FLSEG - LILLE

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LICENCE ¹ GESTION

COMPTABILITE ^FINANCIERE

SEMESTRE

T. D. n'6/6

LES STOCKS

LES DEPREGIATIONS SUR TITRES

LES DEPRECIATIONS SUR CREANCES CLIENTS LES AJUSTEMENTS

LES COMPTES ANNUELS

EXERCICE{:LFSSTOGKS

La société Frigolo produit des glaces à base de fruits frais. Voici un extrait de son bilan au 31/12lN:

- Matières premières ^(fruits, sucre, lait, erème ...) :2 000 €

- ^Stocks d'emballages ^(cornets, gobelets...) : 1 300 €

- ^Stocks de marchandises : 1 500 €

- ^{En-cours de} production (mixtures de fruits) : 800 €

- Stocks de produits ^(glaces, sorbets ...) : 1 000 €

Le 31/1ZN+1, la société procède à un inventaire. Voici l'évaluation de ses stocks

- Matières premières (fruits, sucre, lait, crème ...) : 1 500 €

- ^Stocks d'emballages (cornets, gobelets..,) : 1 200 €

- ^Stocks de marchandises : 1 750 €

- En-cours de production (mixtures de fruits) : 0 €

- ^Stocks de produits ^(glaces, sorbets ...) : 1 020 €

L'inventaire ^physique a ^permis de constater la présence de produits dont la date de péremption est proche.

ll y a lieu de ^prévoir une baisse de la valeur des ^produits finis de2A %.

Aussi, les emballages ayant pris I'eau cet hiver, il semble préférable de ne plus utiliser un des cartons (valeur 150 €).

Travail à faire ^:

Proédez aux écritures de régularisation des stocks en N+1-

EXERCICE 1 : Corection

31l12lN+1

EXERCICE 2 ; CAS BOURSICOTE

La société bor:rsicoæ vous kansmet des infonnations concemant ^son portefeuille de valeurs mobilières de placement en annexes 1 et 3.

fuinexe I ^: Etat du portefeuilie au 31/12N

Annexe 2 ^: Analyse du portefeuille ^au 31/12,ô{

Annexe 3 : Etat du portefeuille au 31i 12ô{+l

NOM Date d'achat Quantiæ ^achetee Prix unitaire d'achat

Dépréciation existante

Cours unitaire ^à I'inventaire

TOTAL 08/09N-l ^{10 38} ll ³⁰

TF1 22t08N 15 52 54

BOUYGUES ^18/1 lN ^{I 66 68}

France TËLECOM

r5/10/N-t J) 20 ^{86 18}

BNP 02105N 22 70 68

ALCATEL 28/12lN-1 ⁵⁸ t7 2l

Nom Coût

d'acquisition

Valeur d'inventaire totale

Dépréciation nécessaire

Dépréciæion existante

Aiustement ^nécessaire Dotation Reprise

NO\{ Date d'achat Quantiæ

achetee

PrLr tmitaire d'achat

Cours unitaire ^à I'invenlaire

TOTAL ^{08109N-l 10 38 45}

EDF l5l05N+l 100 85 60

TFI ^{22108/N t5 52 50}

BOLryGUES 18i I 1N ^{66 50}

VEOLI.A 18/10/N+l ^{22 100 90}

PINAULT ^{15/12N+1 46} 2l ²⁵

Annexe 4 : Analyse du portefeuille au 31/12lN+l

Nom Coût

d'acquisition

Valeur d'inventaire totale

Dépréciation Dépréciation existante

Aiustement nécessaire

nec.essare Dotation Reorise

Travail ^à faire:

1) Complétez le tableau d'analyse du portefeuille ^au 31/12N 2) Comptabilisez ^les ecritures d'analyse du portefeuille au 3ll12/}.{

3) Conplétez le tableau d'analyse du portefeuille ^au 311124{+1

4) Comptabilisez ^les ecrinrres nécessaires au 31/12lN+1

EXERCICE 3

La situation des créances douteuses est la suivante pour I'année N:

D'autre part Valette qui devait 4389.84 € ^est insolvable- Nadeau qui devait 8562.60 € ^est en redressement judiciaire et on ^espère récupérer 30 ^o de la créance-

Travail à faire :

Analysez individuellement ^{la situation} de chaque client au 31112/N et passez les écritures de régularisation nécessaires au 31/12lN.

Clients Créances TTC Au 31/12lf.{-1

Provision N-1

Encaissé en N 0bsenations

Gendre 2134.60 885 524 Pour solde

Geneau 4t24.52 r026 3000 ^Liq uidation

udiciaire

Laeneau rc73,34 356 0.00 Insolvable

Somrnier 4944.64 r230 0.00 ^{On pense} perdre 60 %

Ramier 2954.74 t7t5 ^{0.00 On pense} recupérer 40 ^oÂ

CREANCES TTC 31/12/N

AJUSTEMENT

REPRISE

Exercices sur les rattachements des produits et des charges.

