EXAMEN
COMPTABILITE ANALYTIQUE EXERCICE
JUIN 2009
NOM :
………..
PRENOM :
………..
COTATION : / 20 points.
CONSIGNES
- Répondez de manière précise et concise à la question;
- Ecrivez proprement;
- Ecrivez uniquement dans l'espace réservé à la réponse;
- Vous disposez de 3 heures;
- Ne vous attardez donc pas sur une question si vous n'êtes pas à même d'y répondre;
- Ne détachez pas les feuilles sur lesquelles vous répondez.
PARTIE 1 : Valorisation comptable des stocks
La société anonyme « TOUTVABIENILFAITBEAU » a pour activité la fabrication et la distribution de lunettes de soleil.
Elle possède 2 gammes de lunettes qui sont conçues et fabriquées par elle : la gamme
« aviateur » et la gamme « ultrafin »
La société distribue également sur la Belgique, sans les fabriquer, les lunettes de la marque « BANRAY ».
Suite à l’inventaire physique annuel, vous recevez les informations suivantes :
- Le stock de matière première représente un montant de 13.000 EUR au 31/12/2008 (au 01/01/2008 le stock était valorisé à un montant de 10.000 EUR). Les achats se sont élevés à un montant de 30.000 EUR en 2008.
- Les mouvements du stock de lunettes « banray » sont résumés dans le tableau repris ci-dessous
Mouvements Quantité Prix unitaire (achat) - EUR
valorisation (EUR) Stock au 1 janvier
2008 1.000 70 70.000
Achat 500 80 40.000
Vente 700
Achat 500 100 50.000
Vente 400
Achat 500 100 50.000
Vente 1.000
Stock au 31/12/2008 400 ??? ???
Les lunettes banray sont vendues par la société
« TOUTVABIENILFAITBEAU » au prix de 140 EUR pièce.
- La société disposait en outre au 31/12/2008 d’un dépôt de lunettes « banray » confiées en consignation d’une valeur d’environ 10.000 EUR.
Q 1.1 : Déterminez la valorisation unitaire du stock de lunettes BANRAY au 31/12/2008 sous les règles d’évaluation FIFO et du coût moyen pondéré 1/ FIFO
Mouvements Quantité Prix unitaire (achat) - EUR
valorisation (EUR) Stock au 1 janvier
2008 1.000 70 70.000
Achat 500 40 20.000
Vente 700 70 -49000
Achat 500 100 50.000
Vente 400 300 à 70; 100 à 40 -25000
Achat 500 100 50.000
Vente 1.000 400 à 40; 600 à 100 -76000
Stock au 31/12/2008 400 100 40.000
variation de stock 30.000
2/ CMP
CMP = 76
--> VALO DU STOCK € 30.400 --> VAR STOCK € 39.600
Q 1.2 : En ce qui concerne le stock de lunette BANRAY laquelle des deux méthodes FIFO ou coût moyen pondéré permettrait de minimiser la base imposable de la société ? Justifiez.
La méthode du coût moyen pondéré minimise la base imposable car elle aboutit à une variation de stock davantage débitrice au compte de résultat.
Q 1.3 : Suite à la sortie prochaine (été 2009) d’un nouveau modèle de lunette
« BANRAY », le conseil d’administration de la société s’attend à devoir liquider la moitié du stock de lunettes « BANRAY » (stock au 31/12/2008) au prix de 50 EUR dans le courant printemps 2009.
Cette information change-t-elle votre réponse à la question 1.1 ? Justifiez.
Ne change pas la réponse à la question 1.1.
Cette information ne nécessite en effet pas de changer la valorisation unitaire du stock au 31/12/2008 mais bien d’acter une réduction de valeur sur celui-ci
Q 1.4 : Sur la base des informations données ci-avant, passez les écritures comptables relatives aux stocks.
1/ matières premières
D 30 stock de matière première 3.000 EUR
C 609 Variation de stock matières premières 3.000 EUR
2/ Marchandises
D 609 Variation de stock marchandises 30.000 EUR
C 34 Stock marchandise 30.000 EUR
D 63 Dotation réduction de valeur sur stock 10.000 EUR
C 34 Stock marchandise 10.000 EUR
(200 pièces * (100 EUR – 50 EUR)
PARTIE 2 : comptabilité analytique & valorisation des stock de produits finis
Vous récoltez les informations suivantes relatives à la production et aux ventes des deux gammes de lunettes de soleil fabriquées par la société :
- Chaque lunette de chacune des gamme de la société (gamme « aviateur » et gamme
« ultrafin ») « consomme » une même quantité de matière première.
