Impôts indirects et développent économique

\

1

l

l \

NA TI ONS UNIES

il>

. INSTITUT AFRICAIN

DE;DEVELOPPEMENT ECONCJAIQUE

ET DE PLANIFICATION D A K A R

Reproduction 036/80

IMPOTS INDIRECTS ET DEVELOPPEMENT ECONa~IQUE

par Douglas DDSSER

Université de York (Royaume-Uni)

Extrait de

Finances Publiques et

Développement Economique

Textes réunis par ;\lan T. Peacock et Gerald Hauser

JUILLET 1980

! ~

J

4

Page 1 Dfl'OTS INDIRECTS ET DEVELOPPFJŒNT ECONOHIQUE.

I.

INTRODœTION :·^.-· : ^•••• -;_ --~-^•'.> . ¹ ... ,.· .. ,·-: '-:.···i_·.:.

. . . ; .·

-9~ ~~, Pf9P()Se_,_daq~. l~ ;·Pf~~en~_ ~9c~~9t:, .

q

^'étudier f~ f?~~ ~e_s,,._impôts .

: .... ,.~ :·~-- -; ··n!:.L 1' .·!:) .. 'j . ·:·;f>.~~ :~ -~r -::.· ·:!. -~ . ... !.·-·-=1· :: .. ^~ ;.::-·!,._ .. ,_ .; r--.- ,·· .. -~ .• ~:~1-1.:·.{ , ·:~?-..__~~:-~ ... -:-. ;: •. :- -

_;·. ;- ,

,, J9?tre;t~ _ ~ ~n~:}e -~~~~~ ~~en!, d~.~ ~r,oé?r~~T~.~ ~~~dfT~T~~p~m~~t ._~cc. _é~~~é~:r c~~0

^le

; volume .«;tes. 4tp~nses pu\:ll:.l,qu~s. est:. co~isidéré :~o~e une :dQ~e, i~: s~a~it:_ !'lS~enti~l-· ··

. ·- ·:: ··l~q:: :· -~··_,·-·-~---_;~_-;·;""c~<-.. . :.·::_.; ·, '·:·~·.;:r.:.:r"·r·;·:_·;::: :.~ . .:· :d .. ~:-;:·L.::·-:· . ~ ... t._,>.;•~ ... ~ ·.r-;.:_i ::-!.::~-~ k-~--~

, lement de ~avo:i,r ,s:i .:V:.i-IW9t il}.direçt est:la formed'~mposit-~on ;ta P,lùs 'opportuue., ..

' ' ' /! •1 , ~·: , • 1 1 t J 1 :~~J.L' ,,,'~ 1^{~u. :: - ~ } ~·(~} <J': • ,'f • ~1,•• ,1.~', ' J. ;- 1 t'/ , '<.·~

" ;:-~

^{h':i', ;}

fi~ t'~o-~1tibk. ~hc:u~bte' ~rsf: :ahait's~é' p'iutôt>én' ¹ f~Ù;.èti6 b 'ctù·' ~ê'V~l'qpp~trkil t '·

'·"

~

^,-:;

~~cirioïn±"qt~· ~h seh~~ ~ l~~g~ ··qtie

^de;

l'a : tr6i,ss~rice :

^dü;

^s?é\11 t: eveiltf' nà'tf~a}. f

^{È'n; 'éffet'}

~ 1 1 qb~~~r~·~ i!' e ~âf61~ lit:e:rh~ a' p · o ui- ·~iret'- '(i ~ ~bcëii~~rhF

^{ou·'n'oh'''la)}

btb1s·§~'té : écono-

, ._· f. -.;

: - hl'que abù: · ~tr;e' ' consl.a~i-ié:; è.; •

^foncitiÔri:

~riaui~' è'~( ; ~bj~cti'r's i ct;rnm\irtém~n't ' aalld's~~·to!lllile

<:~

^-·;

~·':• · ·· la : siabilï:tK- éc·èn~m:lqûe ~ -~· 1 •équ:hé ; et i ùne ··· r'ép~ftiti6i{k:ff'ica~e··' a~s - tes~·()ui-ées:~

- .

~·.::< ,:;, . ~ .. ~ ~ ¹'• r . r: ^{:~v : .· : -:..,;.·~:: . . ~} \·J ·-~. :-.-.. ;· ·.

: 1 ·.-'. :~·;_.;; ^. P~w.iàb:oFdi!r la.;qu.estion A~·,,bd:é.v,elopp:em.en.t•et- ~le ~téq_}li,li_pre_.qe,:l('.i~p9sition

: ; • i_P.-}ii'ii~~t~.~-:-oh peut entt;~

..

^,~u:trE,s-,_~'TlPl~y~,r;, la_. ~Jhod~ st:at~stique-,:~·~',équi,l~br~; est-il sensiblement différent dans les pays déy;efl-opp~s: et:<d~f.l_~, ~,::;,,pays,mo.~Q.S dé,:ye~_?ppés ? Les paragraphes de notre étude consacrés aux statistiques ne viennent ·pas corroborer

; - · E~rt-~'iri:~~¹ opinlsn~.rr:r~qu~lfurieht:. avaitê~--ek·i:-c€· düièt:-~;·: ·::·:·'",_/·;~

, , ":

^{:> •• •}

' . .

