1 Université Paris 1 Panthéon-Sorbonne 2020-2021
L2AES – Semestre 1 Analyse de documents financiers Interrogation de contrôle continu n°3
TD de Mme BrunGROUPE DU VENDREDI 12H30
Durée : 1h15 (1h40 pour les personnes disposant d’un 1/3) + 15 min de marge
Soit remise à 14h maximum sur l’EPI (14h25 pour les personnes bénéficiant d’un 1/3 temps) Consignes à lire attentivement :
- Si vous choisissez de remplir directement le document sous forme électronique :
Enregistrez régulièrement votre travail et une fois celui-ci terminé, enregistrez-le au format .pdf (en gardant le même nom) Postez votre travail sur l’EPI
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Partie 1 : Application (18 points) (1h10)
L’entreprise Décoplus est spécialisée dans l’achat et la revente, en l’état, de meubles, elle effectue également de la
production et vente, en plus petites quantités, d’articles de décoration.
On vous donne, en page 2, la balance après inventaire (au 31/12/N) de l’entreprise (comptes de produits et de charges uniquement).
Répondez aux questions suivantes :
1) Etablissez le compte de résultat de l’entreprise
pour l’exercice N, en complétant les tableaux pages 3 et 4(compte de résultat en tableau) OU les pages 5 et 6 (compte de résultat en liste) AU CHOIX (7 points)
Si vous utilisez le document électronique : complétez directement les pages 3 et 4 ou 5 et 6 Si vous utilisez la version imprimée du sujet : même chose
Vous pouvez également utiliser des matrices similaires de comptes de résultat en tableau ou en liste ou à défaut reproduire et compléter la version choisie sur votre copie papier
2) Calculez la valeur de ces Soldes intermédiaires de gestion (SIG) pour
l’année N, en complétant les colonnes dutableau page 7 (la première colonne avec les règles de calcul des SIG, la seconde avec les valeurs pour l’année N) (7 points)
Si vous utilisez le document électronique : complétez directement les page 7 Si vous utilisez la version imprimée du sujet : même chose
Vous pouvez également utiliser une matrice similaire de tableau des SIG ou à défaut reproduire et compléter la version choisie sur votre copie papier
3) On vous donne les informations complémentaires suivantes : Valeurs des SIG de l’entreprise pour l’année précédente (N-1) Marge commerciale : 512 400
Production : 127 200 Valeur ajoutée : 576 000 EBE : 362 000
Résultat d’exploitation : 323 000 Résultat courant avant impôts : 302 000 Résultat net : 322 800
On indique par ailleurs que :
« Le prix d’achat du métal entrant dans la composition des articles de décoration fabriqués par l’entreprise a significativement augmenté l’année N (par rapport à l’année N-1 . »
A partir des SIG calculés et des informations données ci-dessus, vous expliquerez le plus précisément possible
l’évolution des SIG de l’entreprise de l’année N-1 à l’année N (4 points) (répondez en complétant page 8 ou
sur votre copie papier)
2
N° Comptes Solde débiteur Solde créditeur
601 Achats stockés – Matières premières 35 200
6031 Variation des stocks de matières premières 1 600
6037 Variation des stocks de marchandises 11 000
606 Achat non stockés de matières et fournitures 23 600
607 Achats de marchandises 257 300
623 Publicité 2 500
626 Frais postaux et frais de télécommunication 1 500
627 Services bancaires 3 100
631 Impôts, taxes et versements assimilés sur rémunérations 2 000
635 Autres impôts, taxes et versements assimilés 16 400
641 Rémunérations du personnel 182 000
645 Charges de sécurité sociale et de prévoyance 92 000
661 Charges d’intérêt 21 400
675 Valeur comptables des éléments d’actifs cédés 1 500
6811 Dotations aux amort. sur immob. incorp. et corp. 39 000
6817 Dotations aux dépréciations d’actifs circulants 500
695 Impôts sur les bénéfices 24 400
