تطبيق قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية في ظل السرية المصرفية - حالة الجزائر

ﺔﻴﻓﺮﺼﳌا ﺔﻳﺮﺴﻟا ﻞﻇ ﰲ ﺔﻴﺒﻨﺟﻷا تﺎﺑﺎﺴﺤﻠﻟ ﱯﻳﺮﻀﻟا لﺎﺜﺘﻣﻻا نﻮﻧﺎﻗ ﻖﻴﺒﻄﺗ -

ﺮﺋاﺰﳉا ﺔﻟﺎﺣ

Applying Foreign Compliance Tax Act under bank secrecy - The case of Algeria L’APLICATION DE L’OBSERVATION DE LA FISCALITÉ DES COMPTES ÉTRANGERS DANS LE CADRE DU SECRET BANCAIRE-CAS DE L’ALGERIE

ﱐﺎﻣﺮﻛ ىﺪﻫ

*

ﺮﺋاﺰﳉا ﺔﻌﻣﺎﺟ ﲑﻴﺴﺘﻟا مﻮﻠﻋو ﺔﻳرﺎﺠﺘﻟا ﺔﻳدﺎﺼﺘﻗﻻا مﻮﻠﻌﻟا ﺔﻴﻠﻛ 3

.

ﺦﻳرﺎﺗ لﺎﺳرﻹا : 22 / 07 / 2018 لﻮﺒﻘﻟا ﺦﻳرﺎﺗ :

25 / 11 / 2018

ﺮﺸﻨﻟا ﺦﻳرﺎﺗ :

19 / 12 / 2018

ﺺﺨﻠﻣ : ﺘﻟا ىﺪﻣ ﻰﻠﻋ فﻮﻗﻮﻟا ﱃإ ﺔﺳارﺪﻟا ﻩﺬﻫ فﺪ ﺔﻴﻜﻳﺮﻣﻷا ةﺪﺤﺘﳌا تﺎﻳﻻﻮﻠﻟ ﱯﻳﺮﻀﻟا لﺎﺜﺘﻣﻻا نﻮﻧﺎﻘﺑ ﺔﻳﺮﺋاﺰﳉا كﻮﻨﺒﻟا ماﺰ

، ﻦﻣ ﲔﺘﻨﺳ ﻦﻣ ﺮﺜﻛأ ﺪﻌﺑ

ﺐﺟاﻮﻟا تاﻮﻄﳋا ﺪﻳﺪﲢو ،ﺔﻴﻗﺎﻔﺗﻻا ﻊﻴﻗﻮﺗ ﺎﻬﻋﺎﺒﺗإ

ﺬﻴﻔﻨﺘﻟا ﺰﻴﺣ نﻮﻧﺎﻘﻟا ﻊﺿﻮﻟ ، ﺔﻴﻓﺮﺼﳌا ﺔﻳﺮﺴﻟا ﻊﻣ ﻚﻟذ ضرﺎﻌﺘﻳ نأ نود

. ﻦﻣ ﲔﺒﺗ ﺪﻗو نأ ،ﺔﺳارﺪﻟا لﻼﺧ

ﺐﻠﻄﺘﻳ نﻮﻧﺎﻘﻟا أ ﺔﺌﻴ

ﺳ ﺲ ﻷا دﻮﺟو ﱃإ ﺔﻓﺎﺿﻹﺎﺑ ،ﺔﻴﻠﻤﻋ ﺲﺳ

ﺔﻴﻓﺮﺼﳌا ﺔﻳﺮﺴﻟا ﻊﻣ ضرﺎﻌﺘﻳ ﻻ ﻪﻠﻌﲡ ﱵﻟا ﺔﻴﻧﻮﻧﺎﻘﻟا .

ﺔﻴﺣﺎﺘﻔﳌا تﺎﻤﻠﻜﻟا :

لﺎﺜﺘﻣﻻا ، ﱯﻳﺮﻀﻟا لﺎﺜﺘﻣﻻا نﻮﻧﺎﻗ

،

،ﻚﻨﺑ ﺔﻴﻓﺮﺼﻣ ﺔﻳﺮﺳ .

Abstract:

This study aims to identify the compliance of Algerian banks with the US Foreign Tax Compliance Act, more than two years after the agreement’s signature, and to define the steps to be followed to carry out the Act without contradicting banking secrecy. The study showed up that the Act requires the preparation of practical bases, in addition to the Legal bases which makes it compatible with bank secrecy

Keywords: Compliance, Foreign Tax Compliance Act, Bank, Bank Secrecy.

Résumé :

Cette étude vise à identifier la conformité des banques algériennes avec la loi américaine sur la conformité fiscale des comptes étrangers, après plus de deux ans de la date de signature de l’accord, et à définir les étapes à suivre pour mettre en œuvre la loi sans contredire le secret bancaire. L'étude a montré que la loi exige la préparation des bases pratique, en plus des bases juridique qui la rend compatible avec le secret bancaire.

Mots clés : Conformité, la loi sur la conformité fiscale des comptes étrangers, Banque, Secret Bancaire.

____________________________

ﻞﺳاﺮﳌا ﻒﻟﺆﳌا*

ﺔﻣﺪﻘﻣ : دﻮﻘﻌﻟا ﰲ ﲑﺒﻛ ﻞﻜﺸﺑ ﱯﻳﺮﻀﻟا بﺮﻬﺘﻟاو لاﻮﻣﻷا ﻞﻴﺴﻏ ةﺮﻫﺎﻇ ﺖﻠﺤﻔﺘﺳا

،ﺔﻴﺿﺎﳌا ﻰﻠﻋ اﲑﺒﻛ ﺎﺌﺒﻋ ﻞﻜﺸﺗ ترﺎﺻو

ﻩﺬﻫ ﺔﺤﻓﺎﻜﻣ ﻞﺟأ ﻦﻣو ،لوﺪﻟا ﻞﻛ

،ﺮﻫاﻮﻈﻟا تﺎﻬﻴﺟﻮﺗو ﺔﻴﻧﻮﻧﺎﻗ صﻮﺼﻧ ﻦﺴﺑ ﺔﻴﻟوﺪﻟا تﺎﻤﻴﻈﻨﺘﻟاو تﺎﺌﻴﳍا ﻦﻣ ﺪﻳﺪﻌﻟا ﺖﻣﺎﻗ

و ﻲﻣاﺰﻟإ ﻮﻫ ﺎﻣ ﺎﻬﻨﻣ تﺎﻴﺻﻮﺗ دﺮﳎ ﻪﻧﻮﻛ ىﺪﻌﺘﻳ ﻻ ﺎﻣ ﺎﻬﻨﻣ

.

،ﲔﻧاﻮﻘﻟا ﻩﺬﻫ ﺪﺣأ ﺔﻴﻜﻳﺮﻣﻷا ةﺪﺤﺘﳌا تﺎﻳﻻﻮﻟا ﰲ ﻪﻨﺳ ﰎ يﺬﻟا ﺔﻴﺒﻨﺟﻷا تﺎﺑﺎﺴﺤﻠﻟ ﱯﻳﺮﻀﻟا لﺎﺜﺘﻣﻻا نﻮﻧﺎﻗ ﱪﺘﻌﻳ

تﺎﻳﻻﻮﻟا جرﺎﺧ ﲔﻴﻜﻳﺮﻣﻷا تﺎﺑﺎﺴﺣ ﺔﺒﻗاﺮﻣو ﱯﻳﺮﻀﻟا بﺮﻬﺘﻟا ﺔﺤﻓﺎﻜﻣ ﻞﺟأ ﻦﻣ ﱄﺎﳌاو ﻲﻜﻨﺒﻟا عﺎﻄﻘﻟا ﻰﻠﻋ ﺖﺿﺮﻓ ﱵﻟا ةﺪﺤﺘﳌا ﺔﻴﻜﻳﺮﻣﻷا .

ﰲ ﺔﻴﺒﻨﺟﻷا تﺎﺑﺎﺴﺤﻠﻟ ﱯﻳﺮﻀﻟا لﺎﺜﺘﻣﻻا نﻮﻧﺎﻗ ﻰﻠﻋ ﺮﺋاﺰﳉا ﺖﻌﻗو ﱘﺪﻘﺘﺑ ﻂﻘﻓ يﺮﺋاﺰﳉا فﺮﻄﻟا مﺰﻠﻳ يﺬﻟاو ،2015

ﱄﺎﳌاو ﰲﺮﺼﳌا عﺎﻄﻘﻟا ﰲ تﺎﺑﺎﺴﺣ نﻮﻜﻠﳝ ﻦﻳﺬﻟا ﲔﻴﻜﻳﺮﻣﻷا ءﻼﻤﻌﻟﺎﺑ ﺔﺻﺎﳋا تﺎﻣﻮﻠﻌﳌا ﻞﻛ ﻮﻫو ،يﺮﺋاﺰﳉا

ﻪﻨﻋ ﺐﺗﺮﺗ ﺎﻣ

ﻒﻴﻟﺎﻜﺗو تﺎﻣاﺰﺘﻟا ةﺪﻋ ﻟ ﺔﻴﻓﺎﺿإ

زﺎﻬﺠﻠ ﻪﻠﻌﺟو ،يﺮﺋاﺰﳉا ﻲﻜﻨﺒﻟا ﻳ

ﻦﻣ ﺪﻳﺪﻌﻟا ﻪﺟاﻮ تﺎﻳﺪﺤﺘﻟا

.

ﻚﻟذ نأ ﲑﻏ ،ﻪﺋﻼﻤﻌﺑ ﺔﺻﺎﳋا تﺎﻣﻮﻠﻌﳌا ﻰﻠﻋ ﺔﻈﻓﺎﶈاو ﺔﻴﻓﺮﺼﳌا ﺔﻳﺮﺴﻟا ماﺰﺘﻟﺎﺑ ﻲﻜﻨﺒﻟا عﺎﻄﻘﻟا مﺰﺘﻠﻳ ىﺮﺧأ ﺔﻬﺟ ﻦﻣ

ﻴﺒﺗ ﻦﻋ ﺔﲡﺎﻨﻟا لاﻮﻣﻷا ﺔﺑرﺎﳏ ﱃإ فﺪ ﱵﻟا ﺔﻴﻤﻴﻠﻗﻹاو ﺔﻴﻟوﺪﻟا تﺎﻴﻗﺎﻔﺗﻻا ﻊﻣ ضرﺎﻌﺘﻳ نأ ﻪﻧﺄﺷ ﻦﻣ ﱵﻟا ﻚﻠﺗ وأ لاﻮﻣﻷا ﺾﻴ

ﻞﻳﻮﻤﺘﻟ ﻞﻤﻌﺘﺴﺗ بﺎﻫرﻹا

.

ﻲﺴﻴﺋﺮﻟا لؤﺎﺴﺘﻟا زﱪﻳ ﺎﻨﻫ ﻦﻣ ﱄﺎﺘﻟا

لﺎﺜﺘﻣﻻا نﻮﻧﺎﻘﻟ لﺎﺜﺘﻣﻼﻟ يﺮﺋاﺰﳉا ﻲﻜﻨﺒﻟا عﺎﻄﻘﻟا داﺪﻌﺘﺳا ىﺪﻣ ﺎﻣ :

ﺔﻳﺮﺴﻟا ﻞﻇ ﰲ ﻲﻜﻳﺮﻣﻷا ﺔﻴﺒﻨﺟﻷا تﺎﺑﺎﺴﺤﻠﻟ ﱯﻳﺮﻀﻟا

؟ﺔﻴﻓﺮﺼﳌا

تﺎﻴﺿﺮﻓ ﺔﺳارﺪﻟا

:

ﺔﳉﺎﻌﳌ ﺔﻴﻟﺎﻜﺷﻹا ا ﻦﻣ ﻖﻠﻄﻨﻧ ﺔﺣوﺮﻄﳌا

ﺔﻴﻟﺎﺘﻟا ﺔﻴﺿﺮﻔﻟ :

- مﺎﻈﻨﻟا ﺔﻌﲰ ﲔﺴﺤﺘﻟ ﺎﻴﺳﺎﺳأ ﺎﻃﺮﺷ ﺔﻳﺮﺋاﺰﳉا كﻮﻨﺒﻟا ﰲ ﺔﻴﺒﻨﺟﻷا تﺎﺑﺎﺴﺤﻠﻟ ﱯﻳﺮﻀﻟا لﺎﺜﺘﻣﻻا نﻮﻧﺎﻗ ﻖﻴﺒﻄﺘﺑ ماﺰﺘﻟﻻا ﱪﺘﻌﻳ

يﺮﺋاﺰﳉا ﰲﺮﺼﳌا .

ﺔﺳارﺪﻟا ﺔﻴﳘأ :

ﺎﻬﺘﻴﳘأ ﺔﺳارﺪﻟا ﺪﻤﺘﺴﺗ ﻢﻗﺎﻔﺗ ﻦﻣ

ﻣﻷا ﺾﻴﺒﺗو ﱯﻳﺮﻀﻟا ﺶﻐﻟا ةﺮﻫﺎﻇ رﺎﺸﺘﻧا ﺎﻬﺒﺒﺴﻳ ﱵﻟا ﺮﻃﺎﺨﳌا ﻦﻋ لاﻮ

عﺎﻄﻘﻟا ﻖﻳﺮﻃ

ﰲﺮﺼﳌا ماﺰﺘﻟا ةروﺮﺿو ،ﱄﺎﳌاو اﺬﻫ ﻪﻴﻓ ﻢﳍاﻮﻣأ ﻒﻴﻇﻮﺘﻟ ﲔﻠﻣﺎﻌﺘﳌا ﻊﻓﺪﺗ ﱵﻟا ﺔﻘﺜﻟا سﺎﺳأ ﻲﻫ ﱵﻟا ﺔﻴﻓﺮﺼﳌا ﺔﻳﺮﺴﻟﺎﺑ ﲑﺧﻷا اﺬﻫ

بﺮﻬﺘﻟا تﻻوﺎﳏ ﻊﻤﻗو ،ﺔﻣﺎﻌﻟا ﺔﺤﻠﺼﳌا ﻖﻴﻘﺤﺘﻟ يروﺮﺿ ﺮﻣأ تﺎﻣﻮﻠﻌﳌا لدﺎﺒﺘﺑ ﺔﻴﻟوﺪﻟا تﺎﻴﻗﺎﻔﺗﻻﺎﺑ ماﺰﺘﻟﻻا نﻮﻛ ﰲو ،ﺔﻬﺟ ﻦﻣ لاﻮﻣﻷا ﺾﻴﻴﺒﺗ ﻢﺋاﺮﺟو ﱯﻳﺮﻀﻟا .

ﺔﺳارﺪﻟا فاﺪﻫأ :

ﻰﻌﺴﻧ لﻼﺧ ﻦﻣ فاﺪﻫﻷا ﻦﻣ ﺔﻠﲨ ﻖﻴﻘﲢ ﱃإ ﺔﺳارﺪﻟا ﻩﺬﻫ

ﺎﻬﻨﻴﺑ ﻦﻣ :

- ﱯﻳﺮﻀﻟا لﺎﺜﺘﻣﻻا نﻮﻧﺎﻗ ﻰﻠﻋ فﺮﻌﺘﻟا تﺎﺑﺎﺴﺤﻠﻟ

ﺔﻴﺒﻨﺟﻷا .

- تﺎﻳﺪﺤﺘﻟا ﻞﻴﻠﲢ تﺎﺑﻮﻌﺼﻟاو

يﺮﺋاﺰﳉا ﻲﻜﻨﺒﻟا مﺎﻈﻨﻟا ﻪﺟاﻮﺗ ﱵﻟا ﻞﻇ ﰲ

ﻟ ﱯﻳﺮﻀﻟا لﺎﺜﺘﻣﻻا نﻮﻧﺎﻗ ﻖﻴﺒﻄﺗ تﺎﺑﺎﺴﺤﻠ

ﺔﻴﺒﻨﺟﻷا .

- ا ﺔﻴﻓﺮﺼﳌا ﺔﻳﺮﺴﻟا أﺪﺒﻣ ﲔﺑ ﻖﻴﻓﻮﺘﻟا ﺔﻴﻔﻴﻛ زاﺮﺑ و

ﻖﻴﺒﻄﺗ ﺔﻴﺒﻨﺟﻷا تﺎﺑﺎﺴﺤﻠﻟ ﱯﻳﺮﻀﻟا لﺎﺜﺘﻣﻻا نﻮﻧﺎﻗ .

- تﺎﺑﺎﺴﺤﻠﻟ ﱯﻳﺮﻀﻟا لﺎﺜﺘﻣﻻا نﻮﻧﺎﻗ ﻖﻴﺒﻄﺘﺑ ماﺰﺘﻟﻻا ﺪﻨﻋ يﺮﺋاﺰﳉا ﻲﻜﻨﺒﻟا مﺎﻈﻨﻟا ﻰﻠﻋ دﻮﻌﺗ ﱵﻟا ةﺪﺋﺎﻔﻟا ﺢﻴﺿﻮﺗ

ﺔﻴﺒﻨﺟﻷا .

