Enoncé application 0 : remise à l’escompte :
•
Montant nominal de l’effet 3 000 €
•
Échéance de l’effet 15 avril
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Remise à l’escompte 10 février
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Taux d’intérêt 6 %
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Frais bancaires 15 €HT
Passez les écritures chez le tireur.
Corrigé Application 0 : chez le tireur Vente :
Acceptation de l’effet chez le tiré :
Date
Date
Enoncé application 1.
•
Le 15 février, un client avise son fournisseur qu’il ne pourra pas régler le montant d’un effet de 18 000€ à l’échéance du 31 mars.
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La livraison a eu lieu
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Cet effet, déjà endossé, ne peut être annulé.
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Le 25/03, le fournisseur adresse à son client un chèque de 18 000 € pour lui permettre de payer à l’échéance l’effet en circulation.
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Il tire ce même jour, un autre effet à l’échéance du 31 mai.
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Intérêts de retard au taux de 3 %
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Comptabilisation chez le tireur et chez le tiré
Application 1 : Chez le tireur
Date
Date
Date
25/03
25/03
25/03
Application 1 : Chez le tiré
Date
Date
Mis à endossement => RAS Date
Date
Date
Date
Enoncé APPLICATION 2 EFFET DE COMMERCE
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Le 25 août, notre client nous informe qu’il ne pourra pas payer à l’échéance du 31 août une lettre de change de 12 000 euros tirée à son encontre début juillet.
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Il nous demande de reporter l’échéance au 30 septembre.
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L’effet est encore en portefeuille et la livraison du bien a été faite.
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Nous annulons cet effet et tirons une nouvelle traite en tenant compte d’intérêts de retard au taux de 10 % l’an
Application 2 : Chez le tireur
Date
411 Client 12 000
10 000 2 000 7xx
44571
Vente de … TVA collectée Facture initiale (vente)
Date
413 Client – effet à recevoir 12 000
12 000 411 Client
Acceptation 1er effet Date
411 Client 12 000
12 000 413 Client – effet à recevoir
Annulation 1er effet Date
411 Client 100
76 Produits financiers – intérêts 100 (12 000 * 10 % * 30 / 360) Facturation des intérêts de retard
Date
413 Client– effet à recevoir 12 100
12 100 411 Client
Création second effet
Corrigé application 2 : Chez le tiré
Date 6xx 44566
Achat de ….
TVA déductible
10 000 2 000
12 000 401 Fournisseur
Facture initiale (achat) Date
401 Fournisseur 12 000
12 000 403 Fournisseur Effet à payer
Acceptation 1er effet
Date
403 Fournisseur Effet à payer 12 000
12 000 401 Frs
Annulation 1 er effet Date
401 661
Frs
Charges d’intérêts
12 000 100
12 100 403 Fournisseur Effet à payer
2nd effet (avec intérêts de retard)
Enoncé Application 3
• Le 03/07, l’entreprise Champforey reçoit de sa banque une traite impayée à l’échéance du 30/06.
• La banque a prélevé des frais d’impayés pour 200 euros HT (pas de charges d’intérêts)
• Cette traite d’un montant de 10 000 euros avait été tirée par l’entreprise Champforey sur son client Lavaux le 12/05
• Les frais d’impayés sont imputés au client
Vous observez les écritures comptables dans le compte du tireur (Champforey) selon les deux hypothèses suivantes. Expliquez les comptes utilisés et leur montant à chaque fois que cela est demandé :
• Hypothèse 1 : La traite avait été remise à l’encaissement à la banque le 26/06. Nous ne sommes pas sûr que le client nous règlera.
• Hypothèse 2 : La traite avait été escomptée auprès de la banque le 20/05 (50 € de frais bancaire HT et 40 € d’intérêts sur remise à escompte). Le tiré accepte de signer une nouvelle lettre de change.
Hypothèse 1 : Chez le tireur (remise à l’escompte)
Date
411 Client 10 000
8 333 1 667 7xx
44571
Vente de … TVA collectée Facture initiale (vente)
Explication 411 (débit) : _______________________________________________________________
12/05
413 Client – effet à recevoir 10 000
10 000 411 Client
Acceptation 1er effet
Explication 413 (débit) : _______________________________________________________________
Explication 411 (crédit) : ______________________________________________________________
Date
5113 Effet remis à l’encaissement 10 000
10 000 413 Client – effet à recevoir
Remise à encaissement
Explication 413 (crédit) : ______________________________________________________________
Explication 5113 (débit) : ______________________________________________________________
03/07
413 Client – effet à recevoir 10 000
10 000 5113 Effet Remis à l’encaissement
Retour banque (impayé)
Explication 413 (débit) : ______________________________________________________________
Explication 5113 (crédit) : _____________________________________________________________
03/07
411 Client 10 000
10 000 413 Client – effet à recevoir
Annulation 1er effet
Explication 413 (crédit) : ______________________________________________________________
Explication 411 (débit) : ______________________________________________________________
03/07 6275 44566
Frais sur effet TVA déduct sur ABS
200 40 512 Banque 240
Frais de retard par banque
Explication 6275 (débit) : _____________________________________________________________
Explication 512 (crédit) : ______________________________________________________________
Date
411 Client 240
200 791 40
44571
Transfert de charge TVA collectée Refacturation des intérêts de retard
Explication 791 (crédit) : _____________________________________________________________
Explication 411 (débit) : ______________________________________________________________
Date
416 Client douteux 10 240
10 240 411 Client
Nouvelle traite ? passage en client douteux ?
Explication 416 (débit) : _____________________________________________________________
Explication 411 (crédit + montant) : ____________________________________________________
__________________________________________________________________________________
Hypothèse 2 : Chez le tireur (remise à l’escompte)
Date
411 Client 10 000
8 333 1 667 7xx
44571
Vente de TVA collectée Facture initiale (vente)
Date
413 Client –effets à recevoir 10 000
10 000 411 Client
Acceptation 1er effet Date
5114 Effet Remis à l’escompte 10 000
10 000 413 Client –effets à recevoir
Remise à escompte Date
512 661 627 44566
Banque
Charge d’intérêts Frais bancaires TVA déduc sur abs
9 900 40 50 10
10 000 5114 Effet Remis à l’escompte
Remise à escompte
Explication 5114 (crédit) : _____________________________________________________________
Explication 512 + 66 + 627 (débit + montants) :
_________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________
Date 411 6275 44566
Client
Frais bancaire TVA déductible
10 000 200 40
10 240 512 Banque
Prélèvement du dû par la banque (+ intérêts de retard)
Explication 512 (crédit) : _____________________________________________________________
Explication 411 et 6275 (débit) : ________________________________________________________
__________________________________________________________________________________
Date
411 Client 240
200 791 40
44571
Transfert de charges TVA collectée
Refacturation des intérêts de retard Date
413 Client –effets à recevoir 10 240
10 240 411 Client
Acceptation 1er effet
Comptes en t
413 Client – effet à recevoir 411 Client
Débit Crédit Débit Crédit
