et on met à votre disposition toutes les informations précises (effectif de l’année N, les départs et embauches prévus, les augmentations générales et individuelles, les dates utiles …) et concernant les prévisions de la masse salariale de l’année N+1.

On vous demande compte tenu des données ci-dessus prévoir la masse salariale de l’année N+1.

Soit les effectifs de l’année N:

Effectifs Salaires bruts Salaires bruts

Annuels décembre

Cadres 5 357 000 6 025

Techniciens 220 10 337 250 3 975

Ouvriers 53 1 916 000 3 050

Employés 45 1 820 000 3 400

Informations N+1

Augmentations uniformes (de nature multiplicative) Taux Date de Versement:

1%

1,5 %

1^erMars 1^erSeptembre

Augmentations individuelles (de nature additive)

Taux Date de Versement

0.97% de la MS de décembre (année N) 1^erJuin N+1

NB. Cette augmentation ne bénéficie pas ni au personnel devant être embauché au cours de l’année, ni celui devant partir.

Prévisions de mouvements N+1 a. Promotion

2 ouvriers promus techniciens Date promotion 1^erMars

Salaire décembre 3 300 dhs Salaires prévus 3 625 dhs

Ne bénéficient pas de l’augmentation générale du mois Mars

b. Départs & embauches prévus

Catégorie Mois départ (fin mois)

Salaire brut Décembre N

Mois d’arrivée (début mois)

Salaire brut prévu Ouvrier

Ouvrier Employé Employé Technicien Technicien

Juillet Novembre Juillet Novembre Août -

3 675 3 825 3 950 3 725 4 500 -

Avril - - - Juillet Décembre

2 300 - - - 3 025 3 250

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Corrigé

Étape I : Masse salariale de l’effectif stable A- Effectif par catégorie

Catégorie

Effectif N Départs N+1 Effectif stable

N+1 Entrées N+1 Effectif N+1

B- Coefficient multiplicateur

Période Nbre mois (2) Détails

calculs Indice (3) Total (2)X (3)

Valeur indice multiplicateur Coefficient multiplicateur

Catégories Effectif stable Salaire dec N Cœfficient Masse salariale

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AXE DES INDICES (SORTANTS)

Étape II - Influence des mouvements de personnel

LA MASSE SALARIALE DES SORTANTS Mois

départ

Durée remun Nbre mois payés à indice Salaire dec.

Coeff. total cat

N

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Etape 3 : LE TABLEAU DE SYNTHESE LA MASSE SALARIALE DES ENTRANTS

cat Mois

Arrivé Durée remun Nbre mois payés à indice Salaire

dec. Coeff. total N

AXE DES INDICES (ENTRANTS)

Catégorie

MS MS MS MS %

Effectif stable

SORTANT ENTRANT N+1