التوازن الما لي وأثره على نظام مؤسسة إقتصادية

مهاغخظم عٌداب ًب دُمحلا دبع هعماح

ريُظدلا مىلعو تٍزاجخلاو تًداصخكالا مىلعلا تُلو مىلعلا مظك تبطاحلما و تُلالما تبعشلا صصخخلا تبطاحلما و تُلالما مىلعلا: ريُظدلا تبكا سمو مُكدخلا : يمًداوا رتطام ةداهش لُه ثابلؼخم ًمط تمدلم جسخج ةسهرم لاؼلا فسػ ًم تمدلم ب : فاسشئ ذدج *

ةنِمأ ًراضخل

:زىخهدلا ٌاجعلا ناٍشىب تشكاىلما تىجل ءاظعأ : تفصلا بلللا و مطالا تبجسلا تعماجلا ًع اظِئز .د نيطاً نادٍش ًب ذاخطأ أ سطادم تعماح مهاغخظم ازسلم .د ٌاجعلا ناٍشىب ذاخطأ أ سطادم تعماح مهاغخظم اشكاىم سمع يمُهاسبا.أ ذاخطأ دعاظم أ تعماح مهاغخظم تُعماجلا تىظلا : 2019 / 2020

ةيداصتقإ ةسسؤم ماظن لىع هرثأو يلاملا نزاوتلا

(EPM

مناغتسم ءانيم ةلاح ةسارد )

ِمي ِح َّرلا ِنٰـ

َم ْحَّرلا ِهـ

للا ِم

َّ

ْس

ِب



َر ٰ

ض

ََ

ق َو

َ

ا

_{نا َس ْح ِإ ِن}

ً

ْي َدِلا َو

_لٱِب

ْ

َو ُهاَّي

_ِإ

_{لَّ ِإ}

ٓ َّ

ا ٓو

ْ

د ُب ْع

ُ

ت

َ

لَّ

َّ

أ

َ

ك ُّب

َ



،ةايحلا ي

ف يكلام لىإ يدهج ةرمث يدهأ ، ةيلآا هذه ءوض لىع

َ

" يحاجن سر اهئاعد ي

ف ناك نم

َ

ةبيبحلا يمأ

"

" كل يدعو لىع ،رخف لكب همسإ لمحأ نم لىإ

زيزعلا ي بأ

"

ر ،ةايحلا يعم تمساقت نم لىإ

" ةداعسلاو لؤافتلا حو

ةزيزعلا ي

تخأ

"

ي

نركذم زاجنإ

ف يلى ادنس ناكو ي

ي

َ

َندعاس نم لك لىإ

ً

اركش

ءانثلاو دمحلا

لله

.لمعلا اذه زاجنلإ هقيفوتو هتمعن لىع يلىعلا

" روتكدلا ف ر

شملا يذاتسأ لىإ نانتملإاو ركشلاب مدقتأو

لاجعلا نايزوب

"

همدق امو ،لمعلا اذه لىع هفا ر

سرلإ

اذه زاجنإب ي َنتدافأ حئاصنو تاهيجوت نم يلى

.لمعلا

عفد لك لىإو

ي ن

ةيلاملا مسق ،

رسام ةيناثلا ةنسلا ةبلل

ةبساحملا و

نافرعلاو ريدقتلا قئاف ي

تم مكل

: صخللما

نددددٌن دددد اددددالإك ك ددددمثك ةددددِ اأ نددددم يدددديـ يدددد هأ تددددفمثك ةددددلكرنثك فددددا ٌسددددا هددددم نددددهن

لإ ث ةدددِثاالإك ةِفددض ثك

نددده اددارلا ل ادددالإك بددِ مثك كلاأ ددداأ يدديـ تدددفمثك ٌسددا هدددم ةددس

ك دددمثكل بدددِ مثك ددد ةدددكسفثك ةدددفِتظل ةدددسلإالإك ةِفدددض ث سِلمددديثك لِخدددلاثك يددد ئ ٌ دددص ثك

ناغمسم ءانِم ةثاح ةلكرا ٌسا هم ًثذل االإك

EPM

أ اااافم جةامن ة ح ي ئ بص مثك

الإك قددضك الإك دداأ هددم اددالإك بددِ مثك

لِخددلاثك يدد ئ ٌ ددص ثك ندده ةٌااددةمكالؤ ةددسلإ ث ةددِثا

اددالإك ددهتالإك ةددَ ل اددم يز ددس م ًأ نددا يددسمفٍ ًفددثك ةددسلإ ث اددالإك ك ددمثك مددِل ل سِلمدديثك

اددم ادده ءافهل ةددسلإالإك ا ددك تددىفو ةددؤثك كندداعث ٌ ددص ثكل لاددصرأ مددِل ٌسددا هددم ةددسلإ ث

. االإك اهئكاأ س ااسٍ

فلما ثامليلا

: تُخاخ

االإك بِ مثك

–

االإك ك مثك

–

. االإك ءكاالأ

Summary :

We aim, through this study, to know more about the importance of financial balance in determining the financial position of the institution by identifying the most important financial analysis tools and its role, in order to reach a correct diagnosis of the status of the institution and the nature of the relationship between the analysis and the financial balance by studying the case of Mostaganem port (EPM). A number of results were reached that the financial analysis is one of the most important financial positions of the economic institution in order to reach the correct diagnosis and achieve the financial balance of the institution, which is the goal of any financial manager to strengthen the financial position of the institution by achieving profits and reaching goals that reflect the strength and efficiency of the institution, which contributes to improving Its financial performance.

سىشلا و ءادهالإ صخللما ضسهفلا تمدلم أ ثدبلا تُلايشئ أ تُعسفلا تلئطالأ أ ثدبلا ثاُطسف أ عىطىلما زاُخخا بابطأ أ اهتُمهأو تطازدلا فادهأ أ اهتاودأو تطازدلا تُجهىم ب تطازدلا ليُه ب تلباظلا ثاطازدلا ب تطازدلا ثابىعص ب

ٌوالأ لصفلا

:

خ ماع مًدلج

يلالما لُلدخلا ٌى

ٌوالأ لصفلا دُهمج 1 :ٌوالأ ثدبلما االإك بِ م ث ًتؽنثك راظالؤ 2 :ٌوالأ بلؼلما االإك بِ مثك ةِاام 2 1 - االإك بِ مثك فَتفو 2 2 - االإك بِ م ث خَرامثك ر عمثك 4 3 - االإك بِ مثك كناأ 4 4 - االإك بِ مثك ك عا 5 5 - ام لم االإك بِ مثك 5 :يواثلا بلؼلما ه امكنخملك ل االإك بِ مثك ي ٌافم 7 1 - االإك بِ مثك ي ٌافم م هفم 7 2 - االإك بِ مثك ي ٌافم ؿك نك 7 3 - االإك بِ مثك ي ٌافم لةاةا 8 4 - االإك بِ مثك امكنخملك 8 : يواثلا ثدبلما االإك بِ مثك كلاك 9 الأ بلؼلما :ٌو ك مثك كتشإم ل ةِثاالإك بسنثك ةعلك بِ مثك 9 1 - ةِثاالإك بسنثك 9 1 -1 - ةِثاالإك بسنثك فَتفو 9

1 -2 - ةِثاالإك بسنثا بِ مثك ةِ اأ 10 1 -3 - ةِثاالإك بسنثك ؿك نك 10 ةث ِسثك بسن :لالك 11 1 - ٌلكنمثك ةتسن 11 2 - ةمافثك ةث ِسثك ةتسن 12 3 - ِسثك ةتسن ةضفخلمك ةث 13 4 - ا ااجلك ةث ِسثك ةتسن 13 5 - ةٌاافثك ةث ِسثك ةتسن 14 6 - ةفُتسثك ةث ِسثك ةتسن 14 7 - ٌنثك ي ك ًنلنثك مفنمثك ةتسن 15 8 - ةٌنلنثك ةتسن 15 طاشنثك بسن :اِناث 16 1 - ةنٌنالإك ا اسلملك كرلا ٌنفم 16 2 - ةـاضتثك كرلا ٌنفم 17 3 - ا ٌنفم ةثلكنمالإك ٌ صالأ كرل 18 4 - ك سكر اص كرلا ٌنفم مافث ب 18 5 - ةنٌنالإك ا اسلملك كرلا ٌنفم 19 تثك بسن :اثثاث ص ةِ 20 1 - افِتالإك ي ئ سصتثك ةتسن هـ ةج انثك بسنثك ةـ جم 20 2 - كرا ثالالا ي ئ سصتثك ةتسن هـ ةج انثك بسنثك ةـ جم 21 : يواثلا بلؼلما ك اااج الال كي غمثك اِصل انرالالإك ةعلك بِ مث 23 1 - ًا فثك بِ مثك 23 2 - يلفالأ بِ مثك – خَرامثك بِ مثك 24 3 - رالالإك بِ مثك 24 4 - ًراِفالإك بِ مثك 25 : ثلاثلا ثدبلما ةسلإ ث االإك بيِهثك ل ةنَ خلك 26 ةنَ خلك : ٌلالأ ب عالإك 26 1 - لك م هفم ةنَ خ 26 2 - ةنَ خل ةف مخلمك لاالملك 27 3 - ةنَ خلك ةِ اأ 27 ةسلإ ث االإك بيِهثك بِ : يناثثك ب عالإك 28

- االإك بيِهثك ةِ ثملأ اتسفالإك اَتؽنثك 28 1 - االإك بيِهثك ةِ ثملأ اتسفالإك ةٌنِ لمثك اَتؽنثك 28 2 – االإ بيِهثك ي سف ةثٌنلملك اَتؽنثك ةسلإالإك 29 ٌوالأ لصفلا تصلاخ 30

