Le budget
outil d’aide à la décision
Notion de budget
La démarche d’analyse budgétaire
L’enchainement ou l’imbrication des budgets
Outil d’aide à la décision
Notion de budget
Un budget est un tableau qui liste les ressources nécessaires et les besoins utilisés pour mener à bien l’activité de l’entreprise ou l’un de ses produits.
Périodicité : le plus souvent mensuel, il peut être trimestriel, semestriel ou annuel
Gestion : d’abord prévisionnel, son suivi met en évidence les écarts par rapport au réalisé, valide les décisions initiales puis motive les décisions correctrices si nécessaire.
Rôles :
• vérifier que le solde en fin de période est conforme aux prévisions
• outil d’aide à la décision dans le but de pérenniser l’entreprise, après d’éventuels ajustements
Ex : le budget de trésorerie est un tableau mensuel qui liste les montants correspondant aux
flux monétaires entrants, appelés encaissements et flux monétaires sortants, appelés
décaissements. Si le solde de trésorerie prévisionnel est négatif, son calcul anticipé
permet au chef d’entreprise de décider dans l’intérêt de son entreprise.
La démarche d’analyse budgétaire
Budgétiser par produit, par service ou par activité = budget prévisionnel Ajuster les budgets en fonction des objectifs fixés par la direction
Valider les budgets en cascade Constater le réalisé
Mesurer les écarts
Décider de mesure(s) corrective(s) éventuelle(s)
L’enchaînement des budgets
Produit 1
Budget de trésorerie
= Solde de trésorerie de l’entreprise Budget des
encaissements +
Budget des décaissements
-
= Solde 1
Encaissements +
Décaissements -
Produit 2
Budget des encaissements
+
Budget des décaissements
-
= Solde 2
Exemple de budget de ventes et d’encaissements
Eléments J F M A M J J A S O N D Annuel
Quantité CA HT CA TTC
CA cumulé
Eléments J F M A M J J A S O N D Annuel
CA TTC m CA TTC m+1
CA TTC m+2
CA TTC
CA cumulé
Budget de production ou de vente
Budget d’encaissement : intègre les dates d’échéances
Exemple de budget des dépenses d’achats
Eléments J F M A M J J A S O N D Annuel
Quantité achetée Achats HT
Achats TTC
Achats cumulés
Budget des achats destinés à la vente ou à la production :
Exemple de budget des autres dépenses
Eléments J F M A M J J A S O N D Annuel
Loyer ? Salaires Cotisations sociales
…
Total autres
Autres cumulés
Budget des autres charges non soumises à la TVA :
Autres budgets intermédiaires (liste non exhaustive) : . Budget des investissements
. Budget des remboursements d’emprunts
Le budget de TVA
Eléments J F M A M J J A S O N D Annuel
TVA collectée - TVA déductible
= TVA à décaisser
Le budget de TVA permet d’anticiper les décaissements dus à l’Etat, compte tenu du décalage entre la collecte, la déclaration et le paiement
Exemple de budget de décaissements
Eléments J F M A M J J A S O N D Annuel
Achats TTC m Achats TTC m+1
Achats TTC m+2
Autres charges TVA à décaisser Total
Total cumulé
Récapitulatif des décaissements qui intègre les dates d’échéances
Le budget de trésorerie
Le budget de trésorerie est la synthèse de tous les budgets intermédiaires :
Eléments J F M A M J J A S O N D Annuel
Solde début de mois (*)
+ encaissements ∑
- décaissements - ∑
= solde fin de mois =
Solde cumulé
(*) = solde du mois de décembre de l’année précédente
Le budget, outil d’aide à la décision
Solde de trésorerie
>> 0
VMP (*) : Actions Livret
Placements financiers Immobilis. financières
> 0
< 0
Banque :
Négocier des financements à court terme
Fournisseurs :
allonger
Autres tiers :
Etat, organismes sociaux…
Négocier
Délais de paiement
Etalement de la dette
Effacement
<< 0
(*) VMP : valeur mobilière de placement
Tiers commerciaux :
délais
Clients :
raccourcir Autorisation
de découvert
Facilité de caisse
Escompte des effets de commerce
Négocier Négocier
Dettes CT Crédit relais
La gestion des risques de trésorerie
Trésorerie saine :
• liquidité +++
• régler ses échéances à CT : factures fournisseurs, salaires, TVA à décaisser…
Mauvaise trésorerie
• cause principale de faillite des entreprises
Défaillance & conséquences en cascade
Trésorerie insuffisante Retards de paiement
Découverts bancaires onéreux Crédits à court terme
Chèques impayés
Perte de crédibilité
Perte de confiance Cessation de paiement Dépôt de bilan
Liquidation judiciaire
Redressement judiciaire
Causes & Remèdes
Non respect de l’équilibre financier
Variation d’activité non planifiée
Retards de paiement des clients
Rapprochement bancaire -> situation en banque Facturer les clients régulièrement
Suivre, relancer, pénaliser les retards Acompte sur facture élevée
Escompte pour favoriser le paiement rapide
Négocier une ouverture de crédit avec le banquier
Affacturage des créances clients
Feuille de calcul utile
Retrouvez un exemple de budgets dans cette feuille de calcul :
504c - COURS - Budget & Trésorerie.xlsx
téléchargeable dans le dossier : Cours 50 – Pérenniser l’entreprise puis dossier « Exercices »
D’autres documents complémentaires y sont proposés. N’hésitez pas à les télécharger pour approfondir ces
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