Charges ùlp|'er

Exercice 1 : FNP

Au 31/12,ti. dale d'arrêté des comptes, I'entreprise Gardenne constate que des matières premièrcs ont été réceptiomrées alors que la fatture n'a ^pas encore ^été reçue : montant cstirné à l2 500 € HT' La facture no 5860 reçue le 20/01N+l s'élève à ¹⁴ 950 € TTC'

On demande de présànter les comptabilisations à I'arrêté des comptes de l'exercice N ainsi qu'au cours de l'exercice suivant.

Excrcicc 2 : Intérêts courus

Ls 0l/08ôi, I'enreprise FARMAN ^{a contracté} un empru1t de ?10 000 € au taux annuel de 6Yo' remboursable en six amortissements constants le 3l/07 de chaque année. Le 31i07/N+1. elle ^reçoit I'avis de prélèvement bancaire ^de la première échéance.

L'entreprise arrête ^ses comptes le 31/12 de chaque année'

On demande ^de comptabiliser ^les opérations ^au titre des exercices N ^et N+l'

Produits à recevoir Exercice 3 : FAE

Au 3010g/, on constate que ^des marchandises ont ^été livrées à un client alors que la lacture n'est ^pas encore établie. Monlant estimé à ¹⁴ 000 € HT-

Le 25lfil,la ^{facture n" 481? a été adressée au client} pour un montant conforme ^à l'estimation' On demande de présenter les comptabilisations à l'anêté des comptes de I'exercice N ainsi qu'au cours de l'exercice suivant.

Exercice 4 : CCA

Au 30109,,t1.I'entreprise ]T4ALGOGNE ^constate que :

- une prime d'assurance annuelle a été enregistrée et réglée le 0li07ll'{ ^{pour un montânt de}

12 000 €

- le lol,er trimestriel d'un entrepôt utilisé par l'entrcprise a ^{été versé} d'avance le ^01109r'hl pour un montant de l5 000 €

- une facrure de 13 000 € l-tT du foumisseur HERBET a été enregistrée le 15/09/N pour ^un achat ^de matières premières qui n'ont ^{pas encore été} réceptionnées.

On demande de piésenter ^les écritures enregistrées ^au titre des exercices N ^et N+1'

Exercice 5 : PCA

Au 30/06,t.l date de clôture ^de l'exercice.l'entreprise SI}r'IEL constate que

- le 01/06,ôl le loyer trimestriel payable rJ'avance d'un immeuble donné en location à une autre entreprise ^{a é1é} encaissé et comptabilisé pour un montant de l8 000 €IlT

- le 18t06ô1. une facture ^adressée à un client ^a été comptabilisée pour un montant de 30 000

€ I-IT alors que ^les marchandises n'ont ^pas encore éré livrées.

On demandé ^de présenter les écritures enregistrées ^au titre de l'exercice N ^et N+1.

EXERCICE : LE PETIT CHEVAL DE MANEGE

Vous êtes chef comptable dans I'entreprise LE PETIT annexe B. la balance avant inventaire au 3Û/091201 l.

Toutefois. votre employeur, nronsieur ^Jean CORDIEI ^s'est

François PIGNON, a omis de ^{passer quelques} écritures. Il

(annexe A).

Pour sirnplifier I'exercice, il ^{n'est pas} tenu compte de Ia TVA' Trevail ^à faire ^:

I) Possez les écrilures de l'æercice 201I (annev A)

2) ^{Dressez le Compte de} Rësultat et le Bilan ^après inventaire Q0/A9/2011)' ^ù I'1id1 ^de la bslance uvsnl inïenlaire (unnexc B), et en tenonl'compte ^{également des} écritures ^de I'excrcice 20lI

(qaesliotr I).

Remarque ^: Arrondir ^{les résultats à} l'€

Annexe A : Ecritures ii ^{passer sur} I'exercice ^201t (non prises en comple dans la balance) :

r Les immobilisations ^se répartissent comme suit

Constructions ^: Mode d'amortissement : linéaire

Durée d'amortissement: ^{?0 ans} Matériel ^de transPorts

Mat. Transports A ^: Mode d'amortissement : linéaire Duree d'amortissement: ^{5 ans} coûtd'achat: ¹²⁰ 000€

Mat. Transports B : Mode d'amortissement ^: linéaire Durée d'amortissement ^{: 5 ans} Coût d'achat : 200 000 € Matériel de burcau : Mode d'amortissement ^: Dégressif

Durée d'arnortissement : 5 ans'

Le poste créances clients se décompose commc suit

Parmi ^les Clients oo nou, informe ^{que Ie} Client LEBI.ANC ^{Juste, redevable} d'une ^facture de

rq+ e .o ^{en grandes} difficultés ^{et que} l'on ^pense récupéret 4V/o de la créance' Il y ^a trois clients douleux ^au 30/0912010'

Le client douteux Piene BROCHANII devait l2 540 € et a réglé 3 560 €' ^{On pense perdre 30}

7o du solde.