يلالما نشاىخلا لُلدج : يواثلا لصفلا

يواثلا لصفلا تمدلم 31 ٌوالأ ثدبلما االإك ك م ث ًتؽنثك راظالؤ : 31 ٌوالأ بلؼلما االإك ك مثك ةِاام : 31 1 - االإك ك مثك م هفم 31 2 - االإك ك مثك ؿك نأ 31 3 - مثك ةِ اأ االإك ك 33 4 - ةٌااةمكالؤ ةسلإالإك االإك ك مثك طلتش 33 : يواثلا بلؼلما االإك ك مثك اه اـكتم بحك ثك نـك لثك 34 1 - ةث ِسثك 34 2 - قال ملالؤ 34 : يواثلا ثدبلما ةِثاالإك ةك ل ث االإك ك مثك ةلكرا 35 : ٌوالأ بلؼلما ةِثاالإك ةك لثك 35 لالأ ةِثاالإك ةِنكا الإك : 35 1 - ةِثاالإك ةِنكا الإك فَتفو 35 2 - ةِنكا الإك ةِ اأ 36 3 - ةِنكا الإك ان يم ضتـ 36 3 -1 - ٌ صالأ 36 3 -2 - م ةخلك 36 جةامنثك ا اسح : اِناث 39 1 - جةامنثك ا اسح ٌلنح م هفم 39 2 - جةامنثك ا اسح ٌلنح ةِ اأ 39 3 - ا اسح ٌلنح ضتـ جةامنثك 39 4 - بسح جةامنثك ا اسلمل حذ ن SCF 42 4 -1 - ةفِتعثك بسح 42 4 -2 - ةفِؼ ثك بسح 44 ةنَ خلك الفن ٌلنح : اثثاث 44

1 - ةنَ خلك الفن ٌلنح 44 2 - ةنَ خلك الفن ٌلنح م هفم 44 : يواثلا بلؼلما ةِثاالإك بسنثك ٌا فملا االإك ك مثك 47 م هفم : لالأ ةِثاالإك بسنثك 47 ةِثاالإك بسنثك ؿك نأ : اِناث 47 1 - يىِهثك ك مثك ةتسن 47 2 - اءافىثك ةتسن 48 3 - ةث ِسثك ةتسن 48 4 - ةٌالاتالإك ةتسن 48 : ثلاثلا ثدبلما االإك ك مثك مِل بَ مثك اِ ـ ة ااسم 49 : ٌوالأ بلؼلما االإك ك مثك كتشإم 49 - سأر بمافثك ٌاالإك 40 - بمافثك ٌاالإك سأر ؿك نأ 50 1 -1 - ) ةكنثك( اةثك بمافثك ٌاالإك سأر 50 1 -2 - صاخلك بمافثك ٌاالإك سأر 50 1 -3 - )ةثلكنمالإك ٌ صالأ( ا حالؤ بمافثك ٌاالإك سأر 51 1 -4 - )ةبنحالأ( جراخلك بمافثك ٌاالإك سأر 51 : يواثلا بلؼلما ةف مخلمك لاالملك بمافثك ٌاالإك سأتث 51 1 -1 - ملنفالإك بمافثك ٌاالإك سأر 51 2 -1 - بح الإك بمافثك ٌاالإك سأر 52 2 -2 - بثاسثك بمافثك ٌاالإك سأر 52 - بمافثك ٌاالإك سأر اٌك م 52 - بمافثك ٌاالإك سأر احاِمحك 52 1 - بمافثك ٌاالإك سأر احاِمحك م هفم 52 2 - ك ٌاالإك سأر احاِمحك لةاةا بمافث 53 3 - بمافثك ٌاالإك سأر جاِمحك ي غو باتلأ 53 لصفلا تصلاخ يواثلا 55

ثلاثلا لصفلا

مهاغخظم ءاىُم تظطإم عكا و ىلع يلالما نشاىخلا

ثلاثلا لصفلا دُهمج 56 :ٌوالأ ثدبلما ناغمسم ءانِم ةسلإم ٌ ح اِم ـ 57 :ٌوالأ بلؼلما ناغمسم ءانِم ةسلإم ٌنل 57

تفثك ةِخَرا ةلملم :ٌلالأ ؿ ناغمسم ءانِم ةسلإم ٌ ح 57 يناثثك ؿتفثك : ناغمسم ءانِم ةسلإم اأشن 58 ناغمسم ءانِم ةسلإالإ كتغجلك قك الإك :ثثاثثك ؿتفثك 59 :يواثلا بلؼلما ناغمسم ءانِم ةسلإم كا مل كناأ 61 ناغمسم ءانِم ةسلإم كناك :ٌلالا ؿتفثك 61 يناثثك ؿتفثك ناغمسم ءانِم ةسلإم كا م : 62 : ثثاثثك ؿتفثك ناغمسم ءانِم ةسلإالإ ةمِؽنمثك بيِهثك ضتـ 63 لما ثدب : يواثلا ضتـ ةِنكا الإك باسحل جةامنثك ةسلإالإ ءانِم ناغمسم 64 : ٌوالأ بلؼلما ضتـ ةِنكا الإك منس ث 2014 / 2015 64 : لاوأ ةِنكا م ٌ صالأ ةنسث 2014 / 2015 64 اث : اُه م ةِنكا م ةخلك 65 : يواثلا بلؼلما ضتـ باسح جةامنثك منس ث 2014 / 2015 66 ثدبلما اثلا ثل : ةلكرا بِ ل فض ثك ِ ة ةِثاالإك ةسلإالإ ءانِم ناغمسم 67 بببببلؼلما :ٌوالأ بددددِ قددددض ثك اددددالإك ةددددسلإالإ ءاددددنِم ناغمددددسم ةعددددلك بددددسنثك ةددددِثاالإك ةنسث 2014 / 2015 67 بلؼلما ا :يواثل بِ قض ثك االإك ةسلإالإ ءانِم ناغمسم ةعلك انرالالإك اِصل كي غمثك ل اااج الا 2014 – 2015 . 70 تصلاخ لصفلا ثلاثلا 72 تمجاخلا أ

: ٌايشالأ تمئاك ليشلا مكز ليشلا ناُب تدفصلا 01 ةِثاالإك ءاتـالأ ؿك نأ 40 02 كاكتٌالؤ ؿك نأ 41 03 جةامنثك ا اسح ٌلنحل ةِنكا الإك ةكسفثك 42 04 ةكنثك بمافثك ٌاالإك سأر باسح ةِفِه 50 05 ءانتثك ةسلإالإ ةمِؽنمثك بيِهثك 63 : ٌوادجلا تمئاك ٌودجلا مكز ناُب ٌودجلا تدفصلا 01 م ةِنكا ٌ صالأ ة فلالإك ةِثاالإك ةنسث N/12/31 37 02 م ةِنكا لك م ةخ ةِثاالإك ةنسث ة فلالإك N/12/31 38 03 )ةفِتعثك بسح( جةامنثك ا اسح ة فلالإك ةِثاالإك ةنسث N/12/31 43 04 )اتشاتالإك.ط( ةنَ خلك الفن ٌلنح 45 05 )اتشاتالإك ي غ .ط( ةنَ خلك الفن ٌلنح 46 06 ءانِالإك هـ ةِنل ام فم 60 07 ءالرالؤ اع م هـ ام فم 61 ( 1 ) ٌ صالأ ةِنكا م 2014 / 2015 63 ( 2 ) م ةخلك ةِنكا م 64 ( 3 ) منس ث جةامنثك ضتـ 2014 / 2015 65 ( 4 ) ةنسث ناغمسم ءانِم ةسلإالإ بسنثك ةعلك بِ مثك 2014 66 ( 5 ) ةنسث ناغمسم ءانِم ةسلإالإ بسنثك ةعلك بِ مثك 2015 67 ( 6 ) ةنسث ناغمسم ءانِم ةسلإم ةِنكا الإ يلفالأ بِ مثك 2014 - 2015 69 ( 7 ) بِ مثك ًا فثك ةنسث ناغمسم ءانِم ةسلإم ةِنكا الإ 2014 - 2015 69