ﺔﺳارﺪﻟا ﺔﻴﺠﻬﻨﻣ :

ﻬﻨﳌا ﺎﻨﻣﺪﺨﺘﺳا ﺔﻴﺒﻨﺟﻷا تﺎﺑﺎﺴﺤﻠﻟ ﱯﻳﺮﻀﻟا لﺎﺜﺘﻣﻻا نﻮﻧﺎﻘﻟ لﺎﺜﺘﻣﻻا ﺔﻴﻔﻴﻛ ﻰﻠﻋ فﻮﻗﻮﻠﻟ ﻲﻠﻴﻠﺤﺘﻟا ﻲﻔﺻﻮﻟا ﺞ

ﺔﻴﻓﺮﺼﳌا ﺔﻳﺮﺴﻟا مﻮﻬﻔﻣ ﻰﻠﻋ فﺮﻌﺘﻟا ﱃإ ﺔﻓﺎﺿﻹﺎﺑ ،ﻚﻟذ ﻖﻴﻘﺤﺘﻟ ﺎﻫذﺎﲣا ﺐﺟاﻮﻟا تاءاﺮﺟﻹا ﺔﻓﺮﻌﻣو ،ﺮﺋاﺰﳉا ﰲ ﻲﻜﻳﺮﻣﻷا ،

ﻀﻳ ﱵﻟا ﻢﻬﺋﻼﻤﻋ تﺎﻧﺎﻴﺑ ﺔﻳﺎﲪ ةروﺮﺿ ﲔﺑ كﻮﻨﺒﻟا ﻖﻴﻓﻮﺗ ﺔﻴﻔﻴﻛو ﺎﻬﻨﻤ

نﻮﻧﺎﻘﻟا

، ﲔﺑو ﺔﻴﻗﺎﻔﺗﻻا ﻞﻇ ﰲ ﱯﻳﺮﻀﻟا لﺎﺜﺘﻣﻻا تﺎﺒﻠﻄﺘﻣ

ﺔﻴﻜﻳﺮﻣﻷا ةﺪﺤﺘﳌا تﺎﻳﻻﻮﻟاو ﺮﺋاﺰﳉا ﲔﺑ ﺔﻣﱪﳌا .

ﺔﺳارﺪﻟا روﺎﳏ :

ﻹا ﻞﺟأ ﻦﻣ عﻮﺿﻮﳌا ﺐﻧاﻮﲜ ﺔﻃﺎﺣ

ﺔﻴﻟﺎﺘﻟا روﺎﺤﻤﻠﻟ قﺮﻄﺘﻨﺳ :

- ﺔﻴﺒﻨﺟﻷا تﺎﺑﺎﺴﺤﻠﻟ ﱯﻳﺮﻀﻟا لﺎﺜﺘﻣﻻا نﻮﻧﺎﻗ ﺔﻴﻫﺎﻣ .

- ﳌا عﺎﻄﻘﻟا ﻪﺟاﻮﺗ ﱵﻟا تﺎﻳﺪﺤﺘﻟا ﺔﻴﺒﻨﺟﻷا تﺎﺑﺎﺴﺤﻠﻟ ﱯﻳﺮﻀﻟا لﺎﺜﺘﻣﻻا ﺞﻣﺎﻧﺮﺑ ﻖﻴﺒﻄﺘﻟ يﺮﺋاﺰﳉا ﰲﺮﺼ

.

- تﺎﺑﺎﺴﺤﻠﻟ ﱯﻳﺮﻀﻟا لﺎﺜﺘﻣﻻا نﻮﻧﺎﻗو ﺔﻴﻓﺮﺼﳌا ﺔﻳﺮﺴﻟا ﺔﻴﺒﻨﺟﻷا

.

1 - ﺔﻴﺒﻨﺟﻷا تﺎﺑﺎﺴﺤﻠﻟ ﱯﻳﺮﻀﻟا لﺎﺜﺘﻣﻻا نﻮﻧﺎﻗ ﺔﻴﻫﺎﻣ :

ﺔﻴﻠﺧاﺪﻟا ﲔﻧاﻮﻘﻠﻟ لﺎﺜﺘﻣﻻﺎﺑ ﺮﻣﻷا ﻖﻠﻌﺗ ءاﻮﺳ ،ﺔﻳروﺮﺿ كﻮﻨﺒﻟا ﰲ لﺎﺜﺘﻣﻻا ﺔﻔﻴﻇو ﱪﺘﻌﺗ نﻮﻧﺎﻗ ﺪﻌﻳو ،ﺔﻴﺟرﺎﳋا وأ

تﺎﻳﻻﻮﻟا ﻊﻣ ﺔﻌﻗﻮﳌا تﺎﻴﻗﺎﻔﺗﻻا رﺎﻃإ ﰲ ﺔﻳﺮﺋاﺰﳉا كﻮﻨﺒﻟا ﺎ مﺰﺘﻠﺗ ﱵﻟا ﲔﻧاﻮﻘﻟا ﻩﺬﻫ ﺪﺣأ ﺔﻴﺒﻨﺟﻷا تﺎﺑﺎﺴﺤﻠﻟ ﱯﻳﺮﻀﻟا لﺎﺜﺘﻣﻻا ﺔﻴﻜﻳﺮﻣﻷا ةﺪﺤﺘﳌا .

1 - 1 - ﻪﻓاﺪﻫأو لﺎﺜﺘﻣﻻا ﻒﻳﺮﻌﺗ :

ﻈﻧﻷاو نﻮﻧﺎﻘﻟا حورو ﺺﻨﺑ ماﺰﺘﻟﻻا ﻪﻧأ ﻰﻠﻋ لﺎﺜﺘﻣﻻا ﻒﻳﺮﻌﺗ ﻦﻜﳝ يدﺎﻌﻟا ماﺰﺘﻟﻻا ﻦﻣ ﺔﺟرد ﻰﻠﻋأ ﻮﻬﻓ تﺎﻤﻴﻠﻌﺘﻟاو ﺔﻤ

.

ﺪﻋاﻮﻗو ﻢﻴﻠﺴﻟا ﰲﺮﺼﳌا ﻞﻤﻌﻟﺎﺑ ماﺰﺘﻟﻻاو ﺔﻴﺑﺎﻗﺮﻟا تﺎﺒﻠﻄﺘﳌاو تﺎﻤﻴﻠﻌﺘﻟاو نﻮﻧﺎﻘﻟا ﻖﻴﺒﻄﺗو ماﱰﺣا ﻮﻬﻓ كﻮﻨﺒﻟا ﰲ ماﺰﺘﻟﻻا ﺎﻣأ ﻓﺎﻜﺑ ﲔﻔﻇﻮﳌا ﻊﻴﲨ ﻞﻤﺸﻳو ﺎﻴﻠﻌﻟا ةرادﻹا ﻦﻣ ﻚﻨﺒﻟا ﻲﻔﻇﻮﻣ ﻊﻴﲨ ﻰﻠﻋ ﻖﺒﻄﻨﻳ اﺬﻫو ﻞﻤﻌﻟا تﺎﻴﻗﻼﺧأ تﺎﻳﻮﺘﺴﳌا ﺔ

. ) ﺔﻴﻌﲨ

،ﺔﻴﻨﻴﻄﺴﻠﻔﻟا كﻮﻨﺒﻟا (2018

ﺔﻴﻟﺎﺘﻟا فاﺪﻫﻷا ﻖﻴﻘﺤﺘﻟ لﺎﺜﺘﻣﻻا فﺪﻬﻳ :

) ،جﺮﺳﻻا (2018

ﺔﻴﻟﺎﳌا تﺎﺑﻮﻘﻌﻟا ﺮﻃﺎﳐو ﺔﻌﻤﺴﻟا ﺮﻃﺎﳐو ﺔﻴﻣﺎﻈﻨﻟا ﺮﻃﺎﺨﳌا صﺎﺧ ﻪﺟﻮﺑو لﺎﺜﺘﻣﻻا ﺮﻃﺎﳐ ءرد  .

ﺔﻴﺑﺎﻗﺮﻟا تﺎﻬﳉا ﻊﻣ ﺔﻗﻼﻌﻟا ﺪﻴﻃﻮﺗ  .

تﺎﺴﺳﺆﳌا ﰲ ﺔﻤﻴﻠﺴﻟا ةرادﻹا ﺞ ءﺎﺳرإ  ﺔﻴﻓﺮﺼﳌا

.

ﻞﻳﻮﲤو لاﻮﻣﻷا ﻞﻴﺴﻏ ﺔﺤﻓﺎﻜﻣ ﻦﻋ ﺎﻬﺘﻴﻟوﺆﺴﻣ صﺎﺧ ﻪﺟﻮﺑو ﻢﺋاﺮﳉا ﺔﻬﺟاﻮﻣ ﻞﻔﻜﺗ ﱵﻟا ﺐﻴﻟﺎﺳﻷاو ﺮﻃﻷا دﺎﳚإ  بﺎﻫرﻹا . ﰲﺮﺼﳌا ﻞﻤﻌﻟا ﰲ ﺔﻴﻨﻬﳌا تﺎﺳرﺎﻤﳌاو ﻢﻴﻘﻟا ﻰﻠﻋ ﺔﻈﻓﺎﶈا  .

عﺎﻄﻘﻟا ﻰﻠﻋ ﻊﻔﻨﻟﺎﺑ لﺎﺜﺘﻣﻻا دﻮﻌﻳ

،ﻲﻜﻨﺒﻟا ﻊﻣ ﲔﻠﻣﺎﻌﺘﳌا ﻞﻛ ﻰﻠﻋ اﺬﻛو

،ﻚﻨﺒﻟا ﺛ ﻲﻄﻌﻳ ﻪﻧﻷ ﺔﻴﻓﺎﻔﺷ ﰲ ﱪﻛأ ﺔﻘ

تﺎﻌﻳﺮﺸﺘﻟا ﻒﻠﺘﺨﳌ ﻪﻣاﱰﺣا ىﺪﻣ ﻦﻋ ﱪﻌﻳو ﻚﻨﺒﻟا تﺎﺳرﺎﳑ .

ﻻ يﺬﻟا ﻚﻨﺒﻟا ضﺮﻌﺘﻳ ﻳ

ﻰﻠﻋ لﺎﺑ ﺔﻨﳉ ﺎﻬﺘﻓﺮﻋ ﺮﻃﺎﺨﳌا ﻦﻣ دﺪﻋ ﱃإ لﺎﺜﺘﻣﻻا ﺪﻋاﻮﻘﺑ مﺰﺘﻠ أ

تﺎﺑﻮﻘﻌﻟا ﺮﻃﺎﳐ ﺎ

ﺮﺋﺎﺴﳋاو ﺔﻴﺒﻳدﺄﺘﻟا وأ ﺔﻳرادﻹاو ﺔﻴﺋﺎﻀﻘﻟا رﺮﺿ ،ﺔﻴﻟﺎﳌا

ﺐﺒﺴﺑ ،ﺔﻌﻤﺴﻟا ﺎﻌﻤﻠﻟ لﺎﺜﺘﻣﻻا مﺪﻋ

قﻼﺧأو ﺔﻴﻤﻴﻈﻨﺘﻟاو ﺔﻴﻌﻳﺮﺸﺘﻟا ﲑﻳ

كﻮﻨﺒﻟا ﺔﻄﺸﻧﻷ ةدﺪﶈا ﺔﻨﻬﳌا .

(Basel Committee on Banking Supervision, 2003, P.2)

1 - 2 - ﺔﻴﺒﻨﺟﻷا تﺎﺑﺎﺴﺤﻠﻟ لﺎﺜﺘﻣﻻا نﻮﻧﺎﻗ

ﰲ ،ﺔﻴﻜﻳﺮﻣﻷا ةﺪﺤﺘﳌا تﺎﻳﻻﻮﻟا تﺪﻤﺘﻋا سرﺎﻣ

نﻮﻧﺎﻗ 2010

"

ﺔﻴﺒﻨﺟﻷا تﺎﺑﺎﺴﺤﻠﻟ ﱯﻳﺮﻀﻟا لﺎﺜﺘﻣﻻا "

ارﺎﺼﺘﺧا

نﻮﻧﺎﻗ ،ﺎﻜﺗﺎﻓ

Foreign Compliance Tax Act

ﺔﻨﺳ ﺬﻴﻔﻨﺘﻟا ﺰﻴﺣ ﻞﺧدو ، ﻊﻨﳌ ،2014

بﺮﻬﺘﻟا ﻲﻌﻓاد ﻞﺒﻗ ﻦﻣ ﱯﻳﺮﻀﻟا

جرﺎﳋا ﰲ رﺎﻤﺜﺘﺳﻻا تاودأو ﺔﻴﻜﻳﺮﻣﻷا ﲑﻏ ﺔﻴﻟﺎﳌا تﺎﺴﺳﺆﳌا ﰲ ﻒﻴﻇﻮﺘﻟا لﻼﺧ ﻦﻣ ،ﲔﻴﻜﻳﺮﻣﻷا ﺐﺋاﺮﻀﻟا

. ) IRIS ، 2018 (

ﺔﻴﺒﻨﺟﻷا تﺎﺑﺎﺴﺤﻠﻟ لﺎﺜﺘﻣﻻا نﻮﻧﺎﻗ فﺪﻬﻳ ا ﻖﻴﻘﲢ ﱃإ

ﺔﻴﻟﺎﺘﻟا فاﺪﻫﻷ :

تﺎﺣاﻮﻟاو ﺔﻴﺟرﺎﳋا ﺔﻴﻓﺮﺼﳌا تﺎﻣﺪﳋا ماﺪﺨﺘﺳﺎﺑ ﲔﻴﻜﻳﺮﻣﻷا ﲔﻨﻃاﻮﳌا ﻞﺒﻗ ﻦﻣ ﱯﻳﺮﻀﻟا بﺮﻬﺘﻟا ﻊﻨﻣ  ﺔﻴﺒﻳﺮﻀﻟا

.

ﺔﻴﺒﻨﺟﻷا ﺔﻴﻟﺎﳌا تﺎﺴﺳﺆﻤﻠﻟ ﲔﻴﻜﻳﺮﻣﻷا ﲔﻨﻃاﻮﳌﺎﺑ ﺔﺻﺎﳋا ﺐﺋاﺮﻀﻟا ﻊﲨ ﺾﻳﻮﻔﺗ  .

ﻷا ﺾﻴﻴﺒﺗ تﺎﻴﻠﻤﻋ ﺔﺑرﺎﶈ ،ﲔﻴﻜﻳﺮﻣﻷا ﲔﻨﻃاﻮﻤﻠﻟ لاﻮﻣﻷا ﺔﻛﺮﺣ ﻊﺒﺘﺗ  لاﻮﻣ

.

ﺔﻴﻟﺎﳌا تﺎﺟﻮﺘﻨﳌا ﻰﻠﻋ ﺔﻴﺒﻨﺟﻷا تﺎﺑﺎﺴﺤﻠﻟ ﱯﻳﺮﻀﻟا لﺎﺜﺘﻣﻻا نﻮﻧﺎﻗ ضﺮﻔﻳ

،ﺔﻔﻠﺘﺨﳌا ﻰﻠﻋو ،ﺐﻠﻄﻟا ﺖﲢ ﻊﺋادﻮﻟا ﻰﻠﻋو

ﻞﻣﺎﻌﺘﳌا ﺔﻠﻤﻌﻟا ﻦﻜﺗ ﺎﻤﻬﻣ رﺎﻤﺜﺘﺳﻻا تﺎﺑﺎﺴﺣ ﺎ.

ﻊﻗﻮﺗ ﱵﻟا ﺔﻴﻜﻨﺒﻟاو ﺔﻴﻟﺎﳌا تﺎﺴﺳﺆﳌا ﻰﻠﻋ ﲔﻌﺘﻳ ﺔﻴﺒﻨﺟﻷا تﺎﺑﺎﺴﺤﻠﻟ ﱯﻳﺮﻀﻟا لﺎﺜﺘﻣﻻا نﻮﻧﺎﻗ ﻰﻀﺘﻘﲟ نأ ،قﺎﻔﺗﻻا ﻰﻠﻋ

ﻰﻠﻋ ﻎﻠﺒﺗ ﺔﻴﻟﺎﻣ ﻻﻮﺻأ نﻮﻜﻠﳝ ﻦﻳﺬﻟاو ﺔﻴﻜﻳﺮﻣﻷا ﺔﻴﺴﻨﺠﻠﻟ ﲔﻠﻣﺎﳊاو ﺐﺋاﺮﻀﻟا ﻊﻓﺪﺑ ﲔﻔﻠﻜﳌا ﺎﻬﺋﻼﻤﻋ ﻞﻛ تﺎﺑﺎﺴﺣ ﻦﻋ ﻎﻠﺒﺗ ﻞﻗﻷا

50000

رﻻود .