701 Ventes de produits finis 61 600
707 Ventes de marchandises 792 400
7097 Rabais Remises Risttournes accrodés sur ventes de marchandises 10 100
7135 Variation des stocks de produits finis 3 900
751 Redevances pour concessions, brevets, licences 1 000
764 Revenus des valeurs mobières de placements 700
771 Produits exceptionnels sur opérations de gestion 2 200
775 Produits des cessions d'éléments d'actif 3 000
7875 Reprises sur provisions exceptionnelles 1 300
723 500 867 700 144 200
Extrait de la balance de l’entreprise Décoplus
3 Compte de résultat en tableau
Charges (hors taxes) Exercice N
Charges d'exploitation :
Achats de marchandises
Variation des stocks
Achats de matières premières et autres approvisionnements
Variation des stock
Autres achats et charges externes
Impôts, taxes et versements assimilés
Salaires et traitements
Charges sociales
Dotations aux amortissements et aux dépréciations
Sur immobilisations: dotations aux amortissements
Sur immobilisations: dotations aux dépréciations
Sur actif circulant: dotations aux dépréciations
Dotations aux provisions
Autres charges
TOTAL I
Quotes-parts de résultat sur opérations faites en commun (II) :
Charges financières:
Dotations aux amortissements, aux dépréciations et aux provisions
Intérêts et charges assimilées
Différences négatives de change
Charges nettes sur cessions de valeurs mobilières de placement
TOTAL III
Charges exceptionnelles:
Sur opérations de gestion
Sur opérations en capital
Dotations aux amortissements, aux dépréciations et aux provisions
TOTAL (IV)
Participation des salariés aux résultats (V)
Impôts sur les bénéfices (VI)
Total des charges (I+II+III+IV+V+VI)
Solde créditeur = bénéfice (3)
TOTAL GENERAL
4
Produits (hors taxes) Exercice N
Produits d'exploitation :
Ventes de marchandises
Production vendue [biens et services]
Sous-total A - Montant net du chiffre d'affaires
Production stockée
Production immobilisée
Subventions d'exploitation
Reprises sur provisions, dépréciations (et amortissements) et transferts de charges
Autres produits
Sous-total B
Total I (A+B)
Quote-parts de résultat sur opérations faites en commun (II) :
Produits financiers:
De participation
D'autres valeurs mobilières et créances de l'actif immobilisé
Autres intérêts et produits assimilés
Reprises sur provisions, dépréciations et transferts de charges
Différences positives de change
Produits nets sur cessions de valeurs mobilières de placement
Total III
Produits exceptionnels:
Sur opérations de gestion
Sur opérations en capital
Reprises sur provisions, dépréciations et transferts de charges
TOTAL IV
Total des produits (I+II+III+IV)
Solde débiteur = perte
TOTAL GENERAL
5 Compte de résultat en liste
Exercice N
Produits d'exploitation
Ventes de marchandises
Production vendue (services)
Montant net du chiffre d'affaires
Production stockée
Production immobilisée
Subventions d'exploitation
Reprises sur dépréciations, provisions (et amortissements),
transferts
de charges
Autres produits
Total I
Charges d'exploitation
Achats de marchandises
Variation de stock
Achats de matières premières et autres approvisionnements
Variation de stock
Autres achats et charges externes
Impôts, taxes et versements assimilés
Salaires et traitements
Charges sociales
Dotations aux amortissements et dépréciations Sur immobilisations : dotations aux amortissements Sur immobilisations : dotations aux dépréciations Sur actifs circulants : dotations aux dépréciations
Dotations aux provisions
Autres charges
Total II
1. RESULTAT D'EXPLOITATION (I-II)
Quotes-parts de résultat sur opérations faites en commun :
Bénéfice ou perte transférée (III)
Pertes ou bénéfice transféré (IV)
Produits financiers :
De participation
D'autres valeurs mobilières et créances de l'actif immobilisé