_:! -~-: . ,:,_ -~, f) ~ , )' ~ ·, (. j ;'; r. ·,

' .

··< i . ~:-_., .\ ^{ji" l i,.} ~ ^{• .. -~-}', ; . .Î' :~ .. •.

-_,; , •· .: Leifj:!,i~

q!o'

^on;_Jle, :puii.s_$e: gu~_r~:,.titer de~· c:0hc)#siphs ~~s,.d,on~e;~ ~;t<;tt•i'stiques

, : donpe;. <,iJ,au~a:nt pjt-l!J;s ~e 'P:O.ids·• à·::l!analyse· de; l~ plac:'er que: le_~~:pays>e'il VÇ!)·ie · d.e-.

: '->·r r . àé\relQpp~~ht .d~vr,;;t-i€mt a;ttrib.uer à_~ 1, r imp.ç~i-t<ion. :ip_d:l.r~çte~:cDailS' d.eS·'· discu!;)sions

·.-t.•:.

f :

~nt,r~ Çç,o~tq~·~'tes·;-·;·les•; :ar,g~ents, .. qt;t.e 1¹hq':

fait,

SOUV~flt• ;V.~#?i~.;pollr. o\1': çontr.e:les ilJP'ôts . ~ir~~itsi: ~:-;-v~.~~~--que , la~ ça:t~go~-ie1 d ¹Ünpôt;~ /(C~$i· argum~nts ser'Onti e:xaminé s '. dJ tm -.po-i~t de ville:---c:r,i-ti~ue •. a;f.tn;-d,~f

vofr.

-~a,n's:·: que:lle;·.Jnes;IJr~~.iJs: pourr~i~pt:i aider -les

·.-pa'rs:d,e ·lrEur,ipe~:~id'iortale .à détërmiPer.-1~~~-·propre!~qutli:bre. -~·htre -~esr·diverses

·; ~

·"".:. "::

..••• ~ .: • ... 'i.-1'1 •

On peut répon~re ~ cette question de_ trois fa~on~ différentes.·•té)~t;·::d:r_àbor_d,

on peut énumérer -1~~ impôts qu'on considère ordinairement comme "indirects" .1. savoir la taxe sur les ventes et la taxe sur le chïffre d ¹ affaires, les droits de douane et les droits de régi~; les .droits de licence et les droits .de .timbre.>Cette méthode ne présente qurun intéL'êt économique restreint, mais elle a souv:ent de ,l'in)portanGe

'·'

Reproduc~ion 036/80 Page 2

. ~- .

'·. : ..

.._,;,.· .. :::.:._ ... ...:.: ... ~~~::~.· :·~~~-~-.. ··---··.'ô- ... .

sur le plan politique ou administratif. Ainsi, au Royaume-Uni, on peut modifier les barèmes de certains impôts indirects sans amender la législation, ce qu'il est .imp'ossible de faire pour les principaux impôts directs. · ·<'; : .-_;

<~: . :·''·.t Eri ' ~eà~~d ile~, : ~ri p~ut · distingue~

1' impôt· ¹¹indirect¹¹

de

HimJ>$t direct

. .

•

•. 1

?; .A~ti:{ 1~ -:· c~~~~ -- ~e 'J;f . • é'0~pta.bilitê nii:ti~n'ale~

^_

Eh _

1

~oc~Urn~nè 'è,

^{· les ·}

~~ule ^s

dhtinc tions

!-r~( f'fë••l'ï"'~I.JI~ •/,,.~!·~~, '1 "•'• · ' ' ' .·._ . • '

·-· :·~-;'Jci~ï"'reHêht'~va1abié!~)·t:6ncèi-né~t-·les·:p~i-dcuiüWs\:.~t:

ll.és :

