Estimation des différents coûts

Ma méthode va s’appuyer sur les fichiers d’aide au montage des contrats de recherche, sur l’analyse des dépenses de l’Unité, des notes de service, l’organigramme UREP des titulaires et des non titulaires et la grille salariale 2015.

Afin d’évaluer le coût total d’un projet, d’une mission ou d’un service, il faut distinguer les différents coûts qui le composent :

 Cout de personnel

 Cout administratif

 Cout de fluides

 Cout de déplacement

 Coût de manipulations (laboratoire,…)

Plus les coûts seront estimés avec précision, plus le coût global sera proche de la réalité. Cout environné

a. Cout de personnel

Ainsi, dans un premier temps, il est nécessaire d’établir un coût de personnel. Pour établir ce coût, mon point de départ a été la grille du coût salarial de l’INRA délivrée par la Direction du Financement et de l’Administration Générale. En effet, cette grille recense le corps et le grade de chaque poste de l’INRA (titulaires et non titulaires) et elle est insérée au fichier d’aide au montage afin que lors d’un montage financier, les calculs se fassent automatiquement.

Mon objectif est de déterminer un coût salarial pour une mission d’une durée connue en fonction du poste de la personne. Il m’a semblé judicieux d’exprimer un coût annuel et mensuel pour une grande échelle de temps et un coût journalier et semi-journalier pour une tâche ou une mission (petite échelle). Par exemple dans le cas des contrats européens, les agents doivent déclarer leur temps passé sur le contrat par nombre de demi-journées par an. Le coût total annuel englobe les charges salariales et patronales ainsi que la prime des agents titulaires. Voilà les résultats que j’ai obtenus (couts en euros, réalisés sur les couts salariaux 2014) :

Catégories CE Corps et grade COUT TOTAL ANNUEL COUT TOTAL MENSUEL COUT TOTAL JOURNALIER COUT TOTAL SEMI JOURNALIER Scientifiques DRHC 159 477,45 13289,79 664,49 332,24 DR1 138 467,30 11538,94 576,95 288,47 DR2 106 784,86 8898,74 444,94 222,47 CR1 86 858,31 7238,19 361,91 180,95 CR2 64 838,00 5403,17 270,16 135,08 CDD CR 46 380,00 3865,00 193,25 96,63 CDD CR expérience internationale 51 231,84 4269,32 213,47 106,73 Ingénieurs IRHC 118 766,51 9897,21 494,86 247,43 IR1 102 497,92 8541,49 427,07 213,54 IR2 76 775,41 6397,95 319,90 159,95 IEHC 95 431,85 7952,65 397,63 198,82 IE1 81 829,31 6819,11 340,96 170,48 IE2 64 461,60 5371,80 268,59 134,30 CDD IR2 44 077,44 3673,12 183,66 91,83 CDD IE2 37 498,80 3124,90 156,25 78,12 Contrats doctoraux 31 204,32 2600,36 130,02 65,01 Contrats doctoraux CJS 38 493,60 3207,80 160,39 80,20 Techniciens AI 59 413,37 4951,11 247,56 123,78 TREX 60 894,07 5074,51 253,73 126,86 TRSUP 57 866,23 4822,19 241,11 120,55 TRN 47 638,61 3969,88 198,49 99,25 ATP1 48 542,24 4045,19 202,26 101,13 ATP2 40 993,57 3416,13 170,81 85,40 AT1 39 598,03 3299,84 164,99 82,50 CDD AI 33 469,32 2789,11 139,46 69,73 CDD TR 28 288,56 2357,38 117,87 58,93 CDD AT 26 726,04 2227,17 111,36 55,68 Stagiaires juniors 0,00 0,00 0,00 0,00 Stagiaires Master 2 -

Ingénieurs Grandes écoles 6 096,00 508,00 25,40 12,70

Exemple concret :

Pour le projet DUPOND d’une durée de 36 mois, le responsable scientifique est un CR1 et va consacrer 50% de son temps à ce contrat (= 18 p.m pour 36 mois). Il va engager un CDD IE2 24 mois sur les 36 mois du projet.

Voici le détail du calcul :

- Coût de personnel pour CR1 = 7238,19 x 18 p.m = 130 287,42 € - Coût de personnel pour CDD IE2 = 2124,90 x 24 p.m = 50 997,60 €

- Coût total chargé du projet = 181 285,02 €

Ainsi pour estimer un coût de personnel, les chercheurs et la gestionnaire d’unité peuvent se référer à ce document. Le coût de personnel titulaire sera justifié par l’INRA (feuille de temps par exemple). Le coût de CDD sera demandé par le financeur.

b. Cout d'environnement

Comme nous l'avons déjà vu, un coût d'environnement est associé à une personne travaillant au sein de l’INRA. Cet agent, titulaire ou non, utilise les locaux de son unité d’accueil (fluides…), ce qui génère un cout.

A l’UREP on calcule un coût d’environnement par agent et par an. Pour le calculer, la notion d’équivalent temps plein (ETP) est une référence. D’après l’extraction du compte analytique commun (19 CM) dans l’analyse ADD, on voit que les dépenses communes liés aux locaux sont de 55 202,48 € pour l’exercice 2013 que j'ai étudié. (Ses dépenses sont principalement dépenses les factures d’électricité, de gaz, d'affranchissement, copieur, fournitures de bureau…). Il faut croiser cette information avec le nombre d’ETP présents dans les locaux de l’UREP.

