CHAPITRE 3 – L’ANALYSE ET LA DESCRIPTION DES MECANISMES COMPTABLES
Application - Du journal aux documents de synthèse
L’entreprise Florian & Toutoune SARL fabrique et commercialise du mobilier de jardin destiné aux hôtels et aux centres de loisirs. Vous enregistrez en comptabilité les factures de la première semaine de l’année. Vous allez ensuite transférer ces valeurs dans les différents documents comptables, jusqu’aux documents annuels : bilan et compte de résultat.
Mission :
1. Enregistrez les opérations (annexe 1) au journal de l’entreprise (annexe 2).
2. Transférez les valeurs et les références des pièces justificatives (du journal) dans le grand livre (document 3).
3. Transférez les valeurs du grand livre (document 3) dans la balance des comptes (document 4).
4. A l’aide de la balance, complétez les documents de synthèse (annexe 5).
5. A partir de l’évènement du 2 janvier (document 1), procédez à sa traçabilité dans le journal, le grand livre, la balance des comptes et enfin les documents de synthèse. Que constatez-vous ?
Annexe 1 – Evènements de la 1
èresemaine de janvier N L’entreprise est soumise à la TVA à 20 %
Date Evènements
01/01/N Vente au client l’Oasis de 3 fauteuils à 435 € HT par pièce. Facture n°323 Le client obtient un délai de règlement
02/01/N Vente au client La FoireFouille d’un lot 10 transats. Prix total HT 512 €. Facture n°324.
Règlement sous huitaine
03/01/N Achat d’un rouleau de 50 m de tissu coton. 654 € HT au fournisseur Tissu Le Sentier.
Facture n°980. Règlement 50 % sous 8 jours, le reste à 30 jours.
04/01/N Obtention d’un emprunt de 25 000 €. Virement n°1234 sur le compte bancaire le jour même 05/01/N Réception du règlement de l’Oasis, par chèque n°6543
06/01/N Règlement de 50 % de la facture du fournisseur Tissu Le Sentier, chèque n°789
Annexe 2 – Bordereau de saisie
Journal Date
N° Compte
Intitulé Libellé d’écriture Débit Crédit Général Auxiliaire
Annexe 2 – Bordereau de saisie (suite)
Journal Date
N° Compte
Intitulé Libellé d’écriture Débit Crédit Général Auxiliaire
Annexe 3 – Grand livre (extrait)
Comptes de bilan
411000 Client 164000 Emprunt
DÉBIT CRÉDIT DÉBIT CRÉDIT
Date Libellés Montants Date Libellés Montants Date Libellés Montants Date Libellés Montants
Total débit Total crédit
Solde créditeur Solde débiteur Total débit Total crédit
Total Total Solde créditeur Solde débiteur
Total Total
445660 TVA Déductible 401000 Fournisseur
DÉBIT CRÉDIT DÉBIT CRÉDIT
Date Libellés Montants Date Libellés Montants Date Libellés Montants Date Libellés Montants
512000 Banque 445710 TVA collectée
DÉBIT CRÉDIT DÉBIT CRÉDIT
Date Libellés Montants Date Libellés Montants Date Libellés Montants Date Libellés Montants
Total débit Total crédit Total débit Total crédit
Solde créditeur Solde débiteur Solde créditeur Solde débiteur
Total Total Total Total
Comptes de gestion
601000 Achat de matières premières 701000 Vente de produits finis
DÉBIT CRÉDIT DÉBIT CRÉDIT
Date Libellés Montants Date Libellés Montants Date Libellés Montants Date Libellés Montants
Total débit Total crédit Total débit Total crédit
Solde créditeur Solde débiteur Solde créditeur Solde débiteur
Total Total Total Total
Annexe 4 – Balance des comptes simplifiée N° des
comptes Noms des comptes Sommes Soldes
Débit Crédit Débiteurs Créditeurs
101000 Capital 150 000
164000 Emprunts auprès d'un Ets de crédit
213000 Constructions 150 000
215000 Matériel industriel 56 000
281500 Amortissement Matériel industriel 56 000
401000 Fournisseurs 411000 Clients
445660 TVA déductible sur autres biens et services 445710 TVA collectée
512000 Banque
601000 Achats matières premières 701000 Ventes produits finis
Totaux
Annexe 5 – Documents de synthèse
COMPTE DE RESULTAT SIMPLIFIE
CHARGES ANNEE N PRODUITS ANNEE N
Charges d’exploitation : Produits d’exploitation :
Achats de marchandises Ventes de marchandises
Variation de stock de marchandises Production vendue
Achats de matières premières et autres approv. Chiffre d’affaires net Variation de stock de mat. 1ères et autres approv. Production stockée
Autres achats et charges externes Production immobilisée
Impôts, taxes et versements assimilés Subvention d’exploitation
Salaires et traitements Reprises sur dépréciations et provisions
Charges sociales Transferts de charges
Dotations aux amortissements, dépréciations et prov. Autres produits
Autres charges
Total des charges d’exploitation Total des produits d’exploitation
Charges financières : Produits financiers :
Dotations aux amortissements, dépréciations et prov, De participation
Intérêts et charges assimilées Autres intérêts et produits assimilés
Reprises sur dépréciations et provisions
Total des charges financières Total des produits financiers
Charges exceptionnelles : Produits Exceptionnels :
Sur opérations de gestion Sur opérations de gestion
Sur opérations en capital (1) Sur opérations en capital (2)
Dotations aux amortissements, dépréciations et prov, Reprises sur dépréciations et provisions
Total des charges exceptionnelles Total des produits exceptionnels
Participation des salariés aux résultats
Impôt sur les bénéfices
Total des charges Total des produits
Solde créditeur (bénéfice) Solde débiteur (perte)
Total général Total général
Annexe 5 – Documents de synthèse - suite
BILAN SIMPLIFiE
ACTIF Brut Amort et
dépr Net PASSIF
Actif immobilisé : Capitaux propres :
Immobilisations incorporelles Capital
Immobilisations corporelles Réserves légales
Immobilisations financières Autres réserves
Résultat de l’exercice
Report à nouveau
Total I Total I
Actif circulant : Provisions :
Stocks Provisions pour risques
Marchandises Total II
Avances et acomptes versés
Créances Dettes :
Clients et comptes rattachés Emprunt auprès des étbs de crédit (1)
Autres créances Avances et acomptes reçus
Divers Dettes fournisseurs et comptes
rattachés
Valeurs mobilières de placement Dettes fiscales et sociales (2)
Disponibilités Dettes sur immobilisations
Charges constatées d’avance Autres dettes
Total II Produits constatés d’avance
Total III
Total général Total général