أ :تمدللما سلإالإك نفو ة ٌااةمكالا ة الأ ر لملمك ااةمكسث ة سال نكل أ منلمالإك ٌلنثك هم نٌنفثك ت تص ة يدعفو ئ ادما ما ٌاادددةمكالا ادددسلإ ث ادددغثا ة ادددهفةاؼل ٌسدددا هدددم بددد فو ادددهن و مدددِل يددديـ اددده كا مل أ ٌاادددةمكك كندددا ة ندددٌنـ ا ل م جةامن مِل ل ة جلافالإ ة ٌااةمكالا سىشالإك هم نٌنفثك ة دف مخلمك اٌااةمكالا هحك ةؤثك أة مدِل اه ا االإك ك مثك ِثاالإك ةك ل ث الكرا ضفب ءكتحك عنمسٍ ام كفا ة سلإ ث ة ِفدض ثك ندٌن مث ة دِثاالإك ة ِلمديثك ة لإ ر ةثك ءاعـ ا ِلميثك ة سلإ ث ة ِت مث ئة الأ فا احاِمح صاا ام فم هم كتظ ة .ةسلإالإا الؤ ددد ًلادددساثك هددد ندددةلٌ ادددالإك ك دددمثكل دددمافثك كاكتدددٌ ة دددلفنثكل ا دددمافثك ة هدددم يدددسمفُل أ الؤ قِدددضك الإك دددا دددَركا ة ِثاالإكل ة سلإ ث ة ثِح أ دسلإالإك د ادالإك ك دمثك م دهفم ة نتم يديـ م دلٌ أأ هن دضم ة دسال أ ةكندثك بدَ مثك بجٌ أ ق فٌ أ الؤ ؿ جم ًلاسٍ ل ثال ار ادالإك ك مثك هـ ي تفمثك هى َل أ رادتـ هدن ا كاكتدٌك د مدلانمثك هدـ يتفثك ً فَراةمل ا هح هم اه امكنخملكل أة . تا دسلإالإك مل ىؤحل ة ف ادالإك ادهن ك ا يديـ بد فثك ادها ـ ديتنٌ هدن ئ دثك ة سدا هدم تدهؽٌ ًفدثك ضكادنمثك اافمدلك ٌ ا سلإالإك ة هم أ جِان اها ـ ب يت ةؤثك ي غثك ٌك م ة .اارا ثالكل ٌك مالا فا ييـ اهث ةح 1 - ئ ُلايش ت ثدبلا : دددلكرنهل ة دددِنكنِم ة دددسلإم يددديـ ادددنراِماك قدددكل ة ناغمدددسم ءادددنِم رك ثدددِح دددنٌأ ضدددفب غِ دددساث ا أ بدددِ مثك كلا اددددها ـ بددددة مالإك اددددِعفالإك هدددد ت ددددل اددددم النددددح دددد ًددددثذل اددددالإك ددددلكرنثك ٌسددددا هددددم ة ددددِنكنِالإك ة ددددتغر كفددددال ة دددد اددددنم جلافالإ ٌ ص ثك ة انـ ض م ( ل االإك ك مثك أ سلإالإك ييـ تث ة ٌااةمكالا ة ). ل ِثايشالا لتظ اننى ٌ تهذ متل ام ٌسا هم ة ِسّةتثك ة : يولااو فا ان الكرنث  نم ام أ ِفض ثك ييـ االإك ك مثك ي ث ة ِثاالإك ة سلإ ث ة ؟ 2 - الأ ئط ل ت ُعسفلا ت :  منخمسالإك كلاالا ه ام ة ِ ـ ة ؟ االإك بِ مثك  سلإالإك مل فِه ة ؟ االإك اهن ك  ِفض ثك نٌن مٌ فِه ة ِثاالإك ة سلإ ث ة ؟ 4 - أ عىطىلما زاُخخا بابط : صةخ ؿ ن قم ؿ ض الإك مفك ة ةم فثك . -أ ل ال رايف ة ة سكرنثك لةخمثك ٌسا هم ماـ بيشب ؿ ض الإك ٌ ح . م دددثلا ة مددد فمثك أ دددِفِهل ادددالإك ك دددمثك دددهفل يددد ه ة ددد أ دددسلإالإك يددديـ ي ث ة ٌاادددةمكالا ة ٌ دددص ثك ٌسدددا هدددم ل م جةامنث ة يتف نفب ا ل يتثك .

-ب 5 - أ ُمه أت طازدلا فاده : ت ئ فاض ة الؤ ي ك اح ة ِسّةتثك لاؤاساثك ييـ ة ِثايشك ة ث تثك فا لكرنثك فا ة نه ئ ي : تفمثك أ نم ييـ ي ه أ ِ ا ة ِفض ثك نٌن االإك ك مثك ة ِثاالإك ة سلإ ث ة -لكرنثك مِتع ة َتؽنثك ة سلإم قككل ييـ ة م ث ناغمسم ءانِم أ لمص هم نه ة لكرنثك ة ةَتؽنثك . 6 - ُجهىم ت طازدلا ت وأ اهتاود : لكرنثك فا ة ثك جهنالإك ييـ اا مـالا ص ديِ مثك يف فدص ثك ي فد مخم سِدض ٌسدا هدم أ بدِ مثك كلا االإك لكرنثك ٌسا هم يِ مثك جهنالإكل ة ِنكنِالإك ة سلإالإ ة ةِثاالإك اهتِفضل بِ ل ناغمسم ءانِم . 7 - طازدلا ليُه : ت ددجلافالإ ة ِثايدددشالا ة دددحلتعالإك ة ل اددالإك ك دددمثك ك دددنفب كفدددا ادددنث دد ادددنثلان ندددك أ دددسلإالإك يددديـ تدددث ة ٌاادددةمكالا ة ٌ ددةف فسددث ددث تالإ بددةفثك ان ددسك نددكل يناددثثك بددةفثكل ئ راددتـ ثددثاثثك بددةفثكل ثددحاتم فسددث يدد ا ددلكرا هددـ ة ثاح ة اخلك ث .ة الأ بددددةفثك يددددفف ٌ ددددح اددددِم ـ يدددد ك اددددنكتع ٌل ثك اددددالإك بددددِ م دددد اددددالإك ك ددددمثك بددددِ يناددددثثك بددددةفثك دددد ل سلإالإك ة ان ك ثثاثثك بةفثك ل ا اخلك ث يلِتعمثك بناجلك ييـ ًتؽنثك بناجلك طالل ة. 8 - لا طازد ثا لا لباظ : ت ددد ك هدددم غتدددثك يددديـ ة ف ددد تثك ( ي مدددسحام بةادددلر أ تظ ل ر مهندددثك ادددح )اك الإك ا ددد ث ة كفدددا انـ دددض الإ ئ لا أ نادددنا تَتك الكرا ة هث يٌ ام اها ـ انف ظ ةؤثك الكرنثك هم : - ا فددسم ة ددسكلر أ حلتظ ة ددمنلم ة ددحرا بددِنث ة كر ددمها ا ٌااددةمكالا م دد فثك دد ة سثك ك ددنفب ددلاِ ة ددِثاالإك ة دد اددارلال ًااةمكالا ك مثك مِل فماح ة تةك جلك ففا ة 2005 / 2006 . - يمادددددل ي تدددددـ ث تهفدددددم ا ااهدددددش بدددددِنث ا ي مدددددسحاالإك دددددفماح ة نِعندددددسك ة 2011 / 2012 ك دددددنفب ( ادددددالإك بدددددِ مثك ةِثاالإك ةك ل ث .) 9 - ثدبلا ثابىعص : أ نٌنفثك انمهحكل ؿ ض الإك كفهث انمجلافم ءانث اص فةثك هم ا ام اهنمل ًتؽنثك بناجلا م فمم ا ام اهنم ينكنِالإك بناجلا م فمم ي شنل ئ يٌ ا ه اهنم ضفب ي : - ك ة غ ثا ف تثكل قحكتالإك ة ِصتفثك ة ِفض ثكل االإك بِ مثك ٌاجم ة ِثاالإك ة سلإ ث ة ف أ تف دمم قدحكتالإك ب غ ا ددغ ثا ة ِددسنتفثك ة ل إ ددغ ثا نددحل ة ددِصتفثك ة ِكتددش قددحكتمل بدددمه ادده ؽف ف ة ددلكرا قددم بددلانا لا ددهل ة دددثالملك ة َتةك جلك ة الؤ ضفتث كتؽن الأ افسما ؽن ة.

ت - ص فدددص ة دددِثاالإك ادددناِتثكل ادددم فالإك يددديـ ٌ دددةلملك ة دددسلإالإك ٌ دددح ة دددلكرنثك بددد م ة دددصاا ة دددل فمالإك ادددم فالإك ة دددددلكرنثك بددددد م ةندددددسثك تفنددددد ة ئ كفدددددا يدددددسمفٍ ذ أ تدددددم ك سِ مدددددسم دددددسث كتدددددؽن َت ة اددددده سَتدددددةمثك مندددددـل ادددددم فالإك ًددددد ِ فثك ف تثك منخمساث ة .

ٌوالأ لصفلا اع مًدلج م ىخ ا ٌ لُلدخل ا يلامل 1 :دُهمج إ ث ةف مخلمك ةِثاالإكل ةَركاالؤ قِضك الإك اأ هم االإك بِ مثك يسمفٍ سِلمدص لِخدلو يد ئ ٌ ص ثك نه ةسل ث نهيل ةسلإ ث ةِثاالإك ةِفض ي ئ ةماـ ةفة كرلا د ةدسلإالإك تدظ هم ةفتمالإك الاِس ث ل ف ءكتحئ ةددؤثك باتددلالأ ي ددسف ةددثلا مل اه لا ثنددم ددهفث ةددِثاالإك ةِ ِددةفمثك اددلكرنثك مددَتظ هددـ كفددهل اهظاددشن هددم اانددفمم بدد ةددؤثك ففددضثكل ا ددلثك طاددلن اددشاهك يدديـ نـاددسٍ ادد م اددها ـ دده ةددؤثك اددِفِىثكل اددِ ىثا اددار هؼ يدد ئ اأ ئ ل ات ل هدم جلتدخخث ادااِنايمئ مكنخملك نِشيتث ةسلإالإك ييـ كءكتحئ لكيتكك ث همل ةِثاالإك اسلإالإك ا اجٌ نددال انددِح ةددسلإ ث ةددِثاالإك ةِفددض ثك تددناوكذئ هددس مثك ة ددصك س ددسو كءكتددحئ لكيددتكك لأ بفددةثك قددض ثك ةددهح هددم ةث ِددسثك مددِل ًأ ةددسلإ ث اددالإك ددهتالإك ةددَ ل ددا اددم ي ددسم ًأ ةددهح هددم سصتددثكل ةددٌالاتالإك مددِل ل ٌ ددةلملك هددم اددننى ةددؤثك ل اددالإك بددِ مثك كلاأل اددِنل مكنخمددلك هددم ندد لا كندداالأ فددا يدد ئ ٌ ددص ثل تدداأ ةك دددلثك فدددا ددد مادددكرالأ ةددد ح ءكرل ةدددِفمخم دددي لأ ةدددِثاالإك ةك دددلثك ددد تدددشاتم بيدددشب ةدددحامم يددد غ ادددم فم يددديـ م عمالإك كفا همل .ةِثاالإك ي ئ بةفثك كفا یسل ان ك ثحاتم فسث م ي ئ ؿتفمٌ ث تم بول ع يولأاو ت : - :ٌوالأ ثدبلما ةِثاالإك بِ م ث ًتؽنثك راظالؤ . - :يواثلا ثدبلما . االإك بِ مثك كلاأ - : ثلاثلا ثدبلما ةسلإ ث االإك بيِهثك ل ةنَ خلك .

