1. La comptabilité en partie double 1.1. Principe
Exemple : l’entreprise achète des marchandises qu’elle paie par chèque au comptant (au comptant = paiement immédiat)
Dans cet exemple, précisez le flux entrant et celui sortant : Flux entrant : marchandise achetée
Flux sortant : paiement par chèque
Exemple : l’entreprise vend des prestations de service à un client qui la règle par chèque au comptant Dans cet exemple, précisez le flux entrant et celui sortant :
Flux entrant : règlement par chèque Flux sortant : prestations de service
Note : une même opération peut faire l’objet de plusieurs flux entrants ou sortants.
Exemple : Vente d’un bien accompagné d’une prestation de mise en service réglé par virement Dans cet exemple, précisez le flux entrant et celui sortant :
Flux entrant : paiement par virement
Flux sortant : bien vendu + prestation de service
1.2. Exercice sur la notion de flux
Travail à faire :
Classez dans leur colonne respective les 7 flux ci-avant en les nommant (ne reportez pas la somme) ; essayez de trouver un nom pour l’opération et un nom pour sa contre partie.
1.3. Analyse d’un relevé de banque
N° Opération Flux entrant = Emploi Flux sortant = Ressource
1 Vente au comptant Compte bancaire Vente
2 Prélèvement cotisations sociales N-1 Dettes sociales (car déjà constatées l’année précédente)
Compte bancaire
3 Achat de fournitures administratives Fournitures administratives
Compte bancaire 4 Prélèvement du leasing Redevance leasing Compte bancaire
5 Retrait d’espèces Caisse Compte bancaire
6 Règlement facture du mois précédent
Dettes fournisseurs Compte bancaire 7 Frais de tenue de compte Frais bancaires Compte bancaire
8 Salaire mensuel Frais de personnel Compte bancaire
1.4. Analyse de quelques opérations de gestion
N° Opération Flux entrant = Emploi Flux sortant = Ressource 1 Apport de l’exploitant Compte bancaire Apport en capital
2 Prêt bancaire Compte bancaire Dette financière
3 Achat du photocopieur Matériel bureautique Compte bancaire 4 Paiement du loyer et de la caution Location
Caution
Compte bancaire 5 Achat de marchandise à crédit Achat de marchandises Dette fournisseur
6 Pourboire Service divers Caisse
7 Vente à crédit Créance client Vente de marchandises
8 Versement de la paie Frais de personnel Compte bancaire Dette sociale
9 Vente au comptant Compte bancaire Vente de marchandises
10 Règlement des marchandises achetées précédemment
Dette fournisseur Compte bancaire
2. Le fonctionnement des comptes 2.1. Les classes de comptes
Pas d’exercice
2.2. Exercice sur le classement des comptes
N° Opération Flux entrant = Emploi
A quoi ça sert ?
Flux sortant = Ressource Comment est-ce possible ? 1 Obtention du prêt bancaire Compte bancaire
ACTIF : Trésorerie 512. Banque
Dette financière
PASSIF : Dette financière LMT
164. Emprunt auprès des établissements de crédit 2 Achat de fournitures diverses Fournitures
CHARGES : Autres achats et charges externes
606. Achats non stockés de matériel et fournitures
Caisse
ACTIF : Trésorerie 531. Caisse
3 Achat d’un ordinateur Matériel de bureau ACTIF : Immobilisations 2183. Matériel informatique
Compte bancaire ACTIF : Trésorerie 512. Banque 4 Achat d’une machine Matériel de production
ACTIF : Immobilisations 2154. Matériel industriel
Dette fournisseur
PASSIF : Dette fournisseur 401. Fournisseur
5 Prélèvement de la mensualité Dette financière (remboursement) PASSIF : Dette financière 164. Emprunt auprès des établissements de crédit Charges d’intérêts
CHARGE : charges financières 661. Charges d’intérêts
Compte bancaire ACTIF : Trésorerie 512. Banque
6 Paiement partiel de la machine Dette fournisseur
PASSIF : Dette fournisseur 401. Fournisseur
Compte bancaire ACTIF : Trésorerie 512. Banque
7 Vente de marchandises au Compte bancaire Marchandise vendue
2.3. Trouver un numéro de compte
Opération Nom de la classe N° de la
classe