- La société a démarré l’année 2008 avec un stock nul de produits finis pour chacune des deux gammes
- 1.000 lunettes de la gamme « aviateur » ont été produites et 800 ont été vendues en 2008 au prix de 100 EUR pièce.
- 2.000 lunettes de la gamme « ultrafin » ont été produites et 1400 ont été vendues en 2008 au prix de 80 EUR pièce.
Au cours de l’année 2008, la société a encouru une série de frais (hors achats des Matières premières) :
- Salaires ouvriers 50.000 EUR
- Amortissements des machines 10.000 EUR
- Autres frais variable de production 15.000 EUR
- Frais fixes généraux 100.000 EUR
dont 60.000 EUR sont spécifiques à « banray »
- Boîtes d’emballage 6.000 EUR
- Coûts de distribution 40.000 EUR
- Frais de publicité & actions commerciales 20.000 EUR Vous récoltez également les informations suivantes :
- Le temps de production des lunettes de la gamme « aviateur » est le double de celui de la gamme « ultrafin »
- Les frais fixes généraux sont répartis, pour la partie qui les concerne, de manière identiques entre les deux produits fabriqués par la société.
- La distribution de tous les produits commercialisé par la société est unique. Les clients de la société (opticiens) achètent, dans leur toute grande majorité, des produits des 3 gammes commercialisées par la société.
- Les frais de publicité des deux gammes de la société sont commun à celles-ci. Les actions commerciales et publicités sont en effet toujours communes pour celles-ci.
La publicité des lunettes « banray » est directement assurée par le fabriquant.
Les règles d’évaluation de la société précisent que le stock est valorisé selon la méthode LIFO au cout de revient complet.
Q 2.1 : Classez les charges selon leur nature directe/indirecte ; Fixes/variables en complétant le tableau ci-dessous.
Indiquez également quelles charges sont relatives à la production
Pour ce faire, indiquez une croix dans les cases pertinentes dans le tableau repris ci- dessous.
DIRECT INDIRECT VARIABLE FIXE DE PRODUCTION
achats matières premières X X X
variation de stock matières premières X X X
Achats banray X X
variation de stock "banray" X X
Salaires ouvriers X X X X
amortissement des machines X X X
Autres frais variables de production X X X
Frais fixes généraux X X
boîtes d'emballage X X X
coûts de distribution X X
Frais de publicité X X
Q 2.2 : Déterminez la variation comptable des stocks de produits finis de la société
cout de revient complet de production aviateur ultralight
achats matières premières 10.000 20.000
variation de stock matières premières -1.000 -2.000
Salaires ouvriers 25.000 25.000
amortissement des machines 5.000 5.000
Autres frais variables de production 5.000 10.000
boîtes d'emballage 2.000 4.000
Coût de revient complet de production 46.000 62.000
volume produit 1.000 2.000
coût de revient unitaire 46 31
stock au 01-01 0 0
stock au 31-12-2008 9200 18600
variation de stock -9200 -18600
Q 2.3 : Déterminez le bénéfice avant impôt pour chacun des produits de la société en 2008. Pour ce faire, complétez le tableau repris ci-dessous.
COMPTE DE RESULTAT (EUR) aviateur ultralight banray TOTAL
Chiffre d'affaires 80.000 112.000 294.000 486.000
variation de stock produits finis 9.200 18.600 0 27.800
achats matières premières 10.000 20.000 0 30.000
variation de stock matières premières -1.000 -2.000 0 -3.000
Achats banray 0 0 120.000 120.000
variation de stock "banray" 0 0 30.000 30.000
Salaires ouvriers 25.000 25.000 0 50.000
amortissement des machines 5.000 5.000 0 10.000
réduction de valeur 0 0 10.000 10.000
Autres frais variables de production 5.000 10.000 0 15.000
Frais fixes généraux 20.000 20.000 60.000 100.000
boîtes d'emballage 2.000 4.000 0 6.000
coûts de distrubution 7.442 13.023 19.535 40.000
Frais de publicité 7.273 12.727 0 20.000
Bénéfice avant impôt 8.485 22.849 54.465 85.800