ٌوالأ لصفلا اع مًدلج م ىخ ا ٌ لُلدخل ا يلامل 2 لُلدخلل يسظىلا زاػالإ :ٌوالأ ثدبلما يلالما : ل ٌاالإك سأر قك لأل ق سثك اٌااةمكك بؼ ةصاا ةِضاالإك ا لفثك ٌسا االإك بِ مثا ما ماالا نٌك افو نكل . اِسنجلك اانفمالإك اوتشثك ر هؼ ؼ االإك بِ مثك يحضأ نلف كفث اي االأ ك نسثك ما ماالا ًثذ ذئ ةسلإالإك ةِثام اركالإ ةماهثك ةعشنالأ هم هن و ه ىٌ ةِثاالإك اركالإا االإك بِ مثك ر ع طات رك أ نجن كتظلأانم نٌنفثك اهنم نِفمسٍ اكاأ هن ول االإك غِعخمثك ااكلاأ اأ نحئ . يلالما لُلدخلا تُهام :ٌوالأ بلؼلما : الإك ِااددفالإك هددم ةددـ جم ضتددـ ٌسددا هددم اددالإك بددِ مثك ؿ ددض فَتفمثادد بدد عالإك كفددا مددهي ةددل فم فددَتفم ثك االإك بِ مثك م ادم لم ادالإك بدِ مثك ك دعا يد ئ ةفادضلإا االإك بِ مثك كناأ االإك بِ م ث خَرامثك ر ع . االإك بِ مثك 1 - يلالما لُلدخلا فٍسعح : فَرافمثك فا هم ضفب يٌ ا ِف ً سن اننىث االإك بِ مثك افَتفو انفو : - ـ ادددالإك بدددِ مثك ةدددِ ـ ددد ب فمدددسو ادددم فم يددديـ ٌ دددةلملك نددده ةدددحامالإك ادددناِت ث ةددد ؽنم ةدددجلافم هدددـ ارادددت بتلمسالإك هِ ـ يمل ام قك ل تضالملكل ة ضاالإك اسلإالإك ءكاأ ِِل ل ركتلثك ذاخ ك .¹ - :هددددنأ اددددالإك بددددِ مثك تددددفٍ " الملمك اددددم فالإك ماددددؽنث ةددددِةكتحئ ةددددِ ـ بددددل ددددل يدددد ئ ندددده ة ن اددددم فم ٌ قددددككل هددددم هددددم هٌنِفمدددددسالإك انـاددددسم فدددد ا ةددددِثام يددددد غل ةددددِثام تدددداأ ادددددم فمل ار ددددشنالإك ةددددِثاالإك ةك ددددلثك ه كركتدددددك فددددخ ك ةٌااةمكالا " . ² - :هددنأ اددالإك بددِ مثك فددَتفو هددى ٌ ادد ه " ادده هفل ار ددشنالإك ةددِثاالإك ةك ددل ث ي ددسف ةددِ ـ دده لِخددلو ن ل ِددِل لأ بمايثك هفثك ء ض ةسلإالإك ءكاأ لالملك كيتـالال ساِلثك تل ب "ة .¹ 1 - ان نِثل ج االإك بِ مثك اِلملك كنثك ةح مفالإك ةِصتفثك ةِ ٌااوالأ كر شنم ت ن ن 2007 ص 20 . 2 - ا ة ضكر نَإم ن تف سغ ِع ل ًتؽن بانم ةِثاالإك ةك لثك بِ : ةنراعالإك لسف ا ِ الإك ركا يل س ث اي تشن ثك ل ةـاتعثكل قُ م ا ـ ارالأ 2006 ص 71 .

ٌوالأ لصفلا اع مًدلج م ىخ ا ٌ لُلدخل ا يلامل 3 - ددددسالك ل ثددددد ةدددددِ ـ " : هدددددنأ اددددالإك بدددددِ مثك تدددددفٍ ادددد ه ل دددد ت جامنمدددددلك ل ي دددددسف ل ءا ى فِندددددة ل قدددددِ ج يددددديـ نددةل اهددلاِك ل اددهتنرالم ددث ةٌااددةمكالا انددح ثك دد ةددِثاالإك ةك ددلثكل ا اددسلملك اهددسىفو ةددؤثك ماددكرالأ ل اددناِتثك ِف غَت ةؤثك اكسفثك اشاهك " ةٌااةمكالا انح ث ةِثاالإك ؿاضلالأ ةلكرا اننى ٌ ثِح اهنِ ا .² - ندددا نكذل ةدددِ ىثك بِثادددلالأ مكنخمدددلاصل اددده،َ ت ندددفب ةدددِثاالإك ةك دددلثك ةدددلكرا " :هدددنأ ادددالإك بدددِ مثك تدددفٍ اددد ه راعثك كيدددد غمثكل ااتددددصانـ دددد اددددظات رالا راددددهؼئ ددددة ل تددددصانفثك فددددا يدددديـ ة ددددج كي فددددشثك فددددا تددددثأل قالمددددشكل ل ةددِ َ مثك ل ةِ ِغدددشاثك ةددِحانثك هددم ةدددسلإالإك قددضل ةددلكرا يددديـ نـاددسو ةددؤثك كتدددشإالإك هددم ةددـ جم ءكاأ ِدددِل ًثفهل اسلإالإك فا ل ِ الأ ةم سثك ام فالإك ِ ك بحأ هم انِفمسالإك كتظ "ة ِ سثك ةَركاالؤ كركتلثك ذاخ .³ - ادددالإك بدددِ مثك يدددفنلملك رادددفغثك ندددتـ ر مهندددثك تدددفٍ ل ةدددِثاالإك ادددناِتثك هدددم بدددةاهثك دددىثك بدددَ ةدددِ ـ هدددنك يددديـ : ئ ةِخَرامثك اف ي هأ ل ام فالإك هم بكك ک ي ة ."ركتلثك ذا ك ةِ فث ان ⁴ - اددالإك بدددِ مثك نددشانثك .م ر مهنددثك تددفٍ : ثدددِح هددم ددفم َرادددم ةددسلإ ث اددالإك قددض ثك لِخدددلو ةددِ ـ هددنأ ثاالإك ةٌالاتالإكل االإك ك مثك ." ةِ ⁵ - ةِضاَتثك قتعثكل بِثالالأ ؿ جم هنأ ًثفه تفٍ ا ه م لٌ ةؤثك ةِنفثكل ةِةاةحالؤل ه ا لمك د لم ادناِتثك يديـ ب ددشىثكل تَراددلمثكل ف يمددل اددم قددك ل تددضالملكل ة ددضاالإك دد ادد ؽنالإكل اددسلإالإك ءكاأ ِددِل بددحك هددم ةددِثاالإك ا "بتلمسالإك هِ ـ . ⁶ 1 - إم ى ضكر نی ا فن بِ ةنراعالإك لسف اسغ ت ل ًتؽن بانم ةِثاالإك ةك لثك لِتع م ال قحتم ي .ص 72 2 - ي الإك دد أ نليدس دَ ن اددالإك بددِ مثك دالإك ركا ةددِثام قك ددلأ ل اوتدش َت ث ن تددش ةدِناثثك ةددفتعثك الإك ضاددَتثك ةددى ةٌا فددسثك ةددِصتفثك ةدى م 2009 ص 21 -20 . 3 - هَتاآل ي تکاش ي نم ث بةكل ركا كركتلثك ةـانص بانم االإك بِ مثك ن عثك تش ارالأ ا ـ ةِناثثك ةفت 2005 ص 12 . 4 - فل ٌ سح فل ٌ ااةمكالا اسلإالإك بَ مثك عماجلك ِ فمثك ركا ةٌ ـاتع ةَرننىلالؤ تشنثك ل ة 2012 ص 55 5 - فل ٌ هسح فل ٌ تفن قحتالإك ص 55 . 6 - ِثل اِلملك فالإك اااج الا ن تصا ا ـ قُ مثك ل تشن ث قكر ثك ةسلإم االإك بِ م ث ا 2004 ص 21 .

