Higher International Management Institute HIMI – Oran
Gestion budgétaire
BELOUTI Nabil
Maitre de conférence – Université d’Oran Chargé de Recherche – LAREGE, Oran – CREAD, Alger
Consultant
M. BELOUTI NABIL /
1. Terminologie
M. BELOUTI NABIL /
Les budgets de l’administration sont
des « budgets autorisation de
dépenses » Le budget familial
est un budget de trésorerie.
Plus qu’une prévision, le budget de l’entreprise est un plan
d’action.
Un programme est l’expression d’objectifs en unités physiques
Un budget est l’expression de ces
mêmes objectifs en valeur
Programme Vs budget
Programme
Prestations à fournir
Ressources allouées
Valorisation en dinars
Budget
Produits Charges Trésorerie
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Budgétisation Contrôle budgétaire
Processus de gestion budgétaire
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2.2 Principes
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Définition de la gestion budgétaire :
« un mode de gestion consistant à traduire en programmes d’actions chiffrés, appelés budgets, les
décisions prises par la direction avec la participation des
responsables »
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La gestion budgétaire est une modalité de gestion prévisionnelle qui se traduit par :
‐ la définition d’objectifs;
– une organisation permettant la prévision, sous forme de budgets, cohérents entre eux,
– la participation et l’engagement des responsables dans le cadre d’une gestion décentralisée ;
– le contrôle budgétaire par la confrontation périodique des réalisations avec le budget,
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2.3 Méthode
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La construction budgétaire
Prévision Réalisation Contrôle
Budget
élémentaire Coûts réels Écarts Concertation,
définition des objectifs d’activité, engagement
Mise en œuvre
Explications, ajustement
Le fonctionnement de la gestion budgétaire :
Budgétisation Mise en place de
budgets
Réalisation Connaissances des
résultats réels
Confrontationpériodique
Contrôle budgétaire Mise en évidence
d’écarts
Contrôle budgétaire Actions correctives Qui tendent à rapprocher le réel
des prévisions assimilées au souhaitable
Gestion budgétaire
2.4 Procédure d’élaboration du budget
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Procédure d’élaboration des budgets
Prévision stratégiqueà moyen terme Découpagepar exercices budgétaires
Recherchedocumentaire (étude de marché, statistiques)
Définitiondes objectifspartiels avec chaque responsable
Construction des programmes (quantitatifs)et des budgets (valorisés)
Écartspar confrontation des réalisations aux budgets
Régulation
(Direction générale et responsables)
Remaniementdu budget
Prévisionbudgétaire
Contrôle budgét
aire Adaptationéventuelle des prévisions
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Remarque :
Les budgets, souvent annuels, sont détaillés par périodes plus courtes (mois) afin de repérer et analyser les écarts selon une périodicité adaptée à
la durées du cycle de production et de procéder efficacement aux
régulation qui s’imposent.
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2.5 L’élaboration des budgets : la hiérarchie budgétaire
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La hiérarchie budgétaire
Budget des ventes
Budgets généraux
Budget de
trésorerie Compte de résultat
prévisionnel Bilan
prévisionnel Budget de
production
Budget des approvisionnements
Budget des autres charges
Budget des investissements Plan
stratégique (moyen terme)
Prévisiondes ventes
Programmedes investissements
Plan de financement Prévision des investissements
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La procédure budgétaire se caractérise par la hiérarchie et l’interdépendance des budgets (la prévision de production peut, selon les contraintes, conduire à un réajustement du budget des investissements ou du budget des ventes).
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Les budgets généraux permettent de traduire, sous forme chiffrée, la cohérence des prévisions ; équilibre de la trésorerie, rentabilité de l’exploitation (compte de résultat prévisionnel), équilibre financier (bilan prévisionnel).
En cas de déséquilibre, les responsables doivent procéder à des ajustements soit au sein de la période budgétaire soit en révisant les prévisions à moyen terme.
Ainsi, la prévision budgétaire est un
processus itératif qui conduit
l’ensemble à la cohérence et à la
sécurité (prévisions probabilistes).
2.6 l’intérêt de la gestion budgétaire
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L’intérêt de la gestion budgétaire :
Meilleure connaissance
des atouts et faiblesses de l’entreprise;
Responsabiliser
et engager
le personnel de l’entreprise
Coordonner
voir, forcer la coordination des
actions.
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2.7 Limite de la gestion budgétaire
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Limites de la gestion budgétaire :
Risque de pérenniser des postes budgétaires
non efficients.
La construction budgétaire se fonde, en grande partie, sur les modèles passés. (budgets fonctionnels).
Difficulté de désigner
les responsabilités et le contrôle qui peuvent être mal vécus. Une formation faisant ressortir l’intérêt de la gestion budgétaire doit motiver le personnel.
Règles rigides
Le budget risque, dans le cadre d’une décentralisation non sincère, de se transformer en un ensemble de règles rigides qui s’imposent aux « responsables ».
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Accentuation du pouvoir
À l’inverse, la liberté donnée aux responsables peut induire des lieux de pouvoirs, au détriment de la stratégie de l’entreprise et de son intérêt global.
Déconnexion de l’évolution de l’environnement
Les évolutions de l’environnement peuvent rendre la construction budgétaire obsolète.
3. La gestion budgétaire des ventes
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3.1 Principes
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Le budget de vente permet de:
Déterminer
le volume d’activité de l’entreprise conditionnant ainsi les autres budgets.
Prévoir
la principale ressource
d’exploitation de l’exercice et son étalement dans le temps.
Définir
l’activité à venir des commerciaux par la fixation d’objectifs de vente (volume et prix) par produit et par
3.2 Méthode
A. Le programme des ventes
Le programme des ventes définit les prévisions de ventes en quantités :
selon les besoins et les destinataires de l’information, par période, par produit, par région ou par commercial ;
à partir de la politique commerciale de l’entreprise (lancement de produits nouveaux, publicité, promotions, etc.) ;
à la suite d’une étude documentaire et/ou une étude de marché ;
en mettant en œuvre les outils statistiques adaptés à la prévision à court terme :
recherche de corrélation, exemple: entre le volume des ventes et le montant des frais de publicité ;
prévisions en prolongeant les tendances passées par l’étude des séries chronologiques
(voir Application).
M. BELOUTI NABIL /B. Le budget des ventes
Le budget des ventes est issu de la valorisation du programme grâce à une prévision des prix :
informations provenant des services comptables et commerciaux ;
étude de la concurrence ;
analyse des prix : prix psychologique, élasticité de la demande par rapport aux prix ;
connaissance des coûts.
Le budget des ventes peut prendre différentes formes : il peut être construit, par exemple, par produit, par région ou par représentant.
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Mise en situation 1
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Mise en situation 2
M. BELOUTI NABIL /
Mise en situation 3
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3.3 La prise en compte du cycle de vie du produit
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Indépendamment des variations liées à la conjoncture, le choix
d’un certain type de fonction (linéaire, exponentielle ou autre)
pour prévoir l’évolution de la tendance peut s’appuyer sur la notion de cycle de vie du produit.
Fonction exponentielle
Fonction linéaire
Autre fonction
Constante Ventes
Le schéma suivant met en évidence les différentes phases de ce cycle :
Aux différentes phases du cycle de vie correspondront des fonctions
d’ajustement différentes; il est important pour la prévision de bien identifier dans quelle phase
se situe actuellement le produit,
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