La partie du 19CM correspondant aux dépenses d'"environnement" s'élevaient donc à 55 202,48 € Le nombre d'ETP sur l'exercice 2013 s'élevait à 45,42 ETP

Ce qui nous donne un cout d'environnement annuel de 1 215,47 €/agent/an et 101,29 €/agent /mois Chaque année le coût d'environnement au sein de l'Unité varie puisqu’il est calculé à partir des dépenses réelles sur l'exercice. Après analyses des 3 derniers exercices, j’ai choisi de retenir 100€ par ETP par mois pour le coût moyen d’environnement mensuel d’un agent à l'UREP (et quel que soit son salaire).

Cout environné d’un agent UREP = 100 €/mois

Remarque : Dans les dossiers de financement, les financeurs acceptent que les partenaires déclarent un coût d'environnement calculé sur les couts salariaux (titulaires et non titulaires inscrits au projet) et plafonné à un taux défini. Par exemple, pour l'ANR, sur le fichier de montage vu plus haut, le taux est de 80% : les 52 351 € ne seront pas financés mais entreront dans le calcul du cout total du projet.

c. Cout de déplacement

L’UREP se trouve dans une situation particulière, ses recherches portent sur les prairies et ses expérimentations se situent principalement à Theix et Laqueuille. Ainsi, le personnel technique doit constamment utiliser des véhicules de service pour se rendre sur les lieux d’expérimentations. Cette situation introduit un coût supplémentaire à prendre en compte.

Afin d’estimer le coût de revient d’un véhicule de service, j’ai recensé les différents coûts qu’ils comprenaient. Il faut prendre en compte le prix d’achat du véhicule, son amortissement, les frais d’essence, les réparations éventuelles et le nombre total de kilomètres parcourus. Le but était de calculer ce coût de revient pour chaque véhicule afin effectuer une moyenne du parc automobile de l’unité (5 véhicules de service). Ce coût aurait été significatif et proche de la réalité. Cependant, sur les conseils de mon maître de stage et voyant que certaines données manquaient, j’ai abandonné cette idée. Ce travail aurait été fastidieux pour un simple calcul.

De ce fait, j’ai choisi d’établir ce calcul en utilisant une note de service de l’INRA. En effet, sur le site du guide des gestionnaires sont disponibles des informations intéressantes. Après plusieurs lectures de notes de services concernant les frais de déplacements temporaire effectués en France, j’ai choisi comme référence la note de service n°2013-03 du 9 janvier 2013 relative aux modalités de prise en charge des frais de déplacement temporaire en France et à l’étranger. En annexe II de ce document se trouve un tableau recensant la prise en charge des frais liés à l’utilisation d’un véhicule personnel. J’ai choisi de considérer que le coût de revient d’un véhicule de service est similaire au coût d’utilisation d’un véhicule personnel. Voici le tableau :

Cette grille d’indemnités kilométriques pour les véhicules personnels est une base servant au calcul de coût d’un véhicule de service. De plus, c’est aussi sur cette base que les Unités se facturent entre elles l’utilisation d’un véhicule de service d’une autre unité. Tout est compris dans cette estimation kilométrique, il suffit juste d’ajouter des péages d’autoroute s’il y a lieu.

Le calcul pour le déplacement d’un VS = Indice d’indemnité kilométrique x Nombre de kilomètres Exemple concret :

Pour une mission précise à Theix, c’est-à-dire pour un déplacement sur le terrain d’un véhicule de service (un ou plusieurs agents de l’UREP), le nombre de kilomètres aller/retour du déplacement est de 47 kilomètres. Grâce à la grille d’indemnité kilométrique, on peut effectuer le coût de ce déplacement. Sachant que tous les véhicules de l’unité sont des véhicules ayant 5 CV maximum, voici le calcul : 0,25 x 47 = 11,75 €

Pour conclure, le coût de ce déplacement est estimé à 11,75€.

Voyons maintenant la méthode pour le coût de manipulations.

d. Coût de manipulations

Les expérimentations pertinentes à chiffrer sont les analyses effectuées au laboratoire et les manipulations sur l'installation expérimentale.

Pour les dépenses par analyseur par exemple, on se sert de l'ADD de 2012 et du plan de compte de l'Unité. On extrait les dépenses communes du laboratoire (compte analytique 20CM) que l'on croise avec le deuxième axe (L2BB, L2BC, L2BD…). Sur ces comptes sont donc imputées toutes les commandes passées par le responsable du laboratoire, Monsieur Jean-Luc OLLIER, pour faire tourner les analyseurs.

Parallèlement, Monsieur Jean-Luc OLLIER suit le nombre d'analyses par an et par analyseur, et pour qui il les réalise. Lorsque la gestionnaire d'unité lui adresse l'analyse ci-dessus, il peut alors calculer le cout de fonctionnement par analyseur et en déduire un cout unitaire d'analyse. Les couts d'analyse en 2012 sont donc de :

Analyseur Coût d’une analyse CNS 2,27 € NIRS 1,00 € NCOT – TC/NT 3,74 € NCOT – IC 1,67 € Digesteur - Spectro-enzymo 0,14 €

Ainsi pour établir un coût d’analyse, il suffit de se reporter à l’analyseur souhaité et estimer le nombre d’échantillons ou d’analyses que l’on aura à effectuer.

Le calcul d'analyses = Coût unitaire x Nombre d’analyses à effectuer

Ces dépenses maintenant chiffrées pour chaque utilisateur seront rétrocédées analytiquement l'exercice suivant des comptes ana des utilisateurs au compte ana 20CM.

Exemple concret :

Par exemple, pour le projet on sait que l’on va effectuer une manipulation qui doit comporter 2000 analyses NIRS et 500 analyses NCOT :

Voici le calcul :

= 2000 x 1,00 + 500 x 1,67 = 2 835 €

Ainsi le coût global de manipulation revient à 2849 €. Si c'est dans le cadre d'un montage auprès d'un financeur je demanderai donc cette somme en Fonctionnement, qui me permettra d'acheter les matières premières pour faire tourner l'analyseur.