ٌوالأ لصفلا اع مًدلج م ىخ ا ٌ لُلدخل ا يلامل 4 2 - يلالما لُلدخلل يخٍزاخلا زىؼخلا : ةك ددلثك تددناو هَتددشفثك تددلثك ةددٌكن ىددؤح م ةددِثاالإك ددج تددناو ئ ل ا اددسلملك ًددلام بدد ـ يدديـ اددات لأ بددِثا ات كنخملك هى ٌ ةماا ام فم ييـ ً م ن دنتثك ٌادحر ةِف ح تصلأ أ فنح هىثل ؿلتشالإك ءكاأ ِِل اهم ماددددـ ًتددددفِف دددد نر ددددَ ِن ةددددٌلال دددد 1895 ددددِ اأ ددددل ارلتددددض ددددضيتلالإك هددددم بدددد عثك ة ٌن ةددددصاخلك ةددددِثاالإك ةك ددددلثك ددددش اـلت ه ه ددددج فدددددا ءاددددضـأ يدددد ئ ةدددددهح الإك ةِددددص مثك تددددناول ضتددددلثك بددددد عث ةدددد ـنالإك اددددناِتثك هدددددم ة ددددسالأ ء ِف جلك هم ك ت عٌ أ ييـ لن ة ٌ ةؤثك اسلإالإك هم ٌاالإك شافٌ تا ث ف ه أ ا نلال ٌ ه ىم ادناِب م دص ٌ دح ة الا ل ٌ صالأ تث ةصاخلك امكا ه " ةف مخلمك اـ ج ث انح الإك اناِتثك ةنجل اه ة ص ةؤثك ةغِةثا ًثذل .¹ 3 - يلالما لُلدخلا فادهأ : دد ئ ماددـ بيددشب اددالإك بددِ مثك نددهي يمنخمددسم كندداأ منددخ ةددِفِىصل اانددفمم اددٌكل هددم ؿلتددشالإك ءكاأ ِددِل ي هددد م ادددم فالإك ث م ددده دددة ال ةدددِثام ح ك ح ندددٌن ندددةل ًدددثذل ؿلتدددشالإك ددد دددن دددث هدددمل ففدددضثك هظك دددم ل ا دددلثك ب تف ٌ ةددؤثك اددم فالإك هددم ااافمدلالا نِددشت د ددهث اددالإك بددِ مثك ادا ددك كركت ه ؿلتددشالإا ةدكسفثك كذ ةددِثاالإك اددنا هددمل : امثاو سك ي ئ االإك بِ مثك كناأ ِسل هى ٌ ³ * :تظطإملل تبظيلاب يلالما لُلدخلا فادهأ لإالإك هدِ ـ م دل ًفثك االإك بِ مثك ئ دس ل دياكا ادم بدِ دا ة أ يدسمفٍ ًفثك لا ًرلتدض ل ة دسال دخ دالإك تٌندالإك تدظ هدم كفدا ل كرا ثادلالا قِدل لأ ةدِثاالإك كركتدلثك ذا ي دسالإكل ا ه بِ مثك كفا كناأ ل ةسلإ ث االإك : - ىح ءاعـئ ث ِسا بِ مثك ت ايتف ث االإك ي ( ) بِ مثك ايتف . - ص نم ييـ ؿسظالا امنالؤ ل ةِثاالإك الاِسثك ةِحس ح ةِنَ مثك ل ةِ مثك ل ُ ةِف . - االإك هتالإك هم مل مثك ( ةِثاالإك ةِفض ثك ) االأل ةسلإ ث ةعلك اهث ضتفم نك ةؤثك ةِثاالإك راع ةِن ٌنالإك . - .اهاف ةٌالاتالإك ييـل ةسلإالإك ةِثاالإك ان ك مثك مِتع نم ييـ مايحأ ءاعـئ 1 - فل ٌ ة ؽفثك ن حأ ي ـ بلسسثك كذ كر شنم يناثثك ن جلمك ةِثاالإك ةتلالملمك اافثك ض ةـاتعث قُ مثك ل تشنثك ل تَ يثك 1986 ص 648 . 2 - الال االإك بِ مثك ةثٌنلملك اااج الا تعم ي من يتا قُ مثك ل تشن ث بةكل ركا ارالأ ا ـ ةِناثثك ةفتعثك 2006 ص 3 . 3 - ال قحتم ةٌااةمكالا اسلإالإك بَ مثك فل ٌ هسح فل ٌ م ص 57 -56 .

ٌوالأ لصفلا اع مًدلج م ىخ ا ٌ لُلدخل ا يلامل 5 * نيلماعخملل تبظيلاب يلالما لُلدخلا فادهأ :تظطإلما عم ةدسلإالإك ق ن مادفمالإك ه م لٌ ًفثك االإك بِ مثك ئ ي ئ نهي جراا ام بِ ا : - ةِثاالإك كنِالإك ةسلإالإك اه م ل ةؤثك ٌا ـالأ ٌ ح اؽحسم . - علك ل ةِثاالإك جةامنثك ِِل ته بةكتض ث ةفضاخلك ماكرالأ نٌن ا . - ك نم ل ةِثاالإك ةِفض ثك ِِل مل ضلتلثك جةامن ب مث ةسلإالإك ةـاع . - ضتلثك ب عث ةسلإالإك ِِل ننـ ضتك نلفث ضفتثكل ةلفك الإك . 4 - يلالما لُلدخلا ثاىؼخ : : هل ةِلالأ ك عا فسث مفل االإك بِ مثك مٌ ¹ أ :فُيبببصخلا تبببلخسم ) ةدددِةكنم الا ةددد حتالإك فدددا ددد ادددالإك بددد لملمك م دددلٌ ندددةم ادددهي م ةدددؤثك مادددكرالأ فِ ةدددِثاالإا ةك لثك اا نددد اـ جم ددد قدددض دددث م دددةخلكل ٌ دددصالأ اددد ال هَ دددح يددد ئ ادددهتة مٌ م دددلٌ دددث ةِبدددلا م ايدددتف هدددم يددد هلأ اهتجلافم هم هى مٌ ىؤح ةسناجممل . تهزاللما تلخسم )ب : تصانـ ف مخم ة ةالثك اكسفثك اشاهك ةِغب ل ادالإك دهتالإكل م دةخلكل ٌ صالأ د ًت فا ماِك باتلأ .ةكسفثك ج ) :جاخيخبببببطالا تبببببلخسم لمك م دددددلٌ ةدددددنرالالإكل فِنددددددةمثك ندددددفب لم اددددددالإك هتالإك يددددديـ دددددىلملكل باتددددددلالأ هدددددـ ثددددد تثا بدددددد احكيتكالا ِِل ل ةسلإ ث . 5 يلالما لُلدخلا ثامىلم ) : ک ی أل اهفكناأ مِل االإك بِ مثك ةِ ـ حجن غ دت عمالإك هدم ةـ جم تف هم ن لا اا شنالإك اهضكت لأ ا اددالإك بدد ث يتادهنثك نددهثك أ ادنيسمـك اددم كذاددف .اده اـكتم هددم ند لا ةِددلالأ ةاددور ادهـ جم دد بيدشو ةددؤثك طلتدشثك الإك طاشن بنك ح هـ ار ص يعفو ةِفككل كتشإم ي ف ا ؿلتش ةلِللملك ي ئ ي ام بتكأ ه 1 - ثك فل هسح فل ٌ م ةٌااةمكالا اسلإالإك بَ قحتم تهذ متل ص 57 -58

ٌوالأ لصفلا اع مًدلج م ىخ ا ٌ لُلدخل ا يلامل 6 ذئ ب ِف ف ادهنم طلتدشثك هدم ةدـ جم ي ف د يديـ صتلملا ًثذل نهثك كفا مِل هحاجن ام لم ي مددد فمٌ ادددم ًثفددده ادددهنم ل اهمنخمدددسٍ ةدددؤثك بدددِ مثك ادددِنل ل جهنددد مددد فمٌ ادددم ادددهنمل هدددسفن هددد مددد فمٌ ادددم راادددة اها ـ ن مفٍ ةؤثك ام فالإك .¹ لالإك فا تةح هى ٌ ل يٌ ا ِف ام : ² - أ م لمك اهنم يلمسٍ ةؤثك ام فالإك رااةم قم االإك ب لم فم ةِك ث الإكلأ ةِككنةالإك هم ٌ لفم رنل ه ام . - بِ مثك ةِ ـ كناأ قم بلاناٌ اِ ـ اجهنم االإك بِ مثك ةِ ـ االإك ب لملمك ً سٍ أ منخمسٍ أ ا ه اِنل ل بِثالأ ح ل تاالأ ه ق ك مم رنل ة ةسالإكل ةِـ ض الإك ةؤ ل ث ثئ يعسٍ ةؤثك كناع .اها - اٌ أ س كل رلا دهف يديـ ا هيتثا ًثذل ةِـ ض الإا هسفن االإك ب لملمك لم بدتك ده اد ه مةادللملك فدشه د ر دةلم فم م لٌ أ س م ار ة ااي دج اد مثك هدـ اندِفب اات ندلمٌ ًدثذ ندفب م دلِث ًدثذل ة دصخلثك ٌ تدَتل دم هن دضمٌ ا بةكنصل كتشإم هم مثك ااـكتم قم ركتلثك فخمم منخ ص تٌ ا ةِ .اهنم بضفالأ بٌنتثك ك تاالأ ام لالإك ضفب ي ئ ةفاضلإا : ³ - ن مثك االإك بِ مثك كنالأ حضك ثك نٌ . - ي ف ل بِ مثك اه شٍ ةؤثك ةِثاالإك ايتفثك نٌن اها ـ اا مـالا هى ٌ ةِثام اناِ . - تكل ؿتلأ ل جةامنثك بضفأ ي ئ ٌ ص ث ةتلانالإك كتشإالإك نٌن . 1 - ي تعم اااج الا الؤل االإك بِ مثك ةثٌنلملك ا مة تهذ متل قحتم ين ص 4 . 2 - ددسح دد ح ـ كتددشئ إّددش ددؼ فا ت ىثك ّت ة ددس الؤ اددِ ـ نِددشت دد رلا ل ينادد منالا بددِ مثك ددك كت ض دد ًنددلنثك قددل مثك ل ن ددنتثك ةددتمىم قُ مثك ل تشن ث يبتفثك ق مجلمك ةفتعثك ا ـ ٌلالأ ارالأ 2010 ص 26 . 3 - ىفعةم ةمهف شثك ِ االإك بِ مثك ثك فتع لالأ ة عس ف الله مكر ي 2008 : ص 9 .