ةﺪﺤﺘﳌا تﺎﻳﻻﻮﻟا ﰲ ﻦﻳدﻮﻟﻮﳌا صﺎﺨﺷﻷا عﻮﻀﺧ ﱃإ ةرﺎﺷﻹا رﺪﲡ ﺎﻤﻛ -

ﻢﻬﺘﻴﺴﻨﺟ ﻦﻋ اﻮﻠﺨﺘﻳ ﱂ ﻦﻳﺬﻟا -

ﺔﺒﻳﺮﻀﻟ

ﺮﻣﻷا ﻞﺧﺪﻟا ﻻ مأ ةﺪﺤﺘﳌا تﺎﻳﻻﻮﻟا ﰲ ﲔﻤﻴﻘﳌا ﻦﻣ اﻮﻧﺎﻛ ءاﻮﺳ ،ﺔﻴﻜﻳ

.

ﰲ ﺐﺋاﺮﻀﻟا نﻮﻧﺎﻘﻟ ﺔﻴﺋﺎﻀﻘﻟا ﺔﻳﻻﻮﻟا قﺎﻄﻧ جرﺎﺧ ﻖﻴﺒﻄﺘﻟا ﺔﻴﻘﺒﺳﺄﺑ ﺔﻴﺒﻨﺟﻷا تﺎﺑﺎﺴﺤﻠﻟ ﱯﻳﺮﻀﻟا لﺎﺜﺘﻣﻻا نﻮﻧﺎﻗ فﱰﻌﻳ تﺎﻳﻻﻮﻟا

،ةﺪﺤﺘﳌا اﺬﻫو

،ﲏﻌﻳ ﱂﺎﻌﻟا ﰲ ىﺮﺧﻷا ناﺪﻠﺒﻟا نﻮﻧﺎﻗ ﻰﻠﻋ ﺔﻴﻠﻌﻔﻟا ﺎﻬﺘﻳﻮﻟوأ .

نﻮﻧﺎﻗ دﺪﳛ ﺔﻴﻟﺎﺘﻟا تﺎﻔﺼﻟا ﻢﻬﻴﻓ ﺮﻓﻮﺘﺗ ﻦﳑ نﻮﻧﺎﻘﻠﻟ ﲔﻌﺿﺎﳋا داﺮﻓﻷا ﺎﻜﺗﺎﻓ

:

- ﺔﻤﺋاﺪﻟا ﺔﻣﺎﻗﻹا ﺔﻗﺎﻄﺒﻟ ﻼﻣﺎﺣ نﻮﻜﻳ نأ وأ ،ﺔﻴﻜﻳﺮﻣﻷا ﺔﻴﺴﻨﳉا .

- ﺎﳍ ﺔﻌﺑﺎﺘﻟا ﻢﻴﻟﺎﻗﻷا وأ ﺎﻜﻳﺮﻣأ ﻮﻫ ةدﻻﻮﻟا نﺎﻜﻣ )

ءارﺬﻌﻟا رﺰﺟ ،ﻮﻜﻳرﻮﺗرﻮﺑ (...

- وﺪﻨﺻ نأ وأ ﺔﻴﻜﻳﺮﻣﻷا ةﺪﺤﺘﳌا تﺎﻳﻻﻮﻟا ﰲ ﻢﺋاﺪﻟا ناﻮﻨﻌﻟا ﺎﻴﻜﻳﺮﻣأ ﺎﻤﻗر ﻞﻤﳛ ﻒﺗﺎﳍا ﻢﻗر وأ ﺪﻳﱪﻟا ق

.

- ﻲﻜﻳﺮﻣأ ﻦﻃاﻮﳌ ﺖﺧأ وأ خأ وأ جوز ﺺﺨﺸﻟا نﻮﻜﻳ نأ

- ةﺪﺤﺘﳌا تﺎﻳﻻﻮﻟا ﰲ تﺎﺑﺎﺴﺣ ﱃإ لاﻮﻣﻷا ﻞﻳﻮﺤﺘﻟ ﺔﺤﺿاو تﺎﻤﻴﻠﻌﺗ دﻮﺟو ﺔﻴﻜﻳﺮﻣﻷا

.

- ﺔﻴﻜﻳﺮﻣﻷا ةﺪﺤﺘﳌا تﺎﻳﻻﻮﻟا ﰲ ﻊﻴﻗﻮﺘﻟﺎﺑ ضﻮﻔﳌا وأ ﻞﻴﻛﻮﻟا ناﻮﻨﻋ .

- ﺪﺤﺘﳌا تﺎﻳﻻﻮﻟا ﰲ ﺔﻣﺎﻗﻹا ةﺪﳌ ﺔﻴﻜﻳﺮﻣﻷا ة

مﻮﻳ183

ﺔﻴﺿﺎﳌا ثﻼﺜﻟا تاﻮﻨﺴﻟا لﻼﺧ عﺎﻄﻘﻧا نود .

ﺔﻴﻟﺎﺘﻟا تاﺮﺷﺆﳌا ﺪﻳﺪﲢ ﰎ ﺪﻘﻓ نﻮﻧﺎﻘﻠﻟ ﺔﻌﺿﺎﳋا تﺎﺴﺳﺆﻤﻠﻟ ﺔﺒﺴﻨﻟﺎﺑ ﺎﻣأ :

- ﺔﻴﻜﻳﺮﻣأ ﺔﺴﺳﺆﳌا ﺔﻴﺴﻨﺟ .

- ةﺪﺤﺘﳌا تﺎﻳﻻﻮﻟا ﰲ مﻷا ﺔﺴﺳﺆﳌا ﺮﻘﻣ ﺔﻴﻜﻳﺮﻣﻷا

.

- ﺤﺘﳌا تﺎﻳﻻﻮﻟا ﺄﺸﻨﳌا وأ ﻞﻴﺠﺴﺘﻟا وأ ﺲﻴﺳﺄﺘﻟا ﺪﻠﺑ ﺔﻴﻜﻳﺮﻣﻷا ةﺪ

.

- ةﺪﺤﺘﳌا تﺎﻳﻻﻮﻟا ﰲ تﺎﺑﺎﺴﺣ ﱃإ ﺔﺴﺳﺆﳌا بﺎﺴﺣ ﻦﻣ لاﻮﻣﻷا ﻞﻳﻮﺤﺘﻟ ﺔﺤﺿاو تﺎﻤﻴﻠﻌﺗ دﻮﺟو ﺔﻴﻜﻳﺮﻣﻷا

.

- ﺎﻴﻜﻳﺮﻣأ ﺎﻤﻗر ﻞﻤﳛ ﻒﺗﺎﳍا ﻢﻗر وأ ﺔﺴﺳﺆﳌا ﺪﻳﺮﺑ قوﺪﻨﺻ .

- ﻞﻗﻷا ﻰﻠﻋ ﻚﻠﳝو ،داﺮﻓﻷﺎﺑ ﺔﺻﺎﳋا تاﺮﺷﺆﳌا ﺔﻴﻠﻋ ﻖﺒﻄﻨﺗ ﲔﳘﺎﺴﳌا ﺪﺣأ

10

ﺔﺴﺳﺆﳌا لﺎﲰأر ﻦﻣ

.

ﻌﻗو تﺎﺑﺎﺴﺤﻠﻟ لﺎﺜﺘﻣﻻا نﻮﻧﺎﻗ ﻰﻠﻋ لوﺪﻟا ﻦﻣ ﺪﻳﺪﻌﻟا ﺖ

،ﺔﻴﺒﻨﺟﻷا ﻲﻔﻓ

يﺮﻔﻴﻓ 5

ﺔﻋﻮﻤﳎ لود ﺖﻌﻗو 2012 5

)

،ﺎﺴﻧﺮﻓ

،ﺎﻴﻧﺎﳌأ

،ﺎﻴﻟﺎﻄﻳإ ةﺪﺤﺘﳌا ﺔﻜﻠﻤﳌا ،ﺎﻴﻧﺎﺒﺳإ (

نﻮﻧﺎﻘﻟا ﻖﻴﺒﻄﺘﺑ ﻪﻟﻼﺧ ﻦﻣ تﺪﻬﻌﺗ ﺔﻴﻜﻳﺮﻣﻷا ةﺪﺤﺘﳌا تﺎﻳﻻﻮﻟا ﻊﻣ ﻻﻮﻛﻮﺗوﺮﺑ

ﻴﻘﻳﺮﻓأ لود ﺎﻀﻳأ ﺖﻌﻗو ﺪﻗو ،ﻲﻜﻨﺒﻟا ﺎﻬﻣﺎﻈﻧ ﻰﻠﻋ ﻰﻠﻋ ﺔ

،نﻮﻧﺎﻘﻟا ﻊﻗﻮﻣ ﻲﻘﻳﺮﻓإ ﺪﻠﺑ لوأ ﺮﺋاﺰﳉا ﺪﻌﺗو

ﺔﻴﻗﺎﻔﺗﻻا ﻰﻠﻋ .

2 – ﻪﺟاﻮﺗ ﱵﻟا تﺎﻳﺪﺤﺘﻟا ﺔﻴﺒﻨﺟﻷا تﺎﺑﺎﺴﺤﻠﻟ لﺎﺜﺘﻣﻻا نﻮﻧﺎﻗ رﺎﻃإ ﰲ يﺮﺋاﺰﳉا ﰲﺮﺼﳌا عﺎﻄﻘﻟا

تﺎﺑﺎﺴﺤﻠﻟ لﺎﺜﺘﻣﻻا نﻮﻧﺎﻘﺑ ماﺰﺘﻟﻻا رﺎﻃإ ﰲ ﺎﻬﻌﻓر ﻲﻜﻨﺒﻟا عﺎﻄﻘﻟا ﻰﻠﻋ ﺐﳚ ﱵﻟا تﺎﻳﺪﺤﺘﻟا ﻰﻠﻋ فﺮﻌﺘﻟا لوﺎﺤﻨﺳ

ا نﻮﻧﺎﻘﻠﻟ لﺎﺜﺘﻣﻻا ﻞﻴﺒﺳ ﰲ ﺎﻫذﺎﲣا ﺐﺟاﻮﻟا تاءاﺮﺟﻹاو ﻪﻬﺟاﻮﺗ ﱵﻟا تﺎﺑﻮﻌﺼﻟاو تﺎﻣاﺰﺘﻟﻻا ﻰﻠﻋ فﺮﻌﺘﻟا لﻼﺧ ﻦﻣ ،ﺔﻴﺒﻨﺟﻷ .

2 - تﺎﻣاﺰﺘﻟا1 ﺔﻴﺒﻨﺟﻷا تﺎﺑﺎﺴﺤﻠﻟ لﺎﺜﺘﻣﻻا نﻮﻧﺎﻗ رﺎﻃإ ﰲ يﺮﺋاﺰﳉا ﰲﺮﺼﳌا عﺎﻄﻘﻟ ا

ﻌﺘﻟا ﱃإ فﺪ ﱵﻟا ﺔﻴﻟوﺪﻟا تﺎﻴﻗﺎﻔﺗﻻا ﻦﻣ ﺪﻳﺪﻌﻟا ﻰﻠﻋ ﺮﺋاﺰﳉا ﺖﻀﻣأ لاﻮﻣﻷا ﺾﻴﻴﺒﺗ تﺎﻴﻠﻤﻋ ﺔﺤﻓﺎﻜﳌ ﱄوﺪﻟا نوﺎ

ﰲ ﺖﻌﻗو ﺪﻘﻓ ،قﺎﻴﺴﻟا ﺲﻔﻧ ﰲو ،بﺎﻫرﻹا ﻞﻳﻮﲤو ﺮﺑﻮﺘﻛأ26

ﻊﻣ ﺔﻴﺒﻨﺟﻷا تﺎﺑﺎﺴﺤﻠﻟ ﱯﻳﺮﻀﻟا لﺎﺜﺘﻣﻻا نﻮﻧﺎﻗ ﻰﻠﻋ ،2015

ةﺪﺤﺘﳌا تﺎﻳﻻﻮﻟا ،ﺔﻴﻜﻳﺮﻣﻷا

) ﺎﻜﺗﺎﻓ ( او ﺬﻟ ﻢﻗر ﻲﺳﺎﺋر ﺮﻣﺄﺑ ﻪﻤﻴﺳﺮﺗ ﰎ ي /16

ﰲ ردﺎﺼﻟا 328

ﱪﻤﺴﻳد 14

. 2016

) ةﺪﻳﺮﳉا

،ﺔﻴﺒﻌﺸﻟا ﺔﻴﻃاﺮﻘﳝﺪﻟا ﺔﻳﺮﺋاﺰﳉا ﺔﻳرﻮﻬﻤﳉا ﺔﻴﲰﺮﻟا ( 2016

ﺔﻴﻗﺎﻔﺗﻻا رﺎﻃإ ﰲ ،ﺐﺋاﺮﻀﻠﻟ ﺔﻣﺎﻌﻟا ﺔﻳﺮﻳﺪﳌا تﺮﻣأ ﺪﻗو ﺔﻳﺮﺋاﺰﳉا ﲔﺘﻣﻮﻜﳊا ﲔﺑ ﺔﻣﱪﳌا

ﺔﻴﻜﻳﺮﻣﻷاو -

ﻦﻣ ﰎ ﺔﻤﻴﻠﻌﺗ لﻼﺧ

سرﺎﻣ ﰲ ﺔﻴﻟﺎﳌا تﺎﺴﺳﺆﳌاو كﻮﻨﺒﻠﻟ ﺔﻴﻨﻬﳌا ﺔﻴﻌﻤﳉا ﱃإ ﺎﻬﻬﻴﺟﻮﺗ - 2017

ﺆﳌاو كﻮﻨﺒﻟا ﻒﻠﺘﳐ ﺔﻴﻟﺎﳌا تﺎﺴﺳ

- ﻒﺸﻜﻟﺎﺑ ﻞﻛ ﻦﻋ

ﱃإ ﺎﳍﺎﺳرﻹ ﺔﻴﻜﻳﺮﻣﻷا ةﺪﺤﺘﳌا تﺎﻳﻻﻮﻟا ﰲ ﲔﻤﻴﻘﳌا ﲔﻳﺮﺋاﺰﳉا ﱴﺣو ﲔﻴﻜﻳﺮﻣﻷا ءﻼﻤﻌﻟﺎﺑ ﺔﺻﺎﳋا ﺔﻳرادﻹاو ﺔﻴﻟﺎﳌا تﺎﻣﻮﻠﻌﳌا ﺔﻴﻜﻳﺮﻣﻷا تﺎﻄﻠﺴﻟا .

تاﻮﻨﺳ تﺎﻴﻄﻌﻣ ﺔﻓﺎﻛ لﺎﺳرﺈﺑ ﺔﻴﻟﺎﳌا تﺎﺴﺳﺆﳌاو كﻮﻨﺒﻟا مﺰﺘﻠﺗ ﺚﻴﲝ

2014 و 2015 و

ﺔﻘﻠﻌﺘﳌا2016

ﺎﻬﺋﻼﻤﻌﺑ

ﲔﻴﻜﻳﺮﻣﻷا ﺔﻴﻜﻳﺮﻣﻷا ةﺪﺤﺘﳌا تﺎﻳﻻﻮﻟا ﰲ ﲔﻤﻴﻘﳌا ﲔﻳﺮﺋاﺰﳉاو

تدﺪﺣو ﺦﻳرﺎﺗ ﺔﻳﺮﻳﺪﳌا

ﻞﻳﺮﻓأ10

ﺎﻫداﺪﻣﻹ ﻞﺟأ ﺮﺧﺂﻛ ،2017

ﺔﻳرادﻹاو ﺔﻴﻟﺎﳌا تﺎﻣﻮﻠﻌﳌا ﻩﺬ .

ا نﻮﻧﺎﻗ فﺮﻃ ﻦﻣ ةدﺪﶈا طوﺮﺸﻠﻟ ﺎﻘﻓو ،ﲔﻠﻣﺎﻌﺘﳌا ﺮﺼﺣ ﺔﺑﻮﻌﺼﻟ ةدﺪﶈا لﺎﺟﻵا ﰲ ﻢﺘﺗ ﱂ ﺔﻴﻠﻤﻌﻟا نأ ﲑﻏ لﺎﺜﺘﻣﻻ

ﺔﻴﺒﻨﺟﻷا تﺎﺑﺎﺴﺤﻠﻟ ﱯﻳﺮﻀﻟا .