N° du compte Achat d’un terrain par l’entreprise Bien durable =>
Immobilisation >
corporelle > Terrain
2 211. Terrains
Paiement de la prime d’assurance Fonds perdus, annuelle
=> charges > achat de services
6 616. Prime
d’assurance Prestation de service vendue Vente => services 7 706. Prestation
de service Encart publicitaire dans le journal local Charges > Services >
Publicité…
6 6231. Annonce et insertions Créance accordée à un client Créances > Clients et
comptes rattachés
4 411. Clients Dette accordée par le fournisseur
principal
Dettes > Fournisseurs et comptes rattachés
4 401. Fournisseurs Achat d’un logiciel avec licence Utilisé sur plusieurs
années => Immobilisation
> incorporelle (licence = droit d’utilisation)
2 205. Licences
Achat d’action dans un but de prise de contrôle à long terme
Long terme =>
Immobilisation >
financières
2 261. Titres de participations Actions achetées dans un but de
spéculation à court terme
Court terme => Trésorerie
> valeur mobilière de placement VMP
5 503. Actions
Frais de maintenance Charges > Services 6 615. Entretien et
réparation Facture de location de véhicule N’appartient pas à
l’entreprise => charges >
services > locations
6 613. Locations
Facture d’achat d’un véhicule Immobilisation >
Corporelle
2 2182. Matériel de transport Subvention annuelle reçue par
l’entreprise
Produit d’exploitation car annuelle
7 74. Subvention d’exploitation
2.4. Construire une écriture comptable
N° Compte Opération Débit Crédit
512 164
Obtention du prêt bancaire Banque
Emprunt auprès des établissements de crédit
10000
10000 606
531
Achat de fournitures diverses
Achat non stocké de matières et fournitures
Caisse
35
35 2183
512
Achat d’un ordinateur Matériel informatique
Banque
800
800 2154
401
Achat d’une machine Matériel industriel
Fournisseur
5000
5000 164
661 512
Prélèvement de la mensualité
Emprunt auprès des établissements de crédit Charges d’intérêts
Banque
400 100
500 401
512
Paiement partiel de la machine Fournisseurs
Banque
2500
2500 512
707
Vente de marchandises au comptant Banque
Vente de marchandises
500
500 411
Vente de marchandises à crédit Client
Vente de marchandises
1000
1000
2.5. Retrouver des écritures comptables
N° Compte Opération Débit Crédit N°
opération 607
512
Achat de marchandises
Banque
1500
1500 2
512 707
Banque
Vente de marchandises
700
700 7
512 164
Banques
Emprunt auprès des établissements de crédit
10000
10000 1
Précisez si les achats suivants ont été réglés et, dans l’affirmative, comment ?
Timbres : oui, en espèces car opération de Caisse
Chaussures : oui, par chèque ou par virement car opération de banque
Etagères : non, car la dette fournisseur (404) n’est pas réglée ; le fournisseur n’est pas payé.
2.6. Méthode pour bien présenter les écritures
Flu x
Bilan Compte de résultat
Classe N° Compte Opération Débit Crédit
E S
X
X
4 (41) 7
411
706
Vente à crédit Clients
Prestation de services
1000
1000 E
S X
X 6
5 623
512
Achat d’un espace publicitaire Publicité
Banque
500
500 E
E
S X
X X
6 6
5 612 616
512
Crédit-bail
Redevance de crédit-bail Prime d’assurance
Fournisseurs
350 20
370 E
S X
X
5 4 (41)
512
411
Réception d’un chèque Banques
Clients
800
800 E
S X
X
5 7
512
740
Obtention d’une subvention Banque
Subvention d’exploitation
500
500 E
S X
X
2 5
2183 512
Achat d’un ordinateur Matériel informatique
Banque
2000
2000 E
S X
X
5 (53) 5 (51)
531
512
Retrait d’espèces Caisse
Banque
150
150 E
S X
X 6
5 627
512
Frais de tenue de compte Services bancaires et assimilés
Banques
25
25 E
S X
X 6
4 (40) 622
401
Honoraires comptables
Rémunération d’intermédiaires & honoraires Fournisseurs
750
750 E
E S
X X
X
1 6
5 164 661
512
Mensualité d’emprunt
Emprunt auprès des établis. de crédit Charges d’intérêts
Banque
600 200
800 (*) Légende : E = flux entrant ; S = flux sortant
Que constatez-vous au niveau des opérations par rapport au bilan comptable et au compte de résultat ?
Méthode Journal comptable
