Le bilan
instantané du patrimoine
Définition du bilan
• Etat des lieux chiffré du patrimoine d’une entreprise, arrêté à une date donnée
• Centralise les flux liés au patrimoine
• Patrimoine = { biens et dettes }
• Patrimoine fin – Patrimoine début = Résultat de l’exercice
Lire diaporama précédent CPT10
• Présenté sous forme de tableau en deux parties :
À gauche À droite
Emplois des ressources Origine des ressources
ACTIF PASSIF
Biens Dettes
Exemple de bilan simplifié (1/2)
Entreprise Durand
Exemple de bilan
simplifié (2/2)La lecture du bilan précédent renseigne sur :
• ce que l’entreprise Durand possède (Actif) au 1
erJanvier soit :
• une camionnette d’une valeur de 7 600 €
• du matériel pour une valeur de 3 000 €
• une trésorerie positive de 800 €
• la manière dont elle a pu l’acquérir (Passif) grâce à :
• un apport dans l’entreprise de capitaux par M. Durand pour une valeur de 5 300 €
• la contraction d’une dette auprès des banques d’une valeur de 6 100 €
Bilan = instantané du patrimoine
ACTIF
Emplois stables
Ce que je possède
PASSIF
Ressources durables
Ce que je dois
Acquisition, avoirs… Fonds propres
Apports personnels
Dettes
Total des possessions Total des financements
Quelle est l’origine des ressources ? D’où proviennent les financements ? Comment sont utilisés les ressources ?
A quoi ont servi les financements ?
=
Bilan au 31/12/N
Vue synthétique d’un bilan
EMPLOIS des ressources / biens ORIGINE des ressources / dettes
ACTIF PASSIF
IMMOBILISATIONS CAPITAL Capitaux
propres
Dus aux
propriétaires
STOCKS RESULTAT
CREANCES CLIENTS
DETTES Dues aux tiers
DISPONIBILITES
Total ACTIF Total PASSIF
Bilan au 31/12/N
=
Grandes masses et principaux postes du bilan
ACTIF PASSIF
ACTIF IMMOBILISE
. Immobilisations incorporelles . Immobilisations corporelles
ACTIF CIRCULANT . Stocks
. Créances Clients
. Valeurs mobilières de placement . Disponibilités
CAPITAUX PROPRES . Capital
. Subventions
. Provisions pour risques et charges DETTES
. Emprunts
. Dettes fournisseurs
. Dettes fiscales et sociales . Dettes sur immobilisations . Autres dettes
Total ACTIF Total PASSIF
Bilan au 31/12/N
=
Regroupement des comptes par postes
PASSIF ACTIF
Capitaux propres
2 méthodes de calcul :
• Capitaux propres = Capital + Résultat de l’exercice
• Capitaux propres = Actif total – Dettes (vis-à-vis des tiers)
Résultat
• Résultat positif = bénéfice
=> impôt sur les bénéfices :
• I.S. impôt sur les sociétés : 33,33% ou 28% ou 15% (selon loi de finance en vigueur)
• ou I.R. impôt sur les revenus : fonction de la tranche d’imposition
• Répartition du bénéfice (après impôts) :
• Redistribuer aux propriétaires = Dividendes
• Rester dans l’entreprise = Réserve
• Laisser en attente de décision = Report à nouveau
• Ou mixe des 3
• Résultat négatif = perte
• Perte « rattrapable » sur les 5 exercices suivants
Rappel : La liasse fiscale = document obligatoire
• Les 2 documents de base :
• Bilan
• Compte de résultats
• Les autres documents :
• Immobilisations
• Amortissements
• Provisions
• Échéances de dettes
• Détermination du résultat fiscal, Affectation du résultat
• Plus ou Moins values
• Détermination de la valeur ajoutée
• Composition du capital social
• Filiales et participations
Contenu plus ou moins détaillé selon la taille de l’entreprise =>
. Simplifié . Normal . Détaillé
Le bilan simplifié cerfa 2033
> Petites entreprises
Le bilan normal cerfa 2050
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