ٌوالأ لصفلا اع مًدلج م ىخ ا ٌ لُلدخل ا يلامل 7 اهتامادخخطاو يلالما لُلدخلا ريًاعم :يواثلا بلؼلما : 1 - لالما لُلدخلا ريًاعم مىهفم :ي . ام كر لأ ةنِفم ةتسن ة ةسمل اءافه ييـ ىلمخث ساِل ه منخمسو ةَراِفم ماكرأ هـ اراتـ ¹ 2 - يلالما لُلدخلا ريًاعم عاىهأ : و ةددؤثك ي ٌاددفالإك هددم ؿك ددنأ ةددفبرأ ناددنا أ اددم ـ لتددفالإك هددم تخمددسالإك بددسنثك قددم ةددنرال ث منخمددس ح ددّمثكل ة هى ِ يٌ ا ِف ااتهذ : ² 2 -1 - لدخلا زاُعم ملؼلما يلالما لُ : دددفم فندددلمل ةدددِثاثالإك ةغِدددةثك بدددث ٌ هدددنأ ادددها ـ مدددفمم ةدددثاح مددد عالإك رادددِفالإك ةددد فُل ددد دددال ف ةِدددصاا بدددثم ًث ةهيتشم ةنِفم ةتسنث ةم اث ةِثام ة ِك بيش فاأٌ ة صأمم مثك ه سالَل اسلإالإك ةفاو ل ت .ةِفكك ثك ا اددفم ك يدد ئ راددِفالإك كفددهث بددِ لثك مكنخمددلالا ا ددفٍ هددى َل اددسلإالإك هددم يدد ثىثك ةعددشنلأ ةددِفكك ثك اددت عمالإك هددـ ا سم تاأ ي ٌافم ا حل منـ ننـ راِفالإك كفا ي ئ ء جخثك ةنرال ث ة ة .ةلللملمك بسن ث ةِـ ض الإك 2 - 2 - ل يلالما لُلدخلا زاُعم تعاىصل : دددددم اددددداي غ لأ ةدددددِم يلملك اددددد ِهثك ل ةدددددِنهالإك كااددددد الا رندددددة ًفدددددثك رادددددِفالإك دددددال سادددددِلثك ضكتدددددغلأ ادددددهجلك ه ثك ؿلتددف هددم يدد هأ لأ ؿتددفث ِددِلمثكل انددة تك يدد هأ راددِفالإك كفددا ل ةـ ددص ددفب فدداأٌ هددنلأ مدد عالإك راددِفالإك هددم قددكك ثك يدد ئ ا ذ طاشنثك ات عمم راتمـالا ثك هم ؿ نثك ًث نة ةـا . 2 -3 - يخٍزاخلا يلالما لُلدخلا زاُعم : ج الا بث ةؤثك ماكرالأ بسنثك هـ اراتـ مـك مٌ ةؤثكل ة ضاالإك ةنِفم ةسلإم ءكاأ اافخ ك ةؤثك ااا ا اداا نأشب يتلمسالإك قك مثكل الملك ةسلإالإك ءكاأ ِِلمث ةِ ِ اكاأو كاأ ئ اه. 1 - االإك بِ مثك ل اركاالؤ ةبـ ثك ي ثِا لالأ ةفتعثك ي ا ـ تىفثك ركا 2000 ص 171 .. 2 - اآل ي تهاش ي نم لت م االإك بِ مثك ان كركتلثك ةـانص ب م قحت ال م تهذ ص 84 - 85 .

ٌوالأ لصفلا اع مًدلج م ىخ ا ٌ لُلدخل ا يلامل 8 2 - 4 - ؽؼخلما يلالما لُلدخلا زاُعم : ددددةٌ ًفددددثكل ةددددسلإالإك اركائ بددددتك هددددم راددددِفالإك كفددددا ٌ دددد ت ى اددددلأ يدددديـ س ددددسالإك ةددددَتٌنلمثك اددددن ك الإك ىلت ةعددددشنلأ ددةٌ راددِفالإك كفددال ةددسلإالإك خلك يدديـ كءاددن ددس كل ةددِنفثك كي ددث ٌ ةل اددسثك كيددسخل ل إم بددث ةددؤثكل اركا ءكاالأ كتددش الا نددٌن ل ِددِلمثكل ن ددا ًثكفدده اددفكت ةددؤثك بددسنثك نددٌن مه ةددسلإالإك ءكالأ تدداأ بِددصاف ب ددشٍ نددك راددِفالإك كف ددددج ددددلانم اركاالؤ اان ت را ثاددددلالا لااددددلملك دددد اهتعددددشنلأ ة َ كفددددا ةددددِ اأ هددددم غتددددثك يدددديـل ةِ ِغددددشاثكل ةددددِ َ مثكل ة ئ رادددددِفالإك ـالا ددددددفب فدددددداأٌ لا هددددددنلأ ءكاالأ ِددددددِل ل ةددددددنرال ث بددددددثمالأ راددددددِفالإك نددددددفٍ لا هددددددنأ لا دددددد ماددددددفثك ءكاالأ قددددددككل راددددددتم الإك اسلإالإك ة ثا . 3 - يلالما لُلدخلا ريًاعم صئاصخ : بحأ هم فم لذل لا تلم راِفالإك يٌ أ ى ةِثامثك لةاةخلا فةمٌ أ هث ن لا : ¹ - أ مٌ فدددة كك ثا رادددِفالإك أ ةدددِف الإا فدددةمٌ لا فدددِفن ةدددِنايما ً ث قدددضك مثا فدددةمٌ لال هدددلِل رفدددفمِف ةدددِثا ف ةث هسب هِثئ ٌ ص ثك هى ِ . - ددسنثك ركتلمددللاا راددِفالإك فددةمٌ أ ب لتددؽثك تددـا كذئ هددِ ـ سٌنددفو ٌادداائ هددم قددن ٌ لا كفددا اددو إل ة ًثفددث ةم سثك الكرنثك ءكتحئ نفب . - ةظاسبثا راِفالإك فةمٌ أ ِهيتثك ةث هلل ل ض ثكل .ب 4 - يلالما لُلدخلا ريًاعم ثامادخخطا : ةِثامثك طالنثك االإك بِ مثك ي ٌافم امكنخملك اجٌئ هى ٌ : ² - اِ ه افصل اهئاعـإل ةف مخلمك ةِثاالإك تاك ؽثك ي سف . - كتشإالإكل لا ثنالإك ي سف ث ةف مخلمك ةِثاالإك اااج س . - إالإك ءكاأ بِ االإك ةسل . - الا فشه ن افكت . - ةَراِفالإك بسنثك ي ئ ةِ ففثك جةامنثك ساِك . 1 - ٌأ يعنشثك ه تلش تماـ االإك بِ مثك ل اركاالؤ ا ـ ةٌكنتثك ركا 2004 ص 180 . 2 - ةبـ ثك ي ثِا متل بِ مثك ل اركاالؤ ص تهذ 173 .

ٌوالأ لصفلا اع مًدلج م ىخ ا ٌ لُلدخل ا يلامل 9 يلالما لُلدخلا ثاودأ :يواثلا ثدبلما : ام ادددالإك بدددِ مثك ددد ةمنخمدددسالإك كلاالأل قتدددعثك اندددفم دددض كتدددضاح ل اِ أ ادددالإك بددد لملمك اددديما ددديٌ ثدددِ مثك هم ضتغثك او ءك ل ه ةالثك بِ مثك لأ الكرنثك ةِـ ن ل ةفِتظ قم مءسمٌ ام اهنم رامخٌ مكنخملك بِ كلاالأل قتدددددددعثك فدددددددا لمث لأ ةدددددددسلإ ث ادددددددالإك قدددددددض ثك لِخدددددددلاث إدددددددتنمثكل تدددددددضالملك ةدددددددلكرنث لأ ة دددددددضاالإك ِدددددددِ ك كتشإالإك ةِثاالإك بسنثك : كلاالأ فا اأ همل .بتلمسالإا ل ادنرالالإكل ةِثاالإ دِ ثدِح ادااج الال كيد غمثك ا ل ن ددت عم دد اهددضتف آاددو ثك ٌلالأ بدد عالإك يو ددسن ثاالإك كتدددشإالإك ل ب ل اددنرالالإك يناددثثك بدد عالإك ل ةددِ ددِص كيددد غمثك ا اج الال اا . تؼطاىب لُلدخلا :ٌوالأ بلؼلما نشاىخلا ثاسشإم و تُلالما بظيلا : 1 - تُلالما بظيلا : لمك طاللأ كراشانك ااي هأ ل االإك بِ مثك قتظ اأ هم ةِثاالإك بسنثك ةعلك بِ مثك ي مفٍ لم د ِثادالإك منددددنـ تددددشـ قددددلامثك تددددلثك فددددةمنم دددد تددددهؼ ثددددِح اددددِنلمثك فددددا منددددكأ هددددم ددددهل نكفددددنآ اددددهاف فمددددسٍ اددددو ا ثك بالمصأل منخمسالإك دة ثك رادشانك يديـ نـادل ادم داأ بدفثل .ةٌاادةمكالا ه كركتدك ذادخ لا ة ن د لملمك د بدس نخمسالإكل م الا ةِنايمإل اه هفل اهحكتخملك ةث هل هم ل ءكاالأ ِِل اها ـ اا مـ ةف مخلمك طاشنثك هحلأ .¹ 1 -1 - تُلالما بظيلا فٍسعح : دددفو أ ةدددِثاالإك بدددسنثك ت دددهن ةدددؤثك ا دددنتثك ندددحك م ندددكل ةدددِثاالإك ندددـك لثك ا دددن هدددم يددد هأ لأ هٌندددن ددد غَتددد ةدددكسـ ا اهدسفن ةدِثاالإك ةد ةالثك يديـ ةدِثاالإك ةتدسنثك قالمدشك د بان ديـ ا دنتثك فدا ندحك ندك اد هل ةادك ِثادم م م .² لائ لا ةدكسفثك فدا ننـ ك ثك أ ادالإك بد ث ءة د ةد فٍ الإك لأ مدس نم ند لا ذئ ادهنم نِف يديـ ةدِفحتم ي ٌادفم ااد مـا اهددلالأ ددٌ ل ةددل عالإك ي ٌاددفالإك نددفول ةددسلإ ث ةددِثاالإك بددسنثك جةاددمن ِددِل م فمل ةددِخَرامثك ددی را مم ةـانددةثك غددل نهتدددسالإك رادددِفالإكل ث ادددالإك ءكاالأ ِدددِل ددد ادددالإك بددد لملمك ادددهاثئ ننادددسٍ ةدددؤثك ةدددِفحتالإك كتدددشإالإك ةدددٌا ث هدددم ةدددسلإ ِثاالإك بسنثك ٌسا .ة ³ ا ه ده ةدِثاالإك بسنثك تفو ًثف نأ اده ادتـ دا ج ادنل هٌيد غمم د ةدكسـ هدـ ار ف ةد ِك لا ةدكسفثك ر دك كذئ لائ هدث ن تس ل ةِفحتالإك ةتسنثا ىمسول ة ثا م تاأ ة ِل هى ٌ ةنرالالإك ةِ ـ ء ض ييـ فك الإك ِ . ⁴ 1 - ر نَإم نخِضك تف سغ راعالإك لسف ا نة ثك بِ لِتع ل ًتؽن بانم ةِثاالإك ةك ل قحتم ي تهذ متل ص 127 . 2 - االإك بِ مثك ل ةِثاالإك اركاالؤ ةمنلم بلـ ي حخفم ةتمىم مجلمك تفثك ق ب ث ي قُ مثك ل تشن لالأ ةفتعثك ي 2006 ص 357 . 3 - ك اددالإك غِددعخ ل بددِ مثك ةددمِ مثك نددشرأ ةددمِفنثك هددٌا اننددـ ج م ادداا تددصاف فثك ًرل اددِثك ركا ا قددُ مثك ل تددشن ث ةددِ ادد ـ ارالأ 2008 ص 83 . 4 - فل ٌ هسح فل ٌ ةٌااةمكالا اسلإالإك بَ مثك ص تهذ متل قحتم 92 .