كﻮﻨﺒﻟا ﻞﻛ نﺈﻓ ﺔﻴﻗﺎﻔﺗﻻا ﺐﺟﻮﲟ ،

تﺎﺴﺳﺆﳌا تﺎﻛﺮﺷ ،ﺔﻴﻟﺎﳌا

رﺎﻤﺜﺘﺳﻻا ،

ﻖﻳدﺎﻨﺼﻟا ﺔﻛﱰﺸﳌا

و ﻒﻴﻇﻮﺘﻠﻟ تﺎﻛﺮﺷ

ﲔﻣﺄﺘﻟا

، ﻞﻴﺻﺎﻔﺘﻟا ﻞﻛ ﺐﺋاﺮﻀﻟا ةرادإ ﱃإ ﻞﺳﺮﺗ نﺄﺑ ﺔﺒﻟﺎﻄﻣ تﺎﻣﻮﻠﻌﳌاو

ﻲﻜﻳﺮﻣأ ﺺﺨﺷ ﻞﻛ نﺄﺸﺑ

"

ﺔﻳأ وأ يﻮﻨﻌﻣ وأ يدﺎﻣ

ﺗﻻا ﺎﻬﺼﲣ ﺔﺌﻴﻫ مﻼﻋﻹا ﺔﻳﺮﻳﺪﻣ ﱃإ ﺎﳍﺎﺳرﻹ تﺎﻣﻮﻠﻌﳌا ﻊﲨ ﻢﺘﻳو ،ﺔﻴﻗﺎﻔ

ﻖﻴﺛﻮﺘﻟاو ﻞﻤﺸﺗو ،ﺐﺋاﺮﻀﻠﻟ ﺔﻣﺎﻌﻟا ﺔﻳﺮﻳﺪﳌﺎﺑ ﻲﺋﺎﺒﳉا

ﺢﺘﻓ قﻼﻏإو تﺎﺑﺎﺴﺣ

ﻞﻛو ﻚﻟذ ﰲ ﺎﲟ ﺔﻴﻟﺎﻣ تﺎﻴﻠﻤﻋ ماﺪﺨﺘﺳاو ،ضوﺮﻘﻟا

ﻊﻓﺪﻟا ﻞﺋﺎﺳو تﻼﻣﺎﻌﺘﻟاو

كﻮﻜﺻ ﻦﻣ ﺔﻴﻟﺎﳌا

ﺎﻫﲑﻏو . ﺐﺟﻮﲟ ﺔﻨﻴﻌﳌا ﺐﺋاﺮﻀﻟا ﺔﻄﻠﺳ ﻊﻣ كﻮﻨﺒﻟا ﻞﻣﺎﻌﺘﺗ ةدﺎﳌا

ﺔﻴﻟﺎﳌا نﻮﻧﺎﻗ ﻦﻣ 79

ﺔﺤﻠﺼﳌ ﻞﺜﻤﻤﻛ ﱪﺘﻌﺗ ﱵﻟا ،2015

،ﺐﺋاﺮﻀﻟا ةﺪﺤﺘﳌا تﺎﻳﻻﻮﻟا نﻮﻧﺎﻗو ﲏﻃﻮﻟا نﻮﻧﺎﻘﻟا ﲔﺑ تﺎﻋاﺰﻨﻟا ﻞﺣ ﺎﳍ ﺢﻴﺘﻳ اﺬﻫو

.

ﻰﻠﻋ ﺔﻔﻠﺘﳐ تﺎﻣاﺰﺘﻟا ةﺪﺤﺘﳌا تﺎﻳﻻﻮﻟا ﻊﻣ ﺔﻴﻟوﺪﻟا ﺔﻴﻣﻮﻜﳊا ﺔﻴﻗﺎﻔﺗﻻا ﻊﻴﻗﻮﺗ ﻦﻤﻀﺘﻳ

،كﻮﻨﺒﻟا ﰲ ﺎﻬﺼﻴﺨﻠﺗ ﻦﻜﳝ

ﺔﻴﻟﺎﺘﻟا طﺎﻘﻨﻟا :

- ﻲﻠﻣﺎﺣ ﺪﻳﺪﲢ

"

ﻲﻜﻳﺮﻣﻷا بﺎﺴﳊا "

ﺔﻴﻟﺎﳌا ﺔﺴﺳﺆﳌا ﻊﻣ ﻞﻴﻤﻌﻟا ﻞﻣﺎﻌﺗ لﻼﺧ ﺎﻬﻌﲨ ﻢﺘﻳ ةدﺪﳏ تاﺮﺷﺆﻣ ﱃإ اًدﺎﻨﺘﺳا .

- ﻩﺎﺼﻗأ ﻞﺟأ ﰲ ﻚﻟذو ،ﺔﻴﻜﻳﺮﻣﻷا ﻞﺧﺪﻟا ﺔﺤﻠﺼﻣ فﺮﻃ ﻦﻣ ةدﺪﶈا جذﺎﻤﻨﻟا ﻊﻴﻗﻮﺗو ،نﻮﻧﺎﻘﻠﻟ لﺎﺜﺘﻣﻻا ﺔﻘﻳﺮﻄﺑ ﻞﻴﻤﻌﻟا غﻼﺑإ

مﻮﻳ 30

.

- ﻫ ﻰﻠﻋ ﻖﻴﻗﺪﺘﻟا تاءاﺮﺟﻹ لﺎﺜﺘﻣﻻا تﺎﺑﺎﺴﳊا ﻩﺬ

.

- ﺔﻴﻜﻳﺮﻣﻷا ﺐﺋاﺮﻀﻟا ﺔﺤﻠﺼﻣ ﱃإ ًﺎﻳﻮﻨﺳ ﺎﳍﺎﺳرإو تﺎﺑﺎﺴﳊا ﻩﺬ ﺔﻘﻠﻌﺘﳌا تﺎﻣﻮﻠﻌﳌا ﻦﻋ غﻼﺑﻹا )

ﺔﻣﺎﻌﻟا ةرادﻹا ﻖﻳﺮﻃ ﻦﻋ

ﺐﺋاﺮﻀﻠﻟ )

(DGI

ةدﺪﶈا ﺪﻴﻋاﻮﳌا ﰲ ﺔﻴﻜﻳﺮﻣﻷا ةﺪﺤﺘﳌا تﺎﻳﻻﻮﻟاو ﺮﺋاﺰﳉا ﲔﺑ ﺔﻴﻟوﺪﻟا ﺔﻴﻣﻮﻜﳊا ﺔﻴﻗﺎﻔﺗﻻا ﺎ دﺪﺣ ﱵﻟا .

- د تﺎﺼﺨﻠﻣ ﱘﺪﻘﺗ ﺔﻴﻠﺧاﺪﻟا ﺐﺋاﺮﻀﻟا ﺔﺤﻠﺼﻣ ﱃإ ﺔﻳرو

) ﺔﻴﻠﺧاﺪﻟا تاداﺮﻳﻹا ﺔﻣﺪﺧ (

ﺐﺋاﺮﻀﻠﻟ ﺔﻣﺎﻌﻟا ةرادﻹا تﺎﻣﺪﺧ ﱪﻋ .

- تﺎﺑﺎﺴﳊا ﻊﻴﲨ ﺔﻛﺮﺣو بﺎﺴﳊا ﻢﻗر ،ﱯﻳﺮﻀﻟا ﻢﻗﺮﻟا ،ﻦﻳوﺎﻨﻌﻟا ،ءﺎﲰﻷا لﻮﺣ ﺔﻴﻠﻴﺼﻔﺗ تﺎﻣﻮﻠﻌﻣ ﻰﻠﻋ يﻮﺘﲢ ﺮﻳرﺎﻘﺗ داﺪﻋإ

ﻩرﺪﻗ ﺔﻨﺴﻟا ﺔﻳﺎ ﺪﻴﺻر وأ يﻮﻨﺳ ﺪﻴﺻﺮﺑ

50000

ﺎﻣ وأ رﻻود ىﺮﺧأ ﺔﻠﻤﻌﺑ ﺎﳍدﺎﻌﻳ

/ تﺎﺑﺎﺴﺣ ﻊﻴﻤﳉ ،ةدﺪﻌﺘﻣ تﻼﻤﻋ وأ

ةﺪﺤﺘﳌا تﺎﻳﻻﻮﻟا ﰲ صﺎﺨﺷﻷا .

- ﺔﺤﻠﺼﳌ ﻎﻴﻠﺒﺘﻟا ﺔﻴﻧﺎﻜﻣإ ﻰﻠﻋ ﺎ ﺎﺤﺻأ ﻊﻗﻮﻳ ﱂ ﱵﻟا تﺎﺑﺎﺴﳊا ﻊﻴﻤﳉ ءﺎﺼﺣإ ءاﺮﺟإ ﺔﻴﻜﻳﺮﻣﻷا ﺐﺋاﺮﻀﻟا

.

- ﻟا نﺄﺸﺑ ﺔﻴﻓﺎﺿإ تﺎﻣﻮﻠﻌﻣ ﻞﻘﻨﺑ ﻖﻠﻌﺘﻳ ﺎﻤﻴﻓ ﺔﻴﻜﻳﺮﻣﻷا ﺐﺋاﺮﻀﻟا ﺔﺤﻠﺼﻣ تﺎﺒﻠﻄﻟ لﺎﺜﺘﻣﻻا لزﺎﻨﺘﻟا ﻰﻠﻋ نﻮﻘﻓاﻮﻳ ﻦﻳﺬﻟا ءﻼﻤﻌ

ﺔﻴﻓﺮﺼﳌا ﺔﻳﺮﺴﻟا ﻦﻋ .

- ﺪﻳﺪﲢ ﺔﻴﺠﻴﺗاﱰﺳا ﺔﻴﻓﺮﺼﳌا ﺔﻳﺮﺴﻟا ﻦﻋ لزﺎﻨﺘﻟا ﰲ نﻮﺒﻏﺮﻳ ﻻ ﻦﻳﺬﻟا ءﻼﻤﻌﻟا تﺎﺑﺎﺴﺣ قﻼﻏﻹ

.

ﱄﺎﺘﻟا ﻞﻜﺸﻟا ﰲ ﺎ مﺎﻴﻘﻟا كﻮﻨﺒﻟا ﻰﻠﻋ ﲔﻌﺘﻳ ﱵﻟا تﺎﻣاﺰﺘﻟﻻا ﺺﻴﺨﻠﺗ ﻦﻜﳝ ﻖﺒﺳ ﺎﻣ ﻞﻛ ﻦﻣ :

ﻞﻜﺷ - 1 - : تﺎﻣاﺰﺘﻟا ﱯﻳﺮﻀﻟا لﺎﺜﺘﻣﻻا نﻮﻧﺎﻗ ﻞﻇ ﰲ كﻮﻨﺒﻟا ﺔﻴﺒﻨﺟﻷا تﺎﺑﺎﺴﺤﻠﻟ

.

رﺪﺼﳌا : ﺔﺜﺣﺎﺒﻟا داﺪﻋإ ﻦﻣ

.

2 - 2 ﱯﻳﺮﻀﻟا لﺎﺜﺘﻣﻻا نﻮﻧﺎﻗ ﻖﻴﺒﻄﺘﺑ ﺔﻘﻠﻌﺘﳌا تﺎﺑﻮﻌﺼﻟا ﺔﻴﺒﻨﺟﻷا تﺎﺑﺎﺴﺤﻠﻟ

:

زﻼﻟا تﺎﻣﻮﻠﻌﳌا ﻊﻤﳉ تﺎﻣﻮﻠﻌﳌا ﺎﻴﺟﻮﻟﻮﻨﻜﺗ ﺔﻤﻈﻧأ ﺮﻳﻮﻄﺗ ﻪﻴﻠﻋ ﺐﺗﱰﻳ ﺔﻴﺒﻨﺟﻷا لﺎﺜﺘﻣﻻا نﻮﻧﺎﻗ ﻊﻳﺮﺸﺗ ﺬﻴﻔﻨﺗ نإ ﺔﻣ

،ﻦﻳﻮﻜﺘﻟﺎﺑ ﺔﺻﺎﳋا ﻒﻴﻟﺎﻜﺘﻟا ﱃإ ﺔﻓﺎﺿﻹﺎﺑ ،نﻮﻧﺎﻘﻟﺎﺑ ﲔﻴﻨﻌﳌا ءﻼﻤﻌﻟا ﻦﻋ غﻼﺑﻹاو ﻒﺸﻜﻠﻟ

،مﻼﻋﻹاو دﺪﻋ نأ ﻦﻣ ﻢﻏﺮﻟﺎﺑو

ﻪﻴﻠﻋ ﺐﺗﱰﻳ ﺎﻜﺗﺎﻓ قﺎﻔﺗا نأ ﲑﻏ ،ﻼﻴﺌﺿ ﱪﺘﻌﻳ ﺔﻳﺮﺋاﺰﳉا كﻮﻨﺒﻟا ىﺪﻟ ﺔﻴﻜﻳﺮﻣﻷا ﺔﻴﺴﻨﺠﻠﻟ ﲔﻠﻣﺎﳊا ءﻼﻤﻌﻟا تﺎﺑﺎﺴﺣ ﺔﻤﻴﻗو ﺰﺘﻟﻻا ﻦﻣ ﻦﻜﻤﺘﻠﻟ ةﲑﺜﻛ ﻒﻴﻟﺎﻜﺗ ﻲﻠﻛ ﻞﻜﺸﺑ ﺔﻳﺮﺋاﺰﳉا كﻮﻨﺒﻟا ﺎﻬﻠﻤﺤﺘﺗ ،ﻩدﻮﻨﺒﺑ ما

.

لﺎﺜﺘﻣﻻا نﻮﻧﺎﻗ ﻞﺒﻗ ﻦﻣ ﺔﺑﻮﻠﻄﳌا ﻞﻴﺻﺎﻔﺘﻟﺎﺑ ءﻼﻤﻌﻟا ﺔﻓﺮﻌﳌ ﺔﻴﻓﺎﻛ ﻖﻴﺛﻮﺗ تﺎﻔﻠﻣ ﺔﻴﻣﻮﻤﻌﻟا فرﺎﺼﳌا ﻚﻠﺘﲤ ﻻ ،ًﺎﻴﻟﺎﺣ

ﺔﻴﺒﻨﺟﻷا تﺎﺑﺎﺴﺤﻠﻟ ﱯﻳﺮﻀﻟا

، ﳑﺎ لﻮﺼﳊا ﻞﺟأ ﻦﻣ ةﺪﻳﺪﺟ ﺔﻤﻈﻧأ ﺮﻳﻮﻄﺗو ﺔﻴﻟﺎﳊا تﺎﻴﻠﻤﻌﻟاو ﺔﻤﻈﻧﻷا ﲔﺴﲢ ﺐﻠﻄﺘﻳ ﻰﻠﻋ

ﺔﻣﺎﻌﻟا ﺔﻳﺮﻳﺪﳌا ﱃإ ﺎﻬﻠﻘﻧو ﺎ رادإو ﺔﻳروﺮﻀﻟا تﺎﻣﻮﻠﻌﳌا ﺐﺋاﺮﻀﻠﻟ

.DGI

طﺎﻘﻨﻟا ﰲ ﲔﻴﻜﻳﺮﻣﻸﻟ ﺔﻴﺒﻨﺟﻷا تﺎﺑﺎﺴﳊﺎﺑ صﺎﳋا ﱯﻳﺮﻀﻟا لﺎﺜﺘﻣﻻا نﻮﻧﺎﻗ ﻖﻴﺒﻄﺘﺑ ﺔﻘﻠﻌﺘﳌا تﺎﺑﻮﻌﺼﻟا ﺺﻴﺨﻠﺗ ﻦﻜﲟ

ﺔﻴﻟﺎﺘﻟا :

- ﻜﺗ ﺐﻨﺠﺘﻟ ﻦﻜﳑ ﺖﻗو عﺮﺳﺄﺑو ةءﺎﻔﻜﺑ ماﺰﺘﻟﻻا ﰲ تﺎﻳﺪﺤﺘﻟا ﱪﻛأ ﺪﺣأ ﻞﺜﻤﺘﻳ ﻒﻴﻟﺎﻜﺗ ﱃإ ﺔﻓﺎﺿﻹﺎﺑ ﺔﻴﻟﺎﳌا ﺔﺑﻮﻘﻌﻟا ﻒﻴﻟﺎ

لﺎﺜﺘﻣﻻا .

وأ ﺔﻴﺒﻨﺟﻷا تﺎﺑﺎﺴﺤﻠﻟ ﱯﻳﺮﻀﻟا لﺎﺜﺘﻣﻻا نﻮﻧﺎﻗ تﺎﺒﻠﻄﺘﻣ ﻊﻣ ﺔﻴﺷﺎﻤﺘﻣ ﺔﻴﻨﻃﻮﻟا ﲔﻧاﻮﻘﻟا ﻞﻌﺟ ﺎﻣإ ﻚﻟذ ﻞﻤﺸﻳ نأ ﺐﳚو ﺔﺒﺴﻨﺑ ظﺎﻔﺘﺣﻻاو ﺎﻬﺘﻴﻟﻼﻘﺘﺳا ﻰﻠﻋ ظﺎﻔﳊا ﺮﺷ قﻼﻏإ رﺮﻘﺗ اذإ ،رﺎﻤﺜﺘﺳﻻا ﺔﺠﻴﺘﻧ ﻰﻠﻋ عﺎﻄﻘﺘﺳﻻا ﺔﺒﻳﺮﺿ ﻦﻣ ٪30

ﺔﻛ

ءﻼﻤﻌﻟا .

