L’amortissement des immobilisations
Notion d’amortissement comptable Les immobilisations amortissables Le plan (tableau) d’amortissement Les modes d’amortissement
L’amortissement comptable
L’amortissement répartit le coût d’achat
d’une immobilisation sur sa durée d’utilisation.
L’amortissement correspond à la perte de valeur d’une immobilisation due à son usure au fil du temps : utilisation, évolution technologique,
obsolescence...
L’amortissement annuel est une charge
(68)pour l’entreprise.
Immobilisation amortissable
• Immobilisation dont l’utilisation est limitée dans le temps en raison de son usure ou de son obsolescence.
• Coût d’achat > 500 €
Immobilisations Amortissables Non amortissables
Incorporelles Brevets
Logiciels
Frais d’établissement
Fonds de commerce Droit au bail
Corporelles
Constructions
Installations techniques, matériels et outillages Matériel de transport
Matériel de bureau et informatique
Terrains
Financières X
Dotation aux amortissements
Somme des dépréciations constatées par bien amortissable pour l’exercice en cours
Charge annuelle d’amortissements tous biens
confondus
Effets de la dotation aux amortissements
• Charge => diminue le résultat
• Charge non décaissable (le bien a déjà été payé au fournisseur)
=> pas de sortie d’argent
=> pas d’impact sur la trésorerie
• Diminue la valeur nette comptable au bilan en augmentant le
montant total des amortissements
Les méthodes d’amortissement
Linéaire Variable Dégressif
L’amortissement linéaire
La dépréciation est répartie de manière égale pendant toute la durée d’utilisation du bien => même montant d’amortissement à chaque
exercice comptable = Perte de valeur liée au temps
Méthode par défaut
Taux linéaire = 1 / Nb années d’utilisation x 100
Prorata temporis en nombre de jours ; débute à partir de la date de mise en service
L’amortissement variable
• Amortissement par unité d’œuvre
• Montant fonction de la fréquence d’utilisation annuelle de l’immobilisation Ex d’unité d’œuvre : km parcourus, nb de produits fabriqués, nb heures de
travail…
L’amortissement dégressif
• Amortissement fiscal plus important les premières années d’utilisation
• Mode de calcul : Taux dégressif = Taux linéaire * coefficient administratif
• Coefficient administratif :
• Prorata temporis en nombre de mois ; débute à partir du mois d’achat
Durée de vie Coefficient 3 & 4 ans 1,25 5 & 6 ans 1,75
> 6 ans 2,25
L’amortissement dégressif
• Conditions :
• Durée amortissement >= 3 ans
• Achat neuf
• Valeur résiduelle = 0
• Immobilisation prévue dans la liste du Code Général des Impôts CGI
• Matériels et outillages utilisés pour des opérations industrielles de fabrication, de transformation ou de transport ;
• Matériels de manutention ;
• Installations destinées à l'épuration des eaux et à l'assainissement de l'atmosphère ;
• Installations productrices de vapeur, chaleur ou énergie ;
• Installations de sécurité et installations à caractère médico-social ;
• Machines de bureau, à l'exclusion des machines à écrire ;
• Matériels et outillages utilisés à des opérations de recherche scientifique ou technique ;
• Installations de magasinage et de stockage sans que puissent y être compris les locaux servant à l'exercice de la profession ;
• Immeubles et matériels des entreprises hôtelières.
Le plan d’amortissement
Le plan d’amortissement
Tableau qui calcule le montant de l’amortissement de chaque immobilisation amortissable pour chaque exercice comptable
Année d’exercice
comptable Base
amortissable Taux
d’amortissement Annuité
d’amortissement Amortissements
cumulés Valeur nette comptable
1 € % € € €
2 € % € € €
… € % € € 0 €
Généralement, la valeur d’achat
HT Prorata
temporis la première et dernière année
% de perte de valeur annuelle
Montant de la perte annuelle
Somme des amortissements
annuels
= Base amortissable – Amortissements cumulés
La base amortissable
Coût d’acquisition HT de l’immobilisation – valeur résiduelle Valeur résiduelle = valeur en fin de « vie »
= valeur de revente = prix de cession attendu en fin d’utilisation
Si déterminable ; autrement : 0
Taux d’amortissement
= 1 / nombre d’années d’amortissement * 100
Ex : pour une durée d’utilisation – donc d’amortissement - de 5 ans,
le taux d’amortissement = 1 / 5 * 100 = 20%
Date de départ de l’amortissement
Date de mise en service du bien immobilisé si linéaire Date d’achat si dégressif
Peut être différente de la date d’achat ou de facture
Amortissement annuel ou Annuité
= montant amorti et comptabilisé en charge à chaque exercice comptable
Annuité = Base amortissable * taux d’amortissement
Annuité de la première et de la dernière année :
• au prorata temporis du nombre de
• jours d’utilisation si linéaire
Annuité = Base amortissable * taux d’amortissement * Nb jours d’utilisation / 360
• mois si dégressif :
Comparaison linéaire / dégressif
L’enregistrement comptable de l’amortissement
Charge non décaissable (*) nommée Dotation aux amortissements dont la contre-partie est une diminution de la valeur de l’immobilisation concernée Date d’enregistrement : date de clôture de l’exercice comptable
Opération comptable :
Date N° compte Compte Débit Crédit
Clôture 681 Dotation aux amortissements Montant de l’annuité
Clôture 28xx Amortissement de (immobilisation) Montant de l’annuité
Compte de résultat Actif du Bilan comptable
Feuille de calcul utile
Retrouvez les 3 méthodes de calcul de l’amortissement dans cette feuille de calcul :
613 - Amortissements - 3 modes de calcul.xlsx
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