RELATÓRIO E CONCLUSÕES DA AUDITORIA OPERACIONAL REALIZADA NO
SETOR DE CRÉDITOS RURAIS DA INSTITUIÇÃO FINANCEIRA Y. Ijuí (RS), 27 de Junho de 2013. Prezados Srs. membros do comitê de auditoria interna.
Anexo, encaminhamos o relatório de auditoria, relativo aos trabalhos realizados no período de maio a junho de 2013, quando foram analisados os processos de contratação de
créditos rurais na linha de investimentos, verificando-se algumas irregularidades no que se refere à documentação do check-list durante esse processo.
Estamos à disposição para quaisquer esclarecimentos que se fizerem necessários ao bom entendimento do que foi exposto.
Atenciosamente _______________________
Luciana Eggers
Contadora CRC- RS 0000000
RELATÓRIO DA AUDITORIA
Examinou-se o setor de Créditos Rurais, com o objetivo de verificar especificamente as contratações de Investimentos no longo prazo.
A auditoria foi realizada conforme recomendam as Normas de Auditoria sendo aplicado na extensão que se julgou necessária para satisfazer alguns pontos tidos como de grande relevância. Salienta-se que o exame foi feito por amostragem, dessa forma não abrangeu todas as contratações do período.
O objetivo foi à verificação quanto à observância por parte da agência no que se refere à aplicação correta do check-list no momento da contratação dos recursos rurais ligados a linha de investimentos e também quanto à elaboração do dossiê da operação.
Com base nos exames realizados nos dossiês das operações constatou-se que, dos 15 dossiês analisados, 5 deles apresentaram alguma irregularidade quanto ao check-list:
• Dossiê 01: Faltou assinatura do proponente na copia da Dap, item 14;
• Dossiê 06: Operação com dois proponentes, sendo que faltaram documentos dos itens 11 e 12 que são a Declaração de inadimplência com a União e a Declaração de inexistência de infrações e sanções administrativas ao meio ambiente de um deles;
• Dossiê 08: Faltou item 10 que se refere aos dados complementares ao BNDES, modelo que apresenta dados complementares do produtor e do investimento proposto;
• Dossiê 14: Faltou item 13 que vem a ser a declaração acerca da inexistência de decisão administrativa em razão de prática de atos discriminatórios;
• Dossiê 15: Faltou item 26 que é a cópia da consulta a central de risco em todo SFN, documento necessário para todas as propostas para o proponente, para o aval e interveniente.
Os demais dossiês apresentavam todos os itens exigidos no check-list para a contratação das operações de investimento.
A documentação faltante é de grande relevância para a contratação das operações de credito e a falta desta documentação pode acarretar prejuízos à instituição. Pois elas comprovam a idoneidade do proponente e os dados complementares da contratação como valor, descrição do bem, necessidade ou dispensa de licença ambiental.
A explicação dada pelo funcionário responsável do setor, referente à falta dos documentos, é que podem ter sido tiradas dos dossiês no momento que foram enviadas a UNR para avaliação. Pois o procedimento inicial para todas as contratações é colocar todos os itens do check-list na pasta e enviar para avaliação e nesse momento a pessoa responsável por avaliar as operações muda a ordem dos documentos e então pode ter perdido os documentos, porem isso não pode ser confirmado com a equipe da UNR.
Para que não ocorram problemas na contratação dos próximos investimentos foi proposto à agência que no momento que o dossiê retorna da UNR seja verificado se todos os documentos continuam na pasta. Caso não estejam, devem entrar em contato com a UNR solicitando a devolução dos mesmos, até para que a Unidade tenha conhecimento de que acontece o extravio de documento e tenham um cuidado maior com os dossiês. No caso de não haver mais a possibilidade de devolução a agência deve refazer a documentação e anexar ao dossiê.
Quanto à emissão dos contratos ou instrumentos de crédito das operações, todos estavam devidamente assinados por todas as partes e registrados nos órgãos competentes. Da mesma forma o seguro das operações e a planilha de comprovação financeira estão de acordo com as normativas exigidas.
Apesar da falta de alguns documentos nas contratações analisadas, de um modo geral se percebeu na verificação in loco é que a instituição esta organizada de modo a atender as exigências dos órgãos externos que a regulamentam e que as agências procuram seguir estas normas no momento das contratações, talvez a sua maior deficiência seja a falta de pessoal nas agências para ter maior controle sobre a parte operacional devido a crescente demanda por esta linha de crédito.
Ijuí, 27 de junho de 2013.
LEEV Auditores Associados.
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Luciana Eggers Eusélia Paveglio Vieira
Contadora- CRC 0000 Contadora- CRC 0000 Auditora Auditora (Revisora)
CONCLUSÃO
A auditoria vem se destacando ao longo dos tempos pela importante ferramenta de gestão e controle que se tornou. Hoje ela não serve apenas para revelar fraudes e erros ocorridos, mas também e principalmente para evitar que eles ocorram ou possam ser cometidos por pessoas que hajam de má fé dentro das organizações.
A elaboração deste trabalho possibilitou a acadêmica uma melhor compreensão do processo de auditoria interna, por meio da pesquisa bibliográfica realizada. Assim como o conhecimento referente à utilização do mesmo pela instituição estudada e as normas que são impostas as instituições atuantes no setor financeiro pelos órgãos regulamentadores, como BACEM e CVM.
Sobre o trabalho realizado, pode-se dizer que os objetivos foram alcançados. Foi aplicada a auditoria nas operações de crédito rural onde se verificou a aplicação do check-list e a formação do dossiê das contratações.
Para que isso ocorresse selecionaram-se algumas contratações de créditos concedidos no período em estudo, foi proposto o programa de auditoria e posteriormente aplicados os papéis de trabalho, por fim elaborou-se o relatório de auditoria analisando os resultados do trabalho. Alem disso, observaram-se os controles internos utilizados pela instituição financeira.
Quanto à problemática do trabalho, ela propunha a verificação de como a auditoria operacional poderia contribuir na identificação dos pontos de controle buscando minimizar erros, fraudes e a redução da inadimplência na contratação de financiamentos agrícolas. Neste sentido o que se verificou foi que, apesar da instituição ser de grande porte e possuir um suporte muito grande no setor de auditoria, ainda ocorre pequenas falhas que podem tomar proporções relevantes, caso a agência venha a ser auditada por auditores externos dos órgãos regulamentadores.
No que diz respeito a verificar a inadimplência no setor, pode-se afirmar que tendo em mãos todas as documentações dos proponentes e avalistas é possível fazer uma análise do seu endividamento e dessa forma será ou não concedido o crédito, avaliação esta feita pela UNR. Crédito este, que nas linhas de investimento pode chegar a 10 anos nos casos de máquinas e equipamentos, sendo dessa forma de fundamental importância seguir o check-list não deixando nenhum documento de lado.
Com a realização deste trabalho pode ser percebido que cada vez mais as organizações em geral precisam manter e dar mais importância a auditoria tanto interna
quanto externa, pois sua contribuição é fundamental para a manutenção de todos os setores. O presente trabalho pode servir ainda, para que outros acadêmicos que desejam atuar nesta área tenham uma idéia de como funciona o setor de auditoria em uma instituição financeira e sua aplicabilidade.
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