Le client douteu-x Lucien CllEVAt, nous devait I ^{126 € et a réglé 3500 €'} La provision ^de 2000 € constituée au 30/09/2010, est à porter à 70

Le client ^{douteux Jean Baptiste} BENJAMIN ^{a réglé 2 900 €} pour solde de tout compte' Une provision de 1000 € avait été constituee.

I-e stock ^de fin d'exercice ^{est de} 47 500 € pour les matières premières' est de I l2 ⁰⁰⁰ € ^{pour les} produits finis.

CIIEVAL DE MAliËCE- Vous trouverez en

aperçu que votre prédécesseur' monsieur

vous est demandé de ^{passer ces écritures}

L'inventaire ^phy'sique a permis de constater la presence de produis dont la datc de péremption est proche.

Il y a lieu de prévoir une baisse de la valeur des produits finis de 4 %.

Il n'y a plus de perte de valeur pour le stock de matières premières.

r Achat d'un matériel industriel de marque SORBIER pour une valeur de 125 000 € le 18i05/l l.La mise en sen'ice a lieu le Éfi6/2011. Celui-ci ^est financé par un emprunt du ^même moniant reçu le 0ll07DAll, remboursable annuellement â terme échu par annuités cottstatttes, taux d'intérêt

6%.

Paiement au fournisseur : l5/07/2011.

Ce matériel est anorti selon la méthode de l'amortissement dégressif ^sur 5 ans.

Il ^{n'est pas} nécessaire de produire le tableau d'amortissernent du bien, ni le tableau de remboursement de I'emprunt.

. L'entreprise ayant un excédent de tresorerie a fait I'acquisition de titres de placement de ^la société Pascal MENEAUX (cornpte 503), le ?6/07/2}ll : ⁴⁵ titres pour 900 €. La valeur boursière au 30/09/?01 1 est dc l7 € par titre.

r Au 30/09DAl1,l'entreprise LE PETIT CHEVAL DE MANEGE constate que :

- une prime doassurance annuelle a ^{été réglée} à la Compagnie SÂSSOEUR" ^le 01/061?01I pour un montant de I 600 €

- le loyer trimestriel d'un entrepôt utilisé par I'entreprise a été versé d'avance le 01108/2011 pour un montant de ¹ 500 €

- b A1/A9D011 le lo1'er trimestriel payable d'avance d'un immeuble donné en location ^à une autre entreprise a été encaissé pour un montant de I 800 €.

r Au -10ltgll1, ^date d'arrêté des comptes, I'entreprise LE PETIT CIIEVAL DE MANEGE constate que des matières premières ont été réceptionnées alors que la facture n'a ^pas encore été reçue : montant estimé à 12 500 €

r Au ^301Ag/11, on constate que des marchandises ont été livrées au client Louisette BLOND alors que la facture n'est ^pas encore établie. Montant estimé à l8 ^{00Û €}

o Le 3}fi9n011, r,ous demandez à r'otre secrétaire Christine BROCHANI'. d'aller

remettre à I'escompte la traite n"254,d'un montant de l2 400 €

.Annexe B : Balanc:e aïenl invenlaire ^{au 3AiÛ9i201} l

Comptes Libellés s.D. s.c.

101 Capital 200 000.00

106 Réserves s3 700.00

151 Provisions ¹⁰ 000.00

1il ^{Emprunts 110 000,00}

211 Terrains 140 000,00

21 Constructions 400 000.00

281

Amortissements constructions ^{180 000,00}

2182 Matériels de transports 320 000,00

28182 Amortissements matériels transports 206 000.00

2183 Matériels de bureau 40 000.00

2818? Amortissements matériels de bureau 38 000.00

31C Stock de rnatières premières 55 000,00

355 Stock de oroduits finis ^{105 000.00}

391 Déoréciation sur stock de matières premières ^{10 000,00}

401 Fournisseurs 374 100,00

411 Clients ¹¹² 600.00

41 Clients, effets à ^{recevoir 87} 400.00

À4Â

Clients douteux ^{25 000.00}

430 Oroanismes sociaux ^{5 000,00}

491 Déoréciation sur créances clients 3 000,00

512 Banoue 115 890,00

53C Caisse 6s0,00

601 Achats matières ^{premières 111 000.00}

606 Achats fournitures non stockables ^{1 150.00}

615 Entretien I Rêparations 250.00

618 Documentation 450,00

625 Missions - Réceptions 2 000,00

641 Oharqes de ^{personnel 19} 200,00

661 Charqes d'intérêts 400,00

741 Ventes de produits finis 305 870.00

/03 Escompte obtenus ^320.00

TOTAL { 535 990,00 1 535 990,00

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