~ntPèprhes· d''une·:part, les

ci• ~-f~êtüit'f,~t

^{. lei}

: k~hè'titii-~ ':d'l'iiÛtrê pa~t; iâ ~fani:Je ·· &iff~:t-ence

^{:étàh't que:} les· parti-

r

~~~l~~SJ !,~!)~~:ni ~ qe~ i.~P.C:te ,':l~S: ~~. ~ ~ç:hè .:r~?t

^d:es.

_Prod~~ ~s,

^_a}-ors_

~ue le~-~ .~ntreprises

·.,·-~~nd~~t }le.-~ p·rogu;ts.~~ ~chèt~vt des f.fictèurs. Dans. ce 'sy~têm~-~ ü-'~Hférencè entre

' • .·:• 1-··· . . ··· . ~ .- ;,.-~ · .. ~'j ,tl': :·,:·. : ··};' : · - ··: ~ .. -. ~ :··: . . : ' <·.;. ·: : .... ;; .·.: .. ··· .. ..:_._:_

.· l'iJJWôt..ri..p.dir.ect" et l'impôt. dir~ct est que le premier frappe uri produit ·et le

.::..,.,• ' ' 1 •• ·, '· • ...; ''• ·• '•' • :-·: ' ' • ', ' r, •t ~- · f ' · '· •' ( • ,• · ' · ~ . ·· J' i ~ ' 1 • ·· -

· secÇl~~ up_f~cteur • . (Qu.e i~· 'ç~ntr~ibuable. s~it l'entrepris·~ et ·-~on. pas,.

le ..

p·~rt.iculier

· .: __ :_;··. -- ·, ~ . .,_ .... ~-~ ·' .. ... • - :·. ~~-- ··:·::=· :--:~ ~- .... : ·'·_ . . ; __ ~l';.~rr··-(

· ... ....

^:··.:~

..

> ~--.... -^{11 ·:·-·_-: ....} ~_-:_

n~ co.nst;it1,1e. p~s J,.ln ~.r:;itère. sùffi~ant car, pour ne citer qu'un exe91Ple, pous aurions

• ,>•"· , • , , ~·' ., , . , . . ''• !, ;' }'·~ ,;, -f .. 1 •·. • .> ';:~"'· , •• , .:. :: : : , f , .-. ~--:,~ ; , .'. · .. ,: f ;: ;. I~'.η··.J ;; r

alors à inclure dans les impôts indirects les droits de 'licence payés directement

·. ~-, ;. pa•J"~:des parti.~~li~r.~) ··,Rj.en -ente,11çlu, n~ms nous ~n;: ,~~~ons A l r,é~_umérQ.tion habituelle

' .. . . ~ ' . . . .

:·· , .· des-:ùltpôts _;l.q,Ç.;iJ;~,t~,·- é,tant. ~l1t~nd~ qu~ .. mai11tenan.~ •.. Ce·w~i .s.o11t .dav~l,lt.~g~~ J~~s aux

.• •. . ·-· ·-·· • . • • •• ·: __ . 1 '·'': l.

:.-:,1~rands ::eo:hcep;ts ~conomiques: habit~e1s... . .. , , . ·;· , , .i:: .

... ' 1... • • ' ~= \ • -... 1 • • '~ ,. ::..~-• , · , · ' . :

, Dans la troisième )llé.thode, on dis..t~ngue ti{mpôt .ind.irec_tde l'LzzPa~ direct

' . i -·· '.' . · ·':" . · · ,• :ji t'' · .. ; l. A ,0 . . ·' _ :~-.. ···: :,' ;i' -· .. ~: : ~-: ' . · '

en se référant à sa tr~nslation et à son incidence. Autrefois, on considérait ,_ . _.· . ',:: :g~n~-r,:alen:t.en.t _. que si J.}i;inpôt indirec,t· frappait lJentr,epriS~,.· ;il .~t;a,it en fait

- . ^. . .,.. .- . ;,, : . ^. ,.· .;·:.. ' .

supp.qr;W, par:.,Je p_aptiçulie;r.: :sous la. fprm.e. d¹,une ha4s~e du pr,ix ci,u ,prq,d_ui.t. C ¹ est

:'·'! :}i:vi~ei}}t_ ·le _ _gr;u:d Cfi~ere: écqnQilli.qU~.'qu+. perm.Qt .UJle .ca~égor:ie d¹imp().t~.4}ime autre

, , Laréact~on:du pr,opr,iétl;l.i,re ges r(acteqrs pevant _{. . ..} 1._{. ...}¹impô1;_. ,_doit, c\é.t.e.r.rniner en définitiv:

·- . . '• .. . ·. . ^{. . .. _}

.: ,,,. 1' ï.pc:idçnce. d~. ~et ilupô~ su~,};& st'1!bi1,ï'té e t 'la, .<?roi~,s.ance. rout.~,f;o.l~_~; s~ 1 i.nn .... ·:.:.· :~léfil)iy~ le:~ c,~tégor.ies ~' iiB:pôts d ¹ aprè~ ~·' inci,qence dEi .q~ux-::-ci, .la 4A_stinc,~ion

.. , , ·~, ,.trad~.:tioilllelle ent:rr.e _{. .} impô~s ."dire,c:t~'': _{.. ·-·} .. et.:.''.ind'irect.s" .f!.tc9-.. plus .de. X'l·ison d*.être.

•' '•' .. ;. .... . ' . . . . ·-

;-:.-

Si, ^par exemple, 1' impôt sur les bénéfices des sociétés ~s,:t :F~percltté ~u~ Je prix du produi~, c'est un impôt "indirect" ; si les droits à l'importation viennent entièrement en déduction de~:.bér:téf:~~·ès: ~e~: ifllPO:!"t~teurs,,_.iJs co;l~titue,n,t un,irnpôt

•.. . ··- ~---:··· -~ ...... ~ -----.... ··--····-~-.... ~ •... -~--... - .... · ... ,... .. --a-~-~---- . fi'. 1

.r .: .•;

:-. ' ₁ 7 ,_ ,, ··'";!.