- ﰲ نﻮﻧﺎﻗ ﺎﻬﻠﺟأ ﻦﻣ ﻖﺒﻄﺗ ﱵﻟا طوﺮﺸﻟا ﻖﻘﲢ مﺪﻋ تﺎﺒﺛإ وأ ﺔﻴﻜﻳﺮﻣﻷا ﺔﻴﺴﻨﳉا ءﺎﻐﻟإ ﺖﺒﺜﻳ ﺪﻨﺘﺴﻣ يأ ﱘﺪﻘﺗ ﻢﺘﻳ ﱂ اذإ

ﺔﺒﺴﻧ عﺎﻄﺘﻗا ﻢﺘﻳو ،دّﺮﻤﺘﻣ ﻪﻧأ ﻦﻠﻌﻴﻟ ﱃوﻷا ﺔﻠﺣﺮﳌا ﰲ ﻚﻨﺒﻟا ءﺎﻘﺑإ ﻢﺘﻴﻓ ،ﺐﺳﺎﻨﳌا ﺖﻗﻮﻟا

30

ﻪﻟﻮﺻأ ﻦﻣ

.

- ﺄﺘﻟا كﻮﻨﺒﻟا ﻰﻠﻋ ﺎﻜﺗﺎﻓ تﺎﻌﻳﺮﺸﺗ ضﺮﻔﺗ غﻼﺑﻹاو ،ﺎﻬﺋﻼﻤﻋ ﺔﻴﺴﻨﺟ ﻦﻣ ﺪﻛ

ﺪﻗو ،ﻢﻬﻨﻋ ﺾﻌﺑ ﰲ ﺐﻌﺼﻟا ﻦﻣ نﻮﻜﻳ

ﱵﻟا ﺔﻴﻜﻳﺮﻣﻷا ﻞﺧﺪﻟا ﺔﺒﻳﺮﻀﻟ ﺪﺘﻤﳌا ﻲﻤﻴﻠﻗﻹا قﺎﻄﻨﻟا ﺐﺒﺴﺑ ﺔﻴﺴﻨﳉا ﺪﻳﺪﲢ نﺎﻴﺣﻷا ﻖﺒﻄﺗ

ﺎﲟ ةﺪﺤﺘﳌا تﺎﻳﻻﻮﻟا ﲏﻃاﻮﻣ ﻰﻠﻋ

ﺔﻗﺎﻄﺒﻟا وأ ﺔﻴﻜﻳﺮﻣﻷا ﺮﻔﺴﻟا تازاﻮﺟ بﺎﺤﺻأو ،ﺔﺟودﺰﻣ ﺔﻴﺴﻨﺟ نﻮﻠﻤﳛ ﻦﻳﺬﻟا ﻚﺌﻟوأ ﻚﻟذ ﰲ ءاﺮﻀﳋا

.

2 - 3 ﺔﻴﺒﻨﺟﻷا تﺎﺑﺎﺴﺤﻠﻟ ﱯﻳﺮﻀﻟا لﺎﺜﺘﻣﻻا نﻮﻧﺎﻗ رﺎﻃإ ﰲ ﺎﻫذﺎﲣا ﺐﺟاﻮﻟا تاءاﺮﺟﻹا

ﱯﻳﺮﻀﻟا لﺎﺜﺘﻣﻻا نﻮﻧﺎﻗ قﺎﻔﺗا ﺪﻴﺴﺠﺘﻟ ةﲑﺒﻛ ﺔﻴﳘأ يﺮﺋاﺰﳉا عﺮﺸﳌا ﱃوأ ﺔﻴﺒﻨﺟﻷا تﺎﺑﺎﺴﺤﻠﻟ

ﺔﻴﻠﻤﻌﻟا تاﻮﻄﳋا نأ ﻻإ ،

ﻟا راﺪﺻإ ﻦﻣ ﻢﻏﺮﻟﺎﺑو ،ﺪﻌﺑ ﻖﻘﺤﺘﺗ ﱂ ﻩﺪﻴﺴﺠﺘﻟ ﺘﻌ

ﻴﻠ ﻤ ﻢﻗر ﻲﺳﺎﺋﺮﻟا مﻮﺳﺮﳌا راﺪﺻإو ﺐﺋاﺮﻀﻟا ﺔﻳﺮﻳﺪﲟ ﺔﺻﺎﳋا تﺎ

16 - 328

ﻩﺬﻴﻔﻨﺘﻟ ﺔﺒﺳﺎﻨﳌا ﺔﻴﺿرﻷا ﺪﻌﺑ ﺄﻴ ﱂ كﻮﻨﺒﻟا نأ ﻻإ ،فﺮﻃ ﻞﻛ تﺎﻣاﺰﺘﻟاو ﺔﻴﻗﺎﻔﺗﻻﺎﺑ ﻖﻠﻌﺘﻳ ﺎﻣ ﻞﻛ ﺔﻗﺪﺑ دﺪﺣ يﺬﻟا .

ﺛﺄﺘﻟا ﻢﻴﻴﻘﺗو ﺔﻴﻤﻴﻈﻨﺘﻟا ةﺰﻬﺟﻷا ﺔﺳارد ﰲ ﺎﻜﺗﺎﻓ عوﺮﺸﻣ ﺬﻴﻔﻨﺗ ﰲ ﺔﻴﺳﺎﺳﻷا تاﻮﻄﳋا ىﺪﺣإ ﻞﺜﻤﺘﺗ ﺔﻤﻈﻧأ ﻰﻠﻋ تاﲑ

تﺎﻣﻮﻠﻌﳌا ﺔﻴﺟﻮﻟﻮﻨﻜﺗ )

ﺪﻳﺪﲢ ،دﻮﺟﻮﳌا ﺺﻴﺨﺸﺗ فﺪﳍا

(.

- ﺪﻳﺪﲢو ،ءﻼﻤﻌﻟا ﻒﻴﻨﺼﺗ ،ﻞﻴﻤﻌﻟا ﺔﻳﻮﻫ ﺪﻳﺪﺤﺘﻟ ،تاﺮﺷﺆﳌاو ؛ﺎﻜﺗﺎﻓ ﲑﻳﺎﻌﻣ ﺞﻣدو فﺮﺼﳌﺎﺑ ﺔﺻﺎﳋا ﺔﻴﺗﺎﻣﻮﻠﻌﳌا ﺞﻣاﺮﺑ داﺪﻋإ

ﺎﻜﺗﺎﻓ قﺎﻄﻧ ﰲ ﻊﻘﺗ ﱵﻟا تﺎﺑﺎﺴﳊا .

- ﻺﻟ ﺔﻴﺘﺤﺘﻟا ﺔﻴﻨﺒﻟاو ﺔﻔﻠﻜﺘﻟا تارﺎﺒﺘﻋا ةﺎﻋاﺮﻣ ةراد

.

- ﻰﻠﻋ ﺔﻟدأ ﻦﻋ ﺚﺤﺒﻟاو ،تﺎﻣﻮﻠﻌﳌا ﻰﻠﻋ لﻮﺼﺤﻠﻟ ءﻼﻤﻌﻟﺎﺑ لﺎﺼﺗﻻﺎﻛ ،تﺎﻴﻠﻤﻌﻟا ﺾﻌﺒﺑ مﺎﻴﻘﻠﻟ ﲔﻔﻇﻮﳌا ﻞﻴﻫﺄﺗو ﻦﻳﻮﻜﺗ

ﻚﻟذ ﱃإ ﺎﻣو ،ةدﺮﻤﺘﳌا تﺎﺑﺎﺴﳊا قﻼﻏإو ،ةﺪﺤﺘﳌا تﺎﻳﻻﻮﻟا ﰲ ﺔﻣﺎﻗﻹا .

- ﺒﻘﻟا ﺔﻘﺤﺘﺴﳌا تﺎﺑﺎﺴﳊا ﻊﻴﲨ ﻞﻴﻠﲢ ﲎﺴﺘﻳ ﱴﺣ ﻲﻠﺧاﺪﻟا بﺎﺴﳊا ﺢﺘﻓ تاءاﺮﺟإ ﲔﺴﲢ ﺪﻳﺪﳉا ﻒﻴﻨﺼﺘﻟا ﺐﺴﺣ ﺾ

ﺮﻳرﺎﻘﺘﻟا ﱘﺪﻘﺗو .

- ،ﺔﻬﺟ ﻦﻣ تﺎﻧﺎﻴﺒﻟا ﺔﻳﺎﲪو ﺔﻴﻓﺮﺼﳌا ﺔﻳﺮﺴﻟا ﻊﻣ ﻞﻣﺎﻌﺘﻠﻟ ﲔﺘﻠﺼﻔﻨﻣ ﲔﺘﻴﻠﺧ ءﺎﺸﻧإو ﺎﻜﺗﺎﻓ ﻊﻣ ﺔﻘﺑﺎﻄﳌا ﰲ ﻢﻜﺤﺘﻠﻟ مﺎﻈﻧ ءﺎﺸﻧإ

ىﺮﺧأ ﺔﻬﺟ ﻦﻣ لﺎﺜﺘﻣﻻا دﻮﻨﺑ ﺬﻴﻔﻨﺗو .

2 - 4 تﺎﺑﺎﺴﺤﻠﻟ ﱯﻳﺮﻀﻟا لﺎﺜﺘﻣﻻا نﻮﻧﺎﻗ ﻖﻴﺒﻄﺗ ﺔﻴﳘأ ﺔﻴﺒﻨﺟﻷا

:

ﺔﻴﻧﺎﻜﻣإ  ﻊﻴﺳﻮﺗ ﰲ ﺎﻬﻃﺎﺸﻧ ةﺪﺤﺘﳌا تﺎﻳﻻﻮﻟا

كﺎﻨﻫ ﺔﻳﺮﺋاﺰﳉا ﺔﻴﻟﺎﳉا تﺎﻴﺟﺎﺣ ﺔﻴﺒﻠﺘﻟ ،ﺔﻴﻜﻳﺮﻣﻷا .

يدﺎﻔﺗ  ﰲ ﺔﻠﺜﻤﺘﳌاو ﻲﻜﻳﺮﻣﻷا فﺮﻄﻟا ﺎﻬﺿﺮﻔﻳ ﱵﻟا تﺎﺑﻮﻘﻌﻟا ﺔﻣاﺮﻏ

30

ﺎﻬﻴﻠﺧاﺪﻣ ﻰﻠﻋ 

ﻴﺒﻄﺗ مﺪﻋ لﺎﺣ ﰲ ، نﻮﻧﺎﻗ ﻖ

ﺎﻜﺗﺎﻓ . تﺎﻣﻮﻠﻌﳌا لدﺎﺒﺗ لﺎﳎ ﰲ نوﺎﻌﺘﻠﻟ ﺮﺋاﺰﳉا داﺪﻌﺘﺳا ىﺪﳌ ﺔﻳﻮﻗ ةرﺎﺷإ ﺔﺑﺎﺜﲟ ﺪﻌﻳ ﺎﺘﻛﺎﻓ نﻮﻧﺎﻘﺑ ﺔﻳﺮﺋاﺰﳉا كﻮﻨﺒﻟا ماﺰﺘﻟا  نﺄﺸﺑ

ﱯﻳﺮﻀﻟا بﺮﻬﺘﻟا ،

دﺎﺼﺘﻗﻻاو كﻮﻨﺒﻟا ﺔﻌﲰ ﲔﺴﲢ ﻪﻧﺎﺷ ﻦﻣ ﺎﻣ ﻮﻫو يﺮﺋاﺰﳉا

.

مﺎﻤﺘﻫﻼﻟ ةﺪﻳﺪﺟ ﻞﻐﺷ ﺐﺻﺎﻨﻣ ﻖﻠﺧ ﲏﻌﻳ ﺎﺘﻛﺎﻓ نﻮﻧﺎﻘﺑ ماﺰﺘﻟﻻا  ﲔﻴﻜﻳﺮﻣﻷا ﲔﻨﻃاﻮﳌا ﺔﻌﺑﺎﺘﻣو ﺪﻳﺪﺤﺘﺑ

.

3 - ﱯﻳﺮﻀﻟا لﺎﺜﺘﻣﻻا نﻮﻧﺎﻗ ﺔﻴﺒﻨﺟﻷا تﺎﺑﺎﺴﺤﻠﻟ

ﺔﻴﻓﺮﺼﳌا ﺔﻳﺮﺴﻟاو :

ﲑﻏ ﺎ ﻷ وأ ﱯﻳﺮﻀﻟا بﺮﻬﺘﻠﻟ ﺎﻣإ ﻢﳍاﻮﻣأ ءﺎﻔﺧإ ﰲ نﻮﺒﻏﺮﻳ ﲔﻠﻣﺎﻌﺘﻣ دﻮﺟو نأ ﲑﻏ ،ﰲﺮﺼﳌا ﻞﻤﻌﻟا سﺎﺳأ ﺔﻴﻓﺮﺼﳌا ﺔﻳﺮﺴﻟا ﱪﺘﻌﺗ ﻤﻌﺗ لﻮﻠﺣ دﺎﳚإ ﺔﻴﻟﺎﺠﻌﺘﺳا زﺮﺑأ ،ﺔﻋوﺮﺸﻣ ﺔﻣﺎﻌﻟا ﺔﺤﻠﺼﳌاو ﻞﻴﻤﻌﻠﻟ ﺔﺻﺎﳋا ﺔﺤﻠﺼﳌا ﲔﺑ ﻖﻴﻓﻮﺘﻟا ﻰﻠﻋ ﻞ

.

3 - 1 ﺔﻳﺮﺴﻟا ﺔﻴﻫﺎﻣ ﺔﻴﻓﺮﺼﳌا

دﻮﻌﺗ ﺔﻨﺳ ﱃإ ﺚﻳﺪﳊا ﺮﺼﻌﻟا ﰲ ﺔﻴﻓﺮﺼﳌا ﺔﻳﺮﺴﻠﻟ ﱃوﻷا روﺬﳉا ءﻼﻤﻌﻟا ﺔﻳﺮﺴﻳﻮﺴﻟا كﻮﻨﺒﻟا تﺪﻋﺎﺳ ﺚﻴﺣ ،1933

ﻠﺘﳑ ﻞﻘﻧ ﻢﻬﻴﻠﻋ تﺮﻈﺣ ﱵﻟا ،ﺔﻴﻧﺎﳌﻷا ﺔﻣﻮﻜﳊا ﻦﻣ ﻢ ﺎﻜﻠﺘﳑ ءﺎﻔﺧإ ﻰﻠﻋ دﻮﻬﻴﻟا ﺎﻴﻧﺎﳌأ جرﺎﺧ ﱃإ ﻢ ﺎﻜ

.

ﺔﻨﺳ يﺮﺴﻳﻮﺴﻟا نﺎﳌﱪﻟا قدﺎﺻ ﺪﻗو يﺮﺴﻳﻮﺴﻟا فرﺎﺼﳌا نﻮﻧﺎﻗ ﻰﻠﻋ 1934

Banking Law of 1934

يﺬﻟا

ﺎﻬﻛﺎﻬﺘﻧا ﺔﺑﻮﻘﻋو ﺔﻴﻓﺮﺼﳌا ﺔﻳﺮﺴﻟا ماﱰﺣا ةروﺮﺿ ﻰﻠﻋ ﺪﻛأ .

