Intérêts et amortissements en capital d'emprunts hypothécaires et primes d'assurances-vie individuelles contractés à partir de 2005, qui entrent en

considération pour le « bonus-logement » régional

Intérêts et amortissements en capital visés

Vous pouvez mentionner à la rubrique 2, les intérêts et les amortissements en capital d'emprunts hypothécaires ayant une durée d'au moins 10 ans, que vous avez contractés

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du 1.1.2005 au 31.12.2015 auprès d'un établissement ayant son siège dans l'Espace économique européen (EEE), et qui ont spécifiquement servi à acquérir ou conserver, dans l'EEE, l'unique habitation dont vous étiez propriétaire, possesseur, emphytéote, superficiaire ou usufruitier au 31 décembre de l'année de conclusion de l'emprunt et que vous occupiez personnellement à cette même date.

Mentionnez les intérêts et amortissements en capital d'emprunts hypothécaires contractés :

• en 2015 : à la rubrique 2, a, 1 ;

• de 2005 à 2014 : à la rubrique 2, b, 1.

▲ Attention !

• Les intérêts et les amortissements en capital d'emprunts hypothécaires contractés à partir du 1.1.2005 pour le refinancement d'emprunts conclus avant le 1.1.2005, n'entrent pas en considération pour le « bonus-logement » régional. Vous ne pouvez donc pas les mentionner ici. Vous pouvez par contre les mentionner aux rubriques 3 et 4 s'il est satisfait aux conditions prévues en la matière (voyez les explications de ces rubriques).

• Par « acquisition ou conservation de l'habitation », il faut entendre : - l'achat ;

- la construction ;

- la rénovation totale ou partielle. Les travaux de rénovation qui entrent en considération sont mentionnés à la rubrique XXXI du tableau A de l'annexe à l'arrêté royal n° 20 du 20.7.1970 fixant les taux de la TVA et déterminant la répartition des biens et des services selon ces taux ;

- le paiement des droits de succession ou de donation relatifs à cette habitation.

• Pour déterminer si l'habitation était votre habitation unique au 31 décembre de l'année de conclusion de l'emprunt, vous ne devez pas tenir compte : - des autres habitations dont vous étiez, par héritage, copropriétaire,

nu-propriétaire ou usufruitier ;

- d'une autre habitation qui, au 31 décembre de l'année de conclusion de

l'emprunt, était considérée comme à vendre sur le marché immobilier et que vous devez avoir vendue au plus tard le 31 décembre de l'année suivante.

• Pour déterminer si vous occupiez personnellement votre habitation unique au 31 décembre de l'année de conclusion de l'emprunt, vous ne devez pas tenir compte du fait que vous ne pouviez pas occuper personnellement cette habitation : - pour des raisons professionnelles ou sociales ;

- en raison d'entraves légales ou contractuelles ou de l'état d'avancement des travaux de construction ou de rénovation. Dans ces cas, vous devez occuper personnellement l'habitation au plus tard le 31 décembre de la 2^ème année suivant celle de la conclusion de l'emprunt ; si tel n'est pas le cas, vous perdez le droit au

« bonus-logement » régional à partir de cette 2^ème année. Vous avez toutefois à nouveau droit à ce « bonus-logement » à partir de l'année pendant laquelle ces entraves disparaissent ou ces travaux de construction ou de rénovation sont terminés, à condition que vous occupiez personnellement l'habitation au plus tard le 31 décembre de l'année en question.

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• Pour les conjoints et les cohabitants légaux imposés ensemble, ces conditions s'appliquent pour chaque conjoint ou cohabitant légal séparément.

Pour être prise en considération pour le « bonus-logement » régional dans le chef des deux conjoints ou cohabitants légaux, l'habitation devait donc être, pour chacun d'eux, l'unique habitation dont il ou elle était propriétaire, possesseur, emphytéote, superficiaire ou usufruitier.

Si l'habitation n'appartenait qu'à l'un des deux conjoints ou cohabitants légaux, l'autre conjoint ou cohabitant légal ne peut pas revendiquer le « bonus-logement » régional, sauf si les revenus de ce bien propre étaient devenus communs en vertu du droit civil. Tel est le cas pour les conjoints mariés selon le régime légal.

Tenez à la disposition de l'administration fiscale les attestations suivantes de votre établissement de crédit :

• l'attestation 281.61 de vos intérêts et amortissements en capital payés en 2018

• l'attestation de base unique de l'emprunt, sauf pour les emprunts de refinancement conclus à partir de 2016.

Cas particuliers

• Si au cours de la période du 1.1.2005 au 31.12.2013, vous avez contracté un emprunt hypothécaire pour acquérir ou conserver une habitation et que cet emprunt répondait aux conditions pour la déduction pour habitation unique, mais que pour cette même habitation, vous aviez encore un ancien emprunt qui entrait en considération pour la déduction ordinaire ou complémentaire d'intérêts ou pour la réduction pour épargne-logement, et que dans votre déclaration relative à l'année de la conclusion du nouvel emprunt, vous avez opté pour la déduction pour habitation unique, alors vous ne pouvez mentionner à la rubrique 2, b, 1 (si au moment où les paiements ont été faits, l'habitation était votre « habitation propre ») que les intérêts et amortissements en capital de ce nouvel emprunt. Vous ne pouvez donc plus mentionner les intérêts et les amortissements en capital de l'ancien emprunt. Par « ancien emprunt », on vise ici un emprunt hypothécaire contracté avant 2005 (ou un emprunt de refinancement d'un tel emprunt) ou un emprunt hypothécaire contracté à partir de 2005 alors qu'il existait encore un emprunt contracté avant 2005 qui entrait en considération pour la déduction ordinaire ou complémentaire d'intérêts et/ou pour l'épargne-logement.