;. : : • '. ~ • : • • • 1 • • :. :: ; . • ! :~. ' _! •· : :·!' . r-:!.·- .. '·;-·:· .· ' ' -~.: . . -

. ·r .... ^,'-~ :: 1 ^,. !'',_ •. . .. ~ ·: ,, . ^{. ...} -:~ · ..

_._,_' '• ··· .. i::· ., : i· ..

•

_: 1

.

. .

. ! . ... ... . . . .'• ^{. ! . i • ~ .}

Reproduction 036/So·-·

Page 3

~ ·.~ . :. i." ~-. -.: L ! -: :··. -.

, ;· Nous. qVO,t~~: ~ntré c_ommtjnt une défi~f ti?n, ~mpigp~: P9,uy~i~, cp~4llire ,~ des conc_h~s~ons, _erronée~ s~

..

_],~ ,,Pla~.i. ~c~~mo!lliq~~r· ~ s lp:r~,· ..

9:w{

o~t, co~.~1t . c.~Ft~. ~}llpigui t .. iln_'.y. a _aucur~:lncol1yé~i~?t ~ .. f?N·sidérer. q~~.:l}t1Ill?,Q(,t~dir~çt e~

1

^{t ~.etl:li .~\li; est}

p~rçu ~ur _u~ ·P~~u~t. .. .. . ; :: i·. - . ,· ., . .. ~,.,

. : c'eci ét.irit·:bien pl'êd.sé, ,: ies

itnpôt~ i.rtdir~c

^ts

_ ; à11i' - ü:~t~ ~~étftt~é.f peuven

Y:·· . · .. ---: · .'. · ... ~; ~ _· .· :. ·:··.^{1 •• :- • ••• , • • • •• ,.·} .'~ i · ·--t,··.·~,,! -!~ ~-: ^{_·- ·} "f-: :~- ·-.~~·, ..

être cLissés €ùi quatré sous-grciùpes'd¹après les critetès suivants : ·· ..

} .... ~ "'/;: . 1 : ~.;···! i···. '_._::: _\. '·, -: ~\: ~ ~-:; ; .· . .~·- .. 1-! ;·. _.,.~_c.:•(·"', :-.~ ~:

. :'"'. . ~)· I~pÔt ~ur un 'sèul prodtlit ou,pl~si~U~s prod~fü¹ ' ^{.· .. ·,.·,.; .. :}

: ~ .. ~ .· . ::',. ' ' J /,. •· ·-·. '. :, . -~ ::. r··r . ...... ~ . ·. ·.~. ·, ... : ~~ .:.

r

^,i. ~ i ~ (:-.l. r·: . .:":-_r::·~~-1.:1 ...

,_·,·.;:_. . ·:· ,' , 1.e.~~?onfri~utions q~~.:frappept un se!l~ ~-?:fody~~ ·~P!lx e11,~éH~1~1 des

· _; :~~es d,e, .. ~w.ce, ·comme. les ta.Xes sur.le tab~c~ :f..es ~ÜGogl~, .. _:Le~ ,cour~~s~.~Eft;D:l~me

"'

~ ~~ , Gr~~~-:~;~~agJ;1~ 1 ~~~ ~R~~;~c+~~

^{,! )}

~ , T~ ie,ur. . , bar,~m~

^,:

~ :~t s~~y~nt .,; !rès _, ~l~Y~ . , par

., .. _,r;app~X:~ à_ cel~i~.d~~.t~~:s· ~W:rl~~ vep~~s, ~t .les,_; ~t~at~· fl:UXf!Y~lles so~~ ~~~u~e.tties

de. : . ':'~m~rE3ysss . e.é.rt~ : _ 9 •ert~o~~~. , . ..~. : ,

^{1. .. , , ;;,i·; ;;; ...}

. --r

·: 'J··· ·.i·

• ;._ 1 . / ;;~· : : :/ .,d)t5: ·.

L'impôt peut s'échelonner suivant la valeur ou le nombre des unités

; ~~~ér~ell,~s qu~__fo~~~·l!- obj~t: ~ ¹u~ achat o~ d !~rte ve~t-~. . . ,_. ··~; .. : .·,:: :.~. ::;.:

J'.

• • • f • • •• ' : • • • • • • .: • '-:· •• • :i_., i· .. :' . : :.-.. , . . . ;__;·: :· . . . ~.' {i, 'l

·1

Une taxe. peut être· .perçue ·au.· stade de la production·, du gros ou du déta:i1, .:o:Ù

ci :i pi~~~e~~ st-~des

^·;

vo;~re' f ' tou~ ie · s ' ~~t'acles. ~uxqu~Îs

^.le

~rcid~t

^change

ç.). ' · InipÔt. unig•U~ . oÙ ; i.Jiipôt

en .

^casêade.

•• • 1 • 1 • •

. ,; . ·.. ~ · .. =:

d_e:pr6priét:.idre dans le' secteur.cîé' la.proci'u6ti~il~ · ^{,.· ·''··· ,, · ' ,·.;·,}

', '

_,_. :

. ' .

•:· .• 1,!·. ·.'.

.:i;c: . '

· . Quel : (i\1~· sblt ie

^st'cide'

~liqütù

^{-'ü '•'ta:eë}

~st; p ~ ~~

¹

ue; un~ ' déd~~ii~n.'

^peut

· :. · .... , .. ; ~ . ... . t . . . . ~ .. ,· ... : . ^{·= • : • . ._:' ; i. ;-.·,. . .-. : . ; :} :·r.. · • :. _!·' ~ • . . • : . ,

·êtrè faite'

' sur

la valeur qui èst ou l'l'où împos'ée. .

' ~ ' - ' r '

• ' :· j • • .. : l : ~- . . -~ -: "" ^{' , , ;} . _';

. . ~ . f : ~· ·:' .. . . : ,· ... _;~ =. j •• ~ ,_:- ; ..

~· · ~~.s: - ~~T?ô~s" so,l't~ , :. ~:?i~a~~~n,t,~,!l~ . 9<'JI~si~.ér'é:s ~~~~; , ':P.~riï~i:~i' :~ . ~ar~ . pp~osi.tiq'n:

^{aux ·}

l.mpots·· ''ge~erattx'.' mâ1s, pour ev1 ter .toute ·confus1on, nous preferons, conserver ces termes pour 1~ discussion d~:S méthodes d' analy,se ; cependé!nt;~_cg!!Jil~ 9Jl +~~ .v~rra plu~