Autres intérêts et produits assimilés
Reprises sur dépréciations et provisions, transferts de charges
Différences positives de change
Produits nets sur cessions de valeurs mobilières de placement
Total V
Charges financières :
Dotations aux amortissements, dépréciations et provisions
Intérêts et charges assimilées
Différences négatives de change
Charges nettes sur cessions de valeurs mobilières de
placement
Total VI
2. RESULTAT FINANCIER (V-VI)
6 3. RESULTAT COURANT avant impôts (I-II+III-IV+V-VI)
Produits exceptionnels :
Sur opérations de gestion
Sur opérations en capital
Reprises sur dépréciations et provisions, transferts de charges
Total VII
Charges exceptionnelles :
Sur opérations de gestion
Sur opérations en capital
Dotations aux amortissements, dépréciations et provisions
Total VIII
4. RESULTAT EXCEPTIONNEL (VII-VIII)
Participation des salariés aux résultats (IX)
Impôts sur les bénéfices (X)
Total des produits (I+III+V+VII) Total des charges (II+IV+VI+VIII+IX+X)
Bénéfice ou perte
7 Tableau des Soldes Intermédiaires de Gestion
NB : le nombre de lignes (apparentes ou non selon les logiciels utilisés) n’est pas une indication, toutes ne sont pas nécessairement utiles
Règles de calcul Valeurs
= Marge commerciale
= Production
= valeur ajoutée
= Excédent Brut d'exploitation
=Résultat d'expoitation
=Résultat courant avant impôt
=Résultat net de l'exercice
8 Réponse à la questions 3 :
Si vous utilisez le document électronique : réponsez dans la zone de texte ci-dessous Si vous utilisez la version imprimée du sujet : même chose
Si vous utilisez une copie : répondez sur votre copie en précisant le numéro de la question
Répondez dans cette zone de texte :
9
Partie 2 : QCM 2 points (5 minutes)
Une seule réponse possible
0,5 point par bonne réponses. -0,25 point en cas de réponse fausse ; 0 si pas de réponse.
Si vous utilisez le document électronique : mettez en caractères gras la réponse choisie Si vous complétez la version imprimée : entouré la lettre choisie
Si vous utilisez une copie papier : reportez la réponse choisie sur votre copie
1. Une entreprise embauche un salarié supplémentaire, cela occasionne pour l’entreprise les charges supplémentaires suivantes :
Salaire : 30 000 Charges sociales : 18 000 Frais de transport : 3 000 A. sa valeur ajoutée diminue de 48 000 ;
B. sa valeur ajoutée diminue de 3 000 ; C. sa valeur ajoutée diminue de 51 000 ; D. sa valeur ajoutée diminue de 33 000.
2. A partir de votre connaissance du calcul des différents Soldes Intermédiaires de Gestion, répondez à la question suivante : Un changement dans la politique d’amortissement de l’entreprise peut expliquer les variations une année donnée de :
A. la valeur ajoutée de l’entreprise ; B. son excédent brut d’exploitation ; C. son résultat d’exploitation.
3. L’Excédent Brut d’Exploitation est la part de la valeur ajoutée : A. attribuée aux salariés et à l’Etat ;
B. revenant à l’entreprise et aux apporteurs de capitaux.
4. L’analyste financier de l’entreprise X a commencé le calcul de ses soldes intermédiaires de gestion. Il a calculé la Valeur ajoutée de l’entreprise : elle s’élève à 250 000. Sachant par ailleurs qu’on donne les montant suivants (sans ordre défini) :
«impôts, taxes et versements assimilés» : 15 000 «autres produits» : 6 000
«subventions d’exploitations» : 5 000 «charges de personnel» : 102 000
«dotations aux amortissements dépréciations et provisions (exploitation) » : 45 000
«autres charges» : 9 000
«reprises sur dépréciations et provisions (exploitation)» : 7 000 A. l’EBE s’élève à 130 000 et le résultat d’exploitation à 97 000 ; B. l’EBE s’élève à 135 000 et le résultat d’exploitation à 97 000 ; C. l’EBE s’élève à 138 000 et le résultat d’exploitation à 97 000 ;