ٌوالأ لصفلا اع مًدلج م ىخ ا ٌ لُلدخل ا يلامل 10 1 -2 - تُمهأ :تُلالما بظيلاب لُلدخلا و ةِثاالإك بسنثك ئ ادمن ةدنرالمل تٌندل كلاأ هدم يسمف ة ك ج لإالإ دس ث س دسول ة نم ثك يدسـ ةدسلإ ادار ع ةدفبام طاددلن ةددفتفم بددحك ثك هددم ثددِح ةددِحراخلكل ةددِ اكنثك كتددشإالإك ضددفب ر ددع ل هددى ٌ ىددؤح ففددضثك طاددلنل ا ددلثك ملك غ س هث اه ِلمي ييـ ب فثك لأ سِلمص بيشب ا .¹ نثك ةِ اأ ه ى ل بس ةِثامثك طالنثك ةِثاالإك : ² - ل ٌن ـل غم كذ لا ثنم ف انِ . - ضكتفملك م كيتف ةِثاالإك ةك لثك ا نتثك اج ك ةسلإالإك تفنث ةِثا . - ك هم ااي غ قم ةسلإالإك ةنرالم ؿاعلثك تفن ي ئ ةِ منالإك اسلإالإ . - لإالإك ةنرالم سنثك قم ةس .ان مفالإك ةِـانةثكل ةَراِفالإك ب - ركائ ءكاأل ةسلإالإك ءكاأ ِِل .اه - ةسلإالإك ا لثكل ففضثك هظك م ييـ تفمثك فم ة ِفىثك الاِسثكل اِص مثك لكيتككل .اهتجلا 1 -3 - تُلالما بظيلا عاىهأ : ثك هم ةـ جم نانا سن ب لمك تٌ ةؤثك لم بدفحل قدكك ثك تدمالأ مادمأ ةدسلإالإك قدض ةدؤثكل ةدِفاو ادهنأ ِثادالإك ةددِلِللملك ةدِثاالإك ةِفددض ثك يدديـ ةدِفعك ةددثلاا ٌكال يددلعنم ةدسلإالإك يدديـ دىلملك م ل ةددسلإ ث بددسنثك فددا بدث الآ يو بسن: تثك بسن طاشنثك ةتسن ةث ِسثك ص ةِن ٌنالإك بسن ةِ .³ 1 - ش ل ِِل ةٌاش مك ماك ت كرا ثالالا را تشنثك بتغثك ركا 2003 ص 131 . 2 - فظاـ ثل ِ تىفثك ركا . اسلإ ث ةِثاالإك اركاالال بَ مثك سلكرننك تةم ةَرننىلالؤ عماجلك 2008 ص 81 . 3 - بلـ ي حخفم ل قحتم االإك بِ مثك ل ةِثاالإك اركاالؤ ةمنلم تهفل ا ص 311 .

ٌوالأ لصفلا اع مًدلج م ىخ ا ٌ لُلدخل ا يلامل 11 : تلىُظلا تبظو : لاوأ Liquidity Ratios : نأ بسنثك فا ةِ اأ تهؽ ل ه ث ةِثاالإك اءسالإك تّل ا ن ش أ الإك ارندلم تداأ ىد ف لأ ي ةلثك نملأا ا ن دش أ يديـ ا ددمكاتثالا نٌنددسو اثثك ةددِثاالإك ا ددم ث ةددِثاالإك اءسددالإكل .ة ن ددش أ الأ دد ا ددم الإك اددص عالإك ةددِعغو نددم ددت ي ددةلثك ن ةددثلكنم هدددى َل اأدددشنالإك كا دددح فدددهث دددشنالإك أ يددد ئ كا دددح الإك فدددا بدددَ هدددم ا ن ايدددتف ددد ندددل قال مدددللا ةَلادددسم ةدددِنم عالإك ددددص منددددـ ئ .ةددددثلكنمالإك ا ددددشنالإك نددددث ةددددِفايثك ةث ِددددسثك تف دددد أ فٍ ا تعخلك ٌادددد محك ةدددد ر اندددد اددددمثاصل يَ دددد مثك .ينا مةالا اهات ت ةتددددسن ندددده ل ل يدددد ئ ةث ِددددسثك ددددِ دددديـ ةددددسلإ ث ةددددِثاالإك ارنددددلثك ِ اددددِك ٌسددددا هددددم مددددَل ي ددددةلثك نددددالإك ي س ارنددددك ك ةدد الم يدديـ ةددسلإالإك الأ اي ددةلثك ادده امكاتث بددح ددنـ ن سددا هددم اهكال مددلك انثك ةددٌاافثك ةددٌنلنثك ااالفندد ٌ ددج هددـ ة تالإك مفثك بِة ل افِ كا ح م ؿ د جم د ةدنرالالإك ٌسدا هدم ارندلثك فدا بدس ل ي لالأ ةحرنثا اي دةلثك اده ثك ؿ جمل بحالأ اه امكات بحالأ اي ةلثك .¹ ةددددددددد الالإ ةدددددددددص عالإك ةث ِدددددددددسثك مدددددددددسم فدددددددددك مَل ةدددددددددسلإالإك لإ امك اددددددددده الأ اي دددددددددةلثك مادددددددددؽنثك ندددددددددم يددددددددديـ بدددددددددح ثك اه الفنددددددددد ن ادددددددددم كفدددددددددث ةدددددددددٌنل دددددددددشثك ج دددددددددل لاندددددددددفم يددددددددد ئ ةِـاندددددددددةثك اوت ِ ةدددددددددؤثك ًددددددددد هدددددددددم يددددددددديـأ ةث ادددددددددهحام رلا سثدددددددم ةدددددددِةاصتهىثك امندددددددخلك اوتدددددددش كل يددددددد لالأ ددددددد بفددددددد فمثك تظادددددددخم ؿادددددددف ن ددددددداأ هدددددددمل ةدددددددِناثثك ددددددد اهدددددددضافخ يٌ ام ةث ِسثك بسن : 1 -: ٌوادخلا تبظو (Current Ratio ) : الإك ارنلم بث ن ش أ نصل ةَراجلك اه امكاتثك ة الم ييـ ا ف ةص فص ل ةِثاالإك اه رنلث يتكن تشإ هل ته . ةِثامثك ةكسفثا جتخمسول : ² تلوادخلما ٌىصالأ عىمجم = ٌوادخلا بظو تلوادخلما مىصخلا عىمجم 1 - فل ٌ هسح فل ٌ متل قحتم ةٌااةمكالا اسلإالإك بَ مثك ص تهذ 93 . 2 - بیال نثاا ثك لكت ً ااافل فل ٌ دلالملمك لادةفالؤ ل ةدِثاالإك ةك دل ث االإك بِ مثك ب ة الإك ركا اد ـ ي دس نث ا دش يد لالأ ةدفتعثك قدُ مثك ل ت 2000 ص 61 .

