Enregistrement d’un emprunt

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04/10/2018 Enregistrement d'un emprunt - Memo Compta

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Enregistrement d’un emprunt

Un emprunt est une somme d’argent qu’une banque prête en contrepartie du versement des intérêts en plus du montant emprunté.

Réalisation et calcul d’un emprunt

Pour calculer le montant des intérêts que l’entreprise doit rembourser, on fait un tableau de remboursement de l’emprunt. (Ce tableau est généralement fourni par la banque).

Mois

remboursement Capital à

rembourser Intérêts Capital

remboursé Montant mensualité 1 Capital initial Capital initial x

taux intérêt mensuel

Le montant du remboursement peut être constant sur la période de l’emprunt ou variable

Intérêt + Capital remboursé 2 Capital initial –

capital remboursé

Capital à rembourser x taux intérêt mensuel

Un emprunt constitue pour l’entreprise un flux monétaire entrant (recette). Il faut donc débiter un compte de trésorerie.

En contrepartie, il faut créditer un compte représentant le prêteur ou la dette. C’est le compte 164. Emprunts auprès des établissements de crédit

Comment enregistrer comptablement un emprunt ?

Dans le journal de banque (BQ) Au ../../N, Déblocage des fonds

Compte Intitulé Débit Crédit

512 Banque X

164 Emprunts auprès des établissements de

crédits X

explication :

Le compte de banque est débité, car le compte bancaire augmente

Le compte 164 est crédité, il s’agit d’un compte de passif car une dette est constatée et doit apparaître au bilan.

Remboursement de l’emprunt et paiement des intérêts

un emprunt doit être remboursé en une ou plusieurs échéances prévues au préalable. Chaque remboursement diminue le montant de l’emprunt restant dû.

Le remboursement d’un emprunt constitue un flux monétaire sortant (dépense). Il faut créditer le compte de trésorerie.

En contrepartie, il faut débiter le compte d’emprunt relatif à cette échéance. Ce remboursement fait l’objet une rémunération aux prêteur appelé « intérêt » qui doit être inscrit dans un compte de charge : 661. Charges d’intérêts

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Comment saisir comptablement le remboursement d’une échéance ?

Au ../../N, Remboursement de l’emprunt à chaque échéance jusqu’à la fin de l’emprunt

164 Emprunts Montant du capital

remboursé

661 Charges d’intérêts Montant des

intérêts

512 Banque Montant mensualité

Ici, vous comprenez pourquoi le tableau d’emprunt est important. Il est utile pour bien comptabiliser la part du capital remboursée et la part des intérêts versés.

Cas pratique

L’entreprise A obtient un prêt bancaire de 15 000 € le 01/02/N sur 8 mois.Les mensualités seront prélévées le 1 de chaque mois à partir du 1 Mars.Le remboursement de l’emprunt est constant et le montant des intérêts est de 0,60 % sur le montant de l’emprunt non remboursée.

Tableau d’amortissement de l’emprunt de 15 000 € sur 8 mois au taux mensuel de 0,60 %.

Mois

remboursement Capital à

rembourser Intérêts Capital

remboursé Montant mensualité Mars N 15 000,00 15 000 x 0,60 %

= 90,00 15 000 / 8 =

1 875,00 90 + 1 875 = 1 965,00

Avril N 13 123,00 78.75 1 875,00 1 953,75

Mai N 11 250,00 67,50 1 875,00 1 942,50

Juin N 9 375,00 56,25 1 875,00 1 931,25

Juillet N 7 500,00 45,00 1 875,00 1 920,00

Août N 5 625,00 33,75 1 875,00 1 908,75

Septembre N 3 750,00 22,50 1 875,00 1 897,50

Octobre N 1 875,00 11,25 1 875,00 1 886,25

Totaux 405,00 15 000,00 15405

Écritures comptables

Au 01/02/N, Déblocage des fonds

512 Banque 15 000,00

164 Emprunts 15 000,00

Au 01/03/N, Remboursement de la première échéance de l’emprunt

164 Emprunts 1 875,00

661 Charges d’intérêts 90,00

er er

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512 Banque 1 965,00

Astuce pour vérification :

Afin d’être sur de ne pas avoir fait d’erreur lors de l’enregistrement des remboursements de l’emprunt, le solde du compte 164 doit être égale au montant du capital restant dû à une date donné.

Dans l’exemple ci-dessus, le montant du capital restant dû au 01/03/N est de 15 000,00 – 1 875,00 soit 13 123

€ le montant du capital à rembourser au mois d’Avril).