loin, 'il ·n''existe .. p·q·~-.q ~~~ô~s., ~~g~p~~au;'";. . ., r-; __1, • i. ! .\-;;: :'<•·.·· ·; ·•

. ^: . .

• ; ~ . i

• i

..

Reproduction 036/80

. . • ~-! : ~ .

. .

Ces dis tin~. ti?.ns sont ~ga.lement valables pour les droits à l ¹ importation

:: :_ . , r . ~~

^à

·: l~êxpo~~~~ioü 9ui~ a .

^vrai

di~e;

^se!ubledt.

~tre

^{··par ·}euX'....;mêmes deux catégories .

tt:~s- ' qifré;·entes ~t- · i~por.tantes cii~ôts i~ditètts~

^{Mâis '}ils ntesnt·

utl: di~ratt"ère

·::·J ^{·.! 1 '} ! : : : ·. ·. ¹ ~- • _;· -~ ••• i· ·' ^{'l ··:;. •••} ~ ' .-, ... ' ::, • : ;~ ·,·· ·' ' t . . ' .· l :' ,' t: ,. ... : .... ' ' i' . . . -• . .' . . . •i ':

'distinctif que dans des circonstances particulières~: Si; dans uii ·pays les ptaduc- :teurx exercent un contrôle · sur· les produits exportés ou·"

ifu~9rtês· ··{if n't ·~r1~ sera

pas

' L • ' '

ainsi_• : pour··l~_. -$ ptoduits_• ·fq\.t~;:f.oiJ,t _. .vo:bjet .d fÜr),~-_{• . .} v;i.v~ _{• •} c._' opc_{1 .} ·urrence_{- ' . ••} "_{• '}sl,u:. _.)' les marchés mondiaux)' 6n peut.

amél~ol(~r 1~~ te:plle~- · d~ ) ,

¹

éq~riJ,r~ge,. 'en , . ~posant ~ ~-~~

¹

~-~oit,'~ :·;à

lfèxpor tation et 1¹impor'tation, et .on

obtient · un ' acc~oi~s~ment · net

d·u

r~venu

réel du pays, à. condi,ion: que .. ce~ avantagei:ne se ~f.?uv~; p~~ .a1m~lé par d-es mesures de

, ...... :-- , . ....... ....... ·, .... , ....... "T· . . _. _ _. ... ,,,.- ·.

rétorsion, .politJques ou économiq u es, prises par d ¹aut:h.=~s gouvernements.' Si

;l'im;ôt

·~e

^{,peut···être}

réperc~té su~ · le~ · ~trat~ger ·s~· ~on ;in~iderice

sur les prolpriétair(c

' ' : : ' : ~ ^{' . • . • • '• • :.·, 1} ~ ~ ^{• . .·'} ~ ^{. ,. . ' . . : ' _: • , :-• : . ,, ' .,· . : .• • . . • . • . . • '} ~ ^{•' : '}

des .facteurs dans le pays d'or igine peut être• analysee dans les' mêmes cortditüms

• 1

• • '."' • • : •• ' '. • '-: ~ ^{.' : '., .• / • • • •• •• • • • ' : : ••• •} ·t· ,. ; .' . : ' .~ .·. : : . . . . . . : • . ' .. : ^{1 •••• : •}

.. _, que tout. autre impôt indirect, avec évidemment tine· rëstrïctüm concernant les

• ' • ' ;·: ••• • ·, _ ' ••• • • ' 1 • • • • ' • • • • • '. : '~--· ^{• ,. ' : ; •}

: !

effets sur la balance des paiement~. Comme 1¹:in'térdépendance 'enti-·e

le

'dé\Teloppernent

. '· , ... ! . ·. .. l':.·~·! . . ,:-:":. ;:·· .' ' . . . .._,._, rr;·.,._,~: ... .

économique et la position des paj,_èmeuts extetieurs fait'Pobj'et'·d·tun- a~tre

rapport¹, nous assimilerons,

~es

-g:roits

à · l~e:xpor't;ation

et à

l'i~ortad.~n

aux

.• ~·--' ·' _:~: -~ ·,; ••. '. - · ... ·'· ; . ' . • • t._. .. .• : : . . :_ . 1 '

autres impôts· indirects. . ·

. '1:. ';_, > ·' i

Le tableau ci.:.aprè s cqp.ti;ent ___ d~s_ st.~1Ji§;t.!qti~s

_qui

'"!onttent ·quelle est

l'imp9rtanc~relative_.

.

^{. .} :des,:i,mpôtsindirects da~s lebud~et ^{. . .. , . ~} dé 46 pays dont le nivea^. u du r.~vent,l est;_trè,s diff .érent. Les pays étant ç~ass~s d·'a~rès l'lmport<tn~è du

revenu national nominal p ;;r h(ib:Hant, on résqut

1~ pr9b;lètn~ qu~ .· se .,po~e d~

fait

• . . '• . :' 1. •· • ...

que le revenu est exprimé enunit és monétaires différentes en convertisant simple- men t ce revehu, ... aux 'ta·ilx .de. cha,n.ge pr4lti.:i111ês~::~~. le w~rc.~-~, ;:··on' peut répondre en .par:tieà l'o'l ;jection seJ,.on,laquelle_{. .} ice.s cours du_. :marché peuvent ne pas refléter. . ^{. '} ·

la valeur comparative ¹¹réel~~".des; unités monétaires en .· - ' apport~nt . .. .. ..· ce.rtain·~ ^' : .... . &juste- ments aux taux de façon à obtenir un rang ¹¹réel^{11 •} Mais il arrive fréquemment que les. écarts entre le~ niveaux des revenus soient si'-grands'' que