ٌوالأ لصفلا اع مًدلج م ىخ ا ٌ لُلدخل ا يلامل 12 االأ ندددلملك ئ ىدددن سِلمدددص ندددحكل دددا ةتدددسنثك فدددهث ٌ دددتلالإك ىددد ف ك كذئ هدددنأ خن ةثلكنمالإك ٌ دددصالأ تدددضف ث ؿلتدددش لمدددص ندددحكل ٌلكندددمثك ةتدددسن ت تدددصأ ثدددِ ك ةدددِعغو يددديـ كراادددك ٌك ادددم ؿلتدددشالإك أ ًدددثذ ىددد ف ف سِ اي دددةك هددد امكاتث كذئ امأ بحالأ نك ف ف سِلمديثك ندحك ثك هـ ةتسنثك تضفخ دن اي دةلثك هد امكاتثا ءادف ثك يديـ ؿلتدشالإك ارندلم مندـ ا . اص فصل بواشم هحك أ لن بحالأ نثك فا ت ل ةتس ثك ةدِ ـ يديـ ةهتدشثك ٌ دصأ ةِ اك كتم انـ اده امكات اي دةك الأ ٌلكندمثك ةتدسن يدسمفول بدح 1:2 سن ت نك سِلمص نحك ثك هم بكك ةتسنثك تناو كذئ امأ . اـاعلثك ؽفالإ ةثااـ ة ةهتدشثك أ يد ئ ي دشٍ دسّث د ت ادددم قدددضل ح دددل ادددهنأ ارلتدددضثا ةددد فٍ لا هدددنك لائ ندددِ هانهف ةِفدددةمثك لأ سسدددفلث ضتفما يددديـ ٌ دددةلمخث قتدددظ اندددف بَ مثك .¹ 2 -لا تبظو تماعلا تلىُظ : ِل ل ةتسنثك فا ةثلكنمالإك كا ح الإك ةِعغو ةحرا ث : ةِثامثك ةكسفثا بس ل بحالأ اي ةلثك ٌن ² تماعلا تلىُظلا تبظو = تلوادخلما ثادىحىلما لحالأ ةريصك نىًد تسن ًثفه ةتسنثك فا ىمسول بمافثك ٌاالإك سأر ة . نددـ ةدد فٍ كفددهف نددحك ثك هددم بددكأ ةتددسنثك فددا تددناو كذاددف ٌا ةددِعغو يدديـ ةددسلإالإك ةددِنايمئ م ددهن بددحالأ اي ددةلثك ا بمافثك ٌاالإك سأر ًأ ةثلكنمالإك اه كا ح بثال ةسلإ ث ة ّسثك ةِثاالإك ةِفض ثك يسفٍ كفال . ددالإك سأر ةددد فٍ كفددهف نددحك ثك ًلادددسو ةتددسنثك تددناو كذئ اددمأ دددمثا ل ةددن ك مم ةددِثام ةِفدددضل ًأ ملنددفم بددمافثك ٌا ا ٌا ةِعغو ييـ ارااك ةسلإالإك اهن ةثلكنمالإك كا ح الإا بحالأ اي ةك . و يديـ اراادك ادهنلأ ةدماف ث اندِجلك ةِفدض ثك يدديـ ٌندٌ كفدهف ندحك ثك هدم يدسهأ ةتدسنثك فدا تدناو كذإل عغ ا ةدِ ٌ ن ادده بددحالأ اي ددةك أ اددالإك سأر ًأ ةددثلكنمالإك اهث ددص بددح م بددمافثك ٌ ددسنثك فددا أ لائ ت مفو ة ددس م ي إ نلأ ماددـ تددش دده فدداأ لا ا بددد عمٌ ًفدددثك تدددمالأ بدددحالأ اي دددةك ٌندددثك قال مدددلك كفدددهل ةدددثلكنمالإك كا دددح ث ةدددف مخم ةث ِدددل رادددتمـالا دددفب لنثك ًاافمث تاأ ةِثام ةتسن قضل ل ةمافثك ةث ِسثك ةتسن غت تالإك .³ 1 - ِشثك ىفعةم ىمهف بِ مثك تهذ متل قحتم االإك 31 , 32 . 2 - فل ٌ ل ٌ هسح ف تهذ متل قحتم ةٌااةمكالا اسلإالإك بَ مثك ص 94 . 3 - بنَ كرا ج ةسلإ ث االإك ءكاالأ ِِل ( مام و ةثاح ) ةنِعسك ةفماح 1997 ص 114 .

ٌوالأ لصفلا اع مًدلج م ىخ ا ٌ لُلدخل ا يلامل 13 3 تظفخلما تلىُظلا تبظو ( ال تلح : ) لك ثددِح هددم ةددكا يدد هالأ ةتددسنثك ددهل ءاددف ثك يدديـ ةددسلإالإك ارنددلالإ اددلاِلم يددسمفو ادد ه ةث ِددسثك ةددحرا يدديـ ددىلم :ةِثامثك ةكسفثا بس ل ةٌنلن ي ئ ةفُتسثك ٌ صالأ هم بحالأ اي ةلثك اه امكاتثا تلوادخلما ٌىصالأ = تظفخلما تلىُظلا تبظو – نوصخلما لحالأ ةريصللا نىًدلا ددهف اددمثا ل ةددثلكنمالإك كا ددح الإك هددم ةددةح يددسهأ بددث ادداراتمـا بددسنثك فددا هددم ل ددخلمك اافتاددلك دد نددكل ا ااددح يدد غثك ِددلثك قددِ ةددسلإالإك تـاعمددلك ددث أ ةدد فٍ كفددا ةددٌنلن يدد ئ ٌ دد مٌ ىددؤح ةددِنم ايددتفث جاددم ٌ اددهت ِل ل مكاتثك نٌنسو هم اهنى مث اهتمذ بة اه ا ل خ ساسالإك لال نه ع سثك ا . فا ة ِك ي أ بجَل اأ نح اهث انح ثِح ةفف تم ةتسنثك ىن رندلم دددد ( 0.3 كأ ندحل ) دص رندلم ى دددددد ( 0.5 ) ا ضثك نح ال . 4 -ةصهاجلا تلىُظلا تبظو : :ةِثامثك ةكسفثا بس ل ² ٌىُظلا تبظو ةصهاجلا ة = ثاًدلىلا لحالأ ةريصللا نىًدلا لك ع ثك فا ة تسن نٌن ةسلإالإك قِعمسو ة مسو كذا بحالأ اي ةلثك ٌا هدم هدى ادم يديـ كاا مـك ِك ث انح نكل الملك تك ثك ةحامم ه دناأ ندح ةتسنثك ف ى ب ٌادلم ( 0,2 ) ( رندلم ى دصكأ ندحل 0.3 هدم نادنال ) ( ٌ لٌ 0.4 . ) اادددةمكالا مادددفمالإك بددد غك ث ددده دددةاف دددثك ءة ددد ثك ؿاعمدددسالإك رندددلثك يددديـ يددد ته ٌندددفالإك كفدددا ددديٌ أ ددد ان ًف لك نِح ياكا ي ِسو ه الٌ خ نفم ي أ بجٌ ةؤثك ةنَ ( ةمل ن ك بثمأ ا .) 1 - هسح فل ٌ فن فل ٌ ص قحتالإك ت 95 . 2 - ثك فل ٌ هسح فل ٌ م بَ تل قحتم ةٌااةمكالا اسلإالإك م تهذ لا 95 -96 .

ٌوالأ لصفلا اع مًدلج م ىخ ا ٌ لُلدخل ا يلامل 14 5 -(: تًداعلا تلىُظلا تبظو Normal Liquidity Ratio

: ) ثدددِح ةل ادددسثك ةتدددسنثك هدددم كاندددشو يددد هأ يدددسمفو ةتدددسنثك فدددا لمكل ـندددثك رادددتمـالا ددد فددداأ لا دددخ ل ع دددسثك ل تفو مندددفب ادددم ةدددؤثك ةدددثلكنمالإك ٌ دددصالأ يددديـ تدددةمل دددض لدددلن ًلأ ادددتَتل اه ب دددشو كفدددهث .ةِفدددةمثك ندددنـ ادددهت ِك ددد ةٌنلنثك هتشل ةٌنلنثك ( )ةمكإالإك كرا ثالالؤ . ك ؾددحسَل ددن ةددِ مح ل ددضل بددي ةدد فٍ كفددهف سِلمدديثك نددحك ثك هددـ ةتددسنثك فددا تددضفخنك كذئ ه هددم ء ددح بِددة لمك ضددددفب قددددِ لأ ـندددثك ددددخ ثك ل ددددس فثا بددددس ل .ةددددَراجلك هدددد امكاتثك بدددو اكنددددل هددددم ؿلتددددشالإك هى مددددٌ ىدددؤح ع ةددددكس ةِثامثك : ¹ تًداعلا تلىُظلا تبظو = تًدلىلا هبش + تًدلىلا تلوادخلما مىصخلا 6 -: تعَسظلا تلىُظلا تبظو (Quick or acid - test radio)

: ي هأ ةتسنثك فا يسمفو ؽف ول ٌلكندمثك ةتدسن هم ا م ادِ د ةل ادسثك ةتدسنثك منخمدس ندل الإك ار ن دش أ ةد الم د ا لأ هدفِ هى ٌ ىؤح ةِنم ايتف ي ئ ل خلمك ةحالمل ةثلكنمالإك ٌ صالأ هم ل خلمك نفتاسُل بحالأ اي ةك اه امكاتثا الإك ارندلم ةتدسنثك فدا تّل ل هفِ منـ ٌا محك نانا ن دش أ دخلمك ةِفدة لا ةدثلكنمالإك اده اص عم نٌندسو د ا ل ث انش ي هأ ساِلم ةهف امثاصل ةث ِس .² ةدهحك م د ةدسلإالإك ندث اا دح الإك ةدٌنلنثك ةتدشل ةدٌنلنثك راادةالإك ةدٌافه ندم رادتمالا ةتسنثك فا ب فمسو و يدددد ئ ركتعددددضالا لا بددددحالأ اي ددددةك ادددده امكاتثك ّددددس كا ح م بی دددده طلتددددشثك فددددا ه ددددضل ةـاددددضتثك هددددم ا يسمفو فددددا دددؽف يددد هأ ادددلاِلم ةتدددسنثك ث ا ل ةث ِدددل يددد هالأ ٌ دددصالأ يددديـ اارادددةمكلا ٌلكندددمثك ةتدددسن هدددم ةث ِدددس ادددهنلأ دددسو نث ة ل .غسبثك هم امنلم اـ فنالإكل ةـاضتثك امثك نثك ييـ ةتسنثك فا بس :³ تعَسظلا تلىُظلا تبظو = تلوادخلما ثادىحىلما - تعاظبلا - امدلم تعىفدلما ثافوسصلما تلوادخلما ثابىلؼلما 1 - تثك بِال نثاا ك فل ٌ ًل ل اااف ةبلالملمك لاةفالؤ ل ةِثاالإك ةك ل ث االإك بِ مثك ص تهذ متل قحتم 62 . 2 -ثاا ااافل فل ٌ ًلكتثك بِال ن الإك تفن ص قحت 62 . 3 - فم ي حخ بلـ ك بِ مثك ل ةِثاالإك اركاالؤ ةمنلم االإ تهذ متل قحتم ص 314 .