(H.Ping, 2004, P.376)

ةﺪﺤﺘﳌا تﺎﻳﻻﻮﻟا ﰲ ﺎﻣأ ﺪﻘﻓ ﺔﻴﻜﻳﺮﻣﻷا

ﺔﻨﺳ ﺔﻴﻓﺮﺼﳌا ﺔﻳﺮﺴﻟا نﻮﻧﺎﻗ رﺪﺻ

1970 Bank Secrecy Act

ﻪﻧأ ﻻإ

،ﻲﻜﻳﺮﻣﻷا ﻲﻜﻨﺒﻟاو ﱄﺎﳌا مﺎﻈﻨﻟا ﰲ لاﻮﻣﻷا ﻩﺎﲡاو رﺪﺼﻣ ﺪﻳﺪﲢ ﱃإ فﺪﻬﻳ نﺎﻛ ﺎﻬﺋﻼﻤﻋ ﺔﻳﻮﻫ ﺔﻓﺮﻌﲟ كﻮﻨﺒﻟا مﺰﺘﻠﺗ ﺎﻤﻛ

تﻼﻣﺎﻌﳌا ﻢﺠﺣ نﺎﻛ اذإ ﺎﻬﻳﺪﻟ ﺔﺨﺴﻨﺑ ظﺎﻔﺘﺣﻻاو ﺐﺋاﺮﻀﻟا ﺔﺤﻠﺼﻣ ﱃإ ﺎﻬﻨﻣ ﺔﺨﺴﻧ لﺎﺳرإ ﻊﻣ ،ﻢ ﺎﻧﺎﻴﺒﺑ ظﺎﻔﺘﺣﻻاو

10

ﻻود فﻻآ ﺪﺣاﻮﻟا مﻮﻴﻟا ﰲ ﻞﻗﻷا ﻰﻠﻋ ر

. (FFIEC, 2018)

ﻦﻋ ﻒﺸﻜﻟا مﺪﻋ ﻪﻨﻋ ﺐﺗﱰﻳ يﺬﻟاو ﻚﻨﺒﻟﺎﺑ ﲔﻠﻣﺎﻌﻟا ﻖﺗﺎﻋ ﻰﻠﻋ ﻊﻘﻳ يﺬﻟا ماﺰﺘﻟﻻا ﺎ ﺄﺑ ﺔﻴﻓﺮﺼﳌا ﺔﻳﺮﺴﻟا فﺮﻌﺗ

ﻲﺋﺎ ﻲﺋﺎﻀﻗ ﻢﻜﺣ ﺔﻟﺎﺣ ﰲ ماﺰﺘﻟﻻا ﻦﻋ جوﺮﳋا ﻚﻨﺒﻠﻟ ﻦﻜﳝ ﻪﻧأ ﻻإ ،ﺮﺧآ فﺮﻄﻟ ﻚﻨﺒﻟا ءﻼﻤﻌﺑ ﺔﺻﺎﳋا ﺔﻴﻟﺎﳌا تﺎﻣﻮﻠﻌﳌا .

(Cbanque, 2009)

ﻞﺒﻗ ﻦﻣ ﺎﻬﻴﻠﻋ ﻪﻧﺎﻤﺘﺋا ﺐﺒﺴﺑ ﻚﻨﺒﻟا ﺎ ﻢﻠﻌﻳ ﱵﻟا تﺎﻣﻮﻠﻌﳌا مﺪﻘﺗ ﻦﻋ عﺎﻨﺘﻣﻻا ﺎ ﺄﺑ ﺎﻀﻳأ ﺎﻬﻔﻳﺮﻌﺗ ﻦﻜﳝو

،نﻮﺑﺰﻟا اﺬﻫ

ﺔﻳﺮﺳ ﰲ ﺔﻴﻓﺮﺼﳌا ﻪﺗﺎﻃﺎﺸﻧ ﻰﻘﺒﺗ نأ ﰲ ﺐﻏﺮﻳ يﺬﻟا ﲑﺧﻷا ﺔﻣﺎﺗ

.

) ،ﺲﻳرد 2013 ص ، . 308 (

ا لﻼﺧ ﻦﻣ ﺔﻴﻓﺮﺼﳌا ﺔﻳﺮﺴﻟا نﻮﻧﺎﻗ يﺮﺋاﺰﳉا عﺮﺸﳌا ﲎﺒﺗ نﻮﻧﺎﻘﻟ

03 -

ةدﺎﳌا ﰲ ﺮﻛذ ﺪﻗو ،ضﺮﻘﻟاو ﺪﻘﻨﻟا نﻮﻧﺎﻘﺑ ﻖﻠﻌﺘﳌا 01 117

ﻢﻫو ،ﲏﻬﳌا ﺮﺴﻟا ماﺰﺘﻟﺎﺑ ﲔﻴﻨﻌﳌا فاﺮﻃﻷا ﻪﻨﻣ :

- ،ﺔﻴﻟﺎﻣ ﺔﺴﺳﺆﻣ وأ ﻚﻨﺑ ﲑﺴﺗ ﰲ ﺔﻘﻳﺮﻃ يﺄﺑ كرﺎﺸﻳ وأ كرﺎﺷ فﺮﻃ ﻞﻛو تﺎﺑﺎﺴﺣ ﻆﻓﺎﳏ ﻞﻛو ،ةرادﻹا ﺲﻠﳎ ﰲ ﻮﻀﻋ ﻞﻛ

ﺎﻬﻴﻣﺪﺨﺘﺴﻣ ﺪﺣأ نﺎﻛ وأ .

- رﺎﺸﻳ وأ كرﺎﺷ ﺺﺨﺷ ﻞﻛ ﺔﻴﻟﺎﳌا تﺎﺴﺳﺆﳌاو كﻮﻨﺒﻟا ﺔﺑﺎﻗر ﰲ ك

.

ﻲﻗﺎﺑ ﻞﺜﻣ ﻪﻠﺜﻣ ،ﰲﺮﺼﳌا ﺮﺴﻟا نﺎﻤﺘﻛ ةروﺮﺿ ﻰﻠﻋ ﺪﻛأ ﺪﻗ يﺮﺋاﺰﳉا عﺮﺸﳌا نأ ﻆﺣﻼﳌا ﺎﻤﻛ ،تﺎﻌﻳﺮﺸﺘﻟا

دﺪﺣ

نﻮﻧﺎﻘﻟا ﰲ ﺔﻳﺮﺴﻟا ﻩﺬﻫ ﻲﻗﱰﳐ ﻰﻠﻋ ضﺮﻔﺗ ﱵﻟا تﺎﺑﻮﻘﻌﻟا )

ةدﺎﳌا تﺎﺑﻮﻘﻌﻟا نﻮﻧﺎﻗ ﻦﻣ 301

( ءﻼﻤﻌﻟا ﺔﺤﻠﺼﻣ ﺔﻳﺎﻤﳊ ﺎﻧﺎﻤﺿ ،

ﺪﺼﻣ ءﺎﻄﻋإو ﺎﻘﺣﻻ ﻩاﺮﻨﺳ ﺎﻣ ﻮﻫو ،ﺔﻨﻴﻌﻣ بﺎﺒﺳﻷ ﻲﻔﺘﻨﺗ ﺪﻗ ﺔﻳﺎﻤﳊا ﻩﺬﻫ نأ ﲑﻏ ،ﰲﺮﺼﳌا ﻞﻤﻌﻠﻟ ﺔﻴﻗا

.

3 - 2 ﺔﻴﺒﻨﺟﻷا تﺎﺑﺎﺴﺤﻠﻟ لﺎﺜﺘﻣﻻا نﻮﻧﺎﻗ ﺔﻟﺎﺣ ﰲ ﰲﺮﺼﳌا ﺮﺴﻟا ءﺎﺸﻓإ ﺔﻴﻧﺎﻜﻣإ

ﰲ ﺢﺋﺎﻀﻔﻟا ﱪﻛأ ءارو ﺖﻧﺎﻛ ﱵﻟاو ،ﺔﻫﻮﺒﺸﳌا ﺔﻴﻟﺎﳌا تﺎﻴﻠﻤﻌﻟا ﻦﻣ ﺪﻳﺪﻌﻠﻟ ءﺎﻄﻐﻟا ﻲﻫ ﺔﻴﻓﺮﺼﳌا ﺔﻳﺮﺴﻟا تﱪﺘﻋا عﺎﻄﻘﻟا

ﰲﺮﺼﳌاو ﱄﺎﳌا .

ﺔﻨﺳ يﺮﺴﻳﻮﺴﻟا ﻚﻨﺒﻟا نﺎﻛ ،2008

مﺎﻴﻘﻟﺎﺑ ﺔﻴﻜﻳﺮﻣﻷا ﺐﺋاﺮﻀﻟا تﺎﻄﻠﺳ ﻪﺘﻤ ا ﺚﻴﲝ ﺔﻳوﺪﻣ ﺔﺤﻴﻀﻓ ﺐﻠﻗ ﰲUBS

ﻮﳓ ﱃإ ﺔﺻﺎﺧ ﺔﻴﻓﺮﺼﻣ تﺎﻣﺪﺧ ﱘﺪﻘﺘﺑ ﻦﻃاﻮﻣ ﻒﻟأ20

،ﻲﻜﻳﺮﻣأ ﻢﳍﻮﺻأ ﻎﻠﺒﺗ

رﺎﻴﻠﻣ 20

ًﺎﻘﻓوو ،رﻻود ﺔﺤﺋﻼﻟ

،مﺎ ﻻا ﻰﻔﺧأ

ﱄاﻮﺣ

17000

ﻢﻬﺘﻳﻮﻫ ﻢﻬﻨﻣ ﺔﻳﺮﺴﻟا ءﺎﻄﻏ ﺖﲢ ،ﺔﻴﻜﻳﺮﻣﻷا ﺐﺋاﺮﻀﻟا تﺎﻄﻠﺳ مﺎﻣأ ﺔﻳﺮﺴﻳﻮﺴﻟا ﺔﻴﻓﺮﺼﳌا ﻢ ﺎﺑﺎﺴﺣ دﻮﺟوو

ﺔﻴﻓﺮﺼﳌا . مﺎﻋ ﰲ ﻚﻨﺑ ﻖﻓاو ،2009

ﱃإ ﻞﺼﺗ تﺎﻣاﺮﻏ ﻊﻓد ﻰﻠﻋ UBS

ﱄاﻮﺣ ءﺎﲰأ لﺎﺳرإو ،رﻻود نﻮﻴﻠﻣ780

،4 450

ﺎًﻴﻜﻳﺮﻣأ ًﻼﻴﻤﻋ .

ﻚﻨﺑ ﻦﻣ ﻞﻛ مﺎﻗ ﺎﻤﻛ ﺔﻨﺳ ﱐﺎﻄﻳﱪﻟا HSBC

ﺔﻛﺮﺸﻟاو ،2008

ﺔﻣﺎﻌﻟا

SOCIETE GENERALE

ﺔﻨﺳ

لاﻮﻣﻷا ﺾﻴﻴﺒﺗو ،ﱯﻳﺮﻀﻟا بﺮﻬﺘﻟا ﻞﻴﻬﺴﺘﻟ ﺎﻤﻬﺋﻼﻤﻋ ﻦﻣ ﺪﻳﺪﻌﻟا ﻢﻋﺪﺑ2012

.

ﻦﻣ ﺪﻳﺪﻌﻟا تﺮﻗأ ،ﺔﻣﺎﻌﻟا ﺔﺤﻠﺼﳌا ﻖﻴﻘﲢ ﻊﻣ ضرﺎﻌﺘﻳ يﺬﻟاو ﰲﺮﺼﳌا ﺮﺴﻟﺎﺑ ظﺎﻔﺘﺣﻻا ﻦﻋ ﺔﲡﺎﻨﻟا ﺮﻃﺎﺨﳌا ﻢﻗﺎﻔﺗ مﺎﻣأ

ﻟا ثﺪﳛ ﺎﲟ ﺔﻨﻴﻌﻣ دوﺪﺣ ﰲ ﰲﺮﺼﳌا ﺮﺴﻟا قﺮﺧ ﺔﻴﻧﺎﻜﻣإ تﺎﻌﻳﺮﺸﺘﻟا لوﺪﻟا ﻦﻣأو ﺔﺤﻠﺼﻣو ﲔﻠﻣﺎﻌﺘﳌا ﱀﺎﺼﻣ ﲔﺑ نزاﻮﺘ

.

ﺎﻬﻨﻣ ﺮﻛﺬﻧ ﱯﻳﺮﻀﻟا بﺮﻬﺘﻟاو لاﻮﻣﻷا ﺾﻴﻴﺒﺗ ﻢﺋاﺮﺟ ﺔﺑرﺎﳏ ﱃإ فﺪ ﺔﻴﻟود تﺎﻴﻗﺎﻔﺗا ةﺪﻋ راﺪﺻإ ﰎ ﺪﻗو :

- ﺔﻴﻠﻘﻌﻟا تاﺮﺛﺆﳌاو تارﺪﺨﳌا ﰲ عوﺮﺸﳌا ﲑﻏ رﺎﲡﻻا ﺔﺤﻓﺎﻜﳌ ةﺪﺤﺘﳌا ﻢﻣﻷا ﺔﻴﻗﺎﻔﺗا :

ﺔﻨﺳ ﺎﻨﻴﻴﻓ ﰲ ةردﺎﺼﻟا ﺚﻴﲝ ،1988

ةدﺎﳌا تﺪﻛأ ﺔﺻﺎﳋا تﺎﻣﻮﻠﻌﳌا ءﺎﻔﺧﻹ ﺔﻌﻳرﺬﻛ ﺔﻴﻓﺮﺼﳌا ﺔﻳﺮﺴﻟا ذﺎﲣا مﺪﻋ ةروﺮﺿ ﻰﻠﻋ3

ءﻼﻤﻌﻟﺎﺑ .

- ﺔﻨﺳ بﺎﻫرﻹا ﻞﻳﻮﲤ ﻊﻤﻘﻟ ﺔﻴﻟوﺪﻟا ﺔﻴﻗﺎﻔﺗﻻا .1990

ﻢﻣﻸﻟ ﺔﻣﺎﻌﻟا ﺔﻴﻌﻤﳉا ﺎﻬﻴﻠﻋ ﺖﻗدﺎﺻ ﱵﻟاو

،ةﺪﺤﺘﳌا ﺖﻣﺎﻗ ﺚﻴﺣ

ﻜﺗرا ﻦﻣ ةﺮﺷﺎﺒﻣ ﲑﻏ وأ ةﺮﺷﺎﺒﻣ ةرﻮﺼﺑ ﺄﺸﻨﺗ ﱵﻟا لاﻮﻣﻷا ﱘﺮﺠﺘﺑ بﺎﻫرﻹا ﻞﻳﻮﲤ ﻢﺋاﺮﺟ ﻦﻣ ﺔﳝﺮﺟ بﺎ

.

(UN.ORG,

2018)

- ﺎﺑﺎﺘﺴﻛا نﻼﻋإ

IXTAPA

ﺔﻨﺳ ﻚﻴﺴﻜﳌا ﰲ :1990

ﻦﻋ رﺪﺻ يﺬﻟا لوﺪﻟا ﺔﻤﻈﻨﻣ

نوﺎﻌﺗ ةروﺮﻀﺑ ﺮﻘﺗ ﱵﻟاو ﺔﻴﻜﻳﺮﻣﻷا

تارﺪﺨﳌا ﻦﻋ ﺔﲡﺎﻨﻟا لاﻮﻣﻷا ﺾﺒﺗ ﺔﺑرﺎﶈ ﺔﻔﻠﺘﺨﳌا تﺎﺌﻴﳍا ﻊﻣ ﰲﺮﺼﳌا عﺎﻄﻘﻟا .

- ﻻا ﺔﺤﻓﺎﻜﳌ ﺔﻴﺑﺮﻌﻟا ﺔﻴﻗﺎﻔﺗﻻا ﺔﻨﺴﻟ ﺔﻴﻠﻘﻌﻟا تاﺮﺛﺆﳌاو تارﺪﺨﳌﺎﺑ عوﺮﺸﳌا ﲑﻏ رﺎﲡ

:1994

ءﺎﻀﻋﻷا لوﺪﻟا ﺔﻴﻗﺎﻔﺗﻻا ﺖﺜﺣ

ﺔﻴﻠﻘﻌﻟا تاﺮﺛﺆﳌاو تارﺪﺨﳌﺎﺑ عوﺮﺸﳌا ﲑﻏ رﺎﲡﻻا ﻦﻣ ﺔﻴﺗﺄﺘﳌا لاﻮﻣﻷا ةردﺎﺼﻣ ﻰﻠﻋ .

- ﺔﻨﺳ ﰊروﻷا دﺎﲢﻻا ﻦﻋ ةردﺎﺼﻟا ﺔﻴﺻﻮﺘﻟا :1990

ﻰﻠﻋ فﺮﻌﺘﻟا ﺎﳍﻼﺧ ﻦﻣ ﻦﻜﳝ ﱵﻟا تاﺮﺷﺆﳌا تزﺮﺑأ ﺾﻴﻴﺒﺗ تﺎﻴﻠﻤﻋ

لاﻮﻣﻷا .

- ﺔﺑﺎﻗﺮﻠﻟ لﺎﺑ ﺔﻨﳉ نﻼﻋإ ﺔﻴﻓﺮﺼﳌا

: ﺔﻠﺜﻤﳌا ﺔﻴﺑﺎﻗﺮﻟا تﺎﻄﻠﺴﻟاو ﺔﻳﺰﻛﺮﳌا كﻮﻨﺒﻟا اﻮﻠﺜﳑ رﺪﺻأ

ــﻟ

ﺎﻧﺎﻴﺑ ،لﺎﺑ ﺔﻨﺠﻠﻟ ﺔﻤﻀﻨﳌا ﺪﻠﺑ13

ﺎﻛﱰﺸﻣ ﺔﻨﺳ اوﺪﻛأ 1988

ﻦﻣ ﻰﻠﻋ ﻪﻟﻼﺧ لاﻮﻣﻷا ﺾﻴﻴﺒﺗ ﺔﺤﻓﺎﻜﻣو ﺔﻴﻓﺮﺼﳌا ﺔﻳﺮﺴﻟا ﲔﺑ ﻖﻴﻓﻮﺘﻟا ةروﺮﺿ

.