des ·

ajustements

' ~'. ' ' ' ~- • ~ ~-:-1, •• ;.- .·.' • ~ . : ; ·" ·' , '

"réels" c,onsidérabl'es ne modifiei1t guère le, clas~emeri:t.· général~ ·Les· droits. ~

'· . . ' ' ' ' 1 •' ' '• :. •

···;··

.

^{. .}

.1',, { ' ' ' , 'o' 1 ' •;!• L • .• '

~---~~·---

- -

^.

1, Cf. Communicatio'n du prof es seur·

ti.(}. . ~ohnsàn~· · ·p~

¹

• ~ Ù 5~177 ~ .

, . . ' , i

Reprodw:don 036/80

. . ' .

Page'

·''·5. '; . -

l·,· .. ·.·

. :.-·

l'importation e.t 0 3. l'e:xpor.tation .figureqt séparém~n_t, .alors que tous les autres

0 ~-;,: ⁰ ':•1; ~--,( O ~ ~·.,· , • , O . . ' '

0 ,. . .~ :, · . . ,_

0

, k '1 o0^{~ \ -~:::·.',} 'o~o;,~-:.:~·~-:J.:....:. o' ;: :.., 0 •

impôts indirec·ts':::~()l'!t ·,gr?tipé S',. .. de .. S.:O.r_.;t~: ;qu, ',on~ p~U~· X.~tif.i~r. ).es' opin~ons concer ...

nant le rapport

e~t~ 1 ^e

^.·11

impo~itiori lhcfi'r·-~c-te '·

^{et le.'}

dé~e_l,?p~e~~nt

économique en tenant compte ou non' des droits sur les échanges extérieurs·.:

- : . ' 0 ' : ~ 0 0 • ~ ' 0 ( ; • : . . , ~ ' ' M , ' 1 ' '" ~ ' : :, 0 ~ •', ~-: .

. . . • 1 : , : •. , .... ...: ~ • ~. , :' ·1· • . r . . · 1. i.

"On cons!" d'ère· parfois ..

que

^{·1e:s ·pa y s} moins déve·loppés orit be aucoup plus

recours aux impôts· :ird ir

ett·~ -~~é ·:le:s ··~ays dé~~l~pP~~ ·{;~~~ :. -quelques

exceptions comme le

Royaume-u~:iS

^{.: ,\}

vr~fdir·e, td

^;seule étude

:q~f . ,~inp:l~;±e

des méthodes

dr analyse

siinilai~· e~ s .

en viemt à constater qu'il y

~' 'une

forte corrélation négative e

nri-.e·: le,,ri,i;y~_a:U , ~t

^1;-a

pàr:t~·A~-~ i_ilip9,t~ ind:fi'e ,ç~ts,. d~ns 1 ^{:të~ -} -~:ë~,etteJ

'budgétaires1

•.

Les rai.so~; .. ~~~-i!·~ ~l .donri~:·~ _{. .} ~;::d_iP.a,fr.:ém:ertt .:pour. ~~Üquer::~·et:.--.état de· choses sont

. . . . . . . . •. .. . . . ^{~ ~-}. .

les suivantes :. '(;a,)_ ,les p_ay~ ~ .o.il1~ "d.é~-~j_~pp:é ^s :~Pt -b~a,qc·~~p-jüus ^{re cours à} des co ntrii b uti.ons,-qui frappe nt d _. ¹iinportants secteur;:,~,. d~,_:çp~erce extétieur, en

. '. . .. .. ^{' .}

partitulier aux droit s à l'exportation ;- (b) le recouvrement des taxes sur les .. v·~nt -es co~ d,t'ai'J1eurs!.d~s:4roits,i ï•:ex:P6rtati,o:n·'est l;Jea~q.o'up ,plus facile que .. ceiui;.qes

~~pÔ~S d{reC~S qtd

^pqse

^~es'

^:pr

^{oblè~es, .,} di:~Vél~lja~fo~ .>

^{. . - ..}

: • ' : ·-•'l' i : •i : ., . .r ; . ': • , •j ^. ...

.

! l :

.

^~-

; n'::

^{N,ot,re . étud.e;, jql1i, :es~ fon:qé~}

; sur : Ul'!-

échanfi~}.-onpàge 't'lu·~ ;impor ;t~\i~ que lé ;·S <lu:tre,s t;ràvawr. mention.q

é

^S, et porte :sur

u~e

^{·pério_de :·}dif:fJrente ₁ ,

ne ~y~ent

corroborer ni cette opinion c our ante, ni: le~ tr~vàux statis'ti<}uès antér':j;~t,~rs.

S upp'osons qu':il ur'y ait aucune corrélation entre le niveau du revenu par habitant e~ ,~e. ~~.cours .,aux -impôts .. ~n,dL,rec't,s,. et voyons si no.us p~U'\I'()ns' l'rquver que cette hypothès~ est fausse .. Quatr~~lia;Ùons 'sont possibles, ~n Uti):isé\nt ;les :rçglg~ du

. : J • ~ . • . . : ·~ • •. ~ 1 J ' : ·. . . • 1 "'· •

reyenu _nqmiqal .et du .r~V~I!iU re~l, .et. les Ü~Ôt~ il)direCl:S Y, COIIJpris ~~ n<:ù1: ?Ompris l~s ~r:o-l.ts ~ur les: éch anges interna ti, .onaux~

.On

q'btiert,t l~§.,fésul:t:Sit~: suivants

' ! .·

' "

. ·:-.. ·· ...

i ) : Rang du, re~e~u ~~~n!!l_e! !o}!s

^les illlJ)ôt;

i.rldi~ects

'"ë~~-f~i~~~nt .:

^de.