Si par contre, l'année de la conclusion du nouvel emprunt, vous avez opté pour la déduction ordinaire ou complémentaire d'intérêts et/ou pour la réduction pour épargne-logement, vous pouvez mentionner les intérêts et/ou les amortissements en capital de l'ancien et du nouvel emprunt aux rubriques 3, b ; 3, c, 1, b ou 4, a, si, au moment où les paiements ont été faits, l'habitation était votre « habitation propre », pour autant qu'il soit satisfait aux conditions prévues en la matière (voyez les explications de ces rubriques). Vous ne pouvez alors rien mentionner à la rubrique 2.

• Si vous avez contracté un emprunt hypothécaire du 1.1.2014 au 31.12.2015 pour acquérir ou conserver une habitation, et que cet emprunt répond aux conditions pour le

« bonus-logement » régional (voyez ci-avant), alors que pour cette même habitation, vous aviez encore un ancien emprunt qui entrait en considération soit pour les réductions d'impôt régionales visées aux rubriques; 3, b ; 3, c, 1 ou 4, a (voyez les explications de ces rubriques), soit pour les réductions d'impôt fédérales visées aux rubriques II, B, 3 ou II, B, 4, a (voyez les explications de ces rubriques), alors, dans votre déclaration relative à l'année de la conclusion du nouvel emprunt (ou celle relative à l'année durant laquelle l'habitation devient votre « habitation propre » si ce n'était pas encore le cas l'année de la conclusion de cet emprunt), vous devez opter soit pour le

« bonus-logement » régional, soit pour ces autres réductions régionales. Par « ancien emprunt », on vise ici un emprunt hypothécaire contracté avant 2005 (ou un emprunt de refinancement d'un tel emprunt) ou un emprunt hypothécaire contracté à partir de 2005 alors qu'il existait encore un emprunt contracté avant 2005 qui entrait en

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considération pour la déduction ordinaire ou complémentaire d'intérêts ou pour une réduction d'impôt pour intérêts, visée à la rubrique 3, b ; 3, c, 1 ou II, B, 3, ou pour l'épargne-logement.

Si vous avez opté pour le « bonus-logement » régional, vous ne pouvez mentionner, à la rubrique 2 (a, 1, ou b, 1), que les intérêts et/ou les amortissements en capital du nouvel emprunt. Vous ne pouvez donc plus mentionner les intérêts et les amortissements en capital de l'ancien emprunt.

Si par contre vous avez opté pour les autres réductions régionales, vous pouvez alors mentionner les intérêts et les amortissements en capital de l'ancien et du nouvel emprunt aux rubriques 3, b ; 3, c, 1 ou 4, a, si l'habitation était votre « habitation propre » au moment où les paiements ont été faits, pour autant qu'il soit satisfait aux conditions prévues en la matière (voyez les explications de ces rubriques). Vous ne pouvez alors rien mentionner à la rubrique 2.

▲ Attention !

• Le choix opéré ne vaut pas seulement pour les intérêts et les amortissements en capital des emprunts en question, mais également pour les primes des assurances-vie individuelles contractées exclusivement en vue de la reconstitution ou de la garantie de ces emprunts (voyez aussi les explications, sous le titre « Cas particuliers », page 69).

• Le choix opéré est définitif et irrévocable. Il vaut également pour les exercices d'imposition suivants.

• Les conjoints et les cohabitants légaux imposés ensemble doivent opérer le même choix.

Primes d'assurances-vie individuelles visées

Vous pouvez mentionner à la rubrique 2 les primes des contrats individuels d'assurance-vie que vous avez conclus à partir du 1.1.2005 auprès d'un établissement ayant son siège dans l'Espace économique européen et qui ont été contractés exclusivement en vue de la reconstitution ou de la garantie d'un emprunt hypothécaire visé dans la même rubrique (voyez les explications sous le titre « Intérêts et amortissements en capital visés », pages 65 à 68).

Ces contrats doivent en outre satisfaire aux conditions suivantes :

• vous devez les avoir conclu vous-même, avant l'âge de 65 ans ;

• vous devez être l'unique assuré ;

• ils doivent avoir été souscrits pour une durée minimum de 10 ans s'ils prévoient des avantages en cas de vie ;

• le(s) bénéficiaire(s) doit(doivent) être :

- en cas de vie : vous-même à partir de l'âge de 65 ans;

- en cas de décès : les personnes qui, suite à votre décès, acquièrent la pleine propriété ou l'usufruit de l'habitation.

Mentionnez les primes des assurances affectées à la garantie ou à la reconstitution d'emprunts hypothécaires conclus :

• en 2015 : à la rubrique 2, a, 2 ;

• de 2005 à 2014 : à la rubrique 2, b, 2.

▲ Attention : dès que vous avez bénéficié du « bonus-logement » régional ou de sa conversion en un crédit d'impôt en raison des primes payées, les avantages résultant du contrat seront imposés. Si vous souhaitez éviter cet impôt, vous ne pouvez jamais compléter les rubriques 2, a, 2 et 2, b, 2.

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