ﻣ ﺔﻨﺠﻠﻟا ترﺪﺻأ ﺪﻗو ﺮﺑﻮﺘﻛأ ﰲ ﺔﻴﻧﺎﺜﻟا ﺎ ردﺎﺒ

ﲏﺒﺘﺑ 2001

ﺐﺟاﻮﻟا تاءاﺮﺟﻹاو تﺎﻴﺻﻮﺘﻟا ﻦﻣ ﺔﻋﻮﻤﳎ ﺎﻫذﺎﲣا

ﺔﺤﻓﺎﻜﳌ لاﻮﻣﻷا ﺾﻴﻴﺒﺗ تﺎﻴﻠﻤﻋ

.

(Herail jean louis, 1996, P.62)

و ﺔﺻﺎﳋا ﺔﺤﻠﺼﳌا ﻖﻴﻘﲢ ﺎﳘ ﲔﺘﻟﺎﺣ ﰲ ﰲﺮﺼﳌا ﺮﺴﻟا ءﺎﺸﻓﺈﺑ ﺢﻤﺴﺗ تﺎﻌﻳﺮﺸﺘﻟا ﺔﻴﺒﻟﺎﻏ نﺈﻓ مﻮﻤﻌﻟا ﻰﻠﻋو /

ﻖﻴﻘﺤﺘﻟ وأ

ﺔﺤﻠﺼﳌا

،ﺔﻣﺎﻌﻟا ﺔﻳﺮﺴﻟا ﰲ ﻪﻘﺣ ﻦﻋ ﻞﻴﻤﻌﻟا لزﺎﻨﺘﻛ ةدﺪﻌﺘﻣ تﻻﺎﺣ ﰲ ﺔﺻﺎﳋا ﺔﺤﻠﺼﳌا ﺺﺨﻠﺘﺗو

،ﺔﻴﻓﺮﺼﳌا ءﻻدﻹا وأ

صﺎﺨﺷﻸﻟ تﺎﻣﻮﻠﻌﳌﺎﺑ ﻢﻬﻨﻋ ﻞﻴﻤﻌﻟا راﺮﺳأ ءﺎﻔﺧإ زﻮﳚ ﻻ ﻦﻳﺬﻟا

) ضﻮﻔﳌا ﻞﻴﻛﻮﻟا ،ﺔﺛرﻮﻟا ...

(.

ﻤﻛ نأو ،رﺮﻀﻠﻟ ﺔﺻﺎﳋا ﻚﻨﺒﻟا ﺔﺤﻠﺼﻣ ﺖﺿﺮﻌﺗ اذإ ﻪﻠﻴﻤﻋ ﺮﺳ ﻲﺸﻔﻳ نأ ﻚﻨﺒﻠﻟ ﻦﻜﳝ ﺎ ءﺎﺸﻓﻹا ﺐﺒﺳ نﻮﻜﻳ

ﻞﻴﻤﻌﻟﺎﺑ ﺔﺻﺎﳋا تﺎﻣﻮﻠﻌﳌﺎﺑ ﺢﻳﺮﺼﺘﻟا ﻲﻋﺪﺘﺴﺗ ﱵﻟا ﺔﻴﻧﻮﻧﺎﻘﻟا تﺎﻋاﺰﻨﻟﺎﻛ ﺎﻴﻋﻮﺿﻮﻣ .

نأ ﻚﻨﺒﻠﻟ ﻲﻠﺧاﺪﻟا مﺎﻈﻨﻠﻟ ﻦﻜﳝ ﻪﻧأ ﲑﻏ ،تاءﺎﻨﺜﺘﺳﻻا ﻩﺬﳍ ﺔﺣاﺮﺻ ﺮﺸﻳ ﱂ يﺮﺋاﺰﳉا نﻮﻧﺎﻘﻟا نﺈﻓ ةرﺎﺷﻺﻟو ﻳ

ﺺﻨ

ﺎﻬﻴﻠﻋ . ﻳﺮﺴﻟﺎﺑ ﺞﺠﺤﺘﻟا مﺪﻋ ،ﺔﻣﺎﻌﻟا ﺔﺤﻠﺼﳌا ﻲﻀﺘﻘﺗ ﺪﻗ ىﺮﺧأ ﺔﻬﺟ ﻦﻣ ،مﺎﻌﻟا ﻊﻔﻨﻟا ﻖﻴﻘﲢ رﺎﻃإ ﰲ ﻚﻟذو ،ﺔﻴﻓﺮﺼﳌا ﺔ

لاﻮﻣﻷا ﺾﻴﻴﺒﺗو ﺶﻐﻟا لﺎﻜﺷأ ﻞﻛ ﺔﺑرﺎﳏو .

نﻮﻧﺎﻘﻟا دروأ ﺪﻘﻓ ﺮﺋاﺰﺠﻠﻟ ﺔﺒﺴﻨﻟﺎﺑ

03 -

ةدﺎﳌا ﰲ ،ضﺮﻘﻟاو ﺪﻘﻨﻟا نﻮﻧﺎﻘﺑ ﻖﻠﻌﺘﳌا 01

ﻦﻣ ﻦﻜﳝ ﱵﻟا تاءﺎﻨﺜﺘﺳﻻا 117

ﻴﺋﺎﻀﻘﻟاو ﺔﻳرادﻹا ،ﺔﻴﻟﺎﳌا تﺎﻄﻠﺴﻟا مﺎﻣأ ﺔﻴﻓﺮﺼﳌا ﺔﻳﺮﺴﻟا ﻊﻓر ﺎﳍﻼﺧ ـﺑ ﺮﻣﻷا ﻖﻠﻌﺘﻳو ﺔ

:

- ،ﺔﻴﻟﺎﳌا تﺎﺴﺳﺆﳌاو كﻮﻨﺒﻟا ةرادﺈﺑ ﲔﻤﺋﺎﻘﻟا ﲔﻴﻌﺘﺑ ﺔﻔﻠﻜﳌا ﺔﻴﻣﻮﻤﻌﻟا تﺎﻄﻠﺴﻟا

- ﻞﻳﻮﲤو لاﻮﻣﻷا ﺾﻴﻴﺒﺗو ةﻮﺷﺮﻟا ﺔﺑرﺎﳏ رﺎﻃإ ﰲ ﺔﻠﻫﺆﳌا ﺔﻴﻟوﺪﻟا تﺎﺴﺳﺆﳌا ﱃإ تﺎﻣﻮﻠﻌﳌا ﻎﻴﻠﺒﺘﺑ ﺔﻣﺰﻠﳌا ﺔﻴﻣﻮﻤﻌﻟا تﺎﻄﻠﺴﻟا

،ﺔﻴﺑﺎﻫرﻹا تﺎﻴﻠﻤﻌﻟا

- ﻃإ ﰲ ﺔﻴﺋﺎﻀﻘﻟا ﺔﻄﻠﺴﻟا ﻲﺋاﺰﺟ ءاﺮﺟإ رﺎ

.

- ﺮﺋاﺰﳉا ﻚﻨﺑو ،ﺔﻴﻓﺮﺼﳌا ﺔﻨﺠﻠﻟا .

ﺢﻳﺮﺼﺘﻟا ﻲﻀﺘﻘﺗ ﺪﻗ ﺔﻣﺎﻌﻟا ﺔﺤﻠﺼﳌا نأ ﲑﻏ ،ﻞﻴﻤﻌﻠﻟ ﺔﻴﻓﺮﺼﳌا ﺔﻳﺮﺴﻟا كﺎﻬﺘﻧا لﺎﺣ يﺄﺑ زﻮﳚ ﻻ ﻪﻧأ ﲏﻌﻳ اﺬﻫو

ﳌا تﺎﻣﻮﻠﻌﳌا ءﺎﻔﺧإ مﺪﻋ ﰲﺮﺼﳌا عﺎﻄﻘﻟا ﻰﻠﻋ ﲔﻌﺘﻳ ﻪﻧأ ﻰﻠﻋ يﺮﺋاﺰﳉا عﺮﺸﳌا ﺪﻛأ ﺪﻗو ،ﻞﻴﻤﻌﻟﺎﺑ ﺔﺻﺎﳋا تﺎﻣﻮﻠﻌﳌﺎﺑ ﻦﻣ ﺔﺑﻮﻠﻄ

ﺔﺻرﻮﺒﻟا تﺎﻴﻠﻤﻋ ﻢﻴﻈﻨﺗ ﺔﻨﺠﻠﻛ ﺔﻨﻴﻌﻣ تﺎﺌﻴﻫ فﺮﻃ

،ﺎﻬﺘﺒﻗاﺮﻣو ﺐﺋاﺮﻀﻟا ﺔﺤﻠﺼﻣ اﺬﻛو

.

ةدﺎﳌا تدﺪﺣ ﺪﻗو نﻮﻧﺎﻘﻟا ﻦﻣ 7

05 -

ﰲ خرﺆﳌا 01

يﺮﻔﻴﻓ 6 2015 ) ﺔﻴﻃاﺮﻘﳝﺪﻟا ﺔﻳﺮﺋاﺰﳉا ﺔﻳرﻮﻬﻤﺠﻠﻟ ﺔﻴﲰﺮﻟا ةﺪﻳﺮﳉا

ﺔﻴﺒﻌﺸﻟا ، 2005

ا تﺎﻣاﺰﺘﻟا بﺎﻫرﻹا ﻞﻳﻮﲤو لاﻮﻣﻷا ﺾﻴﻴﺒﺘﺑ ﻖﻠﻌﺘﳌاو (

ﱄﺎﳌا عﺎﻄﻘﻟ

،ﰲﺮﺼﳌاو ﺐﳚ ﻪﻧأ ﻰﻠﻋ ةدﺎﳌا ﺖﺼﻧ ﺚﻴﺣ

ﻦﻣ ﺪﻛﺄﺘﺗ نأ ﺔﻴﻟﺎﳌا تﺎﺴﺳﺆﳌاو كﻮﻨﺒﻟا ﻰﻠﻋ ناﻮﻨﻋو ﺔﻳﻮﻫ

وأ ﻢﻴﻗ وأ تاﺪﻨﺳ ﻆﻔﺣ وأ ﱰﻓد وأ بﺎﺴﺣ ﺢﺘﻓ ﻞﺒﻗ ،ﺎﻬﻨﺋﺎﺑز

ىﺮﺧأ ﻞﻤﻋ ﺔﻗﻼﻋ يأ ﻂﺑر وأ قوﺪﻨﺻ ﲑﺟﺄﺗ وأ تﻻﺎﺼﻳإ .

ةدﺎﳌا تدﺪﺣ ىﺮﺧأ ﺔﻬﺟ ﻦﻣ ﻢﻗر مﺎﻈﻨﻟا ﻦﻣ 8

12 - 03 )ا ، ﺔﻴﺒﻌﺸﻟا ﺔﻴﻃاﺮﻘﳝﺪﻟا ﺔﻳﺮﺋاﺰﳉا ﺔﻳرﻮﻬﻤﺠﻠﻟ ﺔﻴﲰﺮﻟا ةﺪﻳﺮﳉ

2012

ﺔﻳﺮﺴﻠﻟ ﲏﻣﺰﻟا قﺎﻄﻨﻟا (

،ﺔﻴﻓﺮﺼﳌا كﻮﻨﺒﻟا مﺰﺘﻠﺗ ﺚﻴﲝ

ﺔﻴﻟﺎﳌا تﺎﺴﺳﺆﳌاو ﻊﻀﺗو ﻆﻔﺘﲢ نأ ﺮﺋاﺰﳉا ﺪﻳﱪﻟ ﺔﻴﻟﺎﳌا ﱀﺎﺼﳌاو

ﰐﺄﻳ ﺎﻣ ﺔﺼﺘﺨﳌا تﺎﻄﻠﺴﻟا فﺮﺼﺗ ﺖﲢ :

- ﻦﺋﺎﺑﺰﻟا ﺔﻳﻮ ﺔﻘﻠﻌﺘﳌا ﻖﺋﺎﺛﻮﻟا لﻼﺧ ﻢﻬﻨﻳوﺎﻨﻋو

ةﱰﻓ 5 و تﺎﺑﺎﺴﳊا ﻖﻠﻏ ﺪﻌﺑ ﻞﻗﻷا ﻰﻠﻋ تاﻮﻨﺳ /

ﻞﻣﺎﻌﺘﻟا ﺔﻗﻼﻋ ﻒﻗو وأ .

- لﻼﺧ ﺔﻳﺮﺴﻟا ﺮﻳرﺎﻘﺘﻟا ﺎﻬﻴﻓ ﺎﲟ ،ﺎﻫؤاﺮﺟإ ﰎ ﱵﻟا تﺎﻴﻠﻤﻌﻟﺎﺑ ﺔﻘﻠﻌﺘﳌا ﻖﺋﺎﺛﻮﻟا 5

ﺔﻴﻠﻤﻌﻟا ﺬﻴﻔﻨﺗ ﺪﻌﺑ ﻞﻗﻷا ﻰﻠﻋ تاﻮﻨﺳ .

يﺬﻴﻔﻨﺘﻟا مﻮﺳﺮﳌا ﺐﺟﻮﲟ ﱄﺎﳌا مﻼﻌﺘﺳﻻا ﺔﻴﻠﺧ ثاﺪﺣإ ﰎ ﺎﻤﻛ

02 /

ﰲ خرﺆﳌا 127 07

/ 04 /

، 2002

) ةﺪﻳﺮﳉا

،ﺔﻴﺒﻌﺸﻟا ﺔﻴﻃاﺮﻘﳝﺪﻟا ﺔﻳﺮﺋاﺰﳉا ﺔﻳرﻮﻬﻤﺠﻠﻟ ﺔﻴﲰﺮﻟا 2002

( ،لاﻮﻣﻷا ﺾﻴﻴﺒﺘﺑ ﺔﺻﺎﳋا ﺮﻳرﺎﻘﺘﻟا مﻼﺘﺳا ﰲ ﺔﺼﺼﺨﺘﻣ ةﺄﻴﻫ ﻲﻫو

ﺎﻫرﺎﺒﺘﻋﺎﺑ ﺔﻬﺒﺷ دﻮﺟو رﺎﻃإ ﰲ ﺎﻬﻴﻟإ ﻞﺼﺗ ﱵﻟا تﺎﻣﻮﻠﻌﳌا ﻞﻴﻠﺤﺘﺑ مﻮﻘﺗ ،ﺔﻳﻮﻨﻌﳌا ﺔﻴﺼﺨﺸﻟﺎﺑ ﻊﺘﻤﺘﺴﺗ ﺔﻴﻣﻮﻤﻋ ﺔﺴﺳﺆﻣ ﱪﺘﻌﺗو ﻧﺎﻘﻟا ﺐﺟاﻮﻟا ﻪﻠﻤﻋ ﻂﺒﺗﺮﻳ يﻮﻨﻌﻣ وأ ﻲﻌﻴﺒﻃ ﺺﺨﺷ ﻞﻛو ﺮﺋاﺰﳉا ﺪﻳﱪﻟ ﺔﻴﻟﺎﳌا ﱀﺎﺼﻣو ﺔﻴﻟﺎﳌا تﺎﺴﺳﺆﳌاو كﻮﻨﺒﻟا ﻞﻜﻟ مﺰﻠﳌا ﱐﻮ

ﺘﻟا ﻞﻜﺑ ﺔﻴﻠﳋا مﻼﻋإ ﺐﳚ ﻞﺑ ،ﺔﻴﻓﺮﺼﳌا ﺔﻳﺮﺴﻟﺎﺑ جﺎﺠﺘﺣﻻا ﻲﻜﻨﺒﻟا عﺎﻄﻘﻠﻟ زﻮﳚ ﻻو ،لاﻮﻣﻷا سوؤر ﺔﻛﺮﲝ ﺔﺻﺎﳋا ﺮﻳرﺎﻘ

ﺔﻫﻮﺒﺸﳌا تﺎﻴﻠﻤﻌﻟﺎﺑ .

ﺎﻘﻟا صﻮﺼﻨﻟا ﻩﺬﻫ لﻼﺧ ﻦﻣ ﻪﻧﻷ ،ﺎﻜﺗﺎﻓ نﻮﻧﺎﻘﻟ لﺎﺜﺘﻣﻻا ﰲ ﰲﺮﺼﳌا عﺎﻄﻘﻟا ﻰﻠﻋ جﺮﺣ يأ ﺪﺟﻮﻳ ﻻ ﻪﻧأ ﺮﻬﻈﻳ ﺔﻴﻧﻮﻧ

بﺮﻬﺘﻟا ﺔﺑرﺎﺤﲟ مﺰﺘﻠﻳ لاﻮﻣﻷاو ﱯﻳﺮﻀﻟا

ﲑﻏ

،ﺔﻋوﺮﺸﳌا ﺎﺒﺒﺳ نﻮﻜﺗ ﻻ ﱵﻟا ﺔﻋوﺮﺸﳌا لاﻮﻣﻷا ﺔﻳﺎﲪ ﱃإ فﺪ ﺔﻴﻓﺮﺼﳌا ﺔﻳﺮﺴﻟﺎﻓ

ﱄوﺪﻟا ﻊﻤﺘ او ﻦﻃﻮﻟا ﺔﺤﻠﺼﲟ لﻼﺧﻹا ﰲ .