~~~~ é~~ti?~

des rangs = ·

o,j6,( : .

= 0,102

• : 1 : ·

Erreur-tyP~

• 1 · ' : ·,

' .

^{·: ::}

~-. ., ⁾

' : ... --~ . :-. ·: ~ '~ '"7; \ ~ ~- ~ :-:- : ^{! ...... '. . .} ~ -~-1

1• Vo~r '.] • W~lli?-m'son ':'Public Exp endi turé ·and Revenue: --An Interna

ti

'\Jrtal· Comparis·"n ti

. Hànchester Schdol~. Vol~ 29; n°1; janvier: 1961 ~

n ·

constâtë' qufil y a

, u.ne

c;o.rrélation de

-0,63

entre le niveau du reven u nominal et le recours aux impôts îrid;;.Ieçts.-

Cep endant, pour notre part, nous utilisons une corr élation des ràngs

qui

^{est er.}

opposition avec le s méthod es de corrélation de Wiiliamson ..

Page 6 ^{:. .. ·-:}

. , . . · · ·· , . .. ,, ':' ii r · nan· g::cth

re~~n:·~ té~l~e! !_~u~·'ies~1!!!J>~t~"lri.dil-ect:$ ^{. ,_;;}

.:-'['. ·:. - ;-r-;, ·.~: ^{''1·· •··} Co.êri'1~len~··de ·c6ri-:élat'ion· des ·rai1gs··=· C,3855· ^-r

' 1

· · ';,: rr:· ·, ·; :

ⁱ

: ··' · :ttr~eür-t'y

pe ·· ·:·.:, ·· · · '

· ~' · 6~1~2 "·

• ,,. 1

..

'·.·;·,

Üi) Rang_ d!!_ !:eY.e!!u._n~m!_n~l_et i!DE_ô!,s_i!!,d!,fects~\.) ie:xclus ion des

• • • ·-: ' < ~ '···,: :: ;:.· drbit'S' sur le~s':- éclh.în~es extéri~Urs ^{'< .:>,}

. .

- ^- - - - - ^{- . -} - - - - -

· .. : .: . . : .\··:coefficieilt cfe; ~orrélat±ori·d~s' rah.g~ =.Oi·tX)6St · ^·~:·

• .. ^. . . ^{~;: .}

. ~-·" : ; . . . i 1

··> ·. . _·.Ji. ^{f ••• ··-·}_{•. r} ^-_•• ^{. :1.·} _{,/ ~ ·.· .. .:} ^; . ^~' . ' ; ^{:'l ··,} . :

. .

^{' ~ . _:.}

:.

.. ^{}. ';}

·;: '··' •; :.:.:-..

'.!·:; · .. ,.._; ^~-·. · .. : ~ ..

Ces cbiffrès donnen.t à pens~r· que lfl. l,iai,.son. ~ntre .. l~·· ran.g .. du· reye.nlJ.

... i;'. · .. ,\!j~_ . . ^-~-· i·' . . ,· ·•.. . ..... . ... .. ····:· , ... ;j '::'·. . . .. ,',' ' l :·,_:_ ' • ~' .· 1 :.1•.'/

n àtional et le. r:??ilr~.

.

^{. . . -~} ~~~~re~~}^{,, '• . ..} · ^{. .} a.u~, ^. ~~ôts in~ir~~ts^{; :· .} : es~~^{. .} :;faihl~;.;: v9ire^{' . . .} 1; :Lnexis- tante~ Il n'y a évidemme nt pa s de liaison si le coefficient de corrélation est

. . '!

" •:u:t; .

^{ro;.~.~~J o~,_Jien~,} comp~j.de . ~'erreur-tyPe

qe}

'e~tim!ltion, le c'oefficie nt de

t c?rrélat~??. P.~\lt; être ramené .~ ç,l7 dans le cas (~),., } O;l~ .. dau·s l~· cas (ii)i et . être rmÏ d~~s-J.~. s ~as (:Ùi) et (iv) '· -- ·.> "

-.. · ,• •'. . :· ... ':· ; .. •5;.' -~ .. ~-,. ' . . ~. . :• . ; .

. : ~-:.' ^·' _{~ .· \ ' ;} , ~· i : . ' ,, ·, ^{. ... ,, ,:}

:.·. : .,.; . .' : .. ·

• ~.}. ·:;; '!'·~n -~~pP.os~;~ même ql,le nous ;;yol)s pu pz;-ouv~} q.ue.Jfs ;impô:ts d;lr,ects;; ·•

fol,li'nissent uri. po\U'centage des recet:tes q.ui . croit. à mesUre que .le-s ;pays ~e; .. ·'::

.. ,. .• ~ "";;., : ~\ ... ~!- .• •. .'' :-. .1- : ~': ~:.: ~ ~ ( ~ : .... ' .·' .... : l i ·;·~ . : : ~ • :' -~ : .. . ' .. ·•. . • ·' . : . ·. . .. '\ . ; : ......

. . développent, il ent été .risqué d'en. concl1Jre que c:' était là ~ne· étap e. à :fr;;tnchir

-: .. _;"'::<!'J~ ~ .. -~-· t.~ ~-· ... • .:: ·~ ;t\'r.·· : ·.· · .:·'''J\ . ·. ,:: ~- . .; . · .· ·, · · .. ,_ · •

dan~ le pro cessus,accé~ér;é de développement,, car. .la croissance, :qui;es:t; l,a:

:~·~;~r· 'f-;.f··~ ··;;·~---~·-~~ .. ·: ·· ·.r, ;.1·-.· · · ~ }. ' ·· J · '

résultante de multiples facteurs, aurait pu être obtenue en dépit d¹une orientati délibérée ver.s .11:impq.sition id,j,r.~cte~ iLes .. vérif!icatioris.:.~enip~:iques /que permettent

..... _ ····---~---~----~- ~ ...... ......... - .. . . . . .. ··· -·-· -- ·

les méthodes et donnéçs actuelles: ctoi:vérit :doric ~tr.e' èom~té·es' par la recherche analytique. De tou~e fàçon, lfétude de la question piUs. générale de savoir comment

' .

1¹impô_t indirect peut favoriser le développement économi..que.et non pas -seulement

(,, :.r ...

} , fl . croJssqnc. ~ . , éc~.t;~.omique

est .une.:<rais ,o'n de plus

de . :s

¹itt'aroet

' cf~'vwitagè

·'suri'

1 ~- • ,, • ':. - •. -: : • • • ; • :: ' · •• ::'. • .• • ••

• ~ l : ' .• .::: . . ' : . "

. . . . r

·-· ...

· .. ,. ,- . . :-:.•: . -,_, ^{·t.~_: ..}

-:' ~ .. _}.

··- ^./ ..

· ·.

' Po '

_...· ·

. '

..,..._ :.·

..

^{·. ( :.• :-.}