ﻟا نﺈﻓ ﱄﺎﺘﻟﺎﺑو نﻮﻧﺎﻗ طوﺮﺷ ﻪﻴﻠﻋ ﻖﺒﻄﻨﺗ ﻦﻳﺬﻟا ﲔﻠﻣﺎﻌﺘﳌا راﺮﺳأ ءﺎﺸﻓإ ﺐﺒﺴﺑ ﺔﻴﻧﻮﻧﺎﻗ ﺔﻟءﺎﺴﻣ ﺔﻳﻷ ضﺮﻌﺘﻳ ﻻ ﻚﻨﺒ

تﺎﺑﺎﺴﺤﻠﻟ ﱯﻳﺮﻀﻟا لﺎﺜﺘﻣﻻا

،ﺔﻴﺒﻨﺟﻷا

ﱪﺘﻌﺗ ﱵﻟا ﺐﺋاﺮﻀﻟا ﺔﺤﻠﺼﳌ ﺔﻣﺎﻌﻟا ﺔﻳﺮﻳﺪﳌا ﻦﻣ ﺐﻠﻃ ﻰﻠﻋ ءﺎﻨﺑ تﺎﻣﻮﻠﻌﳌا مﺪﻘﻳ ﻪﻧأ ﺎﻤﻛ

فﺮﻄﻟا ﲔﺑو ﻪﻨﻴﺑ ﻂﻴﺳﻮﻛ ﻲﻜﻳﺮﻣﻷا

.

ﻟا نﺈﻓ ىﺮﺧأ ﺔﻬﺟ ﻦﻣ ،ﺔﻴﻜﻳﺮﻣﻷا ﺐﺋاﺮﻀﻟا ﺔﺤﻠﺼﳌ ﻪﺑ ﺔﺻﺎﳋا تﺎﻣﻮﻠﻌﳌا لﺎﺳرﺈﺑ ﻞﻴﻤﻌﻟا ﻦﻣ ﺔﻘﻓاﻮﻣ ﺐﻠﻄﻳ ﻚﻨﺒ

نﻮﻧﺎﻗ ﰲ ةدﺪﳏ تارﺎﻤﺘﺳاو جذﺎﳕ ﻪﻴﻟإ ﻞﺳﺮﻳو

،ﺎﻫﻸﳌ ﺎﻜﺗﺎﻓ (^{IRIS, 2018})

ﺪﻨﻋ ﻞﻴﻤﻌﻟا ﻰﺿر طﺮﺷ ﺮﻓﻮﺗ ﲏﻌﻳ ﺎﻣ ﻮﻫو

ءﻻدﻹا تﺎﻣﻮﻠﻌﳌﺎﺑ .

ﺑﺎﺴﺣ ﻖﻠﻏ ﻢﺘﻴﺳ ﻪﻧأ ﲏﻌﻳ اﺬﻬﻓ ﻞﻴﻤﻌﻟا ﻖﻓاﻮﻳ ﱂ اذإ ﺎﻣأ ﻞﺧﺪﻟا ﺔﺒﻳﺮﺿ ﺔﺤﻠﺼﻣ ﱃإ ﻪﺗﻼﻣﺎﻌﺗو ﻪﺑﺎﺴﺣ ﻦﻋ حﺎﺼﻓﻹاو ،ﻪ

ﻪﺑﺎﺴﺣ ﻰﻠﻋ تﻼﻣﺎﻌﺗ يأ ءاﺮﺟإ ﻦﻣ ﻞﻴﻤﻌﻟا ﻚﻨﺒﻟا ﻊﻨﻤﻴﺳ ﺎﻤﻛ ،ﺔﻴﻜﻳﺮﻣﻷا .

ﺔﲤﺎﳋا : ﻊﺒﺘﺗو ،ﱯﻳﺮﻀﻟا بﺮﻬﺘﻟا ﻊﻤﻗ ﻰﻠﻋ ﻞﻤﻌﺗ ﱵﻟا ﺔﻴﻜﻳﺮﻣﻷا ﲔﻧاﻮﻘﻟا ﻦﻣ ،ﺔﻴﺒﻨﺟﻷا تﺎﺑﺎﺴﺤﻠﻟ ﱯﻳﺮﻀﻟا لﺎﺜﺘﻣﻻا نﻮﻧﺎﻗ ﺪﻌﻳ

ﻢﻫﱪﺘﻌﺗ ﻦﻣ لاﻮﻣأ ﺔﻛﺮﺣ ﲔﻴﻜﻳﺮﻣأ ﲔﻨﻃاﻮﻣ

.

ﺔﻴﻜﻳﺮﻣﻷا ةﺪﺤﺘﳌا تﺎﻳﻻﻮﻟا ﻊﻣ ﺎﻬﻣاﺮﺑإ ﰎ ﱵﻟا ﺔﻴﻗﺎﻔﺗﻻا ﻞﻇ ﰲ ،يﺮﺋاﺰﳉا ﰲﺮﺼﳌا عﺎﻄﻘﻟا ﻞﺜﺘﻣا ﱃإ

تﺎﺑﺎﺴﲝ ﺢﻳﺮﺼﺘﻟا

ﺔﻴﺴﻨﳉا نﻮﻠﻤﳛ ﻦﻳﺬﻟا ءﻼﻤﻌﻟا

،ﺔﻴﻜﻳﺮﻣﻷا ﺎﳍ لﺎﺜﺘﻣﻻا نأ ﻻإ ،ﻂﻘﻓ يﺮﺋاﺰﳉا فﺮﻄﻠﻟ ﺔﻣﺰﻠﻣ ﻲﻫ ﺔﻴﻗﺎﻔﺗﻻا نأ ﻦﻣ ﻢﻏﺮﻟﺎﺑو

دﻮﻌﻳ

ﻊﻔﻨﻟﺎﺑ ﻪﻧﻷ ،ﻪﻴﻠﻋ ،لاﻮﻣﻷا ﺐﻳﺮ تﺎﻴﻠﻤﻋو ﱯﻳﺮﻀﻟا بﺮﻬﺘﻟا ﻊﻤﻘﻟ ﺔﻴﻟوﺪﻟا تﺎﻴﻗﺎﻔﺗﻻﺎﺑ مﺰﺘﻠﺗ ﺎ ﻷ كﻮﻨﺒﻠﻟ ةﲑﺒﻛ ﺔﻴﻗاﺪﺼﻣ ﻲﻄﻌﻳ

ﺔﺣﺎﺴﻟا ﰲ ﻲﻜﻨﺒﻟا عﺎﻄﻘﻟا ﺔﻌﲰو ةرﻮﺻ ﻦﺴﳛ ﺎﻣ ﻮﻫو ﺔﻴﻟوﺪﻟا

.

ﺔﻬﺟ ﻦﻣ

،ىﺮﺧأ ﺔﻳﺮﺋاﺰﳉا كﻮﻨﺒﻟا ماﺰﺘﻟا مﺪﻋ نﺈﻓ ﻴﺒﻄﺘﺑ

ﻖ تﺎﺑﺎﺴﺤﻠﻟ ﱯﻳﺮﻀﻟا لﺎﺜﺘﻣﻻا نﻮﻧﺎﻗ ﻷا

ﺔﻴﺒﻨﺟ ﺎﻬﺿﺮﻌﺗ ﲏﻌﻳ

ﺔﻴﻟﺎﻣ تﺎﻣاﺮﻐﻟ و

لﺎﺜﺘﻣﻻا مﺪﻋ ﻰﻠﻋ ﺔﻴﻜﻳﺮﻣﻷا ةﺪﺤﺘﳌا تﺎﻳﻻﻮﻟا ﺎﻬﺿﺮﻔﺗ تﺎﺑﻮﻘﻋ .

ﻞﻤﻌﻟا تﺎﻳﺪﲜأ ﻦﻣ ﱪﺘﻌﺗ ﻪﺑ ﺔﺻﺎﳋا تﺎﻧﺎﻴﺒﻟاو ﻞﻴﻤﻌﻟا ﺔﻳﻮﻫ ﺔﻓﺮﻌﻣ نأ ﺎﻤﻛ ﰲﺮﺼﳌا

) ﻚﻠﻴﻤﻋ فﺮﻋا (

ﻆﻓﺎﲢ ﱵﻟا ،

ا ﺐﻴﻠﻐﺗ ﺎﻀﻳأ ﲏﻌﻳ ﺎﻣ ﻮﻫو ،ﻦﻣﻷا ﻖﻴﻘﲢو ﺔﻣﺎﻌﻟا ﺔﺤﻠﺼﳌا ﻖﻴﻘﲢ ﻰﻠﻋ ﺔﻣﺰﻠﻣ دﻮﻌﺗ ﻻ ﱵﻟا ﺔﻴﻓﺮﺼﳌا ﺔﻳﺮﺴﻟا ﻰﻠﻋ ﺔﻣﺎﻌﻟا ﺔﺤﻠﺼﳌ

ﻻ ﻪﻧأ ﱃإ ةرﺎﺷﻹا ﻊﻣ ،لاﻮﻣﻷا ﺾﻴﻴﺒﺗ وأ ﰊﺮﺿ بﺮ ﺮﻄﺧ كﺎﻨﻫ نأ ﺎﳌﺎﻃ ﺪﺟﻮﻳ

ضرﺎﻌﺗ لﺎﺜﺘﻣﻻا نﻮﻧﺎﻗ ﺢﺋاﻮﻟ ﲔﺑ

ﺔﻴﺒﻨﺟﻷا تﺎﺑﺎﺴﺤﻠﻟ ﺔﻳﺮﺴﻟا مﺎﻈﻧو

ءﻼﻤﻌﻠﻟ ﺔﻴﺼﺨﺸﻟا تﺎﻧﺎﻴﺒﻟا ﺔﻳﺎﲪو ،ﺮﺋاﺰﳉا ﰲ ﺔﻴﻓﺮﺼﳌا .

ﺈﻓ ىﺮﺧأ ﺔﻬﺟ ﻦﻣ ﱪﺘﻌﻳ ﺎﻣ ﻮﻫو ،نﻮﻧﺎﻘﻟا تﺎﺒﻠﻄﺘﳌ ﺔﺑﺎﺠﺘﺳﻼﻟ ﺔﺒﺳﺎﻨﻣ ﺔﻴﺘﲢ ﺔﻴﻨﺑ ﲑﻓﻮﺗ ﻲﻀﺘﻘﻳ ﺔﻴﻗﺎﻔﺗﻻا ﺬﻴﻔﻨﺗ ن

ﺎﻳروﺮﺿ ﺔﻓﺮﻌﳌ ﻚﻨﺒﻠﻟ عﺎﻄﻘﻟا ﺔﻟوﺎﳏ ﻦﻣ ﻢﻏﺮﻟﺎﺑو ،غﻼﺑﻹاو حﺎﺼﻓﻹا ﺔﻤﻈﻧأ ﺚﻳﺪﲢو ﻪﻠﻴﻤﻋ

يﺮﺋاﺰﳉا ﻲﻜﻨﺒﻟا ﺔﻴﻗﺎﻔﺗﻻا دﻮﻨﺑ ﺬﻴﻔﻨﺗ

ىﻮﺘﺴﳌا ﱃإ قﺮﻳ ﱂ ﺔﻴﻠﻤﻌﻟا ﻖﻘﲢ نأ ﻻإ بﻮﻠﻄﳌا

، ﺪﻌﻟ م ﺎﻬﺣﺎﳒﻹ ﺔﻳروﺮﻀﻟا ﻞﺋﺎﺳﻮﻟاو ﺔﻴﺗﺎﻣﻮﻠﻌﳌا ﺔﻴﺿرﻷا ﺮﻓﻮﺗ .

ﺔﻤﺋﺎﻗ ﻊﺟاﺮﳌا :

.1 ﺮﻣﻻا1

12 - 02 ﰲ ردﺎﺼﻟا 13

يﺮﻔﻴﻓ 2012

،

،ﺎﻬﺘﺤﻓﺎﻜﻣو بﺎﻫرﻹا ﻞﻳﻮﲤو لاﻮﻣﻷا ﺾﻴﻴﺒﺗ ﻦﻣ ﺔﻳﺎﻗﻮﻟﺎﺑ ﻖﻠﻌﺘﳌا ﺔﻳﺮﺋاﺰﳉا ﺔﻳرﻮﻬﻤﺠﻠﻟ ﺔﻴﲰﺮﻟا ةﺪﻳﺮﳉا

ﺔﻴﺒﻌﺸﻟا ﺔﻴﻃاﺮﻘﳝﺪﻟا ﰲ ةردﺎﺼﻟا ،

15 يﺮﻔﻴﻓ 2012 دﺪﻌﻟا ، 8 . .

2

2 . نﻮﻧﺎﻘﻟا 05 - 01 ﰲ ردﺎﺼﻟا 6 يﺮﻔﻴﻓ 2005 ،ﺎﻬﺘﺤﻓﺎﻜﻣو بﺎﻫرﻹا ﻞﻳﻮﲤو لاﻮﻣﻷا ﺾﻴﻴﺒﺗ ﻦﻣ ﺔﻳﺎﻗﻮﻟﺎﺑ ﻖﻠﻌﺘﳌا ﺔﻳﺮﺋاﺰﳉا ﺔﻳرﻮﻬﻤﺠﻠﻟ ﺔﻴﲰﺮﻟا ةﺪﻳﺮﳉا

ﺔﻴﺒﻌﺸﻟا ﺔﻴﻃاﺮﻘﳝﺪﻟا ﰲ ةردﺎﺼﻟا ،

9 يﺮﻔﻴﻓ 2005 دﺪﻌﻟا ، 11 .

.3 يﺬﻴﻔﻨﺘﻟا مﻮﺳﺮﳌا3

02 - 127 ﰲ ردﺎﺼﻟا 07

/ 04 / 2002 ﻖﻠﻌﺘﳌا ﺑ ءﺎﺸﻧﺈ ا ﺔﳉﺎﻌﻣ ﺔﻴﻠﺧ ﺎﻬﻠﻤﻋو ﺎﻬﻤﻴﻈﻨﺗو ﱄﺎﳌا مﻼﻌﺘﺳﻻ

ﺔﻳرﻮﻬﻤﺠﻠﻟ ﺔﻴﲰﺮﻟا ةﺪﻳﺮﳉا،

ﺔﻴﺒﻌﺸﻟا ﺔﻴﻃاﺮﻘﳝﺪﻟا ﺔﻳﺮﺋاﺰﳉا دﺪﻌﻟا ،

23 .

4

4 . ﺲﻳرد ﺔﻳﻮﺧﺎﺑ )

ﱪﻤﻓﻮﻧ 2013 لاﻮﻣﻷا ﺾﻴﻴﺒﺗ ﺔﳝﺮﺟ ﺔﺤﻓﺎﻜﻣ ﻰﻠﻋ ﻩﲑﺛﺄﺗو ﺮﺋاﺰﳉا ﰲ ﺔﻴﻓﺮﺼﳌا ﺔﻳﺮﺴﻟا ﻊﻗاو ( دﺪﻋ، ةﺮﻜﺴﺑ ﺔﻌﻣﺎﺟ، ﺮﻜﻔﳌا ﺔﻠﳎ،

7 .

5. ⁵ Dictionnaire des expressions de la banque, 2009, disponible sur : www.cbanque.com.

6. ⁶ Herail jean louis,

Ramael Patrick, (1996) blanchiment d’argent et crime organisé, PUF, Paris.

7. ⁷ http://www.abp.ps

8. ⁸ https://www.ffiec.gov/Ffiecinfobase/Resources/Retail/Frb 9. ⁹www.iris.gov/w8

10. ¹⁰ www.un.org/fr

11. ¹¹H.Ping(2004),Banking secrecy and money laundering, Journal of laundering control, vol17,Issue4.

12. ¹² https://www.researchgate.net.

13. ¹³Compliance Function in Banks, (2003), Basel Committee on Banking Supervision.

14. ¹⁴ www.iris.gov/facta

15. ¹⁵Carol Tello Le Foreign Account Tax Compliance : un tournant juridique dans la ccperation sur l’echange d’informations fiscales revue de droit fiscal n3 ,janvier2014 pp1-10.

16. ¹⁶ Grinberg,Taxing Capital Income vs Emerging Countries :Will FATCA open 17. the Door ? : World Tax Journal, vol. 5, 2013, p. 325

18. ¹⁷Yves Jenier la fin du secret bancaire collection le savoir suisse 2014.